Расходы предприятия (на примере ООО «Мебель-Групп»)

Заключение

В работе рассмотрено предприятие – ООО Общество с Ограниченной Ответственностью» Мебель-Групп». Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация мягкой мебели.
ООО «Мебель-Групп» осуществляет свою деятельность с 2001 года. Предприятие является юридическим лицом – коммерческой организацией, целью деятельности которой является извлечение прибыли от основной деятельности.
Покупателями продукции ООО «Мебель-Групп» оптовые и розничные предприятия Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Реализация продукции предприятия осуществляется напрямую через отдел продаж или через поставки в торговые точки (розничные магазины)
ООО «Мебель-Групп» имеет в собственности площади, где расположены офисные помещения и производственные цеха, а также размещено основное п ...

Введение 3
1. Теоретические аспекты формирования расходов предприятия 5
1.1. Понятие и состав расходов предприятия 5
1.2.Анализ и направления оптимизации расходов предприятия 10
2. Экономический анализ деятельности ООО «Мебель-Групп» за 2011-2013 годы 13
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 13
2.2.Анализ динамики выручки, прибыли, рентабельности 13
2.3.Анализ состава структуры и динамики расходов 21
2.4. Описание мероприятия по снижению расходов предприятия 30
2.5. Экономическая эффективность реализации рекомендаций 33
Заключение 35
Список литературы 38
Приложение 1 39
Приложение 2 41

Введение

Целью любого предприятия является достижение экономического эффекта от деятельности. Экономический эффект может быть выражен в зависимости от целей создания и деятельности предприятия как через прибыль, так и через достижение каких-либо социальных, экологических и других улучшений. Большинство предприятий стремятся максимизировать прибыль, а это невозможно без анализа себестоимости продукции, отдельных затрат на производство и реализацию продукции, выявления резервов снижения себестоимости и внедрения рекомендаций по снижению затрат на предприятии. Только комплексно анализируя затраты на производство, правильно определяя резервы их снижения, предприятие сможет достичь своей цели и не проиграть своим конкурентам.
Стремиться минимизировать расходы – не значит действовать в ущерб ин тересам дела- лишь бы избежать затрат. Эту задачу следует решать, отыскивая методы, позволяющие оптимизировать соотношение доходов и расходов.
Тема оптимизации затрат актуальна для любой развивающейся компании, приблизившейся к пределам своего прямого роста, оптимизация затрат становится одним из приоритетных инструментов повышения прибыльности предприятия, что особенно важно для его дальнейшего развития. Чем меньше расходы в составе себестоимости предлагаемого продукта, тем более низкие цены предприятие может установить для своих продуктов и услуг, тем самым, повысив их конкурентоспособность на рынке.
Снижение себестоимости продукции - важнейший источник роста прибыли предприятий, что является основным фактором успешной деятельности в условиях рыночной экономики. Именно поэтому тема управления расходами и выявления путей их оптимизации актуальна для деятельности любого предприятия в современных условиях хозяйствования.
Целью курсовой работы является исследование системы формирования расходов, управления расходами на предприятии и разработка мероприятий, направленных на их оптимизацию.
Для достижения поставленной цели необходимо реализовать следующие задачи:
1.Исследовать теоретические аспекты экономической сущности и классификации затрат предприятия и направлений снижения расходов предприятия.
2.Провести анализ расходов конкретного предприятия с целью исследования действующей системы управления и выявления ее недостатков.
3.Разработать рекомендации по оптимизации расходов исследуемого предприятия и оценить их экономическую эффективность.
Предметом курсовой работы является экономическая деятельность предприятия.
Объект работы –ООО «Мебель-Групп».
Основными источниками информации при написании работы являются труды отечественных авторов по теме исследования и данные бухгалтерского учета и отчетности: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» за период с 1 января по 31 декабря 2012 и 2013 года.

год
Уд.вес,
%
Темп роста,
%
2013 год
Уд.вес,
%
Темп роста,
%
Материальные расходы
29069
53,3
31655
53,6
108,9
33321
52,7
105,3
Заработная плата
17090
31,3
18289
31,0
107,0
19484
30,8
106,5
Начисления на заработную плату
5127
9,4
5487
9,3
107,0
5845
9,2
106,5
Амортизация
524
1,0
645
1,1
123,2
710
1,1
110,0
Прочие расходы
2736
5,0
3012
5,1
110,1
3881
6,1
128,9
Всего себестоимость
54545
100
59087
100
108,3
63242
100
107,0
Анализ затрат по элементам таблицы 2.8 показывает, что наибольший удельный вес в 2011-2013 годах приходится на материальные расходы: 2011 год-53,3%; 2012 год-53,6%; 2013 год-52,7% от всех затрат.
Материальные расходы включают в себя затраты на сырье и материалы для производства продукции, а также включая вспомогательные материалы и затраты на электроэнергию для технологических нужд. Наблюдается динамика прироста затрат-в 2012 году на 8,9%, в 2013 году-на 5,3%, что связано с ростом объемов производства и увеличением цен на потребляемые материалы и сырье.
Статья затрат по заработной плате представлена затратами на оплату труда персонала предприятия. Штат персонала ООО «Мебель-Групп» состоит из 53 чел.сотрудников. Данные по оплате труда персонала за 2013 год представлены в таблице 2.9 Приложения 2.
Анализ таблицы 2.9 показывает нормальную дифференциацию заработной платы в зависимости от квалификации труда. Уровень средней оплаты труда соответствует среднему уровню оплаты труда по области. Для определения эффективности использования трудовых ресурсов рассчитаем темп роста производительности труда и темп роста средней заработной платы за 2011-2013 годы -таблица 2.10.
Таблица 2.10
Темп роста производительности труда и темп роста среднегодовой заработной платы за 2011-2013 годы
Показатели
2011 год
2012г.
Абс.
откл.
Темп роста,%
2013г.
Абс.
откл.
Темп роста,%
Объемы производства продукции, тыс.руб.
72080
74758
2678
103,7
78342
3584
104,8
Численность,чел.
52
52
100,0
53
1
101,9
Производительность труда,тыс.руб./чел
1386
1438
51
103,7
1478
40
102,8
Средняя зарплата в месяц,тыс.руб./чел.
27,6
29,3
1,7
106,1
30,64
1
104,5
Приведенные данные показывают, что темп прироста средней заработной платы 1 работника в 2012 году составляет -6,1%, а производительности труда-3,7%, а в 2013 году темп прироста средней заработной платы 1 работника составляет -4,5%, а производительности труда-2,8%. Данные показывают неэффективное использование трудовых ресурсов предприятия- темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. В данном случае наблюдается обратная картина- о персонале предприятие заботится, а конечный результат по доходности возрастаем более медленными темпами.
Амортизация на ООО «Мебель-Групп» начисляется линейным способом по действующим нормам. Увеличение статьи к 2013 году произошло по причине приобретения нового оборудования и, соответственно, ростом амортизационных начислений.
Состав прочих расходов будет представлен далее при анализе себестоимости в других направлениях. Прочие расходы рассмотрим также далее при дальнейшем анализе себестоимости
Структура расходов в 2013 году представлена на рисунке 2.5.
Рис.2.5. Структура расходов по элементам в 2013 году
2. Анализ затрат по статьям с делением на переменные и постоянные расходы –таблица 2.11 Приложение 2.
Приведенные данные таблицы 2.11 показывают рост затрат в 2012 году в сравнении с 2011 годом на 4542 тыс.руб. или 8,3%, в том числе по переменным расходам- на 3242 тыс.руб. и постоянным –на 1300 тыс.руб.
Основное увеличение затрат наблюдается по расходам на сырье для производства продукции- на 8,9% и заработной плате персонала- основных рабочих на 6%, а также остального персонала -на 8%.
Удельный вес статей затрат в 2011-2012 году изменился незначительно: переменные расходы составляют 73,3% и 73,2%, а постоянные –26,7% и 26,8% соответственно в 2011 и 2012 годах.
Прирост затрат в 2013 году в сравнении с 2012 годом составил 4155 тыс.руб. или 7,0%, в том числе по переменным расходам- 2245 тыс.руб. и постоянным –на 1909 тыс.руб.
Увеличение затрат наблюдается также по расходам на сырье для производства продукции- на 5,3%, заработной плате персонала, начислениям на социальное страхование-5%. Кроме того, наблюдается рост по амортизации- за счет приобретения нового оборудования и начисления амортизации на него, а также по затратам на ремонт помещений и оборудования.
Удельный вес переменных расходов несколько снизился в сравнении с 2012 годом и составил 71,9%, а постоянных увеличился и составил 28,1%.
Следует отметить очень незначительный размер коммерческих расходов, которые представлены только рекламой продукции: в 2011 году он составил 505 тыс.руб. ( или 0,7% к выручке); в 2012 году-522 тыс.руб. (или 0,7% к выручке); в 2013 году-624 тыс.руб.( или 0,8% к выручке). Как правило, коммерческие организации затрачивают достаточно много средств на рекламу своей продукции, так как именно реклама является основным фактором роста спроса покупателей, размер средств на рекламу составляет 10-15% от выручки. На ООО «Мебель-Групп» затраты на рекламу крайне низки- это реклама в газетах и журналах, за счет чего, отчасти, тормозится продвижение продукции.
Проведенный анализ затрат ООО «Мебель-Групп» с делением на переменные и постоянные позволяет провести маржинальный анализ, определить точку безубыточности предприятия и его запас финансовой прочности Для этого сформирована экономические показатели (таблица 2.12).
Таблица 2.12
Экономические показатели деятельности организации за 2011-2013 годы
Наименование показателя
2011 год
2012 год
2013 год
1.Выручка от реализации (объём продаж, услуг)
72080
74530
77942
2. Прямые (переменные) затраты
40002
43244
45489
3. Маржинальная прибыль (п.1-п.2)
32078
31286
32453
4. Постоянные расходы
14544
15844
17753
5. Прибыль от продаж(п.3-п.4)
17535
15443
14700
Точка безубыточности- это критическое значение объема реализации, при котором прибыль от реализации равна 0.Точка безубыточности (QТБ) в денежном выражении определяется по формуле:
QТБ=Ппост./ (Qр-Ппер./Qр), (2.6)
где
Ппост- постоянные расходы;
Ппер.-переменные расходы;
Qр-объем реализации.
Полная себестоимость 2011 года составляет: 54545 тыс.руб., в том числе:
переменные расходы: 40002(тыс.руб.)
постоянные расходы: 14544(тыс.руб.)
QТБ =14544/ [(72080-40002)/72080]=32679 (тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2011 году имело запас финансовой прочности, равный: 72080-32679 =39401 (тыс.руб.) или 54,7% от объема продаж.
Полная себестоимость 2012 года составляет: 59087 тыс.руб., в том числе:
переменные расходы: 43244(тыс.руб.)
постоянные расходы: 15844(тыс.руб.)
QТБ =15844/ [(74530-43244)/74530]=37743 (тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2012 году имело запас финансовой прочности, равный: 74530-37743 =37743 (тыс.руб.) или 49,4% от объема продаж.
Полная себестоимость 2013 года составляет: 62242 тыс.руб., в том числе:
переменные расходы: 45489(тыс.руб.)
постоянные расходы: 17753(тыс.руб.)
QТБ =17753/[(77942-45489)/ 77942]=42638 (тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2013 году имело запас финансовой прочности, равный: 77942-42638=35305(тыс.руб.) или 45,3% от объема продаж.
Данные анализа показали, что у предприятия ежегодно снижается запас финансовой прочности, что показывает снижение эффективности его деятельности.
В завершения анализа затрат проведен анализ себестоимости в пересчете на объемы отчетного года (таблицы 2.13 и 2.14). Для этого использованы формулы:
ΔС=Со-Сб пер.=(Ппер.о+Пост.о)-(Ппер.б х Jв+Пост.б) (2.7)
Jв=Во/Вб (2.8)
где
Во;Вб- соответственно выручка отчетного и базового года;
Ппер.о,б - соответственно переменные расходы отчетного и базового года;
Пост.о,б - соответственно постоянные расходы отчетного и базового года.
Таблица 2.13
Анализ себестоимости 2012 года в пересчете на объемы производства, тыс.руб.
Показатели
2011 год
2011 год в пересчете на объемы 2012 года 
2012 год
Отклонения
Выручка
72080
74758
74758
2678
Себестоимость
54545
56031
59087
3056
Переменные расходы
40002
41488
43244
1756
Постоянные расходы
14544
14544
15844
1300
П пер.2011 г. в пересч.= 40002х(74758/72080)=41488 (тыс.руб.)
С 2011 г. в пересч = 41488+14544=56031 (тыс.руб.)
ΔС=59087-56031=3056(тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что увеличение затрат на 3056 тыс.руб. относительно 2011 года в пересчете на объемы 2012 года произошло за счет роста переменных расходов на 1756 тыс.руб.(57,5%) и роста постоянных расходов на 1300 тыс.руб. (42,5%)
П пер.2012 г. в пересч.= 43244х(78342/74758)=45317 (тыс.руб.)
С 2012 г. в пересч = 45317+15844=61161 (тыс.руб.)
ΔС=63242-61161=2082(тыс.руб.)
Таблица 2.14
Анализ себестоимости 2013 года в пересчете на объемы производства, тыс.руб.
 Показатели
2012 год
2012 год в пересчете на объемы 2012 года 
2013 год
Отклонения
Выручка
74758
78342
78342
3584
Себестоимость
59087
61161
63242
2082
Переменные расходы
43244
45317
45489
172
Постоянные расходы
15844
15844
17753
1909
Приведенные данные показывают, что увеличение затрат на 2082 тыс.руб. относительно 2012 года в пересчете на объемы 2013 года произошло за счет роста переменных расходов на 172 тыс.руб.(8,3%) и роста постоянных расходов на 1300 тыс.руб. (91,7%). Таким образом, в 2013 году основной причиной роста затрат является рост постоянных расходов.
3. Анализ затрат с делением на прямые и накладные расходы.
Анализ затрат ООО «Мебель-Групп» с делением на прямые и накладные расходы проведен с выделением из всего состава расходов цеховых и общехозяйственных расходов.
Анализ цеховых расходов представлен в таблице 2.15, общехозяйственных расходов- в таблице 2.16, в целом себестоимости по данной структуре- в таблице 2.17, темпов роста затрат-в таблице 2.18.
Таблица 2.15
Анализ цеховых расходов в 2011-2013 годах,тыс.руб.
Наименование
2011
год
2012
год
Прирост
%
2013
год
Прирост,
%
Заработная плата цехового персонала
2742
2961
8,00
3198
8,00
Начисления на зарплату
823
888
8,00
959
8,00
Амортизация оборудования
303
412
35,97
461
11,89
Амортизация помещений цехов
89
93
4,49
105
12,90
Услуги связи
43
45
4,65
52
15,56
Коммунальные услуги производства
250
264
5,60
340
28,79
Уборка помещений производств
60
61
1,67
67
9,84
Транспортные расходы
580
590
1,72
770
30,51
Ремонт помещений и оборудования
290
390
34,48
776
98,94
Прочие расходы
150
174
16,00
180
3,45
Всего цеховые расходы
5329
5878
10,30
6908
17,52
Прирост цеховых расходов в 2012 году составил 10,3%, а в 2013 году-17,52% при общем приросте расходов в 2012 году- на 8,3%, в 2013 году- на 7%.
Прирост общехозяйственных расходов в 2012 году составил 8,42%, а в 2013 году-8,24% при общем приросте расходов в 2012 году-на 8,3%, в 2013 году-на 7%.
Приведенные данные показали, что темп роста накладных расходов опережает общий темп роста расходов предприятия.
Таблица 2.16
Анализ общехозяйственых расходов в 2011-2013 годах
Наименование
2011
год
2012 год
Прирост,
%
2013 год
Прирост,
%
Заработная плата АУП, специалистов и вспомогательных рабочих
5938
6413
8,00
6926
8,00
Начисления на зарплату
1781
1924
8,00
2078
8,00
Амортизация оборудования АУП и специалистов (ПК,факсы и т.д.)
43
47
8,14
50
7,53
Амортизация помещений АУП
89
93
4,49
94
1,08
Услуги связи АУП
91
97
6,59
104
7,22
Коммунальные услуги помещений
АУП и специалистов
100
107
7,00
180
68,22
Оплата услуг сторонней охраны
310
390
25,81
400
2,56
Сторонние услуги по уборке помещений
47
48
1,06
51
7,37
Прочие расходы
310
325
4,84
338
4,00
Всего общехозяйственные расходы
8710
9443
8,42
10221
8,24
Таблица 2.17
Анализ структуры себестоимости в 2011-2013 годах,тыс.руб.
Наименование
2011 год
Уд.вес,%
2012 год
Уд.вес,%
2013 год
Уд.вес,%
1.Прямые расходы всего, в т.ч.
40002
73,3
43244
73,2
45489
71,9
Сырье и материалы
28939
53,1
31521
53,3
33181
52,5
Электроэнергия на техн. нужды
130
0,2
134
0,2
140
0,2
Зарплата основных рабочих
8410
15,4
8914
15,1
9360
14,8
Начисления на зараб.плату осн.раб.
2523
4,6
2674
4,5
2808
4,4
2.Цеховые расходы
5329
9,8
5878
9,9
6908
10,9
3.Общехозяйственные расходы
8710
16,0
9443
16,0
10221
16,2
4.Коммерческие расходы
505
0,9
522
0,9
624
1,0
Всего расходы
54545
100,0
59087
100,0
63242
100,0
Данные таблицы 2.17 анализ показывают, что основной удельный вес на протяжении периода исследования приходится на прямые затраты, куда включены затраты на сырье и материалы, затраты на электроэнергию и оплату труда основных рабочих, что связано с производственной деятельностью ООО «Мебель-Групп».
Данные таблицы 2.18 позволяют выявить, что рост затрат в 2012 году и в 2013 году произошел по причине роста постоянных расходов предприятия, в наибольшей степени, цеховых расходов, которые связаны с обслуживанием основного производства по выпуску продукции, а в 2013 году-роста коммерческих расходов.
Таблица 2.18
Анализ темпа роста затрат в 2011-2013 годах, тыс.руб.
Наименование
2011 год
2012 год
Темп
прироста,%
2013 год
Темп
прироста,%
1.Прямые расходы
40002
43244
8,10
45489
5,2
2.Цеховые расходы
5329
5878
10,30
6908
17,5
3.Общехозяйственные расходы
8710