Анализ показателей объема продаж и произодства продукции.

Заключение
Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которое она может реализовать.
Проведенный анализ показывает, что объем продукции в 2004 году увеличился на 1 454 тыс. руб. или 7,36 % по сравнению с 2003 годом (при заложенном плановом увеличении на 4,61%). По отношению к планируемому показателю на 543 тыс. руб., при этом процент выполнения плана составил 102,63 %. Рост показателей объясняется увеличением объема продукции, отправляемой на экспорт; в 2004 году данный объем имел более значительный прирост: 470 тыс. руб. по сравнению с 2003 годом или 20,89%, процент выполнения плана составил 109,24%. При сравнении в действующих ценах объем продукции увеличился на 13,13%. Причин ...

Оглавление

Введение 3
1. Задачи анализа, источники информации и система показателей 5
2. Анализ показателей объема продаж и производства продукции 10
Заключение 22
Список использованной литературы 25
Приложения 27

Введение
В условиях рыночной экономики для предприятия важным является анализ объема продаж и реализации продукции, т.к. каждый хозяйству-ющий субъект при планировании объема выпуска и оп¬ределении мощности производства решает непосредственные задачи: какой товар, в каком объеме и по какой цене продажи позволит получить предприятию наилучший финансовый результат и поднимет финансовую устойчивость.
Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно сможет реализовать. Продажей завершается кругооборот средств. При этом наиболее эффективная организация и технология производства способны обеспечить наибольшую прибыль. Увеличение объемов производства влечет за собой увеличение издержек. Следовательно хозяйствующий объект должен стремиться минимизировать затраты на вы пуск и продажу продукцию высокого качества, непосредственно влияющие на прибыль и рентабельность.
Выпуск и реализация готовой продукции для предприятия сферы материального производства является основным элементом его предпринимательской деятельности и одним из основных этапов достижения цели такой деятельности – систематическое получение прибыли.
Актуальность темы обусловлена подготовкой базы для принятия управленческих решений в сфере производства и продажи продукции на предприятии, необходимостью выявления наиболее эффективных путей увеличения объема выпускаемой продукции и улучшения ее качества, ее реализации в соответствии с учетом интересов потребителя, его требований к качеству.
Целью данной работы – изучить и проанализировать показатели реализации и производства продукции на примере конкретного предприятия.
Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
 изучить и проанализировать методическую и учебную литературу, а также нормативно-правовые акты;
 рассмотреть содержание, задачи, сущность и значимость проведения анализа показателей объемов выпуска и продажи продукции;
 оценить степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции на предприятии.
Поскольку все экономические явления обусловлены причинной связью или зависимостью, то задача анализа показателей объемов производства и реализации продукции – это раскрытие и изучение этих причин, т.к. даже на отдельно взятый показатель может влиять многочисленные и разнообразные причины.
Предметом исследования в курсовой работе является объем продаж и производства продукции на предприятии. Объектом исследования в курсовой работе является условное предприятие согласно методическим указаниям.
Источниками информации являются бухгалтерский баланс (Приложение А), Отчет о прибылях и убытках (Приложение Б), дополнительная экономическая информация к основным показателям бухгалтерской отчетности (Приложение В).

руб. по сравнению с 2003 годом или 20,89%, процент выполнения плана составил 109,24%. При сравнении в действующих ценах объем продукции увеличился на 13,13%.С учетом того, что объем продукции в стоимостном выражении не всегда дает правильно представление об объеме выполненных работ предприятием, т.к. проявляется влияние изменения структуры выпускаемой продукции и стоимости сырья, при дальнейшем анализе необходимо рассмотреть динамику выполнения планов по выпуску и реализации продукции. Данный анализ приведен в таблицах 2.2 – 2.3.Таблица 2.2 – Анализ выполнения плана по выпуску продукции на предприятие за 2004 годПоказательЕд. изм.2003 год2004 годТемп роста,%ПланФакт+/-к плануплано-выефакти-ческиеВыполнение плана,% 123456789Боры зубныетыс. комплект.228,1228,0228,60,699,96100,22100,26Наконечники к бормашинамтыс. комплект.612,0612,0611,9-0,1100,0099,9899,98Пульпоэкстракторытыс. комплект.52,053,554,91,4102,88105,58102,62Стоимость прочей продукциитыс. руб.2328,03204,03685,0481,0137,63158,29115,01Себестоимость прочей продукциитыс. руб.1307,01730,01933,0203,0132,36147,90111,73Для сравнения значений выполнения плана по выпуску продукции в 2004 году на рисунке 2.1. представлена соответствующая диаграмма.ВыводыОбъемы производства каждого вида продукции в текущем 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличились за исключением продукции "наконечники к бормашинам", объем которой снизился на 0,1 тыс. комплектов или 0,02% при планируемом аналогичном выпуске. Самый значительный темп роста произошел в объеме производства прочей продукции. По сравнению с 2003 годом на 1 357 тыс. руб. или на 58,29%, по сравнению с плановыми показателями на 481 тыс. руб. или на 37,63%. План был перевыполнен на 15,01%. При этом удалось добиться более медленного темпа роста себестоимости прочей продукции, составившего 147,90%.Рисунок 2.1 – Диаграмма выполнения плана по выпуску продукции в 2004 годуДля продукции "боры зубные" было заложено плановое снижение производства на 0,04%, добиться которого в текущем году не удалось, прирост составил 0,22%, план был перевыполнен на 0,26%. Выпуск продукции "пульпоэкстракторы" увеличился на 2,9 тыс. комплектов или на 5,58%, при плановом росте 2,88%, при этом процент выполнения плана составил 102,62%.Таблица 2.3 – Анализ выполнения плана по реализации продукции и выполнению работ на предприятие за 2004 годПоказательЕд. изм.2003 год2004 годТемп роста,%ПланФакт+/-к плануплано-выефакти-ческиеВыполнение плана,% 123456789Боры зубныекомпл.236 164227 990228 69770796,5496,84100,31Наконечники к бормашинамкомпл.631 632611 935611 808-12796,8896,8699,98Пульпоэкстракторыкомпл.48 17844 77142 825-1 94692,9388,8995,65Стоимость прочей продукциитыс. руб.2 0373 2043 22218157,29158,17100,56Себестоимость прочей продукциитыс. руб.7591 7301 690-40227,93222,6697,69Для сравнения значений выполнения плана по реализации продукции в 2004 году на рисунке 2.2. представлена соответствующая диаграмма.Рисунок 2.2 – Диаграмма выполнения плана по реализации продукции в 2004 годуВыводыОбъемы реализации основных видов продукции в текущем 2004 году по сравнению с 2003 годом снизился за исключением прочей продукции, объем которой увеличился на 1 185 тыс. руб. или 58,17% при планируемом росте на 57,29%. Таким образом, план перевыполнен на 0,56%. При этом не удалось выполнить план по росту себестоимость прочей продукции: произошло снижение на 40 тыс. руб. или на 2,31%.Для продукции "боры зубные" было заложено плановое снижение производства на 3,46%, добиться которого в текущем году не удалось, план был перевыполнен на 0,26% или на 0,707 тыс. комплектов. Выпуск продукции "наконечники к бормашинам" снизился на 19,824 тыс. комплектов или на 3,14%, при плановом снижении 3,12%, при этом процент выполнения плана составил 99,98%, было произведено на 0,127 тыс. комплектов меньше относительно планового показателя. Выпуск продукции "пульпоэкстракторы" значительно снизился на 5,353 тыс. комплектов или на 11,11%, при плановом снижении 7,07%, при этом процент выполнения плана составил 95,65%, было произведено на 1,946 тыс. комплектов меньше относительно планового показателя. Значительное влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием ее выпуска по каждому виду. Важнейший индикатор деловой активности предприятия и его конкурентоспособности – это своевременное обновление ассортимента продукции с учетом изменения конъюнктуры рынка. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль и рентабельность.Для выделения структуры производства, имеющие показатели приводятся в одинаковые единицы измерения. Т.к. данные в натуральном выражении по прочей продукции отсутствуют, все виды продукции можно представить в стоимостном выражении используя данные по сопоставимым ценам за комплект таблицы В.3 Приложения В, на основании которых можно составить таблицу 2.5, показывающую структуру произведенной продукции.Таблица 2.5 – Анализ структуры произведенной продукцииИзделиеОбъем производства, комплектСопоставимая цена комплекта, руб.Объем производства, руб.Структура, %2003г.2004 г.2003г.2004 г.2003г.2004 г.12345678Боры зубные228 100228 60045,2310 316 96310 339 57852,2648,78Наконечники к бормашинам612 000611 9009,395 746 6805 745 74129,1127,11Пульпоэкстракторы52 00054 90025,991 351 4801 426 8516,856,73Прочая продукция---2 328 0003 685 00011,7917,38Итого---19 743 12321 197 170100,00100,00На рисунках 2.3 – 2.4 показана структура в процентах произведенной продукции в 2003 и 2004 г.г. соответственно.Рисунок 2.3 – Структура произведенной в 2003 году продукцииРисунок 2.4 – Структура произведенной в 2004 году продукцииВыводыЗа 2004 год произошли изменения в структуре производства продукции по сравнению с 2003 годом за счет изменения объемов производства каждого вида продукции. Произошло значительное увеличение доли выпуска прочей продукции. В текущем году он составляет 17,38% по сравнению с показателем прошлого года 11,79%. Доли выпуска основных видов продукции сократились: продукция "боры зубные" в 2004 году составляет 48,78% по сравнению с долей в 2003 году 52,26%, "наконечники к бормашинам" – 27,11% и 29,11% соответственно, "пульпоэкстракторы" – 6,73% и 6,85%.От рынков сбыта зависят объем продаж, средний уровень цен, выручка от реализации продукции, сумма полученной прибыли и т.д. Необходимо изучить динамику каждого вида продукции на рынках сбыта. В таблице 2.6. представлен анализ динамики рынка сбыта продукции за 2003-2004 г.г.Таблица 2.6 – Анализ динамики рынка сбыта продукции за 2003-2004 г.г.ПоказательЕд. измерения2003 г.2004 г.1224Все изделияОбъем реализованной продукциитыс. руб.19 74120 504Себестоимостьтыс. руб.13 07813 302Прибыльтыс. руб.6 6637 202Рентабельность%33,7535,12Прочая продукцияОбъем реализованной продукциитыс. руб.2 0373 222Себестоимостьтыс. руб.7591 690Прибыльтыс. руб.1 2781 532Рентабельность%62,7447,55Основная продукцияОбъем реализованной продукциитыс. руб.17 70417 282Себестоимостьтыс. руб.12 31911 612Прибыльтыс. руб.5 3855 670Рентабельность%30,4232,81В Приложении Б "Отчет о прибылях и убытках" представлены данные по объему и себестоимости всей реализованной продукции, в Приложении В – по прочей продукции. Таким образом, объем реализованной основной продукции равен разнице объемов всей продукции и прочей, а себестоимость равна разнице себестоимостей всей продукции и прочей.На рисунке 2.5 показано изменение рентабельности основной и прочей продукции за 2003-2004 года.%Рисунок 2.5 – Рентабельность в % реализуемой основной и прочей продукции за 2003-2004 годаВыводыНаибольшей рентабельностью 47,55% в текущем году обладает выпуск прочей продукции, не смотря на резкое снижение данного показателя по отношению к 2003 году. Рентабельность основной продукции выросла на 2,39% и составляет 32,81 %, что связано со значительным снижением цен на данный вид продукции. Если анализировать рентабельность в целом, то производство основной продукции так же остается высокорентабельным (35,12%). Следует отметить, что показатели рентабельности являются высокими для предприятия данной отросли. Следовательно, исследуемое предприятие работает эффективно.Основным условием выполнения задания по выпуску продукции и ассортименту является обеспечение ритмичности работы выпуска продукции. Под ритмичностью понимают равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени в течение отчетного периода.Ритмичная работа – основное условие своевременного выпуска и реализации продукции.Для крупносерийного или массового производства разрабатываются графики равномерного выпуска продукции, а оценочным показателем является коэффициент равномерности.Неритмичность ухудшает все экономические показатели:– снижается качество продукции;– увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала;– не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;– несвоевременно поступает выручка;– перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце – за сверхурочные работы.Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.Прямые показатели:– коэффициент ритмичности;– коэффициент аритмичности;– удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску;– удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску;– удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объ­ему производства;– удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.Косвенные показатели ритмичности:– наличие доплат за сверхурочные работы;– оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта;– потери от брака;– уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции;– наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности (Критм) определяется суммированием фактического удельного веса выпуск продукции за каждый период, но не более планового уровня. Исчисляется значение ритмичности поквартально для предприятия по данным таблицы 2.7.Таблица 2.7 – Анализ ритмичности выпуска продукции за годДекадыКварталыИтого за годIIIIIIIV123456Первые: а) по плану1 6181 6591 6801 6966 653б) по факту1 5681 6521 6281 8026 650Вторые: а) по плану1 6821 6891 7041 7756 850б) по факту1 6411 7941 7521 9347 121Третьи: а) по плану1 7721 7891 7651 8257 151б) по факту1 7761 8321 7802 0387 426Итого за год: а) по плану5 0725 1375 1495 29620 654б) по факту4 9855 2785 1605 77421 197Удельный вес продукции поквартально, % а) по плану24,5624,8724,9325,64100,00б) по факту23,5224,9024,3427,24100,00К ритм (год) = 23,52 + 24,87 + 24,34 + 25,64 = 98,37 %,Таким образом, 98,37% продукции выпущено в сроки, установленные квартальным графиком.Коэффициент аритмичности (Карит) определяется как разность между 1 и коэффициентом ритмичности в долях:Карит (год) = 1 – 0,9837 = 0,0163.С помощью коэффициента аритмичности можно определить стоимость недоданной продукции в установленные планом сроки, как произведение планового объема выпуска и коэффициента аритмичности.∑V = 20 654 * 0,0163 = 336,6602Для исчисления коэффициента ритмичности рассчитывается удельный вес каждого показателя таблицы 2.7, который представлен в таблице 2.8.Таблица 2.8 – Анализ ритмичности выпуска продукции поквартальноДекадыКварталыИтого за годIIIIIIIV123456Первые:а) по плану31,932,332,632,032,21 б) по факту31,531,331,631,231,37Вторые:а) по плану33,232,933,133,533,17 б) по факту32,934,034,033,533,59Третьи:а) по плану34,934,834,334,534,62 б) по факту35,634,734,535,335,03Итого за год:а) по плану24,5624,8724,9325,64100,00 б) по факту23,5224,9024,3427,24100,00К ритм I кв = 31,5 + 32,9 + 34,9 = 99,3%, Карит I кв = 0,7%К ритм II кв= 31,3 + 32,9 + 34,7 = 98,9%, Карит II кв = 1,1%К ритм III кв = 31,6 + 33,1 + 34,3 = 98,9%, Карит III кв = 1,1%К ритм IV кв = 31,2 + 33,5 + 34,5 = 98,2%, Карит IV кв = 1,8%ВыводыКоэффициенты показывают, что производство продукции было не ритмичное. Так по первому кварталу ритмичность составила 99,3 %, причина – сокращение выпуска продукции в первой и во второй декаде этого квартала.По второму кварталу ритмичность составила 98,9 %, причина – сокращение выпуска продукции в первой и третьей декаде.По третьему кварталу ритмичность составила 98,9 %, причина – сокращение выпуска продукции в первой декаде.По четвертому кварталу ритмичность составила 98,2 %, причина – также сокращение выпуска продукции в первой декаде.Не ритмичность выпуска может привести к невыполнению плана выпуска продукции, уменьшению объема продаж и как следствие уменьшение прибыли.Следующий коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:Кв == 24,56-23,522+24,87-24,902+24,93-24,342+25,64-27,242425==0,997525 = 0,040Таким образом, коэффициент вариации составляет 0,040, что означает, что выпуск продукции отклоняется от графика в среднем на 4,0%. ЗаключениеОбъем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которое она может реализовать.Проведенный анализ показывает, что объем продукции в 2004 году увеличился на 1 454 тыс. руб. или 7,36 % по сравнению с 2003 годом (при заложенном плановом увеличении на 4,61%). По отношению к планируемому показателю на 543 тыс. руб., при этом процент выполнения плана составил 102,63 %. Объем продукции на экспорт в 2004 году имел более значительный прирост: 470 тыс. руб. по сравнению с 2003 годом или 20,89%, процент выполнения плана составил 109,24%. При сравнении в действующих ценах объем продукции увеличился на 13,13%.Объемы производства каждого вида продукции в текущем 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличились за исключением продукции "наконечники к бормашинам", объем которой снизился на 0,1 тыс. комплектов или 0,02% при планируемом аналогичном выпуске. Самый значительный темп роста произошел в объеме производства прочей продукции. По сравнению с 2003 годом на 1 357 тыс. руб. или на 58,29%, по сравнению с плановыми показателями на 481 тыс. руб. или на 37,63%. План был перевыполнен на 15,01%. При этом удалось добиться более медленного темпа роста себестоимости прочей продукции, составившего 147,90%.Для продукции "боры зубные" было заложено плановое снижение производства на 0,04%, добиться которого в текущем году не удалось, прирост составил 0,22%, план был перевыполнен на 0,26%. Выпуск продукции "пульпоэкстракторы" увеличился на 2,9 тыс. комплектов или на 5,58%, при плановом росте 2,88%, при этом процент выполнения плана составил 102,62%.