Бухгалтерский учет операций денежных средств на счетах в банках

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Все сделки, связанные с поставками товарно-материальных ценностей, оказанием услуг, выполнением работ, перечислением налогов в бюджет и другими хозяйственными операциями, завершаются денежными расчетами наличной и безналичной формы. Организация безналичных расчетов имеет определенные преимущества перед платежами наличными деньгами, обусловленные тем, что безналичный платежный оборот полностью проходит через банковские учреждения, которые ведут счета организаций и, следовательно, имеется возможность контроля со стороны налоговых органов за движением и направлением использования денежных средств. При этом значительно сокращаются издержки обращения.
В последние годы в России в этом направлении проведена определенная работа: улучшен учет расчетных операций; усовершенствованы прави ...

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ В РФ 5
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств на счетах в банке в РФ 5
1.2. Методика учета денежных средств на счетах в банке 7
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ В ООО «АНДРЕЕВСКИЕ КОЛБАСЫ» 11
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 11
2.2. Первичный, аналитический и синтетический учет денежных средств на счетах в банке на предприятии 19
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ В ООО «АНДРЕЕВСКИЕ КОЛБАСЫ» 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 28
ПРИЛОЖЕНИЯ 30

ВВЕДЕНИЕ

Подавляющее большинство поступлений причитающихся платежей и оплата расходов предприятие осуществляет безналичным путем через счета в банках. Наличие у него расчетного и других банковских счетов является признаком самостоятельности предприятия. Текущими заботами этого участка учета являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета.
Тема бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах достаточно широко освящена в нормативных документах и литературных источниках.
Вопросы организации учета безналичных денежных средств находят свое отражение во всех учебных изданий по бухгалтерскому учету, таких как «Бухгалтерский учет» М.И.Бухалкова, «Бухгалтерский учет на предприятиях» А.Зу дилина, «Основы бухгалтерского учета» и других авторов. Не остается этот вопрос без внимания и в периодических изданиях для бухгалтеров и аудиторов: журналах «Бухгалтерский учет», «Консультант бухгалтера», «Главбух», «Аудиторские ведомости» и других.
Однако в настоящее время в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности требуется дополнительные исследования и разработка основных направлений совершенствования данного раздела бухгалтерского учета.
В связи с вышеизложенным тема курсовой работы является актуальной и практически значимой для предприятий всех форм собственности и отраслевой направленности в современных условиях хозяйствования.
Предметом исследования в данной работе является методика бухгалтерского учета операций с денежными средствами на расчетных счетах.
Объектом исследования является деятельность общества с ограниченной ответственностью «Андреевские колбасы» (ООО «Андреевские колбасы»), функционирующего в отрасли мясопереработки.
Основной целью работы является изучение современного состояния бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в ООО «Андреевские колбасы» и разработка основных направлений его совершенствования.
В связи с поставленной целью задачами работы являются:
- определение сущности безналичных расчетов, целей и задач их учета;
- характеристика системы нормативно-правового регулирования учета денежных средств на расчетных счетах в РФ;
- организационно-экономическая характеристика предприятия;
- изучение организации бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах на предприятии;
- разработка основных направлений совершенствования организации бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах на предприятии.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили законодательные и нормативные акты, труды ученых в области отечественной теории и практики бухгалтерского учета, материалы периодической печати по теме исследования.
Анализ результатов хозяйственной деятельности, современного состояния бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах выполнен на основании данных первичного, аналитического и синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета» а также данных годовых отчетов ООО «Андреевские колбасы» за 2010-2012 гг.

19351
24965
131,7
7
Фондоотдача, руб.
0,82
0,84
0,86
104,9
8
Рентабельность основных производственных фондов, %
4,3
5,4
7,0
х
9
Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.
10054
11578
12503
124,4
10
Коэффициент оборачиваемость оборотных средств, об.
1,5
1,5
1,6
106,7
11
Среднесписочная численность работающих, чел
97
94
91
93,8
12
Производительность труда одного работающего, тыс. руб.
159,3
188,1
220,7
138,5
Данные таблицы свидетельствуют о повышении эффективности деятельности предприятия, что подтверждается ростом большинства основных технико-экономических показателей.
Так объем реализованной продукции, работ, услуг увеличился на 30% или 4630 тыс. руб., себестоимость реализованной продукции, работ, услуг возросла на 25,2% или 3696 тыс. руб. Врезультате роста объемов реализации большими темпами, чем увеличение себестоимости прибыль предприятия от реализации продукции, работ, услуг возросла более чем в два раза или на 934 тыс. руб., а величина затрат на один рубль реализованной продукции, работ, услуг снизилась на 4,2% или на 4 копейки.
В результате динамики вышеназванных показателей на предприятии за анализируемый период отмечается рост на 3,4 процентных пункта рентабельности продаж.
Увеличение объемов производства и реализации продукции, работ, услуг в ООО «Андреевские колбасы» за 2010-2012 гг. обусловлено, прежде всего, расширением производственных мощностей предприятия, что повлекло за собой рост среднегодовой стоимости основных фондов на 31,7% или 6011 тыс. руб.
Как положительный факт в деятельности предприятия следует отметить повышение эффективности использования основных фондов предприятия, о чем свидетельствует рост показателей фондоотдачи на 4,9% или 4 копейки и рентабельности основных фондов на 2,7 процентных пункта.
Расширение производственных мощностей и увеличение объемов производство продукции, работ, услуг вызвало рост среднегодовых остатков оборотных средств на предприятии на 24,4% или 2449 тыс. руб. за счет увеличение материальных запасов необходимых для производства продукции, работ, услуг.
Тенденция роста коэффициента оборачиваемости оборотных средств в ООО «Андреевские колбасы» в 2012 году против 2010 года на 6,7% положительно характеризует деятельность предприятия и свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств предприятия.
Несмотря на расширение производственных мощностей предприятия и рост объемов производства продукции, работ, услуг среднесписочная численность работающих в ООО «Андреевские колбасы» за анализируемый период снизилась на 6,2% или на 6 человек, что обусловлено прежде всего применением новой автоматизированной технологии производства, позволяющей снизить затраты труда и повысить производительность труда работников на 38,5%.
В настоящее время финансовая устойчивость служит основой стабильности предприятия, поэтому анализ финансового состояния ООО «Андреевские колбасы» является очень важным. Расчетные значения коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости приведены в таблице 2.
Таблица 2
Динамика показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Андреевские колбасы» за 2010-2012 гг.
Показатели
Период
Нормативы
На
31.12. 2010 г.
На 31.12.
2011 г.
На 31.12.
2012 г.
Коэффициенты платежеспособности
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
0,122
0,124
0,130
0,5-0,7
2. Коэффициент срочной ликвидности
2,121
1,954
1,658
 1
3. Коэффициент общей ликвидности
2,915
2,795
2,742
1-2
Коэффициенты финансовой устойчивости
4. Коэффициент автономии
0,744
0,749
0,762
 0,7
5. Коэффициент маневренности
0,657
0,642
0,635
0,2-0,5
6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования
2,858
2,548
1,889
 0,1
Однако анализируя динамику коэффициента абсолютной ликвидности можно сделать вывод, что на протяжении всего рассматриваемого периода ООО «Андреевские колбасы» было не способно выполнять свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств.
Как следует из данных таблицы, на протяжении всего исследуемого периода наблюдаются достаточно высокие значения показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Андреевские колбасы».
В 2010-2012 гг. ООО «Андреевские колбасы» располагало достаточным количеством быстрореализуемых активов для покрытия наиболее срочных обязательств и было также в состоянии выполнять свои текущие обязательства за счет всех текущих активов.
Рассчитанные значения коэффициента автономии в ООО «Андреевские колбасы», свидетельствуют о том, что организация работает полностью независимо от внешних источников финансирования. Значения коэффициента маневренности в ООО «Андреевские колбасы» за анализируемый период колебались от 0,657 в 2010 г. до 0,635 в 2012 г., т.е. данная организация была в состоянии гибко реагировать на изменение рыночной инфраструктуры. Значение коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками финансирования более 1, что положительно характеризует финансовое состояния ООО «Андреевские колбасы». В целом финансовое состояние данной организации можно охарактеризовать как устойчивое.
Таким образом, по результатам анализа основных технико-экономических показателей деятельности и финансового состояния предприятия можно сделать вывод о повышении эффективности деятельности ООО «Андреевские колбасы» в 2012 году в сравнении с 2010 годом.
2.2. Первичный, аналитический и синтетический учет денежных средств на счетах в банке на предприятии
Свободные денежные средства ООО «Андреевские колбасы» хранит на расчетном счете в КБ «Промбизнесбанк». С банком заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание (Приложение 13). Других расчетных, валютных и специальных счетов предприятие не имеет.
Безналичные денежные расчеты на предприятии ведутся с использованием платежных поручений и платежных требований.
Платежное поручение (Приложение 14) применяется для безналичного перечисления средств со счета плательщика на счет получателя средств. Платежные поручения широко используются на предприятии при платежах по товарным операциям (за материальные ценности, работы, услуги), а также по платежам налогов, органам социального страхования, социального обеспечения и т. п. они широко применяются как в местном, так и в иногороднем платежном обороте, при платежах за уже полученные товары, а также при авансовых платежах и предоплате.
В платежном поручении заполняются реквизиты: дата, номер, плательщик и его реквизиты (ИНН, расчетный счет), банк плательщика и его реквизиты (БИК, корреспондентский счет), получатель и его реквизиты (ИНН, расчетный счет), банк получателя (БИК, корреспондентский счет), сумма платежа, дата получения товара, оказание услуг, назначение платежа, подписи и оттиск печати плательщика.
Платежное поручение действительно в течении 10 дней со дня его выписки и банк может принимать его к исполнению на очередь (при отсутствии просроченных неоплаченных первоочередных платежей).
Еще одной формой платежа, используемой на предприятии, является платежное требование (Приложение 15).
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.
Форму расчетов с использование платежных требований можно оценить как перспективную, так как она соответствует финансовым и хозяйственным интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения.
С расчетного счета ООО «Андреевские колбасы» денежные средства снимаются на выплату заработной платы. Оприходование денежных средств в кассу предприятия на выплату заработной платы оформляется приходным кассовым ордером.
Для внесения сверхлимитных остатков наличных денежных средств из кассы на расчетный счет в ООО «Андреевские колбасы» оформляют объявление на взнос наличными (Приложение 16).
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях в ООО «Андреевские колбасы» предназначен счет 51 «Расчетные счета»
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Основанием для отражения хозяйственных операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета в ООО «Андреевские колбасы» служит регистр аналитического учета - выписка из расчетных счетов на хозяйственные операции проходящие через 51 счет (Приложение 17). ООО «Андреевские колбасы» получает второй экземпляр выписки, а также копию счета предприятия в банке. В выписке отражены все суммы из сданных предприятием в банк на исполнение документов (только суммы поступлений на счет отражены по кредиту, а суммы платежей по счету - по дебету). Каждый документ из предприятия в выписке имеет свой твердый код: списание (зачисление) по платежному поручению - 01, по платежному требованию-поручению - 02, по денежным чекам - 03, по расчетным чекам - 04, по аккредитивам - 05, и т. д.
Примеры бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» в ООО «Андреевские колбасы» за февраль 2013 года представлены в таблице 3.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в ООО «Андреевские колбасы» служит журнал-ордер N 2 (Приложение 18). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью N 2 (Приложение 19).
Таблица 3
Основные бухгалтерские записи по учету движения безналичных денежных средств в ООО «Андреевские колбасы» за февраль 2013 года
№
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
Получено по чеку из банка на выплату заработной платы
50
51
115400
2
Сверхлимитный остаток наличных денежных средств сдан в банк
51
50
11450
3
Оплачена ООО «Идеал» по безналичному расчету поставка пресс-форм
51
62
2400
4
Оплачены с расчетного счета услуги транспортной организации
76
51