Анализ порядка определения таможенной стоимости товаров в различных таможенных процедурах

Таможенная стоимость является основой для определения таможенных пошлин, налогов и сборов. Таможенная стоимость – это стоимость товара на момент пересечения таможенной границы Таможенного союза.
При определении таможенной стоимости ввозимых товаров используются законодательные акты, установленные на уровне государств-членов Таможенного союза. Главным документов в этом случае является –Соглашение от 25.01.2008г. Установлены следующие методы – по стоимости сделки с ввозимыми товарами, по стоимости сделки с идентичными товарами, по стоимости сделки с однородными товарами, вычитание, сложение, резервный метод.
Определение таможенной стоимости вывозимых товаров, регулируется на национальном уровне. В настоящее время применяются методы – по стоимости сделки с вывозимыми товарами, по стоимости с ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА МЕХАНИЗМА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ 5
1.1.Понятие и принципы определения таможенной стоимости 5
1.2.Методы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза 7
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ В РАЗЛИЧНЫХ ПРОЦЕДУРАХ 16
2.1.Особенности определения таможенной стоимости при использовании таможенных процедур, связанных с ввозом товаров 16
2.2. Особенности определения таможенной стоимости при использовании таможенных процедур, связанных с вывозом товаров 19
2.3. Совершенствование механизма определения таможенной стоимости товаров 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 27

Развитие внешнеторговых связей, обеспечение экономических интересов России, государственное регулирование ВЭД являются одними из главных направлений современной российской политики. Существенную роль в реализации данного направления играет таможенное регулирование внешнеторговых операций, которое в большинстве случаев осуществляется с применением взимания таможенных платежей.
Основным видом ставок таможенных пошлин являются адвалорные, поэтому таможенная стоимость оказывает прямое влияние на полноту взимания таможенных платежей.
Таким образом, на современной стадии развития экономики РФ значимость контроля таможенной стоимости обусловлена макроэкономическим фактором – одной из основных составляющих доходной части бюджета РФ являются таможенные платежи. В связи с этим предупреждение посредс твом таможенного контроля недостоверного заявления налоговой базы для взимания таможенных платежей – одна из важнейших задач по обеспечению экономической безопасности государства.
Однако в настоящее время не в полной мере сформированы необходимые правовые и организационные механизмы контроля таможенной стоимости, что является причиной неправильной трактовки норм законодательства и приводит к многочисленным нарушениям как со стороны участников ВЭД, так и со стороны таможенных органов. В свою очередь, нарушение процедуры контроля таможенной стоимости со стороны таможенных органов приводит к тому, что решения арбитражных судов по искам участников ВЭД зачастую выносятся не в пользу таможенных органов.
В части совершенствования процедур контроля таможенной стоимости товаров требуется создание такого механизма, который бы учитывал следующие условия: различия в значениях показателя таможенной стоимости на этапе определения и этапе контроля, влияние ставки таможенной пошлины на величину таможенной стоимости, стремление участника ВЭД к занижению таможенной стоимости, возрастающая вероятность некорректного определения таможенной стоимости при завышенной ставке таможенной пошлины. Объектом исследования является механизм определения таможенной стоимости товаров.
Предмет исследования – организация работы участников ВЭД и таможенных органов по определению таможенной стоимости товаров, перемещаемых через территорию РФ. Целью контрольной работы является обоснование необходимости изменения методологических основ организации работы таможенных органов по контролю заявленной таможенной стоимости товаров.
Достижение поставленной цели обеспечивается решением следующих задач:
- исследованием понятия таможенной стоимости товара, методов ее определения и декларирования;
- рассмотрением российской системы контроля таможенной стоимости товаров, а также порядка действий должностных лиц таможенных органов при осуществлении такого контроля;
- решение предложенной задачи по определению таможенной стоимости ввозимого товара.
В связи с тем, что территория РФ является частью единой таможенной территории таможенного союза Российской Федерации, Республики Беларусь, Республики Казахстан (далее таможенный союз), определение, декларирование и контроль таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза при их ввозе в РФ, регламентируется таможенным кодексом таможенного союза, соглашениями и решениями Комиссии таможенного союза в области контроля таможенной стоимости, а также законодательством РФ, в частности, ФЗ РФ №311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

д.). Суть метода заключается в следующем – определяются сделки с идентичными товарами (при этом избирается период в 90 дней до ввоза оцениваемых товаров) и производится ее корректировка по количеству и условиях поставки. Если выявлено две и более подходящие сделки, выбирают наименьшую стоимость. В том случае, если идентичных товаров не находят, применяется следующий метод – по стоимости сделки с однородными товарами. Однородные товары – это товары имеющие сходные характеристики. Однако, важное значение имеют также ценовая категория и репутация на рынке. Принцип применений метода такой же как и у предыдущего.Если нет ни идентичных, ни однородных товаров, по выбору декларанта может использоваться метод вычитания. В качестве основы в данной случае берут цену товара, по которой он (или идентичные, однородные товары) продается на территории Таможенного союза. Временной интервал также выбирается в 90 дней. Далее из цены товара вычитаются:коммерческая надбавка к цене, а также другие расходы по реализации товара;«обычные» расходы на транспортировку и страхование товара после пересечения им таможенной границы Таможенного союза;таможенные пошлины, налоги и сборы, подлежащие уплате на территории Таможенного союза.Помимо метода вычитания декларантом в качестве метода определения таможенной стоимости может быть избран метод сложения.При определении таможенной стоимости товаров по методу сложения в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения:расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых (ввозимых) товаров;суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза;расходы по доставке товаров на таможенную территорию стран-членов Таможенного союза.Для определения таможенной стоимости по данному методу необходима информация об издержках производства оцениваемых товаров, которую можно получить только за пределами страны ввоза. Как правило, в большинстве случаев производитель товаров будет находиться вне юрисдикции властей страны ввоза, т. е. России. В этой связи использование метода сложения стоимости на практике будет обычно ограничено теми случаями, в которых покупатель и продавец являются взаимосвязанными, и производитель готов представить властям страны ввоза необходимые данные об издержках производства и облегчить последующую их проверку, которая может оказаться необходимой.Сущность резервного метода заключается в гибкости подхода к использованию методов определения таможенной стоимости. В частности, допускается следующее:для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров за основу может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в иной стране, чем оцениваемые товары;при определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров на основе стоимости сделки с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от установленных временных ограничений;для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров за основу может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определенная методом вычитания или сложения;при определении таможенной стоимости товаров на основе метода вычитания допускается отклонение от установленных временных ограничений.Таможенная стоимость вывозимых товаров определяется на основе Постановления Правительства РФ №191 от 06 марта 2012г. «Об утверждении правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».1.3.Контроль таможенной стоимости ввозимых и вывозимых товаровКонтроль таможенной стоимости товаров представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения норм, установленных таможенным законодательством, о проверке достоверности заявленных лицами сведений о таможенной стоимости товаров, правильности избранного метода определения таможенной стоимости и расчета ее величины, а также документального подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров.Порядок контроля таможенной стоимости установлен Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».Контроль таможенной стоимости осуществляется в форме предварительного, текущего и последующего контроля. Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками (СУР).Система контроля таможенной стоимости товаров состоит из ряда обеспечивающих блоков или подсистем (см. рисунок 1.2.). При осуществлении контроля таможенной стоимости товаров может быть использована информация, имеющаяся в распоряжении таможенного органа, в частности:•по сделкам с идентичными, однородными товарами, товарами того же класса или вида, ввозимыми при сопоставимых условиях, полученная в том числе с использованием программных средств таможенных органов (в частности, системы оперативного мониторинга таможенных деклараций);•о биржевых торгах (котировках), ценах аукционов, а также из ценовых каталогов;•полученная от государственных представительств (торговых представительств) государств-членов Таможенного союза за рубежом;•полученная от государственных органов государств-членов Таможенного союза;•полученная от предприятий и организаций, профессиональных объединений (ассоциаций), в том числе поставщиков, производителей оцениваемых, идентичных, однородных товаров, транспортных и страховых компаний.Российская система КТС для обеспечения ее эффективного функционирования должна взаимодействовать с аналогичными системами других государств, с другими государственными органами, а так же учитывать реальные торгово-коммерческие процессы, что требует взаимодействия с коммерческими структурами. Решение о принятии таможенной стоимости ввозимых товаров оформляется должностным лицом через проставление соответствующей отметки в ДТС (декларации на товары). После этого ДТС (декларации на товары) с отметкой таможенного органа передается декларанту.Принципы организации КТСНормативно-правовое обеспечение КТСФормы и методы КТСКритерии эффективности КТСАналитическое обеспечение работ по КТСОбъекты и субъекты КТСЭлементыКТСРис.1.2. Элементы системы контроля таможенной стоимостиВ случае обнаружения признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости ввезенных товаров могут быть недостоверными либо заявленные данные должным образом не подтверждены, должностное лицо таможенного органа принимает решение о необходимости проведения дополнительной проверки.Срок проведения конкретной дополнительной проверки начинается со дня принятия решения о проведении дополнительной проверки до дня принятия конечного решения в отношении заявленной таможенной стоимости ввезенных товаров. Процесс контроля таможенной стоимости считается незавершенным пока не будет принято решение, либо о принятии стоимости, либо о ее корректировке.В процессе проведения дополнительной проверки должностное лицо таможенного органа запрашивает у декларанта (либо таможенного представителя) дополнительные документы и сведения, а также пояснения о характере перемещаемых товаров, перечень которых должен указываться в решении о проведении дополнительной проверки. Конкретный перечень дополнительно запрашиваемых документов, сведений и пояснений определяется должностным лицом самостоятельно с учетом выявленных признаков недостоверности заявленных данных о таможенной стоимости оцениваемых товаров. Также учитываются условия и обстоятельства рассматриваемой сделки, физических характеристик, качества и репутации конкретного товара на рынке ввозимых товаров.После предоставления дополнительных документов и сведений, решение принимается должностным лицом того таможенного органа, которым проводилась дополнительная проверка, с учетом информации, полученной в ходе дополнительной проверки от декларанта и самостоятельно. При обнаружении в ходе КТС после выпуска товаров недостоверных сведений о таможенной стоимости ввезенных товаров, должностное лицо таможенного органа принимает решение о необходимости корректировки таможенной стоимости ввезенных товаров и доводит это до сведения декларанта (таможенного представителя) в порядке и в сроки, установленные таможенным законодательством государств-членов таможенного союза (см. рисунок 1.3.).Контроль ТС после выпуска товаровНедостоверные сведения о ТСРешение о корректировке ТСДекларантусогласиенетПредоставление надлежащим образом заполненных ДТС, КТС-1, КТС-2, уплата таможенных пошлинКорректировка ТС там.органомЗаполнение ДТС, КТС-1, КТС-2, направление декларантуРис. 1.3. Последовательность проведения КТС товаров после выпускаГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ В РАЗЛИЧНЫХ ПРОЦЕДУРАХ2.1.Особенности определения таможенной стоимости при использовании таможенных процедур, связанных с ввозом товаровВ целях увеличения внешнеторгового оборота, в рамках киотской конвенции «Об упрощении и гармонизации таможенных процедур», были введены в действие таможенные процедуры. Таможенная процедура устанавливает определенное назначение ввоза товара, правила, которые необходимо соблюдать в данном случае, а также порядок уплаты таможенных платежей. Соответственно мировой практике были выделены наиболее важные цели ввоза товаров, на основе их были созданы применяемые таможенные процедуры. Самой распространенной процедурой является выпуск для внутреннего потребления. Данная процедура предполагает ввоз товара на таможенную территорию Таможенного союза без обязательства его обратного вывоза (ст. 209 Таможенного кодекса Таможенного союза). При этом к товарам применяются все запреты и ограничения, а также подлежат уплате таможенные пошлины, налоги и сборы в полном объеме, за исключением случаев применения тарифных льгот и преференций. После уплаты таможенных платежей товары приобретают статус товаров таможенного союза.Для определения подлежащих уплате таможенных платежей применяется таможенная стоимость товаров, определенная в соответствии с законодательными нормами Таможенного союза. Как уже упоминалось выше, при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами применяется анализ условий поставки товара. Делаются дополнительные начисления и вычеты, при необходимости. Рассмотрим данные особенности на практическом примере.Например, на территорию России с применением таможенной процедуры Выпуск для внутреннего потребления ввозится товар – оборудование для пошива одежды – швейные машины. Стоимость контракта составляет 70 000 евро. Условие поставки – EXW- Хельсинки. Страна отправления – Финляндия. Известно, что покупатель оплатил транспортировку товара до Санкт-Петербурга в сумме 12 000 евро; заключил договор страхования от своего имени, и оплатил страховую премию в размере 1300 евро. Экспортное таможенное оформление (включая вознаграждение брокеру) составило 150 евро. Разгрузка товара на складе получателя в Санкт-Петербурге – 7000 рублей. Вес нетто партии составляет – 200 кг. Определим таможенную стоимость, которая будет заявлена в графе 45 Декларации на товары. Итак, условие поставки EXW,означает, что продавец готовит товар к транспортировке и передает покупателю. Ответственность и расходы по доставке несет покупатель за свой счет. В таможенную стоимость должны включаться все расходы, связанные с производством и доставкой товаров к получателю не включенные в цену товара, и совершенные на территории продавца. Условий ограничивающих применение метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами не выявлено (не условий, которые невозможно количественно определить, лица не взаимосвязаны). Это означает, что данный метод применим, и цена контракта будет выступать основой для определения таможенной стоимости.К цене контракта необходимо добавить транспортные расходы, страховые, экспортное оформление. Расчет таможенной стоимости будет выглядеть следующим образом:ТС = (70000 +12000 +1300+150)* 42 руб./евро = 3504900 руб.Данная величина будет использоваться при начислении подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и сборов.Такой же порядок определения таможенной стоимости установлен и для процедур – таможенный транзит, беспошлинная торговля, временный ввоз, уничтожение. Данные процедуры предполагают тот факт, что товары остаются в неизменном виде, а значит, их стоимость не меняется.Отдельного внимания заслуживает определение таможенной стоимости при применении таможенной процедуры – Переработка на таможенной территории. При ввозе на таможенную территорию иностранного сырья таможенная стоимость определяется на основе Соглашения от 25.01.2008г. После окончания процесса переработки продукты переработки подлежат обязательному декларированию, а значит, для них определяется таможенная стоимость. При этом также используются нормы Соглашения, т.к. товары рассматриваются как иностранные.Также стоит отметить особенности определения таможенной стоимости при применении таможенной процедуры – Таможенный склад, в особенности при ее завершении путем выпуска товаров для внутреннего потребления. В целях исчисления таможенных пошлин, налогов после хранения товаров на таможенном складе при их помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика) определяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, как если бы они в этот день были ввезены на таможенную территорию таможенного союза.2.2. Особенности определения таможенной стоимости при использовании таможенных процедур, связанных с вывозом товаровОсновные положения, касающиеся определения таможенной стоимости вывозимых товаров установлены в Постановлении Правительства РФ № 191. Для определения стоимости используются 5 методов, в зависимости от условий внешнеэкономической сделки и условий поставки: по стоимости сделки с вывозимыми товарами, по стоимости сделки с идентичными товарами, по стоимости сделки с однородными товарами, сложение и резервный метод. Метод вычитания в данном случае не применяется так как в качестве основы необходимо было бы использовать цену товара в иностранном государстве, что не отражает отечественной специфики торговли. Принципы применения остальных методов те же, что и для ввозимых товаров, с той особенностью, что в основу входят расходы по территории России до таможенной границы.Самой часто применяемой процедурой, связанной с вывозом товаров является процедура – Экспорт (т.е. вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза, без обязательства их обратного ввоза). С момента выпуска товаров они теряют статус товаров таможенного союза. Таможенная стоимость определяется для целей исчисления вывозной пошлины и сборов за совершения таможенных операций. Также достаточно часто применяется процедура временного вывоза. Данная процедура означает вывоз товара с территории Таможенного союза на определенный срок с последующим обратным ввозом. При этом применяется условное освобождение от уплаты таможенной пошлины. Больше вопросов возникает в том случае, если к уже вывезенным товарам применяется процедура экспорта. В данном случае таможенная стоимость товаров и (или) их физические характеристики в натуральном выражении (количество, масса, объем или иные характеристики), ставки вывозных таможенных пошлин и курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, определяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.В том случае, если к товарам применяется процедура переработки вне таможенной территории, также существует ряд особенностей при определении таможенной стоимости, особенно это касается продуктов переработки.