Вход

Льготы в системе налогообложения физических лиц.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 288379
Дата создания 03 октября 2014
Страниц 30
Мы сможем обработать ваш заказ 6 октября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 250руб.
КУПИТЬ

Описание

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют все функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством непосредственной связи гражданина, причем индивидуальной, с государством, отражают его индивидуальную причастность к государственным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними. К основным налогам, взимаемым с физических лиц в Российской Федерации относятся –налог на доходы физических лиц, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог.
Налоговая льгота –это полное или частичное освобождение от уплаты налога.
Льготы предоставляются по каждому из этих налогов. В основном, в льготную категорию входят инвалиды, участники ВОВ, граждане, имеющие детей (к НДФЛ) и др.
Анализ ...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1.СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО НАЛОГАМ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5
1.1.Сущность и классификация налоговых льгот 5
1.2 Характеристика льгот по налогам с физических лиц 7
2.АНАЛИЗ ЛЬГОТ ПО НАЛОГАМ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 11
2.1 Анализ поступления налогов с физических лиц в бюджетную систему РФ
…………………………………………………………………………………….11
2.2 Анализ льгот на примере налога на доходы с физических лиц 13
3.НЕДОСТАТКИ СИСТЕМЫ ЛЬГОТ ПО НАЛОГАМ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИХ УСТРАНЕНИЕ 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 28
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Но в условиях все большего перехода к рыночным методам управления в России прежние возможности прямого воздействия государства на экономику сокращаются и в этих условиях налоги становятся одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Они позволяют решать различные задачи: стимулировать производство, инвестиции, сглаживать социальную дифференциацию по доходам различных слоев населения и т.д. Но пользоваться этим инструментом следует тщательно, обдуманно, так как с налогообложением связаны экономические интересы всех хозяйствующих субъектов, в противном случае можно иметь негативн ые последствия.
В Российской Федерации, как и во всем мире, существует широко разветвленная система налогов с ее граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в налоговом законодательстве обобщенным термином — физические лица.
В условиях формирования рыночных механизмов господствующими в государственном управлении становятся не административные, а экономические методы. Одним из наиболее эффективных средств их реализации являются налоговые льготы. Наличие налоговых льгот имеет кумулятивный эффект, так как оказывает влияние не только на участников экономического процесса, но и на государство в целом, гарантируя ему получение стабильных налоговых доходов, обеспечивая снижение безработицы и повышение конкурентоспособности отечественной продукции на мировом рынке.
В настоящее время наиболее актуальным для региональных и муниципальных органов власти является вопрос наполняемость доходной части бюджетов. Поскольку почти все из налогов, взимаемых с физических лиц, поступают в местные бюджеты, в настоящее время остро стоит вопрос о совершенствовании исчисления и уплаты основной части налогов с физических лиц, а следовательно и совершенствования механизма предоставления налоговых льгот по данным налогам.
Все вышеизложенное подтверждает актуальность выбранной темы.
Цель работы – дать характеристику льгот в системе налогообложения физических лиц.
Объектом исследования являются налоги, взимаемые с физических лиц в Российской Федерации. Предмет исследования – практика применения механизма налоговых льгот.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- рассмотрена сущность и значение механизма налоговых льгот;
- проведен анализ поступления налогов с физических лиц в бюджетную систему РФ и анализ налоговых льгот на примере налога с физических лиц;
- выявлены наиболее значительные проблемы в применении налоговых льгот к налогам с физических лиц и предложены пути совершенствования данного механизма.
Теоретической и методологической основой исследования являются: Конституция Российской Федерации, Бюджетный, Налоговый и Гражданский кодексы Российской Федерации, нормативные правовые акты Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, федеральные законы и другие законодательные акты Российской Федерации, нормативные акты органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов сборов и другие нормативные и правовые документы, относящиеся к сфере исследования, монографическая и периодическая литература в области налогов и налогообложения.

Фрагмент работы для ознакомления

Стандартные вычеты предоставляется работникам в соответствии со ст.218 гл.23 НК РФ на основании заявлений. С 1 января 2012 года они подверглись существенным изменениям[8, с.5] (Приложение 1).
Помимо детских вычетов, работники льготных категорий могут получать и вычет на себя. Для этого нужны только соответствующие документы. Чтобы было проще сориентироваться, всю информацию о стандартных вычетах для работников-льготников и их документальном подтверждении мы свели в Приложение 2.
С 1 января 2012 г. отменен стандартный вычет на самого работника в размере 400 руб. Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.
Поскольку отчеты за 2013 год еще недоступны для общего пользования, анализ всех льгот проведем за период 2010-2012 гг.
Проанализируем,динамику стандартных налоговых вычетов по НДФЛ (табл.3)
Таблица 3 -Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ[26]
2010
2011
В % к 2010
2012
В % к 2010
В % к 2011
Всего подано справок, тыс.
64104325
69855133
109,0
50646882
79,0
72,5
Предоставлено вычетов, млн.руб.
271246,2
347847,8
128,2
338076,5
124,6
97,2
Как видно из таблицы в 2012 году всего подано справок на предоставление стандартных налоговых вычетов 50646,8 млн. справок, что на 29% меньше, чем в 2010 году и на 27,5% меньше, чем в 2011 г.
Динамику предоставления стандартных налоговых вычетов проследим на рис.5
Рис.5 Динамика стандартных налоговых вычетов за 2010-2012 гг.
Проанализируем состав стандартных налоговых вычетов за исследуемый период (табл.4)
Таблица 4-Структура стандартных налоговых вычетов за 2010-2012 гг.[26]
Вычеты
2010 год
2011 год
2012 год
Млн.руб.
% в структуре
Млн.руб.
% в структуре
Млн.руб.
% в структуре
Вычеты на налогоплательщика
52870,8
19,5
47682,0
13,7
40474,5
12,0
Вычеты на детей
218375,4
80,5
300165,8
86,3
297602
88,0
Всего
271246,2
100,0
347847,8
100,0
338076,5
100,0
Из таблицы 4 можно сделать вывод, что структура стандартных налоговых вычетов за три года изменилась. В 2010 г. вычеты на детей составляли 80,5%, а вычеты на самого налогоплательщика 19,5%. Затем происходит постепенное снижение удельного веса вычетов на налогоплательщика и рост удельного веса вычетов на детей –с 80,5% до 88%. На это повлияло изменение законодательства в 2011 г.
Социальные налоговые вычеты, установленные статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляются при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по окончании налогового периода[1].
При наличии доходов облагаемых по ставке 13% вы имеете право уменьшить его размер (всей начисленной за год заработной платы) на сумму, уплаченную за свое обучение, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000,00 рублей, либо за обучение детей, но не более 50 000,00 рублей на каждого ребенка. При этом образовательное учреждение должно иметь аккредитацию и лицензию.
По лечению в медицинских учреждениях РФ, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. Причем 120 000 руб. это общий размер социального налогового вычета. Другими словами, если вы в одном налоговом периоде оплатили и за свое обучение, и за лечение, то общий социальный налоговый вычет, который вы можете использовать в текущем году, представляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб.
При этом во всех этих случаях стоит иметь в виду, что если сумма налоговых вычетов окажется больше, чем размер доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, то налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница не переносится.
Структура социальных налоговых вычетов в 2010-2012 гг. представлена в табл. 5
Таблица 5-Структура социальных налоговых вычетов[26]
Вычеты
2010 год
2011 год
2012 год
Млн.руб.
% в структуре
Млн.руб.
% в структуре
Млн.руб.
% в структуре
предоставленные социальные налоговые вычеты на благотворительные цели
0,4
1,2
0,4
0,9
0,4
0,7
предоставленные социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным за обучение
24,3
75,2
33,2
72,2
44,1
73,9
предоставленные социальные налоговых вычеты по суммам, уплаченным за лечение и приобретение медикаментов
7,6
23,6
12,4
18,9
15,2
25,4
Всего
32,3
100,0
46
100,0
59,7
100,0
Из таблицы можно сделать вывод, что в структуре социальных налоговых вычетов на первом месте стоят вычеты, предоставленные на обучение, причем за три года наблюдалось незначительное их снижение в структуре с 75,2% в 2010 г. до 73,9% в 2012 г. Снижение происходило в пользу увеличения в структуре вычетов на лечение и медикаменты с 23,6% в 2010 г. до 25,4% в 2012 г.
Структура социальных налоговых вычетов представлена на рис.6
Рис.6 Структура социальных налоговых вычетов
При исчислении налоговой базы социальные и имущественные налоговые вычеты способствует компенсации 13 % суммы расходов, направленных на оплату социальных услуг.
Действующая сумма вычета не соответствует ежегодному росту показателя инфляции. Это сказывается на снижении потенциальных возможностей налогоплательщиков по компенсации расходов на получение дорогостоящего, качественного образования и лечения. Следствие - перспективные отрасли медицины и науки лишаются дополнительных финансовых источников, используемых для внедрения инновационных технологий.
Рассмотрим имущественные вычеты.
Согласно пункту 1 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам:
1) при продаже имущества;
2) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.
Имущественные налоговые вычеты установлены статьей 220 НК РФ, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
При приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка предназначенного для индивидуального жилищного строительства, налогоплательщик имеет право один раз в жизни воспользоваться так называемым имущественным налоговым вычетом. Т.е. уменьшить свои доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% на:
-сумму фактически произведенных на приобретение жилья расходов, но не более 2 000 000 руб.
-сумму процентов, уплаченных по кредитам и займам, полученным на приобретение жилья.
В отличие от социальных налоговых вычетов, если по итогам года сумма доходов будет меньше причитающегося имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право перенести остаток на следующие налоговые периоды.
Индивидуальный предприниматель - участник инвестиционного товарищества самостоятельно уплачивает налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от деятельности в рамках товарищества (п. 1 ст. 24.1, п. 2 ст. 226 НК РФ).
Проанализируем имущественные налоговые вычеты за 2010-2012 г.г.
Проанализируем структуру имущественных вычетов (табл.6)
Таблица 6-Структура имущественных налоговых вычетов за 2010-2012 гг.[26]
Вычеты
2010 год
2011 год
2012 год
Млн.руб.
%
Млн.руб.
%
Млн.руб.
%
на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья
135814,2
96,9
146014,7
96,6
95756,9
95,2
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья
4354,1
3,1
5038
3,4
4792,4
4,8
Всего
140168,3
100,0
151052,7
100,0
100549,3
100,0
Из таблицы следует, что в структуре имущественных налоговых вычетов основной удельный вес занимают суммы, потраченные на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, соответственно,96,9%, 96,6% и 95,2%. Незначительный удельный вес занимают суммы, потраченные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на новое строительство или приобретение на территории, соответственно, 3,1%, 3,4% и 4,8%.
Динамика имущественных налоговых вычетов представлена на рис.7
Рис.7 Динамика имущественных налоговых вычетов в 2010-2012 гг.
Из рисунка следует, что суммы предоставления имущественных налоговых вычетов уменьшились в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 39619,0 млн.руб. или на 28,3%. Это объясняется, что в 2012 году было подано справок на предоставление имущественного вычета меньше, чем в 2010 г. на 41 тыс.(табл.7)
Таблица 7-Подано справок на предоставление имущественного вычета[26]
Показатель
2010
2011
В % к 2010
2012
В % к 2010
В % к 2011
Всего подано справок, тыс.
384
384
100
343
89,3
89,3

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). №117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (в ред. изм. и доп.)
2. Бюджет и бюджетная система: учебник / под.ред. М.П.Афанасьев, А.А.Беленчук, И.В.Кривогов.-М.:Юрайт, 2009
3. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2013-2015 г.г//Финансы, №7, 2012
4. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник для ВУЗов-М.: Прогресс,2010.-634 с.
5. Гайзатуллин Р.Р. Земельные платежи –важный источник доходов муниципальных образований//Финансы.-2011.-№10 с.7
6. Гализдра С.В. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать. / // Финансы. -2011.- №3
7. Главной задачей ФНС России остается качество администрирования налогов//материалы заседания коллегии ФНС//Финансы.-2011.-№3.
8. Демидов Г.И. НДФЛ: Какие новшества нас ждут в 2012 году? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2011. -N 9
9. Домбровский Е.А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов// Финансы.-2012.-№7
10. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 480 с.
11. Климанов В.В. Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне//Финансы.-2011.-№2
12. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.-М: Прогресс,2007, 304 с.
13. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум- М.: Магистр, 2008.-365 с.
14. Колчин С.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие.-М.: Вузовский учебник, 2009
15. . Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учебник. – М.: Омега–Л, 2008.
16. Орлова О.Е. Перспективы налоговой политики на 2013 год//Налоговая политика и практика.-2011.-№11
17. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов//Финансы.-2012.-№7
18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение,- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2006. — 592 с.
19. Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность// Финансы.-2012.-№10.-с.34
20. Романовский М.В.Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.-Питер ЮГ.-2008.-528 с.
21. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. -М.: ЮРАЙТ.-2007.-543 с.
22. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник/ под.ред В.К.Сенчагов, И.И.Архипов- М.: ТК Велби, 2008г.
23. Шмелев Ю.Д., Маргулис Р.Л. «О новой концепции налога на недвижимость физических лиц и механизме ее реализации»// Финансы.-2012.-№1.-с.41
24. Официальный сайт Федерального казначейства: http // www.roskazna.ru
25. Официальный сайт Министерства финансов РФ: http // www.minfin.ru
26. Федеральная налоговая служба: http://. www.nalog.ru
27. www.minfin.ru
28. Федеральная налоговая служба: http://. www.nalog.ru


Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022