Доходы государства

Заключение

Создание нового типа экономики и проведение структурных реформ, обеспечивающих повышение качества жизни в условиях созданных за последние годы основ рыночной экономики требует оценки ресурсного потенциала в достижении поставленных целей. Важнейшим показателем, отражающим как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, и взаимодействие государства и бизнеса, является налоговая нагрузка и результативность государственных расходов. Наряду с другими полномочиями и инструментами экономической политики бюджетная политика является основным инструментом достижения намеченного результата. Долгосрочная бюджетная стратегия выступает одним из инструментов бюджетной политики.
Основная задача долгосрочного бюджетного планирования состоит в увязке проводимой бюджетной ...

Содержание

Введение 3
1.Теоритические основы доходов бюджета государства. 4
1.1. Экономическое содержание доходов бюджета 4
1.2. Налоговые и неналоговые доходы 4
1.3. Безвозмездные поступления 4
2. Анализ доходов консолидированного бюджета РФ 4
2.1. Анализ федерального бюджета РФ 4
2.1. Анализ доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ 4
3. Экономическая природа налогов 4
Заключение 4
Список использованной литературы 4

Введение

Основное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет Российской Федерации, который имеет законодательную силу основного финансового плана страны. Через государственный бюджет создаются финансовые ресурсы, которые перераспределяются и используются для целей государственного регулирования социально – экономического развития и реализации финансово – бюджетной политики.
Формирование государственного бюджета происходит посредством экономических показателей – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения валового общественного продукта, концентрируемых в руках государства.
Доходная часть бюджета показывает долю поступлений денежных средств в бюджет государства. Структура доходов характеризуется конкретными экономическими условиями развития страны, ситуацией на рынке и экономической политикой страны.
Тема курсовой работы: «Доходы государственного бюджета РФ. Особенности их формирования в условиях рынка», эта тема актуальна и в наши дни, так как доходы бюджета выражают все экономические отношения возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе создания бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны.
В настоящее время страна имеет внутренний и внешний долг за счет проведения реформ в экономике и политике.
В данной курсовой объектом исследования будет выступать Российская Федерация, а предметом исследования – доходы государственного бюджета РФ.
Целью написания работы является исследование особенностей формирования доходов государственного бюджета РФ.
Поставленная цель рассматривает ряд необходимых задач для проведения исследований:
- рассмотреть содержание государственный бюджет РФ и доходы бюджета РФ, разобраться в классификации бюджета и дать им описание;
- проанализировать поступление и формирование доходов бюджета РФ за отчетные периоды 2010-2011 года;
- освещение других вопросов, связанных с формирование доходов государственного бюджета и контролю в бюджетной системе.
Курсовая работа состоит из 3 глав:
Глава 1. Теоретическая часть, в которой раскрывается принципы формирования дохода государственного бюджета, его экономическое содержание и классификация. Здесь наиболее полно раскрыто понятия налоговых доходов, так как налоги составляют основные доходы бюджетной системы РФ, в условиях перехода на рыночные механизмы. Также описываются неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Глава 2. Практическая глава, в которой проведен анализ доходов консолидированного бюджета РФ за 2010 – 2011г.г., и приведен анализ доходов бюджета за январь – март 2012 года.
Глава 3. Рекомендательная глава. В этом разделе представлены рекомендации по совершенствованию бюджетной политики РФ, а именно понятие финансового контроля за доходом государственного бюджета и пути его совершенствования.
В заключении произведены общие выводы по курсовой работе.
Для написания данной работы использовалось несколько источников «Бюджетная система Российской Федерации» учебник/А.С.Нешитой.- М: Дашков и Ко,2010; «Финансы» учебник/П.Н.Шуляк.- М: Дашков и Ко,2009; Бюджет как источник финансирования социально-культурной сферы : учеб.пособие/ Чумичева Г.А.- М.:Эко-Пресс, 2009; Конституция Российской Федерации; Бюджетный кодекс Российской Федерации и другие, указанные более подробно в разделе список использованной литературы.

Резервом роста неналоговых доходов является увеличение доходов от имущества, находящегося в собственности государства, в частности, в виде дивидендов по акциям, от сдачи в аренду объектов недвижимости.К неналоговым доходам относятся доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, от его продажи, доходы от реализации государственных запасов, доходы от продажи земли и нематериальных активов, поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, административные платежи и сборы, штрафные санкции, возмещение ущерба, доходы от внешнеэкономической деятельности, прочие неналоговые доходы, а так же безвозмездные перечисления ( нерезидентов и бюджетов других уровней, государственных внебюджетных фондов, государственных организаций, наднациональных организаций, средства передаваемые в целевые бюджетные фонды), доходы целевых бюджетных фондов.Безвозмездные поступленияСогласно Бюджетному кодексу РФ в доходы бюджетов всех уровней могут осуществляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Кроме того, эта статья неналоговых доходов может включать безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. К безвозмездным поступлениям относятся межбюджетные трансферты и добровольные пожертвования.По источникам поступления безвозмездные перечисления могут быть от:нерезидентов;других бюджетов бюджетной системы;государственных внебюджетных фондов;государственных организаций;наднациональных организаций;прочееБезвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы могут быть в форме дотаций, субвенций, субсидий, средств по взаиморасчетам. Трактовка этих поступлений представлена в таблице 2.Таблица 2Дотации, субвенции, субсидии, трансфертыТрактовка в российской практикеТрактовка в международной практикеДотациибюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходовбюджетные средства, передаваемые физическим или юридическим лицам на безвозмездной основеСубсидиибюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходовбюджетные средства, передаваемые юридическим лицам с целью уменьшения издержек на производство товаров и услугСубвенциибюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходовфинансовая помощь из государственного бюджетаТрансфертысредства, передаваемые в бюджеты нижестоящего территориального уровня из фонда финансовой поддержки регионов, в котором доля каждого субъекта РФ нуждающегося в финансовой помощи устанавливается расчетным путем.любые безвозмездные платежиМестный бюджетСоциально-экономическое развитие муниципальных образований, в первую очередь, зависит от наличия в местных бюджетах финансовых ресурсов, за счет которых органы МСУ могут эффективно решать вопросы местного значения.Согласно ст. 39 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации и состоят из собственных доходов местных бюджетов и субвенций, предоставляемых на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации.В соответствии со статьей 55 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ для выполнения возложенных на органы местного самоуправления вопросов местного значения они наделяются соответствующими финансовыми ресурсами, составляющими собственные доходы местного бюджета.К собственным доходам местных бюджетов относятся:1) средства самообложения граждан (ст. 56);2) доходы от местных налогов и сборов (ст. 57);3) доходы от региональных налогов и сборов (ст. 58);4) доходы от федеральных налогов и сборов (ст. 59);5) все виды финансовой помощи (ст. 60, 61, 62)1;6) доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (неналоговые доходы);7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и осуществления иных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов;8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;9) добровольные пожертвования;10)иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской федерации и решениями органов местного самоуправления.Их состав приведен на нижеследующей схеме.Рис. Состав доходов местных бюджетовСостав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения перечня вопросов местного значения (ст. 14-16 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ) и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации.Общие принципы формирования доходов бюджетов всех уровней определяются Бюджетным кодексом Российской Федерации.Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.При формировании и исполнении местных бюджетов по доходам органы местного самоуправления муниципальных образований всех типов обязаны руководствоваться классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2005 № 152-Н «Об утверждении Указаний о порядке применения Бюджетной классификации Российской Федерации».1.2.4 Особенности формирования доходов местных бюджетов в переходный периодЧто касается вновь созданных поселений, то порядок решения ими вопросов местного значения на протяжении переходного периода должен ежегодно определяться законами субъекта Федерации. Это означает, что вопросы местного значения вновь созданных городских и сельских поселений частично или даже полностью могут передаваться муниципальным районам.При этом допускается зачисление доходных источников, закрепленных за поселениями (включая местные налоги – земельный и налог на имущество физических лиц), в районный бюджет. В этом случае доходы и расходы поселений могут входить в состав бюджета муниципального района, т.е. финансирование поселений может осуществляться по смете.Общая схема формирования доходной части бюджетов вновь образованных поселений приведена на нижеследующей схеме. Модельные правовые акты об установлении местных налоговых, неналоговыхдоходов и сборов, разработанные Минфином, приведены в приложении 1.Рис.3. Общая схема формирования доходной части бюджетов вновь образованных поселений.С изменением бюджетного статуса поселений в переходный период меняется и порядок установления местных налогов, а также порядок зачисления в бюджетную систему налоговых и неналоговых доходов, закрепленных Бюджетным кодексом за поселениями. В случае сметного финансирования вопросов местного значения поселений земельный налог, налог на имущество физических лиц устанавливаются и вводятся решениями органов местного самоуправления муниципального района. И доходы от уплаты этих налогов соответственно зачисляются в бюджеты муниципальных районов.Налоговые и неналоговые доходы, закрепленные за бюджетами поселений ст. 61 и 62 Бюджетного кодекса, также зачисляются в бюджеты муниципальных районов.Для успешного функционирования местной бюджетной системы необходимо за месяц до начала финансового года принять ряд нормативно-правовых актов. Особое значение приобретает решение об установлении земельного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход, а также правовые акты об использовании муниципального имущества, так как именно эти доходы будут определять доходную базу местных бюджетов.Задача органов государственной власти субъектов Российской Федерации - на основе анализа размещения налоговой базы по муниципальным образованиям и оценки бюджетной обеспеченности муниципальных образований всех типов по закрепленным за ними бюджетным законодательством налоговыми доходами принять решение о передаче дополнительных нормативов федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты, для чего до начала формирования бюджетов принять соответствующие законы субъектов Российской Федерации.Финансирование осуществления органами местного самоуправления новых полномочий, переданными на муниципальный уровень, влекут за собой увеличение расходных обязательств местных бюджетов. Анализ финансового положения МО за 2006 г. свидетельствует о том, что практически во всех субъектах РФ доходы местных бюджетов не соответствуют потребностям органов МСУ для реализации ими собственных полномочий в области осуществления капитальных вложений для развития и модернизации объектов жилищно-коммунального хозяйства, образования, здравоохранения и других объектов социальной инфраструктуры.Это связано с серьезными экономическими причинами, так как даже все в совокупности налоговые и неналоговые доходы местных бюджетов не смогут обеспечить формирование достаточной собственной доходной базы местных бюджетов. Для обеспечения необходимого уровня доходов в бюджеты местных органов власти особенно с недостаточно развитой налоговый базой перечисляется финансовая помощь из вышестоящих бюджетов на безвозмездной и безвозвратной основе.Финансовые средства могут предоставляться на определенные цели (субвенции и субсидии) или на общие бюджетные нужды (дотации).Нестабильность доходных источников местных бюджетов, менявшихся в последнее десятилетие практически ежегодно, не способствует росту заинтересованности органов власти местного самоуправления в экономическом развитии соответствующих территорий, формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, а также мешает проведению долгосрочной экономической и бюджетной политики.В этих условиях необходимо укреплять финансовую базу МО за счет развития их экономического потенциала и роста налогооблагаемой базы, увеличения числа местных налогов и повышения нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов , а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, установленными федеральным законодательством, в соответствии с возрастающим объемом расходных обязательств муниципальных образований.Согласно результатов мониторинга местных бюджетов РФ по состоянию на 1.10.2006 г. значительную долю в доходах местных бюджетах занимают налоговые и неналоговые доходы местных бюджетов, которые составляют 38,1% в общем объеме доходов местных бюджетов, субвенции из федеральных и региональных фондов компенсации составили (29,8%), межбюджетные трансферты – 27,5%, прочие доходы- 4,5%. Структура и распределение доходов приведены в нижеследующих таблицах.Таблица 1Структура местных бюджетов по типам муниципальных образований (млрд.руб.)Таблица 2Структура распределения доходов местных бюджетов по типам муниципальных образований (млрд.руб.)Из таблиц видно, что основную долю доходов бюджетов городских округов составляют налоговые и неналоговые доходы (50,2%). Это говорит о том, что налоговый потенциал муниципальных образований сосредоточен в городских округах. Аналогичная ситуация с неналоговыми доходами.В доходах городских и сельских поселений более половины (51,3%) занимают межбюджетные трансферты (без учета средств из фондов компенсации). В этой связи их бюджеты являются наиболее зависимы от финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.В доходах муниципальных районов играют наибольшую роль субвенции, поступающие из фондов компенсаций. Таким образом, основная доля субвенции из региональных фондов компенсации, в том числе субвенций из федерального фонда компенсаций на осуществление органами местного самоуправления отдельных полномочий федеральных органов государственной власти поступает в бюджеты муниципальных районов и городских округов, из чего следует, что указанные полномочия закрепляются за данными типами муниципальных образований.Основной объем поступлений налоговых доходов за 9 месяцев 2006 г. обеспечивается за счет налога на доходы физических лиц и составляет 84% от общего их объема.В рамках межбюджетного регулирования субъектами Российской Федерации активно используется такой инструмент, как закрепление на долгосрочной основе единых нормативов отчислений в бюджеты муниципальных образований от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, что регламентировано статьей 58 Бюджетного кодекса РФ.Согласно данным мониторинга средний норматив отчислений от налога на доходы физических лиц составил 16%, что говорит о том, что субъекты РФ, закрепили за местными бюджетами нормативы отчислений 10 и более процентов, тем самым выполняя требования бюджетного законодательства. Согласно данным мониторинга в бюджетах 36% субъектов Российской Федерации из числа обследованных предусмотрены доходы от применения самообложения граждан. Однако погоды они не делают. Доля указанных средств составляет от 0,1 (Краснодарский край) до 38 (Липецкая область) процентов неналоговых доходов местных бюджетов, полученных за 3 квартал 2006 г.В целях улучшения финансовой обеспеченности муниципальных образований, целесообразно рассмотреть возможность внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ, предусматривающих:–внесение дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих введение главы 32 «Налог на недвижимое имущество» (введение местного налога на недвижимость);– увеличение доли налога на доходы физических лиц, закрепленной на постоянной основе за бюджетами муниципальных образований.– повысить роль и значение налога на имущества физических лиц, так как доля поступлений от этого налога остается незначительной;- закрепление за муниципальными бюджетами доли отчислений от налога на прибыль;– отнесение транспортного налога к местным налогам и зачисление поступлений от данного налога в бюджеты муниципальных районов и городских округов по нормативу 100%, т. к. вопросы содержания и строительства транспортных инженерных сооружений в границах поселения, муниципальных районов, городского округа, за исключением дорог общего пользования федерального и регионального значения, являются их полномочиями;– компенсацию из федерального бюджета выпадающих доходов региональных и местных бюджетов в связи с установлением в Налоговом кодексе РФ льгот по уплате региональных и местных налогов;– сокращение перечня налогоплательщиков из числа юридических лиц, – установление нормативов отчислений от единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, в бюджеты муниципальных районов и бюджеты поселений (по 45%).Данные предложения носят рекомендательный характер, кроме первого. В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2007 г.» была поставлена задача «завершить разработку и принятие нормативных правовых актов, устанавливающих основы и процедуры массовой оценки недвижимости в целях обеспечения введения единого местного налога на недвижимость взамен существующих ныне земельного и имущественного налогов (с физических лиц и организаций) с 2009 года».Вместе с тем, в целях введения налога на недвижимость необходима разработка проекта федерального закона, предусматривающего создание единого государственного кадастра объектов недвижимости. Кроме того, важно определить порядок проведения массовой оценки объектов недвижимости для целей налогообложения.Без обеспечения роста доходной базы муниципальных образований проблему устойчивого развития местного самоуправления в России решить не удастся.2. Анализ доходов консолидированного бюджета РФ2.1. Анализ федерального бюджета РФБлагодаря высоким ценам на нефть и осторожной фискальной политики 2011 год для российской экономики оказался «профицитным». Рост ВВП в России в 2011 году составил 4,2% и составил 54,4 трлн.рублей, что на 20,6% больше по сравнению с 2010 годом. 2011 год закончился с профицитом в размере 416,5 трлн.рублей. Как было выше сказано консолидированный бюджет РФ состоит из федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов РФ. Рассмотрим структуру и состав доходов федерального бюджета.Таблица 2Состав и структура федерального бюджета за 2011 годНаименование показателяПоступило в федеральный бюджет(млрд.руб)%, к итогуДоходы – всего11 366 100Налоговые поступления 5 979,552,6Налог на прибыль342,63НДС на товары:- реализуемые на территории РФ- ввозимые на территорию РФ1 753,21 497,215,413,2Акцизы231,82НДПИ2 007,617,7Государственная пошлина65,70,6Водный налог3,90, 03Прочие налоговые доходы35,50,3Неналоговые доходы – всего:5 34547Доход от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 380,1 3,3Внешнеэкономическая деятельность4 664,7 41Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства153,51,3Таможенные пошлины и сборы3 712,5 32,7Штрафы, санкции, возмещение ущерба22,90,2Доходы от продажи материальных и нематериальных активов22,50,19Административные платежи и сборы6,80,06Прочие неналоговые доходы18,9100,16Безвозмездные поступления0,150,4Доходную часть федерального бюджета составляют налоговые и неналоговые поступления, а также безвозмездные поступления. Налоговые доходы формировались за счет поступления НДС (54,3 %) и НДПИ (33,6 %). Увеличение поступления НДПИ в 2011 году по сравнению с 2010 годом в 1,5 раза обусловлено ростом мировых цен (в 2011 году средняя цена на нефть марки «Юралс» составила 109,3 доллара США за баррель против 78,2 доллара США за баррель в 2010 году). В общем объеме поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, основная доля приходится на акцизы на табачную продукцию (60,2 %). По сравнению с 2010 годом указанные доходы увеличились в 1,3 раза, что в значительной мере обусловлено индексацией специфических ставок акцизов на табачную продукцию и ростом потребительских цен на нее. Так, специфические ставки акцизов на сигареты с фильтром с 1 января 2011 года были увеличены на 37 % к уровню 2010 года, на сигареты без фильтра – в 2 раза. Увеличение поступления НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, и акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в 2011 году по сравнению с 2010 годом соответственно в 1,3 раза и в 1,5 раза обусловлено в основном ростом объемов импорта.Основную часть неналоговых доходов в 2011 году составили поступления от внешнеэкономической деятельности составили 4 664,7 млрд.рублей, что на 44,5% больше по сравнению с 2010 годом, прежде всего от уплаты таможенных пошлин (69,5 %).Поступление ввозных таможенных пошлин составило 2 186,0 млн. рублей, что на 8,3 % превышает соответствующий показатель уточненного прогноза на год. Поступление вывозных таможенных пошлин в 2011 году на 3,8 % превысило соответствующий показатель уточненного прогноза на год, что обусловлено улучшением внешнеэкономической конъюнктуры, прежде всего ростом мировой цены на нефть. Увеличение поступления прочих вывозных таможенных пошлин в 2011 году в 1,5 раза по сравнению с 2010 годом в значительной степени связано с ростом объемов экспорта. Платежи за пользовании природными ресурсами принесли 2 046,9 млрд.рублей, это на 45,3% больше относительно 2010 года.Доход от налогов на ввозимые товары и услуги на территорию РФ составил 1 543,8 млрд.рублей, это на 28,7% выше по сравнению с 2010 годом.