Планирование аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ОАО ненецкая нефтяная компания

В курсовой работе была предпринята попытка разработать план и программу обязательного аудита на исследуемом предприятии, рассмотреть аудиторские процедуры аудита финансовых вложений, нераспределенной прибыли, себестоимости продаж, прочих доходов и прочих расходов.
Мы ознакомились с нормативно-правовыми основами учета данного сектора.
Целью курсовой работы планирование аудита.
Проводя оценку существенного искажения, мы руководствовались требованиями аудиторского стандарта №8- оценка аудиторских рисков и внутренний контроль. Коэффициенты значимости факторов риска мы рассчитали по правилу Фишберна.
Мы привели примерную форму плана аудиторской проверки на предприятии ОАО «Ненецкая нефтяная компания» за 2012 год.
Кроме того, нами проанализирован состав бухгалтерской отчетности и д ...

Реферат 4
Введение 6
1. Оценка риска существенного искажения для отчетности в целом 8
2. Выбор показателей, характеризующих отчетность в целом и установление для них уровней существенности 12
3. Сегментирование бухгалтерской информации и формирование задач проверки 16
4. Выбор аудиторских процедур 18
5. Оценка аудиторского риска 20
6. Определение источников информации 22
Заключение 30
Список использованных источников 31
Приложение 1 33
Приложение 1 36
Приложение 2 39
Приложение 3 40
Приложение 4 42
Приложение 5 46

Бухгалтерская отчетность акционерного общества подлежит обязательной аудиторской проверке согласно действующему законодательству. [3,4]
Главной целью обязательного аудита является проверка достоверности и соответствия нормативным актам порядка отражения в учете и отчетности хозяйственных операций, прибылей и убытков предприятия, своевременности и полноты перечисления налогов в бюджет. Особенного внимания заслуживает законность и правильность распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения, на создание фондов и выплату дивидендов.
В практике бухгалтерского учета часты ошибки, которые приводят к искажению бухгалтерской отчетности и неправильному формированию финансовых результатов деятельности предприятия.
Таким образом, актуальность выб ранной темы доказывает гипотеза работы, которая состоит в том, что грамотный учет – залог качественного и оперативного контроля за показателями уровня деловой активности предприятия.
Цель курсовой работы - разработка программы и методика обязательного аудита.
Для достижения цели работы необходимо решить следующие задачи:
- оценить риск существенного искажения отчетности предприятия;
- сегментировать бухгалтерскую информацию и сформулировать задачи аудиторской проверки;
- привести примеры аудиторских процедур для получения аудиторских доказательств;
- определить источники информации аудируемого лица;
- разработать план и программу обязательного аудита.
Объект исследования – годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Ненецкая нефтяная компания» за 2012 год.
Информационной базой для работы послужили нормативная документация по бухгалтерскому учету на предприятии и его внутренняя документация: регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская и оперативная отчетность, включая форму «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Отчет о движении капитала», законодательная база.
Методами исследования, используемыми в настоящей работе, являются: метод изучения отдельного случая; выборочный, экономико-статистический методы, а также метод сравнительного анализа.
Свои суждения мы подкрепили обзором научных трудов и комментариев различных авторов в области бухгалтерского учета и аудита: Суглобова А.Е., Винер И.Б., Подольского В.И., Шеремет А.Д. и Аманжоловой Б.А..

-информированность аудитора о проверяемой организации;
-вид источников аудиторских доказательств;
-объем выборки;
-вид аудиторских процедур.
Получив качественные оценки неотъемлемого, контрольного рисков и риска необнаружения, далее можно осуществить качественную оценку аудиторского риска, используя при этом полученные значения функций принадлежности g для рисков Rнт, Rк, Rно. Для этого построим классификацию текущих значений функции принадлежности аудиторского риска, соответствующую разбиению RА на три подмножества (низкий, средний и высокий риск). При этом, классификация текущих значений функции принадлежности аудиторского риска может не совпадать с классификациями функций принадлежности его компонентов.
Таблица 9
Классификация функции принадлежности аудиторского риска
Интервал значений
Наименование подмножества
0 < g ≤ 0,10
Низкий риск
0,10 < g ≤ 0,30
Средний риск
0,30 < g ≤ 1,0
Высокий риск
Из качественной оценки компонентов аудиторского риска получены численные значения их функций принадлежности: 0,61; 0,55; 0,4 соответственно. Тогда функция принадлежности аудиторского риска составит:
g = 0,61 * 0,55* 0,4 = 0,13.
Таким образом, из таблицы 9 получаем: аудиторский риск – средний.
6. Определение источников информации
В начале проверки выявлено, что отклонений данных учетных регистров от данных главной книги и финансовой отчетности организации нет.
Все финансовые вложения организации делятся на долгосрочные и краткосрочные. На начало 2012 года сумма долгосрочных финансовых вложений составляла 2123353 тыс. рублей, а на конец 2012 года – 2178480 тысяч рублей. Уменьшение долгосрочных финансовых вложений произошло за счет уменьшения вклада в совместную деятельность Харьягинского СРП на 55117,9 тысяч рублей.
Производились проверки протоколов собраний акционеров О вкладе в уставный капитал ООО «Экотепло» в размере 830 тыс. рублей и вкладе в уставный капитал ООО «Эко Энергия» в размере 6800 тыс. рублей.
Аудит осуществлен на основании выписок из протоколов, учетных регистров, учредительных документов, приказов, выписок банков, расходных кассовых ордеров, накладных на отпуск материальных ценностей, других первичных документов.
Финансовые вложения основными средствами производились по остаточной стоимости основных фондов с учетом износа.
Аудиторские процедуры по проверке финансовых вложений представим в виде таблицы 10.
Таблица 10
Программа аудирования финансовых вложений ОАО «Ненецкая нефтяная компания» за 2012 год
Перечень аудиторских процедур
Источники информации
Процедуры
Процедура 1.
Анализ учетной политики в части элементов, оказывающих влияние на учетный процесс финансовых вложений
Учетная политика
Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету.
Нормативная проверка.[14]
Процедура 2.
Сопоставление сальдо на счетах за различные периоды
Регистры бухгалтерского учета
Составление альтернативных балансов. Встречная проверка.[15]
Процедура 3.
Проверка методики начисления и уплаты налога по выбытию
Налоговые декларации, регистры налогового учета
Прослеживание.[15]
Руководству организации необходимо усилить внутренний контроль в организации за состоянием учета финансовых вложений.
В общем виде содержание программы аудита нераспределенной прибыли в соответствии с основными направлениями и задачами проверки представлено в таблице 11.
Таблица 11
Программа аудита нераспределенной прибыли ОАО «Ненецкая нефтяная компания» за 2012 год
Перечень аудиторских процедур
Источники информации
Процедуры
Процедура 1.
Проверка правильности формирования нераспределенной прибыли, организации аналитического учета и обоснованности первичными документами
журналы-ордера №12, 15, Главная книга
Сверка данных бухгалтерского учета финансового результата с данными бухгалтерской отчетности. Инспектирование, пересчет. [15]
Процедура 2.
Проверка начисления, удержания и уплаты налога по налогам по выплаченным дивидендам
Налоговые декларации, регистры налогового учета
Инспектирование, запрос. Подтверждение, аналитические процедуры. [15]
В ходе проведения аудита нераспределенной прибыли были обнаружены нарушения, указанные в таблице 12.
Таблица 12
Нарушения бухгалтерского и налогового учета в ходе аудиторской проверки нераспределенной прибыли ОАО «Ненецкая нефтяная компания» за 2012 год
Вид нарушения
Документ клиента, №, дата
Ссылка на нормативный акт
Нефтяная компания провела хозяйственную операцию по счету 91 после реформации баланса
Журнал-ордер и ведомость по счету 91
[4 ] ст. 43
Сумма штрафов по несвоевременным платежам во внебюджетные фонды включены в расходы
Журнал-ордер и ведомость по счету 91.2
[4 ] ст. 270, п.2
В общем виде содержание программы аудита себестоимости продаж в соответствии с основными направлениями и задачами проверки представим в таблице 13.
Таблица 13
Программа аудита себестоимости продаж ОАО «Ненецкая нефтяная компания» за 2012 год
Перечень аудиторских процедур
Источники информации
Процедуры
Процедура 1.
Аудит складского учета товаров, ТМЦ
Лимитно-заборные карты, карточки складского учета, материальные отчеты
Инспектирование. [14]
Процедура 2.
Нормативная проверка издержек обращения
Сопоставление норм Учетной политики с данными регистров учета
Подтверждение, аналитические процедуры. [15]
Процедура 3.
Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар
Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы
Прослеживание.[15]
Основные положения нормативных документов по финансовым результатам характеризуют:
- понятие прибыли как объекта бухгалтерского учета и налогообложения;
- порядок определения доходов;
- порядок признания расходов.
Таблица 14
Программа аудита прочих доходов и расходов ОАО «Ненецкая нефтяная компания» за 2012 год
Перечень аудиторских процедур
Источники информации
Процедуры
Проверка оценки в бухгалтерском учете и отчетности прочих доходов и расходов
Регистры бухгалтерского учета
Арифметическая проверка. [14]
Проверка правильности и полноты раскрытия информации о прочих доходах и расходах
Формы 1, 2, 3, 4, 5, пояснительная записка
Аналитические процедуры. [15]
Оценка правильности классификации доходов и расходов для целей налогообложения
Регистры налогового учета
Анализ регистров налогового учета. [15]
Кроме перечисленных процедур, анализируют состав и информацию пояснений к бухгалтерской отчетности.
В соответствии с реформацией бухгалтерского учета состав пояснительной записки для исследуемого предприятия и представим в таблице 15.
Таблица 15
Структура Пояснительной записки для ОАО «Ненецкая нефтяная компания»
Раздел
Наименование раздела пояснительной записки
1
Структура и основные показатели хозяйственной деятельности
2
Данные о финансовой деятельности
3
Способы ведения бухгалтерского учета
4
Организация внутреннего контроля и данные о рисках
5
Характеристика текущей платежеспособности
Таким образом, пояснительная записка должна охватывать 5 разделов учета хозяйственной деятельности.
В приложении приведена бухгалтерская отчетность исследуемого предприятия, в составе которой присутствует пояснительная записка. В данной форме нет никакой информации ни о способах ведения бухгалтерского учета, ни об организации внутреннего контроля.
Законодательством предусмотрены моменты, касающиеся содержания рабочих документов аудитора. Как правило, обязательными реквизитами являются: содержание аудиторского задания, вид аудиторского заключения, состояние СВК аудируемой организации, методы и приемы во время проверки.
Таблица 16
Рабочий документ – Составление альтернативных отчетов
Проверяемый период 9 мес. 2012г, единица измерения тыс.руб.
Участок учета
Сопоставление показателей
01.01.2012
31.09.2012
Бухгалтерская отчетность
Главная книга
отклонения
Бухгалтерская отчетность
Главная книга
отклонения
Товары
10019
10018,8
-
10139
10138,6
-
Расчеты с поставщиками
11147
11146,6
-
529
529,2
-
Расчеты с покупателями
3374
3373,5
-
924
923,7
-
В результате проверки показателей бухгалтерского баланса и главной ОАО «Ненецкая нефтяная компания» расхождений при отражении готовой продукции и товаров для перепродажи не выявлено.
Результаты аудита представлены в приложении №2 и 3- план аудита и программа аудита. Руководству предприятия выдается аудиторское заключение и письменная информация ( приложение 4).
Заключение
В курсовой работе была предпринята попытка разработать план и программу обязательного аудита на исследуемом предприятии, рассмотреть аудиторские процедуры аудита финансовых вложений, нераспределенной прибыли, себестоимости продаж, прочих доходов и прочих расходов.
Мы ознакомились с нормативно-правовыми основами учета данного сектора.
Целью курсовой работы планирование аудита.
Проводя оценку существенного искажения, мы руководствовались требованиями аудиторского стандарта №8- оценка аудиторских рисков и внутренний контроль. Коэффициенты значимости факторов риска мы рассчитали по правилу Фишберна.
Мы привели примерную форму плана аудиторской проверки на предприятии ОАО «Ненецкая нефтяная компания» за 2012 год.
Кроме того, нами проанализирован состав бухгалтерской отчетности и дана экспертная оценка существующих рисков.
В качестве рабочих документов мы рассмотрели таблицы со специальными расчетами.
Заключительным этапом работы является анализ выполнения процедур аудита и письменная информация руководству предприятия. Несмотря на обнаруженные ошибки, аудитор сформирует вывод о полном и правильном учете хозяйственных операций в 2012 году.
Список использованных источников
1. ГК РФ
2. НК РФ
3. ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности»/ Консультант Плюс
4. Федеральный закон № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011
5. План счетов бухгалтерского учета коммерческой организации
6. ПБУ 4/99
7. ПБУ 5/01
8. ПБУ 1/2008
9. ПБУ 9/99
10. ПБУ 10/99
11. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922
12. Планирование аудита. Стандарт №3
13. Существенность в аудите. Стандарт №4 (№ 696 от 29.09.2002 г.)
14. Понимание деятельности аудируемого лица. Стандарт № 8 (№863 от 19.11.2008)
15. Шеремет А.Д. Аудит.- М.: Высшее образование, 2008г. - 150с.
16. Кензеева И.А. Аудит учетной политики организации. //Аудиторские ведомости.- 2009г.№2,
17. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. – М.:ВЛАДОС, 2008-385 с.
18. Подольский В.И. Аудит. – Академия,2011 г. – 265 с.
19. Захарьин В.Р. Торговля. Бухгалтерский учет и налогообложение. Налоговый вестник, 2010
20. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. М.: Финансы и статистика. – 2009.
21. Камышанов П.И. и Камышанов А.П. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ.- М.: Омега - Л, 2009.
22. Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер. – 2011.- 484 с.
23. Кожинов В.Я. Приближенные оценки дебиторов и кредиторов в бухгалтерском учете. – М.: Инфра-М. – 2010.- 299 с.
24. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Экономический анализ деятельности предприятия.- М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008.-215 с.
25. Макарьян Э.А., Макарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Дело и сервис, 2011.
26. Кочинев Ю.Ю. Оценка аудиторского риска:Основы теории. // Аудит и финансовый анализ. – 2009, №1. С.1-14
Приложение 1
Формы
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
субъектов малого предпринимательства
Бухгалтерский баланс
на
1 января
20
13
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация
ОАО «Ненецкая нефтяная компания»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
8300004314
Вид экономической
деятельности
по
ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
Местонахождение (адрес) 166700, Ненецкий АО, Искателей р.п., Губкина ул.,3б, корп.3
На
31.12
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
12
г.3
20
11
г.4
20
10
г.5
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы 4
343489
75044
63165
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные
Запасы
130221
55702
29004
Денежные средства и денежные эквиваленты
840707
15244
15824
Финансовые и другие оборотные активы 6
2123353
2178480
2072926
БАЛАНС
4138276
3468203
2551304
Форма 0710001 с. 2
На
31.12
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
12
г.3
20
11
г.4
20
10
г.5
ПАССИВ
3960436
3361001
2307178
Капитал и резервы
Долгосрочные заемные средства
Другие долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
67552
81579
29645
Другие краткосрочные обязательства
БАЛАНС
4138276
3468203
2551304
Руководитель
Рудов А.Ю.
Главный
бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
“
”
20
г.
Приложение 1
Отчет о прибылях и убытках
за
год
20
12
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация
ОАО «Ненецкая нефтяная компания»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
8300004314
Вид экономической
деятельности
Оптовая торговля
по
ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
За
год
За
год
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
12
г.3
20
11
г.4
Выручка 5
4240599
314916
Себестоимость продаж
(
4208313
)
(
271809
)
Валовая прибыль (убыток)
32286
43107
Коммерческие расходы
(
8971
)
Управленческие расходы
(
130032
)
(
83835
)
Прибыль (убыток) от продаж
(106717)
(40728)
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
11932
776
Проценты к уплате
(
860
)
(3125)
Прочие доходы
1454634
1901878
Прочие расходы
(836878)
(795256
Прибыль (убыток) до налогообложения
5222111
1063545
Текущий налог на прибыль
(