Контроль таможенной стоимости после выпуска товара в свободное обращение: задачи, механизм осуществления.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таможенная стоимость является основой для определения таможенных пошлин, налогов и сборов. Таможенная стоимость – это стоимость товара на момент пересечения таможенной границы Таможенного союза.
При определении таможенной стоимости ввозимых товаров используются законодательные акты, установленные на уровне государств-членов Таможенного союза. Главным документов в этом случае является –Соглашение от 25.01.2008г. Установлены следующие методы – по стоимости сделки с ввозимыми товарами, по стоимости сделки с идентичными товарами, по стоимости сделки с однородными товарами, вычитание, сложение, резервный метод.
Определение таможенной стоимости вывозимых товаров, регулируется на национальном уровне. В настоящее время применяются методы – по стоимости сделки с вывозимыми товарами, по ...

ОГЛАВЛЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ, МЕТОДЫ ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ 5
1.1.Сущность и порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ 5
1.2.Методы определения таможенной стоимости товаров 7
ГЛАВА 2.КОНТРОЛЬ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ 12
2.1.Механизм контроля таможенной стоимости товаров 12
2.2.Динамика и особенности ввоза товаров на таможенную территорию Таможенного союза 16
2.3. Динамика и особенности вывоза товаров с территории Российской Федерации 21
ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМ ВЫПУСКА ТОВАРОВ В СВОБОДНОЕ ОБРАЩЕНИЕ 24
3.1.Процедура таможенного оформления товаров 24
3.2.Условия помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления 28
3.3.Порядок декларирования товаров при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 35

ВВЕДЕНИЕ
Развитие внешнеторговых связей, обеспечение экономических интересов России, государственное регулирование ВЭД являются одними из главных направлений современной российской политики. Существенную роль в реализации данного направления играет таможенное регулирование внешнеторговых операций, которое в большинстве случаев осуществляется с применением взимания таможенных платежей.
Основным видом ставок таможенных пошлин являются адвалорные, поэтому таможенная стоимость оказывает прямое влияние на полноту взимания таможенных платежей.
Таким образом, на современной стадии развития экономики РФ значимость контроля таможенной стоимости обусловлена макроэкономическим фактором – одной из основных составляющих доходной части бюджета РФ являются таможенные платежи. В связи с этим предупреждени е посредством таможенного контроля недостоверного заявления налоговой базы для взимания таможенных платежей – одна из важнейших задач по обеспечению экономической безопасности государства.
В части совершенствования процедур контроля таможенной стоимости товаров требуется создание такого механизма, который бы учитывал следующие условия: различия в значениях показателя таможенной стоимости на этапе определения и этапе контроля, влияние ставки таможенной пошлины на величину таможенной стоимости, стремление участника ВЭД к занижению таможенной стоимости, возрастающая вероятность некорректного определения таможенной стоимости при завышенной ставке таможенной пошлины. Объектом исследования является механизм контроля таможенной стоимости товаров.
Предмет исследования – организация работы участников ВЭД и таможенных органов по определению таможенной стоимости товаров, перемещаемых через территорию РФ. Целью контрольной работы является обоснование необходимости изменения методологических основ организации работы таможенных органов по контролю заявленной таможенной стоимости товаров.
Достижение поставленной цели обеспечивается решением следующих задач:
- исследованием понятия таможенной стоимости товара, методов ее определения и декларирования;
- рассмотрением российской системы контроля таможенной стоимости товаров, а также порядка действий должностных лиц таможенных органов при осуществлении такого контроля;
- решение предложенной задачи по определению таможенной стоимости ввозимого товара.
В связи с тем, что территория РФ является частью единой таможенной территории таможенного союза Российской Федерации, Республики Беларусь, Республики Казахстан (далее таможенный союз), определение, декларирование и контроль таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза при их ввозе в РФ, регламентируется таможенным кодексом таможенного союза, соглашениями и решениями Комиссии таможенного союза в области контроля таможенной стоимости, а также законодательством РФ, в частности, ФЗ РФ №311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

1.1 Направления взаимодействия системы КТС товаровПроверка правильности декларирования и корректировки таможенной стоимости товаров независимо от выбранного декларантом (таможенным представителем) метода ее определения включает следующие действия уполномоченных должностных лиц:проверку наличия документов, предусмотренных Перечнем документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров;проверку правильности заполнения граф ДТС;проверку правильности применения декларантом метода определения таможенной стоимости товаров;4) проверку правильности определения декларантом структуры заявленной таможенной стоимости;5) проверку документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов, включая проверку соответствия сведений, указанных в представленных документах;6) оценку достоверности заявленной таможенной стоимости с использованием СУР.Выбор таможенных операций, осуществляемых уполномоченным должностным лицом таможенного органа при КТС товаров, производится по результатам использования СУР.До выпуска товаров в сроки, установленные статьей 196 ТК ТС, должностное лицо осуществляет КТС товаров.По результатам проведенного КТС товаров должностное лицо принимает одно из следующих решений в отношении таможенной стоимости товаров:- о принятии таможенной стоимости;- о корректировке таможенной стоимости.КТС после выпуска товаров, в отношении которых таможенным органом принято решение по таможенной стоимости, осуществляется в соответствии со статьей 99 ТК ТС.При обнаружении в ходе КТС после выпуска товаров недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, таможенный орган принимает решение о корректировке таможенной стоимости товаров и доводит его до сведения декларанта (таможенного представителя) в порядке и в сроки, установленные законодательством государств-членов таможенного союза (рис. 1.2).Если декларантом (таможенным представителем) в срок, установленный в государстве - члене таможенного союза, не осуществлена корректировка таможенной стоимости товаров или такая корректировка осуществлена ненадлежащим образом (неправильно), то корректировка таможенной стоимости товаров осуществляется уполномоченным лицом таможенного органа. В этом случае уполномоченное лицо таможенного органа заполняет в установленном порядке ДТС, форму корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и направляет декларанту (таможенному представителю) соответствующие их экземпляры не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем их заполнения.Контроль ТС после выпуска товаровНедостоверные сведения о ТСРешение о корректировке ТСДекларантусогласиенетПредоставление надлежащим образом заполненных ДТС, КТС-1, КТС-2, уплата таможенных пошлинКорректировка ТС там. органомЗаполнение ДТС, КТС-1, КТС-2, направление декларантуКонтроль ТС после выпуска товаровНедостоверные сведения о ТСРешение о корректировке ТСДекларантусогласиенетПредоставление надлежащим образом заполненных ДТС, КТС-1, КТС-2, уплата таможенных пошлинКорректировка ТС там. органомЗаполнение ДТС, КТС-1, КТС-2, направление декларантуРис. 1.2. Порядок проведения КТС товаров после выпуска2.2.Динамика и особенности ввоза товаров на таможенную территорию Таможенного союзаДля каждого товара существуют свои особенности перемещения через таможенную границу Таможенного союза. При применении различных таможенных процедур, взимаются разные таможенные платежи, разные правила перемещения товаров. Для каждого товара должен предоставляться определённый перечень документов, в том числе коммерческих, страховых, транспортных, сертификатов и разрешений. Динамика ввоза товаров оценивается на основе данных о перемещении товаров через таможенную границу. В основном оцениваются темпы роста ввоза и вывоза товаров при перемещении их через таможенную границу Таможенного союза.По предварительным данным таможенной статистики, с учетом торговли с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан, внешнеторговый оборот России в январе-сентябре 2013 г. составил 617,3 млрд. долларов и увеличился по сравнению с январем-сентябрем 2012 г. в стоимостном выражении на 0,6% (в январе-сентябре 2012 г. против января-сентября 2011 г. – прирост на 3,1%), в том числе со странами дальнего зарубежья – прирост на 2,0% до 534,2 млрд. долларов, странами СНГ – спад на 7,7% до 83,1 млрд. долларов. Замедление темпов роста стоимостных объемов внешней торговли России в январе-сентябре 2013 г. против января-сентября 2012 г. обусловлено существенным снижением экспортных поставок за счет падения экспортных цен и снижением объемов торговли со странами СНГ по стоимости, физическому объему и средних контрактных цен.На долю стран дальнего зарубежья в январе-сентябре 2013 г. приходилось 86,6% товарооборота России (в январе-сентябре 2012 г. – 85,3%), СНГ – 13,4% (14,7%), ЕС – 49,7% (48,5%), АТЭС – 23,6% (24,9%), ЕврАзЭС – 7,4% (7,9%) и ТС – 7,1% (7,6%).Рассмотрим особенности ввоза товаров на примере перемещения через таможенную границу Таможенного союза товаров товарной позиции 0403 ТНВЭД ТС. Для примера рассмотрим товар – Йогурт, полученный без использования генно - инженерно-модифицированных организмов.Подобные товары классифицируются в товарной подсубпозиции 0403101100. В товарную позицию 0403 в соответствии с ТНВЭД ТС, в данную товарную позицию включаются пахта и все ферментированные или сквашенные продукты из молока и сливок, а также свернувшиеся молоко и сливки, йогурт и кефир. Продукты данной товарной позиции могут быть в жидком, пастообразном или твердом (например, замороженном) виде, а также быть сгущенными (например, посредством выпаривания или в блоках, порошке или гранулах) или консервированными. Помимо основных документов при таможенном оформлении должны быть предоставлены:1.Сертификат соответствия. Необходимо предоставления данного документа на основании таких правовых актов - «О безопасности пищевой продукции» Решение КТС от 09.12.11 № 880; «Пищевая продукция в части ее маркировки» Решение КТС от 09.12.2011 № 881; «О безопасности отдельных видов специализированной пищевой продукции, в том числе, диетического лечебного и диетически профилактического питания» Решение Совета ЕЭК от 15.06.2012 № 34.2. Санитарно-эпидемиологическое заключение. Данный товар относится к категории пищевых продуктов, а значит подлежи санитарно-эпидемиологическому контролю в соответствии с Решением Комиссии ТС №299 от 28.05.2010.3. Технические условия, акты экспертиз, протоколы испытаний и Сертификаты лабораторных исследований. 4. Ветеринарный сертификат. При ввозе, вывозе, транзите, а также при перемещении внутри таможенного союза в течение всего времени транспортировки должны сопровождаться ветеринарными сертификатами. Основным документом является Решение Комиссии ТС № 317 от 18.06.10г. (см. приложение к РК № 830 от 18.10.11г.). Правила осуществления государственного ветеринарного надзора в пунктах пропуска через границу РФ определены Постановлением Правительства РФ от 29.06.2011 № 501.5. Свидетельство о государственной регистрации.Также при декларировании данной категории товаров есть особенности по заполнению графы 31 Декларации на товары. В данной графе должна быть указана следующая информация – наименование, массовая доля жира, назначение, физическое состояние, и т.д. Предположим, что между российской и греческой компаниями заключен договор на поставку Йогурта в Россию в количестве 1,5 тонн, стоимость 2500 евро. Условие поставки FCA-Афины. Товар перемещается авиатранспортом. Авиафрахт составил 1000 евро, страховые расходы – 200 евро, экспортное оформление -100 евро. Разгрузка в аэропорту России – 130 евро. Таможенная процедура, заявляемая при таможенном декларировании – выпуск для внутреннего потребления. Определим сумму таможенных платежей, подлежащую уплате при перемещении через таможенную границу Таможенного союза.Итак, сначала определим таможенную стоимость. Условий препятствующих применению метода 1 нет, поэтому в качестве основы можно использовать метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Условие поставки FCA означает, что продавец обязан подготовить товар к транспортировке, провести экспортное таможенное оформление и доставить товар к перевозчику (в нашем случае в аэропорт). Далее все расходы несет покупатель (получатель) товара. Исходя из того, что таможенная стоимость это стоимость товара при пересечении таможенной границы, к цене товара необходимо добавить расходы на основную перевозку и страхование. Таким образом таможенная стоимость будет равна:ТС = (2500 евро + 1000 евро + 200 евро) * 42 руб.за 1 евро = =155400 рублей. (2.1.)Теперь определим таможенные платежи. К таможенным платежам относятся: сборы за совершение таможенных операций, таможенная пошлина, Акциз и НДС.Сборы за совершение таможенных операций определяются на основе Постановления Правительства РФ №863 от 28.12.2004г. Для ввозимых товаров в качестве основы используется таможенная стоимость. В нашем случае савка сборов составит 500 рублей.В соответствии с ТНВЭД ТС ставка таможенной пошлины составит 15%, но не менее 0,18 евро за 1 кг. Это комбинированная ставка таможенной пошлины, а значит в качестве основы используется и таможенная стоимость и вес товара. Определим обе составляющие таможенной пошлины, уплачиваться будет наибольшая. ТПа = 155400 рублей * 0,15 = 23310 рублей (2.2.)ТПс = 1500 кг * 0,18 евро за 1 кг* 42 руб.евро = 11340 рублей (2.3.)Адвалорная часть выше, соответственно она и будет подлежать уплате.Далее определим НДС, в соответствии с налоговым кодексом РФ ставка составит 10%. Налоговой базой является сумма таможенной стоимости, суммы пошлины и акциза. Таким образом, НДС составит:НДС = (155400руб. + 23310руб.) * 0,1 = 17871 рубль.(2.4.)Всего сумма платежей составит: 23310 рублей + 17871 рубль + 500 рублей = 41681 рубль.Если бы в отношении товара была заявлена процедура таможенного транзита, в качестве таможенных платежей уплачивалась бы сумма в 500 рублей, а остальная сумма подлежала бы внесению как обеспечение уплаты таможенных платежей.Рассмотрим еще один пример определения таможенной стоимости ввозимого товара. По договоренности между российской фирмой «А» (покупатель) и бельгийской фирмой «Б» (продавец) на территорию Таможенного союза ввезено оборудование для производства детских овощных соков. Сумма сделки составляет 120 тысяч долларов США. Товар доставлен в Красноярск авиационным видом транспорта и размещен на грузовом терминале. Определим таможенную стоимость ввозимого товара.Исходя из того, что товар доставляется авиатранспортом на территорию России и помещается на хранение в грузовой терминал, оптимальнымb условиями поставки можно считать FCA, CIP и DAT. Самым лучшим условием можно считать DAT – поставка на терминале. Исходя из данного условия в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товар были бы включены – цена товара, доставка до аэропорта отправления, экспортные таможенные формальности, авиафрахт и страхование и выгрузка в аэропорту назначения в грузовом терминале. Таможенной стоимостью в таком случае являлась бы цена товара, за исключением выгрузки на терминале. Например, предположим расходы по выгрузке составили 1500 долл.США. В таком случае таможенная стоимость равна: ТС = 120000 долл.США– 1500 долл.США = 118500 долл.США * 32 руб.долл = 3792000 рублей.Однако для заключения контракта можно выбрать условие поставки FCA (доставка до перевозчика, в данном случае до аэропорта). В таком случае цена товара складывается из: непосредственно цены товара, экспортного таможенного оформления, упаковки товара и подготовки к транспортировке, расходов по доставке в аэропорт отправления. Таможенная стоимость определяется как сумма цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, авиафрахта, страховых расходов. Предположим авиахрахт составил 30000 долл.США, а страховые расходы 5600 долл.США. в таком случае таможенная стоимость рассчитывается следующим образом:ТС = 120000 долл.США + 30000 долл.США +5600 долл.США. = 155600 долл.США * 32 руб.долл. = 4979200 рублей.2.3. Динамика и особенности вывоза товаров с территории Российской ФедерацииРоссийский экспорт в январе-сентябре 2013 г. против января-сентября 2012 г., с учетом торговли с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан, в стоимостном выражении снизился на 0,1% (в январе-сентябре 2012 г. был прирост на 3,3%). При этом суммарный экспорт составил 385,6 млрд. долларов, в том числе в страны дальнего зарубежья – 333,0 млрд. долларов (прирост на 1,8%), в страны СНГ – 52,6 млрд. долларов (спад на 10,2%).Физические объемы экспорта в целом выросли на 4,3%, в том числе в страны дальнего зарубежья на 6,0%, в страны СНГ – упали на 5,0%. Средние экспортные цены снизились на 4,2%, в том числе по странам дальнего зарубежья – на 4,0%, по странам СНГ – на 5,5%.В общем объеме экспорта удельный вес стран дальнего зарубежья составил 86,3% (2012 г. – 84,8%). В общем объеме вывоза на долю стран СНГ приходилось – 13,7% (2012 г. – 15,2%), ЕС – 54,3% (52,6%), АТЭС – 18,6% (17,4%), ЕврАзЭС – 7,7% (8,4%) и ТС 7,1% (8,0%). Снижение стоимостных объемов экспорта в январе-сентябре 2013 г. по сравнению с январем-сентябрем 2012 г. наблюдалось по трем основным товарным группам российского вывоза. В группе продовольственных товаров и сельхозсырья экспорт сократился на 10,5% (на 1,3 млрд. долл.), а ее доля в общем объеме экспорта снизилась с 3,2% до 2,8%. Физический объем экспорта снизился на 13%, цены выросли на 2,4%.Обычно вывоз товаров осуществляется в соответствии с такими таможенными процедурами как экспорт, временный вывоз, реэкспорт. Однако, только одна из этих процедур подразумевает фактический вывоз товара с территории Таможенного союза – экспорт. Экспорт товаров – это вывоз товара с таможенной территории Таможенного союза без обязательства обратного ввоза при соблюдении установленных ограничений, и уплате вывозных таможенных пошлин. Также с вывозом товаров связана такая процедура как переработка вне таможенной территории, которая подразумевает вывоз товаров с целью его переработки и обратным ввозом с полным или частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов. Полное освобождение применяется если проводился гарантийный ремонт, т.е. стоимость товара не изменилась. При частичном освобождении таможенные платежи определяются не от таможенной стоимости а от суммы переработки, за исключением сборов за совершение таможенных операций. Ставки вывозных таможенных пошлин определяются Постановлением Правительства РФ для применения на территории России. В настоящее время действуют ставки установленные Постановлением Правительства РФ №794 от 30 августа 2013г. (в редакции о 18.11.2013г.) «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации». Однако, ставки таможенных пошлин на нефть устанавливаются отдельным правовым актом. Устанавливаются они на основе мониторинга цен мирового рынка, который осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2013 г. №154 «О порядке мониторинга цен на отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и о признании утратившим силу пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2010 г. № 1155». Например, из России в Испанию поставляется товар – отходы литейного чугуна, на условиях поставки EXW-Нижний Новгород, авиатранспортом. Вес партии 11 тонн, стоимостью 23000 евро. Известно, что транспортные расходы составили 4500 евро, страховые – 1200 евро, из них 100 евро на территории России, погрузка на самолет – 700 евро. Код товара – 7204100000. Ставка вывозной таможенной пошлины – 12,5%, но не менее 12,5 евро за 1000 кг. Итак, таможенная стоимость в данном случае будет определяться на основе Постановления Правительства РФ №191 от 06.03.2012г. Условий исключающих определение метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами нет, в таком случае можно за основу использовать цену товара. Соответственно правилам определения таможенной стоимости вывозимых товаров, к цене товара необходимо добавить расходы, связанные с выплатой брокерских и комиссионных вознаграждений, лицензионных платежей, расходов на сырье материалы и т.д. В данном случае дополнительных начислений производить не требуется и таможенная стоимость будет равна цене товара. ТС = 23000 евро * 42 руб.евро = 966 000 рублей. (2.5.)Ставка сборов за совершение таможенных операций определяется также на основе Постановления Правительства РФ №863 от 28.12.2004г. (в ред. от 31.08.2011г.), исходя из норм данного документа сборы составят – 2000 рублей.Далее определим сумму таможенной пошлины:ТПа = 966000 руб. * 0,125 = 120750 рублей.(2.6.)ТПс = 11 * 12,5 евро за 1000 кг * 42 руб.за 1 евро = 5775 руб.(2.7.)Большей является адвалорная часть, соответственно она и подлежит уплате. Итак, динамика перемещения товара определяется исходя из статистических показателей темпов роста перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза. В зависимости от вида перемещаемого товара, применяемой таможенной процедуры, существуют свои особенности по перемещению товаров через таможенную границу. ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМ ВЫПУСКА ТОВАРОВ В СВОБОДНОЕ ОБРАЩЕНИЕ3.1.Процедура таможенного оформления товаровВсе, перемещаемые через таможенную границу ТС, товары и транспортные средства, подлежат таможенному оформлению путем подачи в таможенный орган таможенной декларации. Таможенное оформление означает совершение набора определенных действий в отношении товара, направленных на его выпуск в свободное обращение в соответствии с заявленной процедурой. Начинается таможенное оформление с момента пересечения таможенной границы для ввозимых товаров, и подачи таможенной декларации для вывозимых с таможенной территории товаров. Формально момент начала таможенного оформления определяется следующим образом: - при ввозе товаров – оформление начинается в в момент представления таможенному органу предварительной таможенной декларации. Также предоставляться могут документы, предоставляемые по прибытии товара на таможенную территорию;- при вывозе товаров - в момент представления таможенной декларации;- устного заявления либо совершения иных действий, свидетельствующих о намерении лица осуществить таможенное оформление. Далее определимся с моментом окончания таможенного оформления. Оформление товара заканчивается совершением таможенных операций направленных на выпуск товара. Также оформление заканчивается при окончании действия таможенной процедуры и т.п. Во всех правовых актам моментом окончания оформления считается выпуск товаров, поскольку именно в этот момент перестают действовать запреты и ограничения по пользованию и распоряжению товарами. Однако это касается только тех таможенных процедур, которые заканчивают сове действие с моментом выпуска, например экспорт и выпуск для внутреннего потребления. Действие оформления при такой процедуре как таможенный склад завершится когда закончится хранение товара на складе. Общих сроков на каждый из вышеперечисленных пунктов нет, действие каждого этапа индивидуально зависит от вида и обстоятельств перемещения товара. Таможенным кодексом ТС установлены лишь предельные сроки, в которые должны укладываться совершаемые таможенные операции. В том случае, если при таможенном оформлении предоставляются документы на иностранном языке, должностное лицо таможенного органа вправе потребовать предоставления перевоза на русский язык.