Налог на прибыль как важный инструмент налогового воздействия на инвестиционную деятельность, эволюционный аспект

Налоги являются обязательным атрибутом существования любого государства.
В первой главе мы ознакомились с ретроспективой налога на прибыль в Российском государстве. Выяснили, что налог не является косвенным и бюджетообразующим для государства. Для предприятия налог на прибыль также не является обременительным в отличии, например, от НДС. Тем ни мене, нераспределенная прибыль предприятия является источником инвестиционной политики любого предприятия. Поэтому в плане реформирования налоговой политики в РФ мы предлагаем следующие мероприятия.
Для малых предприятий, применяющих традиционную систему налогообложения мы предлагаем «вернуть» льготу в применении 0% ставки налога на прибыль в первые четыре года хозяйствования.
С целью развития инвестиционного потенциала страны предлагаем ввести льг ...

Введение 2
Глава 1. Роль и значение налога на прибыль в налоговой системе России 4
1.Роль налога на прибыль для государственного бюджета 4
2. Значение налога на прибыль для предприятий 10
3.Этапы развития налогообложения прибыли в экономике России 12
Глава 2. Механизм инвестиционных процессов и налог на прибыль 18
1.Инвестиционная политика предприятия и ее согласованность с финансовыми результатами 18
2. Финансовые результаты исследуемого предприятия 21
Глава 3. Практика взимания налога на прибыль 24
1.Расчет налога на прибыль 24
2.Оптимизация налога на прибыль 26
Заключение 27
Список использованной литературы 29

Одной из функций государства является: установление, распределение и взимание налогов, таким образом, природа налогов связана с развитием государственности. [4, с.25]
Многие экономисты подчеркивали необходимость принципа справедливости в налогообложении. В русской экономической науке содержанию проблемы справедливости уделяли внимание такие деятели, как: И.Т.Посошков, Н.И.Тургенев, Н.Х. Бунге, А.А.Исаев, И.Х.Озеров, И.И.Янжул, С.Ю.Витте, П.А.Столыпин и В.И.Ленин.
В эпоху налоговых реформ в России принцип справедливости налогообложения был переосмыслен и нашел практическое применение благодаря работам ведущих российских экономистов – Гончаренко Л.И., Гусева В.В., Черник Д.Г. и Шаталов. Ученые- практики: Клейнер Г.Б., Бобков В.В., Львов Д.С., выдвинули ряд инструментов для практическ ой реализации социальной функции налогов.
Технологический уровень российского производства довольно низок и оно не является носителем современных технологий. По данным Росстата в 2007 году в научно-исследовательских подразделениях было занято всего 16103 инженеров, из них только 10814 занимались исследованиями и разработками. Общая доля работников, осуществлявших технологические инновации, составляла 3,7%.[13]
Для изменения технологий производства необходимо финансирование. Выбор способов и источников финансирования предприятия зависит от нескольких факторов:
- опыта деятельности на рынке;
- достигнутого финансового состояния;
- тенденций развития;
- доступности отдельных источников финансирования,
- стоимости привлекаемого капитала.
Понятен интерес современных исследователей к указанной проблеме – ее решением прямо и косвенно занимаются такие авторы, как В.А.Баринов, И.В.Бородушко, В.В.Бочаров, Э.К.Васильева, Н.Н.Кузин, В.Е.Леонтьев, Н.П.Радковская и др.
Налоговая система РФ до сих пор проходит стадии реформирования. На сегодняшний день главная проблема российской экономики – низкий уровень «белой» зарплаты и сокрытие истинных доходов налогоплательщиками. Гипотеза курсовой работы такова, что повышение эффективности налогообложения в частности по налогу на прибыль даст дополнительные финансовые возможности для инвестиционной деятельности.
Целью курсовой работы является анализ реализации функции налога на прибыль и инвестиционной активности в ходе налоговой реформы в РФ.
Для достижения поставленной цели в процессе исследований решались следующие задачи:
1. Дано определение распределительной функции налогов.
2. Проанализированы роль и значение налога на прибыль в реализации инвестиционных проектов.
3. Дать определения понятий: инновация и инвестиционный проект.
4. Проанализировать инвестиционные проекты ОАО «Владивосток Авиа»
При исследовании применялись теоретические, эмпирические и теоретико-эмпирические методы.

8,6
Как видно из приведенной статистики в таблице 2, на косвенные налоги приходилось 56% всей налоговой системы.
С введением в действие второй части НК РФ пропорция изменилась в сторону увеличения удельного веса косвенных налогов в бюджете, что связано с ростом ставок по НДС и акцизов.
Уровень собираемости отдельных налогов и их влияние на структуру бюджета в России в 2001 году представлен в табл.4.
Таблица 3 - Уровень собираемости отдельных налогов и их влияние на структуру бюджета в России в 2001 году /разработана автором по материалам 3/
Вид налога
Уровень налога, в %
НДС на товары, производимые на территории Российской Федерации
82,5
НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации
88,0
Налог на доход
82,5
Налог на пользование недрами
78,3
Структура региональных налогов также претерпела изменения в связи с введением в действие поправок в налоговом устройстве страны.
Ретроспективу ставок налога на прибыль рассмотрим в таблице 4.
Таблица 4 –Налоговые ставки по налогу на прибыль предприятий в РФ
Период
налоговая ставка, %
2002
24% :
7,5%-федеральный бюджет;
14,5 – субъекты РФ;
2,0% в местный
2003
24%:
6,0% - федеральный;
16,0% - субъекты;
2,0% местный
2005
24%:
6,5- федеральный;
17,5 - субъекты
2009-2014
20,0%:
2,0% - федеральный бюджет;
18,0- субъекты
Как видим из таблицы 4, налоговая ставка снизилась лишь в 2009 году, но изменилась бюджетная структура налога на прибыль.
Глава 2. Механизм инвестиционных процессов и налог на прибыль
1.Инвестиционная политика предприятия и ее согласованность с финансовыми результатами
Инвестиционная политика ОАО «Владивосток Авиа» преследует цель – обеспечение финансовой устойчивости предприятия. В рамках реализации программы развития авиапредприятия на период 2010-2015гг. претворяется в жизнь программа модернизации деятельности авиакомпании посредством внедрения современных технологий и обновления парка воздушных судов. По причине проведения в 2012 году в регионе Саммита АТЭС авиакомпания получила инвестиции из федерального бюджета.
Благодаря реализации программы развития компании и поддержки федерального бюджета авиакомпания имеет большой потенциал развития, а ее нынешний инновационный потенциал характеризуется как «среднего уровня».[19]
Таблица 5 - Динамика инновационных мероприятий ОАО «Владивосток Авиа»
Наименование показателя
2010, тыс.руб.
2011, тыс.руб.
2012, тыс.руб.
Темп роста, % в 2011 году
Темп роста, % в 2012 году
Освоение новых высокотехнологичных единиц
12 000,00
36000,00
17883,62
300,00
49,70
Повышение эффективности работы с персоналом предприятия
12300
16 361
22 148
133,02
135,4
Совершенствование системы менеджмента качества
5 140
-
7 179
-
139,4
Развитие производственной системы
-
25 752,13
6 864,50
-
26,7
Как видим из таблицы, опережающими темпами на предприятии проводятся мероприятия в плане мотивационных программ среди сотрудников и инноваций в системе качества.
В бюджете 2012 года было освоено капитальных вложений на 172,02 миллионов рублей.
Таблица 6 - Направление инвестиций «Владивосток Авиа» в 2012 году
Наименование показателя
Объем инвестиций, тыс.руб.
Капитальный ремонт, в том числе:
42 639,50
Авиационных приборов
28,80
Двигателей
727,46
Полное обновление парка
89,60
Сертификация ОС
94 370,10
Итого:
172 014,60
Основные инвестиции ОАО «Владивосток Авиа» направлены на техническое перевооружение предприятия.
Таблица 7 - Динамика показателей износа, обновления и выбытия основных производственных средств
Показатель
2010
2011
2012
Коэффициент износа
69,1
62,00
54,01
В % к предыдущему периоду
-
89,70
87,10
Коэффициент обновления
2,9
7,80
11,30
В % к предыдущему периоду
-
269,00
144,90
Коэффициент выбытия
1,8
8,44
7,25
В % к предыдущему периоду
-
468,90
85,90
Анализ приведенных данных в таблице позволяет сделать вывод о том, что на предприятии осуществляются радикальные меры по обновлению основных производственных средств. Начиная с 2011 года, коэффициенты обновления достигают в среднем 9,55 %, а выбытия- 7,85% . Такие мероприятия привели к снижению степени износа фондов: на 31.12 2012 года она составила 54,01%.
Показатели коэффициентов обновления и выбытия в сочетании со снижением износа означают, что постепенно замене подвергались все изношенные фонды, что снижало уровень негативного влияния на качество услуг и их безопасности.
Таблица 8- Оценка эффективности реализации инвестиционной деятельности
Статья инвестиций
Сумма, тыс.руб.
Капитальные вложения
172 014,60
Себестоимость продукции
3 446 069
Выручка от реализации
3 852 003
Доход от реализации инвестиций
3 679 988,40
Так как доход от реализации инвестиционной деятельности превышает объем проектных затрат, то деятельность считаем финансово приемлемой.
2. Финансовые результаты исследуемого предприятия
Авиационно-техническая база ОАО «Владивосток Авиа» выполняет работы по оперативному и периодическому техническому обслуживанию: Ту-204-300, Ту-154Б, Ту-154М, Як-40 (К), Ми-8Т ПС, Ми-8МТВ-1, Ми-8 АМТ; по оперативному техническому обслуживанию: Ил-76Т ТД, Ил-62М, Ан-26 (Б), Ан-24Б РВ. В 2008 году подразделение ОАО «Владивосток Авиа» по обслуживанию иностранных воздушных судов получило сертификат PART 145 EASA, дающий право специалистам авиакомпании самостоятельно осуществлять линейные формы технического обслуживания воздушных судов А-320.
Характеризуя основные экономические показатели предприятия в таблице 9 можно сказать, что выручка в 2012 году снизилась на 1 494 321 рублей. Стоимость основных средств увеличились на 162 108 рублей. Фондоотдача в 2012 году уменьшилась, так как темп роста основных средств был выше темпа роста выручки, и составила на каждый рубль основных средств 3,70 руб. выручки.
Таблица 9 - Динамика основных экономических показателей ОАО «Владивосток Авиа»
№ п/п
Показатели
Годы
Абсол.
измене
ние
Темп роста,
%
2011
2012
1.
Выручка от продажи товаров
5 346 324
3 852 003
-1 494 321
72,0
2.
Объем выпуска
995 997
1 362 445
366 448
136,8
3.
Стоимость основных средств
891 295
1 053 403
162 108
118,2
4.
Фондоотдача
6,0
3,7
-2,3
61,7
5.
Затраты на производство и реализацию продукции
5 501 191
3 446 069
-2 055 122
62,6
6.
Среднесписочная численность работников
4838
4490
-348
92,8
7.
Производительность труда
205,9
303,4
97,5
147,4
8.
Фонд оплаты труда
79 154 518
99 444 520
20 290 002
125,6
9.
Средняя заработная плата работника
16 361
22 148
5 787
135,3
10.
Прибыль от продаж
-164 661
400 455
565 116
-243,2
11.
Чистая прибыль
-887 997
-228 027
659 970
25,7
12.