Роль таможенной пошлины и НДС в развитии сельского хозяйства РФ

Порядок установления и применения таможенных пошлин,налогов и сборов на территории Российской Федерации и Таможенного союза имеет свои особенности.
Во-первых, на уровне Таможенного союза установлен общий порядок взимания ввозных таможенных пошлин. Общее руководство порядком установления ставок ввозных таможенных пошлин осуществляет Департамент таможенно-тарифного и нетарифного регулирования Евразийской экономической комиссии. Все ставки ввозных пошлин собраны в Едином таможенном тарифе. Однако, соглашением «О едином таможенно-тарифном регулировании» установлено право стран-членов ТС применять ставки отличные от ЕТТ ТС. Так поступает и Россия. Дело в том, что в связи со вступлением в ВТО Российская Федерация взяла на себя обязательства по изменению некоторых ставок таможенных пошлин в сторо ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ВЗИМАЕМЫХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6
1.1.Понятие и виды таможенных платежей 6
1.2. Ассортимент мясной продукции 12
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ ПОШЛИНЫ И НДС НА ПРИМЕРЕ ГРУППЫ 02 ЕТНВЭД ТС 15
2.1.Обзор российского рынка мяса 15
2.2. Взимание таможенных платежей в отношении товаров, классифицируемых в группе 02 ТНВЭД ТС 18
2.3. Применение тарифных льгот в отношении мяса 22
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ВЗИМАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 33

Актуальность темы. Основополагающим фактором развития таможенного дела государства является применение мер таможенной политики, а также в некоторой степени и экономической деятельности всего государства. Исходя из этого, можно сделать вывод, что развитие и установление эффективных инструментов таможенной политики кладет в основу развития всей внешней торговли государства. Существует два основных направления развития внешней торговли – протекционизм (защита национального производителя) и фритредерство (либеральная торговля). От того какое направление будет избрано государством как основное, зависит и развитие внешней торговли, и наполняемость федерального бюджета (если такое необходимо) и, в том числе, конкурентоспособность отечественных предприятий. Какому направлению следовать государство выбирает самостоятельно. На данный выбор влияют и положения развития государства, и участие страны в международных организациях, а также уровень развития внутреннего производства.
Основными инструментами таможенной политики является применение тарифного и нетарифного регулирования. Различное сочетание применения данных методов дает общую направленность таможенной политики государства. Если страна за основу выбирает применение таможенных пошлин, налогов и сборов, основного из мер тарифного регулирования, главной целью она ставит пополнение федерального бюджета. В дополнение к таможенному тарифу, обычно вводятся строгие механизмы определения и контроля за страной происхождения товаров и таможенной стоимостью. Однако, если в качестве основы избраны меры нетарифного регулирования, основной целью страна ставит перед собой ограничение ввоза той или иной продукции или в целях поддержки собственного производителя, потребителя или в рамках международных договоров.
Необходимо отметить, что применение тарифных мер, в частности таможенных пошлин, является основным средством защиты государства и развития экономики. Это положение также имеет отношение и к России, где значение применения пошлин, налогов является бюджетообразующим.
Исходя из всего вышесказанного. Можно сделать вывод, что изучение вопросов применения таможенных пошлин, несомненно, важно для развития экономики страны. От того, насколько эффективно будет применение различных видов таможенных пошлин, зависит и развитие таможенной службы и государства в целом.
Объектом исследования являются общественные отношения, связанные с установлением и применением таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов на территории РФ и ТС.
Предметом исследования выступают конкретные виды пошлин, сборов и налогов.
Цель исследования состоит в изучении основных принципов и особенностей установления таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов.
Сформулировав основную цель исследования можно выделить задачи, которые необходимо решить в ходе исследования:
1. Изучить понятие и виды таможенных пошлин, налогов и сборов;
2. Рассмотреть сроки уплаты таможенных платежей;
3. Проанализировать используемые виды инструментов тарифной политики на практике;
4. Проанализировать применение пошлин и НДС в отношении перемещаемого мяса.
Гипотезой служит предположение о том, что применение тех или иных видов таможенных пошлин, налогов и сборов напрямую влияет на взимание таможенных платежей и развитие внутреннего, а также внешнего рынка товаров.
Методологической базой исследования выбранной темы являются теоретические и эмпирические научные методы. Среди эмпирических методов можно выделить такие методы как эксперименты, наблюдение, измерение и другие.
При написании работы использованы следующие группы нормативно-правовых актов: Федеральные законы Российской Федерации, а также Постановления Правительства РФ, указы Президента России, в той сфере , которая регулирует трудовые отношения. Помимо этого использовались нормативные акты органа исполнительной власти в области таможенного дела (ФТС РФ).

Колбасы и колбасные изделия относятся к видам мясной продукции, пользующимся особой популярностью у российских потребителей.Колбаса – мясное изделие продолговатой формы, которое производится из мясного фарша с добавлением пряностей, специй и различных наполнителей. Колбасы подразделяются на:вареные колбасы,варено-копченые колбасы,полукопченые колбасы,сырокопченые колбасы,сыровяленые колбасы.Колбасные изделия также производятся из мяса с добавлением специй и приправ, и заключаются в оболочку различных видов. К пользующимся наибольшим спросом колбасным изделиям относятся сосиски и сардельки.Мясные консервы – мясная продукция, имеющая длительный срок хранения. Мясные консервы – незаменимая мясная продукция для походов и экспедиций, когда недоступны свежее мясо и мясные изделия. Мясные консервы могут употребляться в пищу в качестве самостоятельного блюда или могут использоваться для приготовления первых и вторых блюд. Мясные консервы производятся из всех видов мясного сырья и субпродуктов.Мясные консервы производятся в следующем ассортименте:обеденные мясные консервы,закусочные мясные консервы,мясные консервы для детского и диетического питания.Самые популярные виды мясных консервов – тушенка – тушеная говядина и тушеная свинина.Таким образом, взимание таможенных платежей очень важно для национальной экономики России, во-первых, за счет платежей пополняется Федеральный бюджет; во-вторых, за счет защиты национального производителя путем повышения цены импортируемых товаров. Существует несколько видов платежей – таможенные сборы, таможенная пошлина, акциз и НДС. Каждый из платежей имеет свою классификацию и свои особенности установления и взимания.ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ ПОШЛИНЫ И НДС НА ПРИМЕРЕ ГРУППЫ 02 ЕТНВЭД ТС2.1.Обзор российского рынка мясаПо анализу международных аналитических агентств в 2013г. ожидается повышение сумм продажи мяса и мясных продуктов. Однако, на практике в мировой торговле происходит спад торговли мясом. Например, импорт крупного рогатого скота в США с начала года по август упал на 20% по сравнению с годом ранее, и как ожидается, сократится на 15% за год. Исходя из этого положения импорт говядины в США в 2013-2014 гг. был снижен из-за слабых поставок мяса в этом году и общего сокращения мировых поставок, которое ожидается в следующем году. Экспорт говядины увеличился в годовом исчислении, особенно в Японию и Гонконг. Что касаемо Российской Федерации, то по данным Росстата, в январе-октябре 2013 г. производство мяса, включая субпродукты, выросло на 26,2% по отношению к аналогичному периоду 2012 года и составило 1,4 млн. тонн. Производство мяса птицы выросло на 4,4%. Однако цены на свинину снизились на 5,9-9%. Данное снижение объясняется сезонным снижением спроса на данную продукцию в России. Сведения об объемах рынка мяса представлены на рисунке 2.1.Рисунок 2.1.Импорт мясной продукции с третьими странами (по состоянию на 30.10.2013г.С начала 2013 года, по данным ФТС России, объёмы импортных поставок в РФ говядины (без учёта данных о торговле с республиками Беларусь и Казахстан) на 30.10.2013 составили 442,0 тыс. т (-16,1% к 30.10.2012), в т.ч. в октябре – 47,0 тыс. т, свинины – 491,6 тыс. т (-15,2%), в т.ч. в октябре – 51,9 тыс. т, мяса птицы – 350,4 тыс. т (-6,9%), в т.ч. в октябре – 35,6 тыс. т.В целом потребление мяса и мясных продуктов в период с 2000г. по 2012г. выросло на 60%. Такому росту способствовали: развитие конъюнктуры, повышение уровня жизни населения, развитие розничной торговли путем введения торговых сетей. Стоит отметить, что в 2000г. среднее потребление мяса составляло 38 кг. на человека, хотя норма РАМН установлена в 81 кг. В 2012г. среднее потребление мяса составило 73 кг. на человека. В европейских странах потребление мяса держится на уровне 80-100кг. Средняя емкость потребления мяса по годам представлена на рисунке 2.2. Рисунок 2.2. Емкость ринка мяса и мясопродуктов в России (Источники: Росстат, оценка ООО «АКМИ»)Структура потребления мяса по видам в последние 20 лет претерпела существенные изменения. По данным Мясного союза России в 1990 г. при общем уровне потребления мяса в 11,8 млн. т 43% пришлось на говядину, 35% - на свинину и 18% - на мясо птицы. В 2012 г., прогнозируется, что при общем объеме потребления в 10,4 млн. т, доля мяса птицы составит 37%, свинины – 35%, говядины 23,5%.При этом существенная часть употребляемого мяса импортируется из зарубежных стран. Структура и динамика предложения мяса в России представлена на рисунке 2.3.Рисунок 2.3. Структура и динамика предложения мяса в России (Источники: Росстат, оценка ООО «АКМИ»)Рассматривая период 2000-2011 гг. , можно отметить, что за данный период производство и убой скота вырос в среднем на 68%. Производство мяса птицы увеличилось на 15%, свинины – на 6,7%, говядины – на 1,1% (см. рисунок 2.4.).Рисунок 2.4. Производство на убой скота и птицы (Источники: Росстат, FAO Stat, Минсельхоз РФ, оценка ООО «АКМИ») Ключевым фактором, определяющим перспективы и динамику развития национальной мясной отрасли, остается государственная поддержка сельхозпроизводителей на всех уровнях. Помимо действующей Государственной программы ускоренного развития агро-промышленного комплекса, а также различных отраслевых и региональных программ, определяющих доступ к долгосрочным и дешевым инвестиционным кредитам, размеры и порядок субсидирования секторов мясного животноводства, в настоящее время разрабатывается комплекс мер по дополнительной поддержке сельхозпроизводителей, направленный на смягчение для них последствий от вступления в ВТО.Прогнозируется, что к 2020 г. потребление мяса в России на душу населения достигнет 78-79 кг, национальное производство основных видов мяса (птица, свинина, говядина, баранина) суммарно составит 9,6 млн. т.2.2. Взимание таможенных платежей в отношении товаров, классифицируемых в группе 02 ТНВЭД ТСИтак, в первой главе курсовой работы были определены виды таможенных платежей в отношении перемещаемых через таможенную границу товаров. Рассмотрим более подробно применение платежей в отношении мяса и продуктов из мяса. Мясо и мясные продукты при таможенном оформлении классифицируются в группе 02 ЕТНВЭД ТС. Мясо в группу включается в свежем, охлажденном и замороженном видах, в тушах, полутушах и частями. Классификация товаров в соответствии с ТНВЭД ТС необходима для облегчения применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования. Нас, в связи с выбранной темой исследования интересуют тарифные меры. В отношении мяса, перемещаемого через таможенную границу, взимаются сборы за совершение таможенных операций, ввозная таможенная пошлина (вывозная не установлена), НДС.Совсем недавно Россия вступила в ВТО. При вступлении наша страна взяла на себя обязательство снизить некоторые ставки таможенных пошлин, в том числе и на некоторые позиции группы 02 ТНВЭД ТС. Безусловно, это скажется на цене самого товара, и на объеме импортируемых товаров, ввозимых на территорию России. Например, рассмотрим предполагаемое изменение ставок товарной субпозиции 0204 50 - козлятина свежая, охлажденная или замороженная и субпозиции 0203 29 - свинина прочая (см.таблицу 2.1).Таблица 2.1.Изменение ставок таможенных пошлинкод201320142015201620172018201920200204 50 20%, ннм 0,2 евро.кг17,5%, ннм 0,175 евро.кг15%, ннм 0,15 евро.кг0203 2965%65%65%65%65%65%65%25%Такое снижение ставок таможенных пошлин, может увеличить объем ввозимой продукции, и, чтобы защитить национального производителя, были введены тарифные квоты, позволяющие ввозить только необходимый объем товара.Таможенная пошлина определяется на основе 1 из трех ставок – адвалорной (в % к таможенной стоимости), специфической (в зависимости от количества товара) и комбинированной (адвалорная, но не менее специфической).Рассмотрим несколько примеров применения таможенных платежей в отношении ввозимого мяса и мясных продуктов.Сначала рассмотрим пример, влияния изменения ставок таможенных пошлин на некоторые сельскохозяйственные товары за декабрь 2011г. и 2012г. Временной период используем 2011-2012 гг. для оценки полного объема ввезенных товаров. За основу используются статистические данные ФТС России по товарным позициям 0203, 0204, ТНВЭД ТС из стран с разным уровнем экономического развития. Объемы ввоза и стоимость представлены в таблице 2.2.Таблица2.2. Показатели внешнеторгового оборота по товарным позициям 0203, 0204, 2 ТНВЭД ТСНаименование позиции и страныДекабрь 2011г.Декабрь 2012г.Объем, тСтоимость,тыс.долл.Объем, тСтоимость, тыс.долл.0203 – свинина свежая, охлажденная или замороженная (Бразилия)2967,3110171,510576,17344810204 – Баранина или козлятина, свежая, охлажденная или замороженная (Австралия)341,71805,07689,973461,22Для анализа изменения ставок таможенных пошлин определим их сумму по ставкам, действовавшим в декабре 2011г. и 2012г. а также период 2011г. по ставкам 2012 года. Итоги расчетов изложим в таблице (см. таблицу 2.3.). В примере рассмотрен внешнеторговый оборот товаров, которые ввозятся на территорию Российской Федерации. Курсы валют используются условные: 1 долл.США - 30 рубле/долл.; 1 евро – 40 рублей/евро.Таблица 2.3. Величины таможенных пошлин в 2011 и 2012г.Товарная позиция75%, но не менее 1,5е/кг. (2011г.), тыс.руб.65% (2012г.),тыс.руб.Пошлина 2012г. по данным 2011г.,тыс.руб.Разница пошлины 2012 и 2011г. по данным 2011г.123450203228858,75672379,5198344,25-30514,5020413538,0315575,498122,82-5415,2204022021,25772,681617-404,2504053728,710995,753728,7-7267,05Исходя из полученных сведений можно сделать вывод о том, что действительно, если бы сохранились объемы поставки базисного 2011г. поступления в федеральный бюджет сократились. Но, по итогам 2012г. внешнеторговый оборот в декабре увеличился по сравнению с аналогичным периодом 2011г. практически по всем рассматриваемым позициям, и, как следствие, снижение ставок несильно сказалось на общей сумме таможенных пошлин, перечисляемых в бюджет. Однако если увеличился оборот, значит, конечный потребитель в общем объеме реализуемой продукции увидит больше именно иностранной, более дешевой, продукции по сравнению с отечественной. В складывающейся ситуации на первый план должна выходить именно защита отечественного производителя и привлечение иностранных инвестиций.Например, на территорию России с территории Болгарии ввозится товар – мясо КРС замороженная телятина – голень на кости (код ТНВЭД 0202 20 900 1) в количестве 11 тонн. Условие поставки FCA-Кишинёв. Цена товара составила 20000 евро, транспортные расходы до территории ТС 8000 евро, страховые расходы 1500 евро. Расходы на территории Таможенного союза по доставке и страхованию товара – 65000 рублей. Торговая надбавка 15% от цены с учетом транспортировки и страхования. Определим конечную цену товара.Для начала определим таможенную стоимость, которая при данном условии поставки будет складываться из цены товара, расходов по транспортировке и страхованию до момента пересечения таможенной границ. То есть расчет будет выглядеть следующим образом:ТС = (20000 евро +8000 евро +1500 евро) * 40 руб.евро= = 1180000 рублей(2.1.)Далее необходимо определить ставку таможенной пошлины. Они содержатся в ЕТНВЭД ТС, для данного товара она составит – 15%. Ставка НДС соответственно Налоговому кодексу ТС – 10%. Произведем расчет таможенных платежей в виде таблицы (см. таблицу 2.4.).Таблица 2.4.Расчет таможенных платежейВид платежаОснова расчетаСтавка платежаСумма платежаСборы за там. операции (код 1010)1 180 000 руб.2000 руб.2000 руб.Пошлина1 180 00015%177 000НДС1 357 00010%135 700Всего: 314 700 рублей.Далее определим цену товара с учетом транспортировки по территории Таможенного союза:Цена Т = 1 187 000 руб. +314 700 руб. +65000 руб. == 1566700 руб.(2.2.)Цена товара с учетом торговой надбавки составит:Цена товара = 1 566 700 + (1 566 700 *0,15) = 1801705 рублей. В итоге цена 1 кг. мяса стоит = 1 801 705 рублей / 11000кг. == 163,8 рублей.(2.3.)2.3. Применение тарифных льгот в отношении мясаПод тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается льгота, которая предоставляется как на условиях взаимности, либо в одностороннем порядке в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Таможенного союза. Тарифные льготы предоставляются в нескольких формах – полного освобождения от уплаты таможенных платежей, снижения ставки пошлины, возврат ранее уплаченной пошлины, установление квот на преференциальный товар.При разработке и введении конкретной льготы, оценивается не только экономический эффект, но и приводится порядок контроля за целевым использованием товара.Тарифная преференция это полное или частичное освобождение от уплаты таможенной пошлины в зависимости от страны происхождения. Тарифные преференции применяются в тех странах, с которыми у России подписаны соответствующие договоры. Предоставление тарифных преференций – это предоставление определенных конкурентных преимуществ товарам из отдельных государств.Тарифные льготы и преференции влияют на величину таможенной пошлины. Рассмотрим подробнее виды тарифных льгот.1.освобождение от уплаты таможенной пошлины. Случаи освобождения от уплаты таможенной пошлины установлены Решением Комиссии ТС № 130 от 27 ноября 2009 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ».