Выбор оптимальной системы налогообложения на предприятии ООО.

Налоги являются источником создания доходов бюджета любого государства, вследствие этого они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, прямо зависят от уровня развития самого государства. Государство в виде налогов собирает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, следовательно уровень налоговой системы напрямую зависит от уровня развития государственного механизма.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
С экономической точки зр ...

Введение 3
1. Теоретические аспекты налогообложения в Российской Федерации 5
1.1. Налоговое планирование 5
1.2. Характеристика общей системы налогообложения 13
1.3. Характеристика упрощенной системы налогообложения 19
2. Выбор оптимальной системы налогообложения 23
2.1. Финансовый анализ ООО «Дочернее предприятие корпорации «Канлюкс» 23
2.2. Сравниткельный анализ налоговой нагрузки на предприятии ООО «Дочернее предприятие корпорации «Канлюкс» 32
Заключение 41
Список литературы 43

Целью деятельности любой организации является увеличение прибыли всеми возможными способами, в том числе посредством применения легальных схем налоговой оптимизации, на основе проведения и изучения анализа налоговой системы в Российской Федерации во взаимодействии с налоговым менеджментом. В задачи, служащие достижению поставленной цели, входит освещение действующей налоговой системы, изучение налогового планирования как инструмента налогового менеджмента, изложение основных инструментов налоговой оптимизации.
Хозяйствующие субъекты имеют право отстаивать свои имущественные права любыми способами, которые не противоречат законодательству РФ. Налоговые платежи в бюджет являются значительной частью финансовых потоков хозяйствующего субъекта. Нередко от принятых профессиональных решений, кото рые связаны с учетом налоговых рисков, зависит возможность развития бизнеса компании. Поэтому налоговый менеджмент (управление налогообложением) как вид деятельности все чаще входит в практику хозяйственной жизни многих компаний.
Корпоративный налоговый менеджмент является составной частью управления финансами организации. Налоговый менеджмент - это разработка и оценка управленческих решений руководства компании, для которых за основу взяты целевые установки организации с учетом величины возможных налоговых последствий. Главная цель налогового менеджмента – оптимизация налоговых платежей в бюджет с применением всех особенностей налогового законодательства. В процессе управления налогами регулирующие воздействия со стороны менеджеров следует рассматривать в общем контексте финансового менеджмента. Поэтому оптимизация налоговых платежей на уровне предприятий и организаций может быть представлена налоговым контролем (внутренним контролем) и налоговым планированием.
Целью данной работы является обоснование выбора оптимальной системы налогообложения.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач, таких как:
 изложить особенности общей системы налогообложения;
 изложить особенности упрощенной системы налогообложения;
 сравнить налоговую нагрузку двух систем налогообложения;
 обосновать выбор системы налогообложения для предприятия.

12 НК РФ и предусматривает уплату всех действующих на территории РФ налогов и сборов. Традиционную систему в обязательном порядке применяют налогоплательщики, не отвечающие условиям применения специальных режимов, либо не принявшие решение о применении других систем налогообложения. Основные налоги, уплачиваемые организациями на общем режиме:Налог на прибыль организаций;Налог на имущество организаций;Налог на добавленную стоимость (НДС);иные налоги (транспортный, земельный);а также исполняя обязанности налогового агента, уплачивают НДФЛ.Кроме того, работодатель так же обязан начислить и перечислить в бюджет страховые взносы за каждого работника, который трудится на предприятии:в пенсионный фонд;в фонд социального страхования;фонд обязательного медицинского страхования.Остановимся подробнее на каждом из данных видов налогов и сборов.1.1. Налог на прибыль организацийОдин из основных налогов в действующей системе налогообложения – это налог на прибыль организаций. Прибыль определяется как разница между полученными компанией доходами и произведенными расходами. Плательщиками данного налога признаются не только российские организации, но и иностранные компании, осуществляющие деятельность через свои представительства на территории Российской Федерации. Правила определения налогооблагаемой прибыли четко прописаны в Главе 25 НК РФ. Изучив данную главу, необходимо отметить, что зачастую бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения не совпадают из-за разницы в правилах признания доходов и расходов, а соответственно и прибыли. В связи с этим российским бухгалтерам приходится вести два учёта: налоговый и бухгалтерский. Налоговая ставка определена в размере 20% (2% зачисляется в Федеральный бюджет РФ, а 18% – в бюджеты субъектов РФ). Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными – периоды: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Соответственно все организации за каждый период отчитываются перед контролирующими органами посредством составления декларации по налогу на прибыль, согласно которой и уплачивают налог. Данные отчеты представляются на позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а годовой отчет – не позднее 28 марта следующего года.1.2. Налог на имущество организацийНалог на имущество организаций – это налог на все имущество (движимое и недвижимое), учитываемое на балансе предприятия. Имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление так же облагается налогом. Налогоплательщиками данного налога признаются российские и иностранные организации, имеющие в собственности имущество, расположенное на территории Российской Федерации.В главе 30 НК РФ установлены законодательные нормы, обязательные для исполнения всеми налогоплательщиками налога на имущество. Налоговая база, для исчисления налога, определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества. Остаточная стоимость формируется в соответствии с данными бухгалтерского учета и равна разности между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Из чего следует вывод, что полностью самортизированное имущество налогом не облагается.Размер налоговой ставки определен в размере 2,2%. Но так как налог на имущество – региональный налог, органы государственной власти в каждом субъекте РФ имеют полномочия устанавливать свои ставки, которые не должны превышать размер в 2,2%. Кроме того, возможно применение дифференцированных налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков. Так же существует ряд предприятий, которым полагаются льготы по уплате налога на имущество при соблюдении ими определенных условий.Налоговым периодом, как и у большинства налогов, установлен календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчеты в виде декларации по налогу на имущество представляется не позднее 30 марта следующего налогового периода, а авансовые расчеты – не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным периодом.1.3. Налог на добавленную стоимостьНалог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, представляющий собой особую форму изъятия в пользу государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и начисляется в бюджет по мере реализации. Основные положения по учету и уплате налога на добавленную стоимость содержаться в главе 21 НК РФ. Фактически данный налог начисляется в момент реализации продукции, товаров, услуг и может быть уменьшен на величину налога предъявленную налогоплательщику при покупке материалов, товаров, услуг. Соответственно основная часть налога ложится на окончательного потребителя.Согласно статье 143 НК РФ плательщиками НДС признаются предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на территории РФ, а так же при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза. Экспортные и импортные сделки и начисление налогов по ним регулируются таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.Первоначальная ставка налога после его введения была установлена на уровне 28%, затем снижена до 20%, в настоящее же время она составляет 18%. Кроме того, на отдельные виды продукции установлена пониженная ставка в 10% (например: продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары). Так же необходимо отметить, что на экспорт товаров действует нулевая процентная ставка, т.е. экспортные операции освобождены от налогообложения при условии правильного оформления установленной документации (заявление и подтверждающие документы).Государство освобождает от налогообложения НДС некоторые виды деятельности, например реализация:медицинских товаров по перечню Правительства РФ;медицинских услуг (исключением является ветеринарные, косметические, и санитарно-эпидемиологические услуги);продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций для продажи в указанных организациях;реализация почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов и прочее.Налоговым периодом по НДС установлен квартал, т.е. налоговая база и сумма налога определяются отдельно за каждый квартал, в отличие от предыдущих налогов, где база рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Налоговая декларация представляется не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. А уплата НДС за истекший налоговый период разрешена тремя равными долями до 20-го числа каждого из трех месяцев следующего налогового периода.1.4. Прочие налогиК прочим налогам можно отнести транспортный и земельный налог, которые подлежат уплате при наличии объекта налогообложения. Транспортный налог – это налог, который взимается с обладателей транспортных средств. Транспортный налог является региональным налогом, т.е. он вводится в действие на территории субъектов РФ. Законодательные власти субъектов РФ могут устанавливать сроки, ставки и порядок исчисления налога. Основные принципы налогообложения владельцев транспортных средств закреплены в главе 28 НК РФ.Налоговая ставка определяется в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Кроме того, ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз, могут зависеть от категории транспортного средства или срока эксплуатации. Налоговой базой является мощность в лошадиных силах, соответственно налог рассчитывается путем умножения базы на ставку налога.Налоговым периодом считается календарный год, отчетными – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. При установлении налога законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. Если транспортное средство было куплено или продано в течение года, то налог исчисляется с месяца регистрации или снятия с учета, при чем этот месяц считается за полный. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Аналогично транспортному исчисляется и земельный налог. Это налог, уплачиваемый теми организациями, в собственности или бессрочном пользовании которых находятся земельные участки. Земельному налогу посвящена последняя глава Налогового кодекса РФ – 31 глава НК РФ. Земельный налог является местным налогом, и правила расчета регламентируются органами муниципальных образований. Налоговая база определяется кадастровой стоимостью на 1 января отчетного года, ставка налога установлена в размере 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилищного фонда, 1,5% для остальных категорий земель. Налоговым периодом является календарный год, отчетными – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.3. Характеристика упрощенной системы налогообложенияСпециальный налоговый режим — особый порядок налогообложения, применяемый для исчисления и уплаты налогов и сборов, установленных для каждого из режимов Налоговым кодексом и прочими нормативно-правовыми актами.Для малых торговых организаций больше подойдет один из специальных режимов, применение которых уменьшит налоговую нагрузку на предприятие, дав им возможность развиваться в суровых условиях российской экономики.Применение специального режима освобождает компанию от уплаты следующих налогов:Налога на прибыль;Налога на имущество;Налога на добавленную стоимость (кроме налога, уплачиваемого в связи с выполнением функций налогового агента).Виды специальных режимов налогообложения, используемые в Российской Федерации:Упрощенная система налогообложения (УСН);Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).Далее остановимся подробнее на упрощенной системы налогообложения и условиях ее применения. Упрощенная система налогообложения – это вид налогового режима, нацеленный на снижение налоговой нагрузки на малые предприятия. Применяя ее, организация уплачивает единый налог вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество. А перейти на такой специальный режим компания может с первого дня работы, для этого необходимо в течение 5 дней после постановки на учет подать заявление (форма № 26.2-1) в налоговую инспекцию. Если такое заявление не подано вовремя, то для организации автоматически устанавливается общий режим и перейти на упрощенный можно будет только с начала нового календарного года, так же подав заявление до 31 декабря текущего года.Перед тем как выбрать данный спецрежим, в первую очередь необходимо убедиться, что компания отвечает требованиям статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, в которой оговорены требования к организациям планирующим применять УСН. Так, в 2012 году упрощенную систему налогообложения могут применять организации, у которых:доходы с начала года не превысили 60 млн. руб. средняя численность работников меньше или равна 100 чел., остаточная стоимость основных средств — не более 100 млн. руб.Так же компания не может применять УСН, если в состав ее учредителей входят другие организации с долей в уставном капитале свыше 25%.При переходе на «упрощенку» компания может выбрать один из двух объектов налогообложения: Доходы;Доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае со всех полученных доходов единый налог нужно будет платить по ставке 6%. Во втором случае ставка равна 15% либо если расходы превысят доходы, то организация уплачивает минимальный налог в 1% от суммы доходов.Безусловное преимущество объекта налогообложения «доходы» – максимальное упрощение учета. Расходы в целях налогообложения не учитываются в принципе. Достаточно правильно фиксировать доходы и вовремя включать их в налоговую базу. Еще одно достоинство объекта «доходы» заложено в порядок его исчисления. Налог рассчитывается в два этапа. Сначала берут 6% от общего объема доходов. Затем ее уменьшают на пенсионные взносы, взносы на социальное и медицинское страхование, уплаченные за отчетный период, и на больничные, которые выданы сотрудникам за счет организации. Предельная величина, на которую можно уменьшить налог, – 50% от начисленной суммы.Объект «доходы минус расходы» выбирают, если получение доходов сопровождается значительными материальными затратами, а прибыль организации сравнительно невысока. Этот объект подходит тем налогоплательщикам, чьи расходы составляют более 60% от выручки. Таким образом, объект «доходы минус расходы» оптимален для торговли, поскольку основную прибыль продавцы получают от наценки, а наибольшая доля затрат состоит из стоимости товаров. Недостатком этого объекта является то, что не все расходы могут быть приняты при формировании налоговой базы, в Налоговом кодексе представлен их закрытый перечень.В течение налогового периода изменить объект налогообложения нельзя. Это можно будет сделать только спустя год, уведомив об этом налоговую инспекцию до 31 декабря.Если компания применяет упрощенную систему налогообложения или перешла на этот спецрежим с начала текущего года, но до завершения налогового периода те или иные показатели работы организации перестали отвечать требованиям, предъявляемым законодательством к компаниям применяющим УСН (например, полученные доходы превысили лимит в 60 млн. руб.), то уже с начала того квартала, в котором организация нарушила требования, необходимо пересчитать налоги по общей системе налогообложения. Кроме того, о том, что компания утратила право применять спецрежим, необходимо сообщить в налоговую инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошли перемены.Так же организация может добровольно сменить режим с УСН на общий. Однако отказаться от спецрежима по собственному желанию среди года нельзя, сделать это будет возможно строго с начала календарного года (налогового периода). И вернуться вновь к упрощенной системе компания сможет только через год после перехода на другой налоговый режим.Налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен календарный год, а отчетными – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. По окончании налогового периода организация представляет налоговую декларацию до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение года декларации не подаются, но налог рассчитывается нарастающим итогом и уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом. 2. Выбор оптимальной системы налогообложения2.1. Финансовый анализ ООО «Дочернее предприятие корпорации «Канлюкс»Финансовый анализ осуществляется на прочном фундаменте информационного обеспечения, центральным звеном которого выступает система учетно-аналитического обеспечения. Информационное обеспечение финансового анализа включает данные бухгалтерского учета, статистического учета, разнообразную маркетинговую информацию. На уровне организации одной из составляющих информационного обеспечения финансового анализа на перспективу являются бухгалтерские данные.Данные финансового учета составляют основу информационного обеспечения системы финансового анализа. На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансового состояния, и разрабатываются прогнозные оценки значений основных финансовых показателей.Преимуществом информации финансового учета и отчетности является ее сравнительная достоверность, поскольку она отражает события, уже имевшие место, при этом, показатели одной группы измерены количественно.Наиболее информативной формой для анализа является бухгалтерский баланс. Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческой деятельности. Баланс отражает состояние предприятия в денежной оценке.