Вход

Транспортный налог: механизм исчисления и взимания, направления совершенствования

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 287436
Дата создания 04 октября 2014
Страниц 36
Мы сможем обработать ваш заказ 18 мая в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 250руб.
КУПИТЬ

Описание

По результатам проведенного исследования в данной работе можно сделать следующие выводы:
1. Очевидно, что налоговая нагрузка в Российской Федерации, даже без учета общемировых показателей, в сравнении только с европейскими государствами существенно ниже. В нашей стране достаточно высокий уровень централизации доходов, низкий уровень налогообложения потребления, низкая ставка подоходного налога, 1/3 налоговых поступлений сформирована природно-ресурсными платежами, имущественные налоги носят номинальный характер.
2. Транспортный налог можно охарактеризовать как регулярный. Регулярность транспортного налога заключается в том, что он уплачивается с периодичностью один раз в год.
3. Давая общую характеристику транспортного налога, следует упомянуть, что он является прямым, так как взимается с ...

Содержание

Введение 3
1.История возникновения и роль транспортного налога в налоговой системе РФ 5
1.1 История возникновения 5
1.2 Место и значение транспортного налога в РФ 8
2.Механизм действия налога 14
2.1 Способы взимания налога 14
2.2 Объекты и субъекты транспортного налога 20
2.2 Налоговые ставки и налоговые льготы 25
3.Развитие транспортного налога в РФ 27
3.1 Пример расчёта транспортного налога 27
3.2 Направления развития 30
Заключение 33
Список использованной литературы 35

Введение

Спектр налогов в нашей стране сегодня достаточно широк, и очень важно понимать все условия возникновения и исполнения налоговых обязательств. Это касается и юридических и физических лиц, так как соблюдение норм действующего законодательства являются необходимым условием развития экономики страны
Необходимость своевременного и полного исчисления налогов, предоставлении деклараций на основании возникающих налоговых обязательств обуславливает актуальность темы данной работы.
Цель работы: исследование исторических преобразований транспортного налога, его места и значения для современных предприятий. Задачи обусловлены поставленными целями:
- исследование транспортного налога и его место в современной налоговой системе;
- проведение анализа практики по определению основных категорий и понятий , применяемых в процессе исторического развития транспортного налога в нашей стране;
- изучение особенностей исчисления транспортного налога;
Объектом исследования является транспортный налог и его место в налоговой системе;
Предметом исследования являются особенности исчисление и декларирования транспортного налога.
Работа включает в себя введение, три главы, заключение и список использованной литературы.
Первая глава работы посвящена исследованию истории возникновения и роль транспортного налога в налоговой системе РФ. Во второй главе раскрыт механизм действия налога. Третья глава раскрывает пути развития транспортного налога в РФ.
Информационной базой работы являются нормативно- правовые акты Российской Федерации, периодические издания, учебные пособия, справочно-правовые системы.

Фрагмент работы для ознакомления

Сегодня большинство российских компаний недостаточно эффективно работает над снижением налоговых рисков. На практике часто встречаются ситуации, когда аудитор из года в год выявляет одни и те же налоговые риски у компании, однако никакая работа по их снижению не проводится. Также весьма распространенной причиной материализации налоговых рисков является недостаточное отслеживание сотрудниками компании арбитражной практики и разъяснений по спорным налоговым вопросам, что часто приводит к невозможности своевременно отреагировать на такие изменения и неготовности налоговой службы компании защищать позицию организации при предъявлении к ней аналогичных налоговых претензий.Оптимизация налогообложения предполагает разработку комплекса мер, направленных в рамках действующего законодательства на снижение налоговой нагрузки. Однако надо понимать, что, когда компания стремится сэкономить на налогах, она уже находится в зоне потенциального риска. Степень его можно оценить на основе сложившейся судебной практики. И хотя прецедентное право в России официально не признано, судьи стараются учитывать позицию вышестоящих судебных инстанций, прежде всего Высшего Арбитражного Суда. Если по какому-то вопросу нет соответствующего разъяснения ВАС РФ, то определяющей для судов первой и апелляционной инстанций, а также налогоплательщиков и налоговых органов будет практика своего окружного суда. Полностью избежать налоговых рисков при нынешнем уровне развития российской экономики практически невозможно. Причиной являются прежде всего противоречия в налоговом законодательстве.2.Механизм действия налога2.1 Способы взимания налогаСпособы взимания транспортного налога реализуются посредством информации, которая поступает в налоговую инспекцию от органов по государственной регистрации средств транспорта. Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, начисленной и подлежащей перечислению в бюджет сумме налога.Налоговая декларация должна также содержать следующие сведения:Таблица 2. Содержание налоговой декларацииДля юридических лицДля физических лиц1. Название организации.2. ИНН налогоплательщика.3. При необходимости коды по ОКОНХ, ОКПО и КПП.4. Фамилия ответственного исполнителя.5. Контактные телефоны исполнителя.6. Данные, относящиеся к расчету налога.7. Подпись руководителя и главного бухгалтера.8. Печать организации.1. Ф.И.О.2. ИНН налогоплательщика.3. Адрес, индекс и место жительство.4. Паспортные данные.5. Данные, относящиеся к расчету налога.6. Другие документы, подтверждающие сведения, отраженные в налоговой декларации.Налогоплательщик имеет право предоставлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в несколькими способами, указанными в таблице.Таблица 3. Способы предоставления налоговых декларацийСпособ представления декларацииПодтверждении е сдачи личноНалоговые органы обязаны поставить отметку о приеме декларации на каждой декларациичерез своего представителяпо почте заказным письмом с уведомлением и с описью вложенногоДекларация считается поданной в день отправки. Подтверждение отправки - почтовая квитанцияпо телекоммуникационным каналам связиНалоговые органы передают подтверждение о получении декларации в электронном видеВ настоящее время способ подачи декларации по телекоммуникационным каналам связи приобретает все большую популярность. Более того, Пенсионный Фонд РФ обязывает предприятия, с численностью более 100 человек предоставлять декларации в электронном виде. Предоставление декларации лично позволяет налогоплательщику лично убедится в наличии факта сдачи декларации, обнаружить возможные ошибки в момент сдачи декларации. Способ сдачи «по почте» используется обычно налогоплательщиками, в случае возникновения больших очередей в налоговой инспекции, что является довольно частым явлением.Налоговым законодательством предусмотрены 4 случая внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию с соответствующим освобождением налогоплательщика от налоговой ответственности если изменение в декларацию внесено:до окончания срока подачи декларации;после окончания срока подачи декларации, но до окончания срока уплаты налога;после всех вышеперечисленных сроков, но до факта выездной налоговой проверки.Изменения в декларацию обязан вносить каждый налогоплательщик, который обнаружит неполноту или неправильность отражения сведений или другие неточности и неясности в заполнении деклараций.Довольно значимой проблемой, связанной с налоговыми декларациями, является смена формы. Регистрационные и налоговые органы, несмотря на органичения, установленные действующим законодательством, довольно часто публикуют сведения об изменении существующих форм налоговых деклараций довольно поздно, или даже «задним числом». То есть когда приходит срок предоставления в налоговый орган по определенному налогу, налогоплательщики узнают о вводе новой форме декларации за несколько дней до начала отчетного периода, или даже после его начала. Во избежания штрафов, учетные работники предприятий-налогоплательщиков спешно переделывая уже составленные декларации на новых бланках. Отсутсвие на региональных отделениях налоговой инспекции необходимого уровня технической оснащенности выглядит курьезно. С недавнего времени большинство бланков налоговых деклараций снабжены специальным штрих-кодом, который позволяет в течении короткого времени инспекторы ввести данные декларации в компьютерную базу налоговой инспекции, однако есть налоговые инспекции, которые не в состоянии принять декларацию таким образом и требую от надогоплательщика предоставление документов не только на бумажном носителе но и на магнитном, например на «дискете».В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям.Вопросы реализации полномочий налоговых органов по осуществлению контрольной функции вызывают довольно много споров налогоплательщиков и инспекций, и не редко заканчиваются в суде. Об этом свидетельствует многочисленная Арбитражная практика. Знание руководителем предприятия порядка проведения процедур - гарантия грамотного контроля налоговых органов во время ее проведения. Практика взаимодействия хозяйствующих субъектов и налоговых органов приводит к выводу о том, что основная проблема руководителей - незнание прав и обязанностей налогоплательщика и также правомочий налоговых органов. Нарушение налоговым органом процедуры налогового контроля может явиться основанием для отмены решения о привлечении к налоговой ответственности.В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (ТС), признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.Порядок исчисления налога установлен ст. 362 НК РФ, которой предусмотрен субъектный состав плательщиков: организации и физические лица. Как видим, в гл. 28 НК РФ предприниматели в качестве налогоплательщиков не упомянуты. Но это не означает, что данная категория лиц освобождена от уплаты транспортного налога.Определение понятия "индивидуальные предприниматели" приведено в ст. 11 НК РФ. В п. 2 этой статьи разъясняется: ИП - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Буквально толкуя данный термин, можно сделать вывод: предприниматели представляют собой отдельную категорию субъектов налоговых правоотношений и в то же время являются составной частью категории "физические лица".Транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом, поименованы в п. 1 ст. 358 НК РФ. К ним, в частности, относятся автомобили и автобусы, зарегистрированные в ГИБДД. Согласно разъяснениям чиновников обязанность по уплате налога возникает у собственников ТС, признаваемых объектами налогообложения, при условии, что они зарегистрированы в законодательно установленном порядке (Письма Минфина России от 01.08.2011 N 03-05-05-04/18, от 05.07.2011 N 03-05-05-01/51, УФНС России по г. Москве от 18.07.2011 N 20-12/[email protected]). Однако, как показывает арбитражная практика, налоговики доначисляют организациям транспортный налог с ТС, не прошедших соответствующую регистрацию. Суды, разрешая споры, поддерживают как проверяющих (Постановления ФАС УО от 04.05.2012 N Ф09-2951/12, ФАС ДВО от 18.01.2011 N Ф03-9228/2010), так и проверяемых (Постановления ФАС МО от 25.06.2009 N КА-А41/5763-09, ФАС ПО от 16.10.2008 N А57-2039/08). Окончательная правовая позиция по данному вопросу сформирована в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.06.2012 N 14341/11: уклонение от постановки на учет ТС не освобождает собственников от уплаты транспортного налога.Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в органах ГИБДД утверждены Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001. В п. 20 названных Правил установлено, что ТС регистрируются только за их собственниками - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств (ПТС), заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на ТС в соответствии с законодательством РФ. Причем в п. 12 этих Правил уточняется: регистрация автомототранспорта, принадлежащего физическим лицам, имеющим статус ИП, производится по Правилам регистрации транспортных средств за физлицами.ПТС - основной документ, подтверждающий право собственности на автомобиль. В п. 45 Положения о паспорте транспортного средства сказано, что в строке 21 ПТС указывается собственник ТС, а в строке 22 - юридический адрес юрлица или предпринимателя либо адрес регистрации по месту жительства (по месту пребывания) физического лица, являющихся собственниками ТС.Таким образом, собственниками ТС могут быть юридические лица, предприниматели и физические лица, а плательщиками транспортного налога - организации (они же юрлица) и физлица. Причем в ГИБДД регистрационный учет ТС ведется разрезе юридических и физических лиц.По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, физические лица (независимо от наличия статуса ИП) обязаны самостоятельно уплатить транспортный налог до даты, указанной в налоговом уведомлении. В противном случае контролеры начнут взыскивать образовавшуюся задолженность. Причем порядок ее взыскания с индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не обладающих этим статусом, отличается и регламентирован разными статьями Налогового кодекса. Об этом сказано в п. 2 ст. 45 НК РФ: взыскание налога с организации или предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47, с физического лица, не являющегося ИП, - в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.Порядок взыскания задолженности с предпринимателей и физлиц различается. Налоговые платежи, своевременно не внесенные в бюджет физическими лицами, могут быть взысканы налоговиками исключительно в судебном порядке при условии превышения общей суммы недоимки 3000 руб. или по окончании трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (если задолженность не достигла названного размера). Причем сначала недоимка должна взыскиваться в порядке приказного производства, поскольку требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физлица зачастую имеют бесспорный характер. И только в случае отмены судебного приказа или наличия у налогового органа информации о несогласии плательщика с размером долга он может быть взыскан в суде общей юрисдикции путем подачи искового заявления.В свою очередь, недоимка по налогам, пени, штрафам может быть взыскана с предпринимателя в судебном порядке только в случае нарушения налоговым органом сроков принудительного взыскания долга или при отсутствии денежных средств на счетах ИП в банках, иного имущества. Кроме того, в порядке, предусмотренном ст. ст. 46, 47 НК РФ, налоговики могут взыскать любую сумму долга без ограничений, действующих для физлиц (свыше 3000 руб.).Отметим, что отличаются и предельные сроки обращения ИФНС в суд для взыскания долга с физлиц и предпринимателей, а также подсудность налоговых споров. Важно, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.Как видим, ни налоговики, ни судьи не могут прийти к единому мнению, какими нормами права следует руководствоваться при взыскании задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц, обладающих статусом ИП. Получается, что контролеры действуют так, как им выгоднее. Если предприниматель имеет в собственности несколько ТС, сумма неуплаченного налога велика и у него есть счет в банке, то, вполне вероятно, что ИФНС будет взыскивать недоимку в бесспорном порядке. Ведь цель налоговиков - как можно скорее снизить задолженность. Полагаем, для того, чтобы найти поддержку у судей, инспекторы должны иметь доказательства использования транспортных средств в предпринимательской деятельности.Некоторые ИФНС взыскивают транспортный налог со всех физлиц (включая ИП) на основании ст. 48 НК РФ, предъявляя соответствующие требования к ним в суде общей юрисдикции. И только тогда, когда тот прекращает производство по иску инспекции по причине неподведомственности спора мировому судье, контролеры обращаются в арбитражный суд. Но судьи не всегда идут навстречу налоговикам и восстанавливают пропущенный шестимесячный срок для взыскания налога, что позволяет предпринимателям уйти от обязанности по уплате транспортного налога.2.2 Объекты и субъекты транспортного налогаПлательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрирован транспорт, являющийся объектом налогообложения. Организация признается плательщиком рассматриваемого налога в отношении транспортных средств, зарегистрированных в соответствующих органах по их государственной регистрации, если указанные средства:- находятся на консервации. Ведь такой транспорт в перечне не облагаемых налогом объектов не значится;- куплены в кредит. Обязанность по уплате налога не зависит от того, за счет каких средств приобретено транспортное средство: собственных или заемных;- являются вещественным доказательством по уголовному делу;- находятся под арестом (см. Письмо ФНС России от 06.04.2010 N 3-3-06/468);- приобретены для использования в качестве запасных частей (см. Письмо Минфина России от 06.05.2006 N 03-06-04-04/15);- находятся в длительном ремонте после дорожно-транспортного происшествия (см. Письма Минфина России от 31.08.2011 N 03-05-06-04/269, от 18.02.2009 N 03-05-05-04/01, от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39);- приобретены для проведения показательных выездов (для использования в режиме "тест-драйв");- переданы в качестве вклада по договору простого товарищества (п. 1 ст. 1043 ГК РФ и ст. 357 НК РФ).Исходя из Постановления Президиума ВАС РФ от 15 декабря 2011 г. N 12223/10 факт регистрации транспортного средства является принципиальным (и, по всей видимости, определяющим) для вывода о том, что у владельца имеется обязанность по уплате транспортного налога. Возможно, позиция ВАС РФ является следствием Определения КС РФ от 29 сентября 2011 г. N 1267-О-О: федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в гл. 28 НК РФ связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.Но в таком случае экономическим основанием поимущественного налога (п. 3 ст. 3 НК РФ) является не факт владения имуществом, а факт его регистрации в государственном органе. Данный подход является исключительно формальным и не исключающим истребования транспортного налога и в том случае, если транспортное средство вообще отсутствует (хотя и продолжает быть зарегистрированным на владельца). Кроме того, очевидно, что регистрация транспортного средства (как, впрочем, и любая иная публичная регистрация имущества) сама по себе не имеет никакого экономического основания. По аналогии можно привести Определение КС РФ от 5 июля 2001 г. N 154-О: государственная регистрация прав на недвижимое имущество не затрагивает самого содержания указанного гражданского права. В иных актах КС РФ (Постановление от 12 мая).Сумму начисленного транспортного налога (авансовых платежей по нему) для целей налогообложения прибыли следует относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.При использовании метода начисления расходы, принимаемые для расчета налога на прибыль, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Причем датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по ним) признается дата их начисления.Согласно ст. 318 Налогового кодекса РФ расходы, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, делятся на прямые и косвенные. Перечень прямых расходов налогоплательщик определяет самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения. Все иные расходы, не включенные в состав прямых, относятся к косвенным расходам, за исключением внереализационных расходов, которые определяются в соответствии со ст. 265 Налогового кодекса РФ.При использовании кассового метода расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на уплату налогов учитываются в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.Существуют особенности определения налоговой базы в зависимости от объекта налогообложения. Особенности определения налоговой базы отражены в таблице 4.Таблица 4. Порядок определения налоговой базы.Объект налогообложенияПорядок определения налоговой базыТранспортные средства, имеющие двигательМощность двигателя в лошадиный силахтранспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силыводные несамоходные (буксируемые) транспортные средства валовая вместимость в регистровых тоннахДругие объекты налогообложения, не указанные вышеЕдиница транспортного средстваНередки случаи, когда автомобили с нулевой остаточной стоимостью, отслужившие свой срок, продолжают использоваться организациями для перевозок грузов. Должны ли включаться такие транспортные средства в расчет транспортного налога?Ответ на этот вопрос дан в Письме Минфина России от 08.06.2005 N 03-06-04-04/26. Минфин напомнил, что объектом налогообложения транспортным налогом согласно ст. 358 НК РФ являются транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, если транспортные средства сняты с регистрации, то они не будут являться объектом налогообложения транспортным налогом.Согласно разъяснениям УФНС России по г. Москве (Письмо от 02.12.2008 N 18-12/1/112010) взимание транспортного налога в случае снятия транспортного средства с учета прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета.Однако в некоторых случаях транспортные средства списываются организацией с учета, утилизируются, но не снимаются с учета в регистрирующих органах. Выявляя такие факты при проведении проверок, налоговики привлекают налогоплательщиков к ответственности. В данной ситуации налогоплательщику для доказательства правомерности неначисления суммы транспортного налога в отношении списанных транспортных средств, не снятых с учета, следует иметь документы, подтверждающие факт подачи необходимых документов для снятия транспортных средств с регистрационного учета (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.10.2008 по делу N А31-8961/2006-15).

Список литературы


1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.06.2012)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.07.2012)
4. Приказ МНС РФ от 09.04.2003 N БГ-3-21/177 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
5. Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 (ред. от 18.11.2011) "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации"
6. Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 28.07.2012) "Об исполнительном производстве".
7. Антонова Г.П. Истина в суде, или Поговорим о транспортном налоге // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2013. N 12. С. 38 - 47.
8. Заболонкова О. Декларация по транспортному налогу // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 2. С. 64 - 78.
9. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2012.
10. Латина Е.Я. Бесконтактные формы взаимодействия с налогоплательщиками // Бюджет. 2013. N 5. С. 46 - 47.
11. Пасторин Б. Налог на имущество: до и после реорганизации // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2012. N 29. С. 15 - 18.
12. Пасторин Б. Авансовый расчет по налогу на имущество за полугодие 2012 г. // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2012. N 26. С. 18 - 23.
13. Серебренников С.В. О моменте исполнения денежного обязательства при безналичных расчетах // Налоги. 2010. N 45. С. 24 - 28.
14. Современная теория финансового права: научные и практические аспекты развития институтов общей части финансового права: Сборник материалов Международной научно-практической конференции 25 - 26 марта 2011 г. М., 2012.
15. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2012.
Интернет-источники
1. сайт www.nalog.ru
2. http://www.dis.ru/
3. http:// www.nalvest.com/
4. http://www.finstat.ru/
5. http:// www.buhgalt.ru/
6. http:// www.icar.ru/
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022