Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации.

В рамках данной курсовой работы рассмотрены основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Дебиторская задолженность в экономике выступает понятием многогранным. В современных условиях самым распространенным определением дебиторской задолженности является следующее: это сумма долгов, которые причитаются любому субъекту хозяйствования со стороны других субъектов экономики, а также граждан, которые являются их должниками, то есть дебиторами.
Ускорить оборачиваемость задолженности можно при помощи отбора потенциальных покупателей, установления специальных условий оплаты, осуществления контроля за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействия на должников. Отбор покупателей необходимо производить благодаря оценке соблюдения ими расчетной дисциплины в предшеств ...

Введение 3
1. Теоретические основы анализа
дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 5
2. Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия 13
3. Анализ состояния кредиторской задолженности 18
Заключение 23
Список использованных материалов и литературы 26

Актуальность темы курсовой работы. Одной из актуальных проблем отечественной экономики в настоящий момент является преодоление кризиса неплатежей. Нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному увеличению уровня рисков при продаже товаров, работ, услуг с отсрочками платежей. Низкий уровень платежеспособности субъектов хозяйствования вызывает образования больших величин дебиторской и кредиторской задолженностей на их балансе. В современных условиях рыночной экономики в качестве залога выживаемости и основы стабильного положения любого субъекта экономики выступает его финансовая устойчивость. Если фирма финансово устойчива, платежеспособна, то у нее имеются некоторые преимущества перед другими субъектами хозяйствования того же профиля для получения кредитов, привлеч ения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе кадров необходимого уровня квалификации. Чем выше уровень устойчивости субъекта экономики, тем более он независим от неожиданного изменения конъюнктуры рынка и, следовательно, тем меньше уровень риска оказаться на краю неплатежеспособности, банкротства.
Большое воздействие на оборачиваемость капитала, а, следовательно, и на финансовое состояние любой фирмы оказывает состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Проведение правильного анализа изменения оборота ресурсов, которые вложены в запасы и расчеты, предоставляет возможность установить размер резервов снижения потребности в оборотных средствах посредством оптимизации запасов, их относительного уменьшения в сравнении с ростом производства, ускорения расчетов или, наоборот, привлечения средств в оборот при неблагоприятном положении дел на фирме. Разумное управление дебиторской и кредиторской задолженностью субъекта хозяйствования выступает гарантом успешного его развития на основе повышения прибыли и капитала при сохранении нужного уровня платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска, оно проводится на основе анализа задолженностей.
Цель курсовой работы – анализ кредиторской и дебиторской задолженностями субъекта хозяйствования.
В соответствии с поставленной целью следует решить ряд задач:
• представить теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
• проанализировать показатели использования дебиторской и кредиторской задолженностью, выявить основные проблемы и предложить мероприятия по их устранению.
Предметом исследования является формирование и регулирование отношений с дебиторами и кредиторами.
Методы исследования – способы индукции и дедукции, способ сравнения, графический метод, индексный метод.
Практическая значимость: результаты исследования курсовой работы могут быть полезны руководителям, бухгалтерам и экономистам предприятий для внедрения в систему управления предприятием.
 

Этап 4. Производится оценка существенности определенных ошибок. При этом можно применять разного рода критерии. К примеру, согласно национальным учетным стандартам государства Австралии отклонение между учетной и подтвержденной в ходе проведения контрольной проверки суммы в размере, который превышает 10%, может быть признан существенным (материальным). Если же отклонение будет варьироваться от 5 до 10%, тогда решение по вопросу его существенности будет принято аналитиком (управляющим, бухгалтером, аудитором) по собственному усмотрению. Отклонение, которое не превышает 5%-ного уровня, будет признано несущественным. После того, как будут обобщены результаты проводимого анализа, они будут распространены на всю общую сумму дебиторской задолженности и в форме выводов будут приведены в соответствующем разделе отчета (отчет за год, аналитическая записка, отчет внутренних аудиторов и т.д.).Проведение анализа дебиторской задолженности субъекта хозяйствования должно дополняться анализом его кредиторской задолженности.Кредиторская задолженность представляет собой сумму краткосрочных внутренних и внешних обязательств субъекта хозяйствования, исключая краткосрочные кредиты и займы.Методика проведения анализа кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта является аналогичной методике проведения анализа дебиторской задолженности.Анализ движения кредиторской задолженности производят по форме бухгалтерской отчетности предприятия «Бухгалтерский баланс» и по пояснениям к бухгалтерскому балансу.С целью установления качества кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта и его финансового состояния необходимо определить и исследовать динамику суммы неоправданной кредиторской задолженности. К неоправданной относят просроченную задолженность и по неотфактурованным поставкам, когда грузы поступают в субъект хозяйствования без расчетной документации.Оценить качество выстроенной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в субъектах хозяйствования можно при помощи показателей эффективности, которые рассчитываются одинаково для дебиторской и кредиторской задолженности.На первом этапе анализа эффективности управления дебиторской задолженностью производится оценка уровня дебиторской задолженности субъекта хозяйствования и его динамика в прошедшем периоде. Анализ данного уровня производится на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, который определяется по формуле:, (1)где КОАдз - коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность; ДЗ - общая сумма дебиторской задолженности субъекта хозяйствования (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту);ОА - общая сумма оборотных активов субъекта. На втором этапе анализа устанавливаются средний период инкассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов в анализируемом периоде.Средний период инкассации дебиторской задолженности (или период обращения кредиторской задолженности) отражает ее значение в фактической продолжительности финансового и общего операционного циклов субъекта хозяйствования. Данный показатель определяется по формуле: , (2)где ПИдз - средний период инкассации дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта; - средний остаток дебиторской (кредиторской)задолженности субъекта хозяйствования (в целом или отдельных ее видов) в анализируемом периоде; Оо - сумма однодневной выручки от продажи продукции в рассматриваемом периоде.Количество оборотов дебиторской (кредиторской) задолженности отражает скорость обращения инвестированных в задолженность средств в течение определенного периода. Данный показатель определяется по формуле:, (3)где КОдз,кз - количество оборотов дебиторской задолженности субъекта хозяйствования в анализируемом периоде;OP - общая сумма выручки от продажи продукции в анализируемом периоде;- средний остаток дебиторской (кредиторской) задолженности субъекта хозяйствования (в целом или отдельных ее видов) в анализируемом периоде. На третьем этапе анализа проводится оценка состава дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта по отдельным ее «возрастным группам», т.е. по срокам уплаты. На четвертом этапе анализа достаточно подробно характеризуется состав просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, рассматриваются сомнительная и безнадежная задолженности.По результатам проведенного анализа формулируют выводы и определяют основные направления управления дебиторской и кредиторской задолженностью субъекта хозяйствования.2. Анализ состояния дебиторской задолженности предприятияВ наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализа актива баланса (табл. 1 и 2).Таблица 1Состав и структура актива баланса предприятия за 2003 годПоказатели На начало 2003 годаНа конец 2003 годаОтклонениеТемп роста, %Сумма, тыс.руб.В % к итогу Сумма, тыс.руб.В % к итогуВ суммеВ % к итогуАКТИВ1. Внеоборотные активыНематериальные активы750,56750,530-0,03100,0Основные средства456034,17510535,965451,79112,0Долгосрочные финансовые вложения3002,253002,110-0,13100,0Отложенные налоговые активы00,00150,11150,11-ИТОГО по разделу 1493536,98549538,715601,73111,32. Оборотные активыЗапасы373427,98426130,025272,04114,1НДС4103,074453,13350,06108,5Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты), в том числе:430,32500,3570,03116,3- покупатели и заказчики430,32500,3570,03116,3Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты), в том числе:382428,65366525,82-159-2,8495,8- покупатели и заказчики349526,19327823,09-217-3,1093,8- авансы выданные2291,722601,83310,12113,5- прочие дебиторы1000,751270,89270,15127,0Денежные средства1781,332801,971020,64157,3Прочие оборотные активы2221,6600,00-222-1,660,0ИТОГО по разделу 2841163,02870161,29290-1,73103,4БАЛАНС13346100,0014196100,008500,00106,4По данным таблицы 1 можно отметить следующее. Стоимость имущества предприятия увеличилась за 2003 год на 850 тыс.руб., или на 6,4%. В структуре активов произошло увеличение удельного веса внеоборотных активов организации на 1,73%, что говорит о меньшей мобильности средств предприятия в отчетном периоде. Дебиторская задолженность (долгосрочная) составила на конец 2003 года 50 тыс.руб., что больше аналогичного показателя прошлого периода на 7 тыс.руб., или на 16,3% (она представлена только задолженностью покупателей и заказчиков). Ее удельный вес составил в отчетном периоде 0,35%, что выше прошлого показателя на 0,03%. Дебиторская задолженность (краткосрочная), в основном, представлена задолженностью покупателей – 23,09% к итогу баланса на конец года, что на 3,1% меньше показателя на начало периода. Это негативная тенденции, так как рост долгосрочной задолженности дебиторов означает отвлечение средств из оборота предприятия.В таблице 2 представлены структура актива баланса предприятия за 2004 год.Таблица 2Состав и структура актива баланса предприятия за 2004 годПоказатели На начало 2004 годаНа конец 2004 годаОтклонениеТемп роста, %Сумма, тыс.руб.В % к итогу Сумма, тыс.руб.В % к итогуВ суммеВ % к итогу12345678АКТИВ1. Внеоборотные активыНематериальные активы750,53900,5215-0,01120,0Основные средства510535,96613035,501025-0,46120,1Долгосрочные финансовые вложения3002,117004,054001,94233,3Отложенные налоговые активы150,11240,1490,03160,0ИТОГО по разделу 1549538,71699440,5014991,79127,32. Оборотные активыЗапасы426130,02510929,59848-0,43119,9НДС4453,135363,1091-0,03120,4Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты), в том числе:500,35750,43250,08150,0- покупатели и заказчики500,35750,43250,08150,0Продолжение таблицы 212345678Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты), в том числе:366525,82404823,44383-2,37110,5- покупатели и заказчики327823,09350220,28224-2,81106,8- авансы выданные2601,834102,371500,54157,7- прочие дебиторы1270,891360,799-0,11107,1Краткосрочные финансовые вложения00,001500,87-130-1,1053,6Денежные средства2801,973562,063562,06-ИТОГО по разделу 2870161,291027459,501573-1,79118,1БАЛАНС14196100,0017268100,0030720,00121,6По данным таблицы 2 можно отметить следующее. Стоимость имущества предприятия увеличилась за 2004 год на 3072 тыс.руб., или на 21,6%. В структуре активов произошло увеличение удельного веса внеоборотных активов организации на 1,79%, что говорит о меньшей мобильности средств предприятия в отчетном периоде. Дебиторская задолженность (долгосрочная) составила на конец 2004 года 75 тыс.руб., что больше аналогичного показателя прошлого периода на 25 тыс.руб., или на 50% (она представлена только задолженностью покупателей и заказчиков). Ее удельный вес составил в отчетном периоде 0,43%, что выше прошлого показателя на 0,08%. Дебиторская задолженность (краткосрочная), в основном, представлена задолженностью покупателей – 20,28% к итогу баланса на конец года, что на 2,81% меньше показателя на начало периода. Это негативная тенденции, так как рост долгосрочной задолженности дебиторов означает отвлечение средств из оборота предприятия. Однако в сумме она повышается на 383 тыс.руб., или на 10,5%.Увеличение статей краткосрочной дебиторской задолженности предприятия вызвано:ухудшением кредитной политики организации по отношению к покупателям, достаточно разборчивым выбором партнеров;ухудшением платежеспособности некоторых потребителей.Весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности. Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности является одним из этапов анализа дебиторской задолженности, призванным выявить причины образования дебиторской задолженности.Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает от оборота. Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.Состояние дебиторской и кредиторской задолженности анализируемого предприятия отражено в таблице 3.Таблица 3 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия за 2003-2004 годы(тыс.руб.)Вид задолженности2003 год2004 годОтклонение, (+,-)1. Средняя сумма кредиторской задолженности75767842,5266,52. Средняя сумма дебиторской задолженности379139191283. Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности (стр.1/стр.2)1,992,000,014.Разница между кредиторской и дебиторской задолженностью (стр.1-стр.2)37853923,5138,5По данным таблицы можно отметить следующее. В 2004 году возросла величина кредиторской и дебиторской задолженностей, что имеет для предприятия плохие последствия, если платежи «затянутся». При этом отрицательно можно оценить динамику соотношения кредиторской и дебиторской задолженности в сторону увеличения данного показателя на 0,01 пункта.Следовательно, у предприятия на каждый рубль дебиторской задолженности стало приходиться больше кредиторской, уменьшаются шансы улучшить свою платежеспособность и ликвидность баланса, так как при условии отдачи дебиторами всех долгов предприятия не сможет покрыть большую часть кредиторской задолженности за счет этих средств. В 2012 году ситуация немного меняется. Также повышается разница между суммами кредиторской и дебиторской задолженности на 138,5 тыс.руб., что делает хуже платежные возможности организации.Задачи анализа оборачиваемости дебиторской задолженности состоят в выявлении размеров и оценке динамики неоправданной задолженности, причин ее возникновения или роста. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, период ее погашения и доля сомнительной дебиторской задолженности в ее составе. Рассчитанные показатели оборачиваемости дебиторской задолженности по предприятию представлены в таблице 4.Таблица 4Показатели оборачиваемости дебиторской задолженностипредприятия за 2003-2004 годыПоказательЕд. изм.2003 год2004 годОтклонение, (+,-)1. Средняя сумма дебиторской задолженностиТыс.руб.379139191282. ВыручкаТыс.руб.19741205047633. Средняя сумма текущих активовТыс. руб.85569487,5931,54. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Од) (стр.2/стр.1)Раз5,215,230,025. Период погашения дебиторской задолженности (Ппог дз) (365/стр.4)Дни70,0669,79-0,276. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (Дзта) (стр.1/стр.3*100)%44,3141,31-3,00По данным таблицы 4 можно отметить следующее. Рост оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,02 и снижение периода ее погашения в 2004 году на 0,27 дня говорит об улучшении состояния расчетов с дебиторами в отчетном периоде (долги предприятию стали отдавать быстрее). При этом положительной оценки также заслуживает снижение доли дебиторской задолженности в текущих активах в 2004 году на 3%. Следовательно, можно сделать вывод об улучшении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, улучшении финансового положения предприятия. 3. Анализ состояния кредиторской задолженностиМетодика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами.Основными задачами являются:оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности.В таблице 5 представлена структура пассива баланса, где отражена доля кредиторской задолженности за 2003 год.По данным таблицы 5 видно, что уменьшилась доля краткосрочных обязательств на 12,34% и составила 55,44%, в сумме они уменьшились на 13%. Это свидетельствует о снижении финансовой зависимости предприятия от кредиторов.