Вход

Анализ состояния запасов предприятия (на примере данных ОАО «Красный октябрь»)

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 287556
Дата создания 04 октября 2014
Страниц 35
Мы сможем обработать ваш заказ 30 сентября в 13:15 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 250руб.
КУПИТЬ

Описание

После ознакомления с предприятием выявилось ряд проблем в организационном процессе состояния запасов: наличие потерь от срывов поставок, от поставок некачественного материала, что сдерживает развитие предприятия, расширение мощностей; наличие неликвидных средств на складах предприятия, что снижает оборачиваемость запасов.
Предложенные пути совершенствования системы запасов предприятия предлагаются следующие: ликвидация потерь от срывов договоров, от поставок некачественного ресурса, комплекс мероприятий по реализации неликвидов, снижение затрат по закупочной деятельности.
Экономический эффект от предлагаемых усовершенствований предприятия составит 6755 тыс.руб., рост прибыли 1568 тыс.руб. Индекс доходности мероприятий подтверждает их целесообразность.
Рассчитанный эффект от проведения ...

Содержание

Введение 3
ГЛАВА 1. Теоретические основы анализа состояния запасов предприятия 5
1.1 Понятие и функции запасов на предприятии 5
1.2 Методика анализа состояния запасов 5
1.3 Информационная база для проведения анализа состояния запасов 8
ГЛАВА 2. Анализ состояния запасов предприятия на примере ОАО «Красный октябрь» 11
2.1 Общая организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Красный октябрь» 11
2.2 Анализ состояния запасов ОАО «Красный октябрь» 19
2.3 Предложения по совершенствованию состояния запасов предприятия ОАО «Красный октябрь» 25
Заключение 30
Список использованных источников 31
Приложение 1……………………………………………………………………32
Приложение 2 33
Приложение 3 35


Введение

Достижение высокой надежности состояния запасов является важнейшим условием эффективного функционирования предприятия.
В системе движения запасов существуют проблемы, оказывающие влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия. Недооценка роли сферы обращения и недостаточное внимание к понесенным затратам по выполнению закупок тормозят производственный процесс. Надежность функционирования предприятия должна поддерживаться стабильным, бесперебойным обеспечением производства необходимыми ресурсами.
Важнейшим условием стабильности своевременного выполнения плана производства в заданном объеме, номенклатуре является своевременный анализ состояния запасов. Часто на предприятиях возникает проблема в том, что не выявленные резервы, проблемы в процессе анализа состояния за пасов тормозят развитие производства, снижает результаты хозяйственной деятельности целого предприятия. Это объясняется тем, что любая система функционирует только благодаря обеспечению хозяйства энергетическим, материальным и информационным ресурсами, поступающими из внешней среды. Это подтверждает актуальность проведения анализа состояния запасов на любом предприятии.
Для успешной работы хозяйствующих субъектов в условиях сложившейся нестабильной экономической ситуации и финансового кризиса необходимо грамотное ведение оперативного учета материальных ресурсов (приобретение, хранение, переработка), которое позволяет быстро ориентироваться в сложных рыночных ситуациях и принимать обоснованные решения, снижающие финансовый и коммерческий риск.
Целью работы является изучение методики проведения анализа состояния запасов на предприятии, выявление проблем по результатам анализа. Для достижения поставленной цели автором решаются следующие задачи:
- раскрыть теоретические и методологические основы проведения анализа состояния запасов;
-дать краткую характеристику предприятию ОАО «КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ»; проанализировать финансовое состояние предприятия;
- выявить основные недостатки в движении запасов по результатам анализа на предприятии;
-разработать практические рекомендации на конкретном предприятии ОАО «КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ».
Объектом исследования является ОАО «КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ», предмет - материальные ресурсы.
В процессе исследования использовались математические и статистические методы анализа: метод АВС, динамических рядов, индексный метод, метод сравнения.
Методологической основой работы стали публикации отечественных и зарубежных авторов, затрагивающие проблемы анализа состояния запасов, а также Интернет-ресурсы, в которых рассматриваются вопросы, освещающие методику проведения анализа состояния запасов.


Фрагмент работы для ознакомления

Основными структурными единицами являются производственные цеха, коммерческая служба, состоящая из отделов маркетинговой службы, отдела продаж, отдела закупок. Каждое подразделение осуществляет свое функционально предназначение в системе хозяйствования. Отдел кадров занимается учетом личного состава. Группа закупки товаров проводит работы по изучению спроса и предложения нам товар, анализ цен, заключает договора с поставщиками, главная функция отдела – обеспечение предприятия товара для последующей реализации и маркетинговые исследования. Группа сбыта проводит рекламную деятельность и организует реализацию товаров. Оптовые склады обеспечивают хранение товаров. Бухгалтерия и финансовая служба ведут бухгалтерский и экономический учет. Техническими вопросами и технологическими процессами производства ведает подразделение технологов и службы обеспечения информационными и программными процессами. Маркетинговая и рекламная стратегия, разработка продукта осуществляется отделом маркетинга и рекламы. Общее число обыкновенных акций акционерного общества "КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ" составляет 9217583 штук, в том числе 60, 4% от уставного капитала владельцами являются юридические лица, 14,6 % - физические лица, из них работники "КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ" - 8,6%. Количество привилегированных акций у компании - 1474549 и 330684 типа Б, из них юридические лица владеют 11,2%; физические лица - 13,8%.Уставный капитал полностью оплачен и состоит из:- 9 217 583 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью по 1 руб.;- 1 474 549 привилегированных именных акций номинальной стоимостью по 1 руб.;- 330 684 привилегированных именных акций типа Б номинальной стоимостью по 1 руб.Выручка от продаж, затраты, прибыль и рентабельность компанииОбъем реализации в 2012 году снизился на 179 млн.руб. Реализация продукции за 2012 год по сравнению с данными 2011 года , составляющей 9039 млн.руб., уменьшилась до 8859 млн.руб., или на 2,0 %. Несмотря на сложную экономическую обстановку, фирма ОАО "КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ" с каждым годом подтверждает свое устойчивое финансовое положение, стабильность и конкурентоспособность на рынке подобных продуктов Северо-Западного региона. Темп снижения себестоимости (10,7%) опережает темп снижения продаж (2,0%), что привело к росту прибыли от реализации на 87,5%.Снижение затрат составил в 2012 году относительно 2011 года - 10,7 %, затраты снизились с 8240 млн.руб. до 7363 млн.руб.Таблица 1 - Показатели результатов деятельности ОАО "КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ" за 2011 и 2012 годыПоказательЗначение показателя, тыс.руб.Изменения 2011 г.2012 г.(+,-)%Объем продаж , тыс.руб.90387938 859 706-179 08798,02Себестоимость, тыс.руб.82406137 363 065-877 54889,35Прибыль от продаж , тыс.руб.798 1801 496 641698 461187,51Прибыль чистая, тыс.руб.352294973 989621 695276,47Рентабельность продаж, %8,8316,898191,30Рентабельность продукции, %9,6920,3311209,85На основании данных отчета о доходах и расходах предприятия ОАО "КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ" можно заключить, что фирма является прибыльной. Размер прибыли от продаж возрос на 698 млн.руб., или на 87,5 %. Сравнивая показатели прибыли ОАО "КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ" за 2011 и 2012 годы можно заключить, что прибыль от реализации фирма получила в размере 1496 млн.руб.за 2012 год против величины прибыли 2011 года , равной 798 млн.руб.Величина чистой прибыли составляет за 2012 год 973 млн..руб., в 2011 году чистая прибыль составляла 352 млн.руб.Рентабельность продукции составила в 2012 году 20,3 %, характеризующая величину прибыли, приходящуюся на рубль произведенных затрат на производство и реализацию продукции и услуг, это на 8% больше показателя 2011 года. Рентабельность продаж по итогам 2012 года составляет 16,9 %. Основные и оборотные фонды, активы и капитал компанииИсходные данные для анализа использовались сз бухгалтерской отчетности, представлено в Приложении 2 (Бухгалтерский баланс) и Приложении 3 (Отчет о финансовых результатах). Расчеты показателей использования основных и оборотных фондов представлены в таблице 2.Таблица 2 - Показатели использования основных и оборотных фондов компании за 2011 и 2012 годыПоказательЗначение показателя, тыс.руб.Изменения2011 г.2012 г.(+,-)%Объем продаж , тыс.руб.90387938 859 706-179 08798,02Стоимость основных фондов, тыс.руб.64752135 820 511-654 70289,89Стоимость оборотных фондов, тыс.руб.205693833343791 277 441162,10Фондоотдача, руб./руб.1,401,520109,04Фондоемкость, руб./руб.0,720,66091,71Оборачиваемость оборотных средств, раз4,392,66-260,47Период оборота оборотных средств, дней81,92135,4954165,38Величина основных фондов компании на конец 2012 год составила 5820,5 млн.руб. Наблюдается снижение относительно 2011 года основных фондов на 654,7 млн.руб., или 10,2%.Величина оборотных средств, напротив, возросла на 1277 млн.руб. , или на 62%. Фондоотдача является обобщающим показателем использования основных производственных фондов, характеризует величину реализованной продукции, приходящуюся на единицу стоимости основных средств. По итогам 2012 года фондоотдача составила 1,52 руб. выручки на рубль фондов, что на 9,04 %. больше показателя 2011 года (1,4 руб./руб.). Увеличение показателя фондоотдачи и снижение фондоемкости свидетельствует об эффективном использовании основных фондов. Фондоемкость основных фондов, обратный показатель фондоотдачи, составляет 0,66 руб. основных фондов на рубль выручки от продаж в 2012 году и 0,72 руб. – в 2011 году. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств значительно снизился с 4,4 оборота до 2,7 оборотов. Оборачиваемость в днях составляет 82 и 135 дней, соответственно по годам (2011 и 2012 г.г.). Следует отметить отрицательную динамику замедления оборачиваемости оборотных средств. Расчеты по оборачиваемости приведены в таблице 3.Величина активов компании составляет на конец 2012 года 9154,8 млн.руб., что на 7,3 % выше показателя 2011 года. Рентабельность активов, рассчитанная по чистой прибыли, имеет достаточно высокое значение 10,64 %, наблюдается положительная динамика роста показателя на 6,5 %. Увеличение объемов собственного капитала на 22,8 % характеризуется фирму как устойчивую, рентабельность собственного капитала составила в 2012 году 16,6 %, что многим выше значения показателя 2011 года (7,4%).Таблица 3 - Показатели активов и капитала компании за 2011 и 2012 годыПоказательЗначение показателя, тыс.руб.Изменения 2011 г.2012 г.(+,-)%Прибыль чистая, тыс.руб.352294973 989621 695276,47Величина активов, тыс.руб.85321519154890622 739107,30Величина капитала, тыс.руб.478384858746951 090 847122,80Рентабельность активов (по прибыли от продаж) %4,1310,646,51257,66Рентабельность капитала, %7,3616,589,22225,13Расчет показателей финансовой устойчивости приведен в таблице 4. Доля собственных средств в общем объеме ресурсов (коэффициент автономии) предприятия составляет 65% на конец года и 57% на начало года, рост показателя 8 %. Коэффициент автономии равен 0,65 при нормативном более 0,5. Значение показателя финансовой зависимости практически соответствует нормативному (менее 0,5) и показывает значении 0,35 на конец периода и 0,43 – на начало года, что на 0,085ниже показателя на начало периода. Соотношение заемного и собственного капитала характеризуется 65 % и 35 %. Предприятие на 35 % зависит от заемных средств.Данный показатель положительно характеризует финансовую автономии и независимость фирмы. Расчет показателей ликвидности приведен в таблице 5.Таблица 4 - Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия за 2011 и 2012 годыПоказательПериодОтклонениеКритериальное значениеОтклонение от критерия 2012 г.2011 г.Собственный капитал, тыс. руб.593760248359841101618ххЗаемный капитал, тыс. руб.32172883696167-478879ххСовокупный капитал 91548908532151622739ххСобственный оборотный капитал54184-16913651745549[ Коэффициент автономии (финансовой независимости) 0,650,570,080,6( 0,5)-0,05Коэффициент финансовой зависимости (задолженности) 0,350,43-0,08Менее 0,50,15Коэффициент финансовой устойчивости 0,770,680,09Более 0,7 Коэффициент финансового левериджа (Финансовый рычаг) 0,540,76-0,22Менее 0,7 (1 к 3) Коэффициент покрытия долгов (финансирования ) 1,851,310,541-0,85Коэффициент инвестирования Ав/СК1,020,750,27ххКоэффициент маневренности собственного капитала0,02-0,340,360,1хКоэффициент (индекс) постоянного актива 0,981,34-0,36  Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами 16,114-0,46616,58ххКоэффициент самофинансирования0,5570,4830,07ххКоэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в ближайшее к моменту составления баланса время может быть погашена только 15 % текущей задолженности на конец года, на начало года было 3,2 %, это при нормативном значении от 20 % до 50%. Таблица 5- Показатели ликвидности предприятия за 2011 и 2012 годыНаименование показателяОбозначение, формула для расчетаЗначение показателя, млн.руб.Изменениена начало годана конец годанормативноеабсолютноеотносительное, %Коэффициенты ликвидностиКоэффициент абсолютной ликвидностиКал = (ДС + КФВ) / КО0,0320,150≥ 0,20,118469,314Коэффициент критической ликвидностиКкл = (ДС+КФВ+КДЗ) / КО0,4501,116≥ 10,666247,985Коэффициент текущей ликвидностиКтл = ОА / КО0,7321,515≥ 20,783206,928Текущие финансовые обязательства могут быть удовлетворены за счет высоколиквидных активов на 11,6 % (на конец года) и на 45 % (начало года) при нормативе от 1,0 до 2,0. Значение коэффициента быстрой (мгновенной) ликвидности составляет 0,45 и 1,116 при норме от 1,0. С учетом погашения дебиторской задолженности предприятие сможет вернуть свои долги по кредиторской задолженности более чем на 100 %. Текущая ликвидность несколько отстает от нормативного значения. Показатель 1,51 ниже нормативного 2. Значения коэффициентов близки к нормативным показателям, но в большинстве показателей выше нормативного значения и показаны в динамике роста.2.2 Анализ состояния запасов ОАО «Красный октябрь»В состав материальных ресурсов, необходимых для непрерывного процесса производства, входят 4 основные группы:1 группа - основные производственные материалы и комплектующие;2 группа - вспомогательные производственные материалы, полуфабрикаты и изделия;3 группа - инструменты и запчасти;4 группа – станки и оборудование, а также транспортные производственные средства, которые, в свою очередь, относятся к основным средствам.Участники процесса – отдел обеспечения, отдел закупок, поставщик товара, финансово-экономическая служба бухгалтерия, склад, внутренний заказчик (подразделения компании). Схема процесса закупок представлена на рисунке 1.Бухгалтерия( касса)Поставщик товараЭкономист по учетуСкладСнабжениеВнутренний заказчикФинансовый отдел123781111561412Пояснение к схеме:1- размещение заявки на приобретение ресурса;2-Оформление заказа поставщику в системе 1С-ОФИС;3-Выставление счета на оплату товара;4-Согласование суммы в соответствии с бюджетом;5-Передача счета на оплату;6-Передача информации на склад;7-Оплата счета, контроль оплаты платежей;8-Отгрузка товара (счет-фактура, товарно-транспортные накладные);9-Фактическое поступление и приемка на склад(контроль качества);10-Оформление документа поступления в программе 1С (ведение учета);11-Подтверждение выполнения заявки;12-Закрытие заявкиРис. 1. Процесс движения материальных ресурсовПроцедура заключает в себе комплекс работ по приемке материалов на склад, идентификации партий, предоставлению необходимой информации по качеству и количеству принятой на склад продукции в бухгалтерию, производственный цех и транспортный отдел. Процесс закупки начинается с определения потребности в ресурсах. Необходимость закупки материалов, рассчитывается автоматически с использованием программного обеспечения по алгоритму, составленному экономистами ПЭО. Расчет производится с использованием требований к минимальным запасам материалов на складе, массивов информации по остаткам на складе, сведений по нормам расхода, планам продаж, фактически имеющимся заказам, и уровню дефектности.Оптимальная величина складских запасов по каждому виду ресурса рассчитывается исходя из размера минимальных остатков на складе, страхового и текущего запасов.В целях определения оптимального количества складских запасов рассчитывается оборачиваемость сырья и материалов, готовой продукции, хранящейся на складе и определяются неликвидные товары, которые хранятся на складах более 6 месяца, оставаясь невостребованными.Анализ состояния запасов проводится на основании-баланса движения запасов;-оборачиваемости запасов;-анализа неликвидов.Баланс движения запасов за 2011 и 2012 годы приведен в таблице 6.По данным таблицы 6 видно, что величина запасов к концу 2012 году выросла на 84,9 млн.руб. Объем поступления и выбытия запасов за год практически не меняется. Основная доля запасов приходится на сырье и материалы (96,5%).Расчет удельного веса сырьевых запасов в общем объеме запасовУВсм (2012 год) = 840562 / 870974 * 100 = 96,508 %УВсм = (2011 год) = 756982 / 786068 * 100 = 96,299%Таблица 6- Баланс движения запасов за 2011 и 2012 годыНаименование показателяПериодДанные на начало годаПоступило за периодВыбыло за периодДанные на конец периодаЗапасы всегоза 2012 год78606864220596911703870974за 2011 год94640371081897842353786068изменения-160335-686130-93065084906в том числе - сырье и материалыза 2012 год7569825012411371496840562за 2011 год8931715676395498290756982изменения-136189-663984-12679483580готовая продукцияза 2012 год179 6489323282за 2011 год1 7282126179изменения1780-792803103товары для перепродажиза 2012 год414674771479533601за 2011 год371372928469514146изменения43318431002-545незавершенное производствоза 2012 год247611334877293126529за 2011 год3510113455578624781изменения-10340-1068028451748расходы будущих периодовза 2012 год    за 2011 год144171330914900 изменения-14417-13309-149000Следует отметить, что объемы сырьевых запасов выросли с 756 млн.руб. до 840 млн.руб. при снижении объемов продаж. Доля незавершенного производства составляет 3,1%. Из роста объемов незавершенного производства можно судить о наращивании объем выпуска продукции. Остатков готовой продукции и товаров для перепродажи на складах компании менее 1%, что свидетельствует об оперативности отгрузок. Расчет оборачиваемости сырья и материалов, готовой продукции, хранящейся на складе приведен в таблице 7.Коэффициент оборачиваемости материальных ресурсов (сырья, материалов, комплектующих и прочих ресурсов) составил на конец 2011 года 10,5 оборотов, 2011 года составлял 11,9. Замедление оборачиваемости с 30,1 дней до 34,2 дней характеризует слабую эффективность использования запасов.Таблица 7 - Оборачиваемость запасов за 2012 годВиды материальных ресурсовОстаток запасов на конец года по балансуКоэффициент оборачиваемости, раз (ВР/СМ)Период оборота, дней, (360/Кобор)за 2011 г. за 2012 г.за 2011 г. за 2012 г.за 2011 г. за 2012 г.Всего остаток материальных ресурсов75698284056211,910,530,134,2В том числе      Стоимость сырья и материалов45980449883019,717,818,320,3Полуфабрикаты12403016969572,952,24,96,9Комплектующие1956120128462,1440,20,80,8Запасные части к оборудованию и инструменты5678757008159,2155,42,32,3Вспомогательные материалы как расходный материал цеха8558984587105,6104,73,43,4Прочий вспомогательный материал1121110314806,2859,00,40,4Готовая продукция на складе17928250496314170,0070,011Коэффициент оборачиваемости запасов рассчитывается по формуле (2.1).КО з = ВР / З (i) (2.1)Например, КО полуфабрикатов составил за 2012 год 52,2 оборотаКО п/ф (2012 год) = 8859706 / 169695 = 52,2 оборотаПериод оборота полуфабрикатов за 2012 год составил 6,9 днейПО п/ф = 360 / 52,2 = 6,9 днейОбъясняется это снижением выручки при наращивании складских запасов. В связи с ожидаемым ростом цен в начале текущего года, компания вынуждена была закупить больше товаров по прежней цене.Замедление оборачиваемости наблюдается по всем составляющим материальных ресурсов. Следует отметить высокий уровень оборачиваемости готовой продукции. Период оборота по готовой продукции составляет менее одного дня. Это означает, что на складах нет «излишков» по готовой продукции и отгрузка осуществляется своевременно. В процессе анализа складских запасов выявляются товары, находящиеся на хранении долгий период времени, остающийся невостребованным. В таблице 8 представлен расчет объема товаров – неликвидов, образовавшийся на конец 2012 года.Таблица 8 - Объем товаров – неликвидов на конец 2012 года , тыс.руб.Виды материальных ресурсовСумма товаров неликвидовВсего остаток материальных ресурсов5341В том числе Стоимость сырья и материалов3025Полуфабрикаты958Комплектующие565Запасные части к оборудованию и инструменты345Вспомогательные материалы как расходный материал цеха287Прочий вспомогательный материал161Удельный вес неликвидов в объеме запасов, %0,6%Расчет удельного веса неликвидов по сырьевым запасам:УВ см = 5341 / 840562 * 100 = 0,635% Исключение закупок ненужных товаров, выявление и ликвидация «неликвидных» товаров – основная задача оптимизации складских запасов. Уменьшение запасов приведет к высвобождению денежных средств, эффективности оборота денежного потока, ускорению оборачиваемости оборотных активов. Сумма товаров - неликвидов составляет на конец 2012 года 5341 тыс.руб., или 0,6% общей величины запасов материальных ресурсов. Основные товары неликвиды на сумму 3025 - сырье и материалы. Недопущение неоправданных запасов будут способствовать ускорению оборачиваемости.В процессе анализа складских запасов также выявляют поставки с нарушенной упаковкой, качество упаковки. Величина запасов с нарушенной упаковкой за анализируемый год не велика, составляет 85 тыс.руб. Нарушение упаковки может снизить качество материала. Если товар поступает с нарушенной упаковкой, не изменяя качество ресурса, сотрудники склада осуществляют действия по сохранению качества ресурса. Если нарушение упаковки повредило материал, выставляется претензия поставщику.2.

Список литературы

1.Белоусов Р.А. Совершенствование управления производством и повышение его эффективности / Р.А. Белоусов, А.Г. Куликов. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 240с.
2.Виханский О.С. Стратегическое управление: учебник / О.С. Виханский. - изд. 2-е , перераб.и доп. – М.: Гардарики, 2011. – 389 с.
3. Волков, О.И. Экономика предприятия: учебник / под ред. проф. О. И. Волкова. – Изд.2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 520с.
4.Ковалева, А.М. Финансы фирмы: учебник / А.М.Ковалева, М.Г.Лапуста, Л.Г.Скамай; – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2011. – 416 с.
5. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред.проф. М.А.Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2010. – 463с.
6.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В.Савицкая. - Изд.3-е, испр. и доп.- М.: Инфра-М, 2010.- 329с.
7. Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н.Н.Селезнева, А.В. Ионова. - изд.3-е, перераб. и доп.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 584 с.
8. Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент: учебник / Р.А.Фатхутдинов. - изд. 6-е. – Спб: ПИТЕР, 2011. – 494 с.
9. Экономика фирмы: учебник / Под общей ред. Проф. Н.П.Иващенко. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 527 с.
Электронные ресурсы
11.ВЦИОМ «Экономика Российской Федерации» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www. Wciom-ru-arkhiv - tematicheskii-arkhiv – item - single/10861/html
12.base-consultant-ru
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022