Завершение аудиторской проверки (на материалах организации)

Заключение
В заключении можно сдать выводы о том, в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.
Практическая часть работы выполнена на материалах ООО «Торговый дом «ВикОль»». При разработке плана и программы аудита был определен уровень существенности и оценены риски. В целях планирования был составлен общий план аудита и детально разработаны аудиторские процедуры.
Мы привели в работе контрольные примеры и процедуры аудита финансовой отчетности предприятия. Мы выяснили в ходе аналитической работы, что ООО «ТД ВикОль» не сможет рассчитывать на безусловно положительное аудиторское заключение. Кроме того, мы выяснили, что после сдачи отчетности и после подписания аудиторского заключения за все и ...

Введение 2
Глава 1. Оценка результатов аудиторских процедур 4
1.1 Формирование мнения относительно влияния обнаруженных ошибок на достоверность финансовой отчетности 4
1.2 Итоговая оценка финансовой отчетности 6
1.3 Документирование всех существенных решений, принятых в ходе аудита, и результатов их выполнения 7
Глава 2. Сообщение информации полученной по результатам аудита 9
2.1 Вопросы, оказывающие существенное влияние на проверенную финансовую отчетность 9
2.2 Вопросы, связанные с функционированием управленческих систем 13
2.3 Предварительный и окончательный вариант сообщения информации 16
Глава 3. Составление аудиторского заключения 28
3.1 Структура аудиторского заключения 28
3.2 Формы и порядок представления аудиторского заключения 30
3.3 События, произошедшие после даты составления ипредставления бухгалтерской отчетности 31
Заключение 33
Список литературы 34
Приложение №1 35
Приложение №2 39
Приложение №3 40

Введение
Аудиторская деятельность осуществляется на территории Российской Федерации специализированными органами, являющимися членами Саморегулируемых Организаций. Цель аудита – контроль деятельности экономических субъектов. Аудит в совокупности с финансовым контролем и ревизией незаменимы в современных экономических условиях. Во-первых, аудит способен дать квалифицированную консультацию по бухгалтерскому и налоговому учету. Во-вторых, аудит вскрывает недостатки в системе менеджмента предприятия. В-третьих, аудит стоит на страже соблюдения законодательства.
В настоящий момент аудиторская деятельность в РФ строится в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» и Федеральными стандартами аудиторской деятельности. В соответствии с последними производится оценка системы внутреннег о контроля аудируемого лица, методы проверки и программа аудиторских процедур по существу.
Заключительным этапом аудиторской проверки является составление письменной информации руководству аудируемого лица.
Таким образом, актуальность выбранной темы доказывает гипотеза работы, которая состоит в том, что грамотное планирование – залог качественного уровня аудиторской проверки предприятия.
Цель курсовой работы - разработка заключительного этапа аудиторской проверки.
Для достижения цели работы необходимо решить следующие задачи:
- оценить результаты аудиторских процедур;
- определить вопросы, оказывающие существенное влияние на финансовую отчетность;
- рассмотреть структуру и порядок составления аудиторского заключения.
Объект исследования – годовая бухгалтерская отчетность ООО «Торговый дом «ВикОль»..
Информационной базой для работы послужили нормативная документация по бухгалтерскому учету на предприятии и его внутренняя документация: регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская и оперативная отчетность, включая форму «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Отчет о движении капитала», законодательная база.
Методами исследования, используемыми в настоящей работе, являются: метод изучения отдельного случая; выборочный, экономико-статистический методы, а также метод сравнительного анализа.
Свои суждения мы подкрепили обзором научных трудов и комментариев различных авторов в области бухгалтерского учета и аудита: Суглобова А.Е., Винер И.Б., Подольского В.И., Шеремет А.Д. и Аманжоловой Б.А..

0672108601.07721086Среднегодовая стоимость имущества634666Налоговая ставка (2 %)12693Вывод: в расчете за 2 квартал 2013 года сумма налога – 12701 рублей. Таким образом, расходы при расчете налога на прибыль завышены на 8,00 рублей.Далее проведем аудит запасов.Таблица 8Аудит наличия подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услугНаименование поставщикаПриходный документ №,датаДоговор №, дата, срок действияСчет-фактура №,датаЗамечание аудитораУ515.01В оборотно-сальдовой ведомости 48600 ; по первичным документам 46678. Разница 1922 руб.У124.01В оборотно-сальдовой ведомости -14122; по первичным документам- 8835У8 (аренда)20.01В обротно-сальдовой ведомости – 6720, в первичных документах - 6454У7 (энергия)20.01-У214.02-У8 (аренда)20.02В оборотно-сальдовой ведомости – 6720, в первичных документах - 6455У7 (энергия)20.02-У9 (ремонт)04.02В оборотно-сальдовой – 12000, в первичных документах - 11525У 10 (автомобиль)15.02-У9(программ)16.04В оборотно-сальдовой – 27600, в первичных документах - 26509У9 (доставка)20.05В оборотно-сальдовой ведомости – 600, в первичных документах - 576У515.05В оборотной ведомости – 35000, первичных документах - 33616У10 (реклама)21.05В оборотке – 10000, в первичке - 9604Отклонение:11110 руб. или 5,6%Задолженность покупателей на 01.01 составляла 60000, в то время, как начальные остатки в оборотно-сальдовой ведомости за январь – 68333 рублей.Таблица 9Ведомость аналитического учета к сч.62 за январьПредприятие- покупатель Сальдо началонамесяца Оборот месяцза Сальдо конецнамесяцаДебетКредитДебетКредитДебетКредит1100000351000351000100000215000000150000320000000200000415000000150000583335000000041667Итого =SUM(ABOVE) 68333 =SUM(ABOVE) 50000 =SUM(ABOVE) 351000 =SUM(ABOVE) 351000 =SUM(ABOVE) 60000 =SUM(ABOVE) 41667Таблица 10Аудит дебиторской задолженностиНаименование покупателяДата возникновения задолженностиСуммаПричинаПогашение задолженностиЗамечание аудитора131.1210000Невостребованнаязадолженность16.02231.1215000-Отсутствуют акты сверки331.1220000-Отсутствуют акты сверки431.1215000-Отсутствуют акты сверкиВывод: на предприятии нет должной работе по контролю за состоянием дебиторской задолженности. Покупатели: 2-4 не подтвердили свою задолженность перед организацией; организация не предпринимала попыток для востребования денежных средств с должника.Таблица 11Аудит правильности отражения полученных авансовНаименование покупателяСумма полученного авансаСумма НДССчет-фактура №,датаСумма, указанная в книге покупокЗамечания аудитораПокупатель 13510005850015.01-Покупатель 2780001300018.04,28.043000Покупатель 3600001000010.04-Отгрузка при непогашенной дебиторской задолженностиПокупатель 5324000054000028.05,22.068333Сумма НДС по предыдущему отчетному периодуТаблица 12Аудит НДСНаименование поставщикаДатаСчет-фактура,№СуммаНДС предъявленныйЗамечания аудитораВсегоНДСПоставщик 2001336005600Поставщик У124.0161541026Поставщик У224.014980830Поставщик У215.02720001200012000Поставщик У515.05350005833несоответствиеТаблица 13Аудит НДС начисленныйПериод Данные налоговой декларацииДанные книги продажЗамечания аудитора1 квартал13664863500Несоответствие 731482 квартал185 797 583333Несоответствие 397536Таблица 14Аудит НДС налоговые вычетыПериод Данные налоговой декларацииДанные книги покупокЗамечания аудитора1 квартал93381104326Несоответствие 109452 квартал14 75824865Несоответствие 10107Таблица 15Аудит уплаты НДС в бюджетПериод Данные налоговой декларацииАнализ счета 68Замечания аудитора1 квартал43267-60826-1040932 квартал171039338434-167395Несоответствие в учете НДС во много раз превышает уровень существенности в целом по статье баланса НДС по приобретенным ценностям.Для аудита финансовых результатов будем использовать следующие данные предприятия.Таблица 16Выручка по номенклатуреВыручка от реализации, в т. ч. НДССумма, руб.1 квартал Арт.015260000Арт.01635000Арт.01750000Арт.0182600002 кварталАрт.022110000Арт.023350000Арт.024120000Расчет себестоимости приведен в приложении №2.Таблица 17Сопоставление показателей выручкиПериод Данные налоговой декларацииДанные отчета о прибылях и убыткахДанные аудитора1 квартал3490003400005041671 полугодие950000950000483333Отклонение, выявленное аудитором – 37500 рублей.Таблица 18Сопоставление показателей себестоимостиПериод Данные налоговой декларацииДанные отчета о прибылях и убыткахДанные аудитора1 квартал274377865001235421 полугодие574939574939139159Отклонение, выявленное аудитором – 312238 рублей.Глава 3. Составление аудиторского заключения3.1 Структура аудиторского заключенияАудиторское заключение должно содержать четко сформулированное мнение о финансовой отчетности в целом.Аудиторское заключение, выдаваемое по результатам аудита, включает следующие элементы: -название;-наименование адресата; -вводный параграф; -положение об ответственности руководства за финансовую отчетность; -положение об ответственности аудитора; -параграф, в котором выражено мнение аудитора;-положение о других дополнительных обязанностях в отношении представляемого заключения;-подпись аудитора; -дату выдачи заключения; -адрес аудитора. Состав и содержание форм финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ТД ВикОль» соответствуют требованиям Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверкиХозяйственные операции, проводимые ООО «ТД ВикОль» за период с 1 января 2013 года по 30 июня 2013 года, в целом соответствуют уставной деятельности организации и заключенным договорам.Уровень постановки бухгалтерского учета, существующий документооборот организационно-распорядительных, первичных учетных документов, состояние внутреннего контроля на данный момент позволяют адекватно формировать информацию для составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, расчетов налогов и иных обязательных платежей.В отчете нами высказаны отдельные замечания. Указанные замечания привели к существенным искажениям финансовой (бухгалтерской) отчетности. Рекомендации аудиторов:Внести изменения в расчет авансовых платежей по налогу на имущество.Произвести корректировку НДС за 1 и 2 квартал.Внести изменения в расчете выручки и себестоимости продукции за исследуемый период.Сдать уточненную декларацию по налогу на прибыльСдать уточненную бухгалтерскую отчетность за 1 полугодие.3.2 Формы и порядок представления аудиторского заключенияАудиторское заключение должно быть представлено в письменном виде, как в форме документальной копии, так и в электронной форме. Письменная информация руководителю аудируемой организацииВ ходе аудита были рассмотрены области бухгалтерского учета, предусмотренные техническим заданием на проведение аудита, согласованным с руководством организации.Проверка проводилась выборочным способом.На выборочной основе проверялись первичные документы, числовые данные и пояснения, содержащиеся в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, соблюдение ООО «ТД «ВикОль» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. По различным разделам программы аудита уровень выборки применялся в пределах от 10 % до 100 %. Аудиторская выборка формировалась, как правило, репрезентативным способом.Для обеспечения репрезентативности выборка проводилась методом комбинированного отбора и включала элементы исходя из рассчитанного уровня существенности.Уровень существенности для целей проведенного аудита ООО «ТД «ВикОль» нами определен в соответствии с внутрифирменной методикой «Расчет уровня существенности» и составил 197 тыс. руб.Результаты аудиторской проверкиВ процессе аудита нами обнаружены серьезные нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на ее достоверность. В процессе аудита нами обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «ТД «ВикОль» масштабам и характеру его деятельности. Состояние системы внутреннего контроля оценивается нами как низкое.Характеристики состояния отдельных объектов учета, недостатки и замечания по их отражению в бухгалтерском учете приводятся в следующих разделах настоящего документа.По результатам аудита подготовлен настоящий Отчет, содержащий информацию о решении задач, определенных техническим заданием, составленным в соответствии с Типовым техническим заданием.3.3 События, произошедшие после даты составления и представления бухгалтерской отчетностиВ соответствии с требованиями МСФО событиями после отчетной даты называют события, произошедшие после окончания периода- после подписания финансовой отчетности.Аудитор принимает во внимание события до даты подписания аудиторского заключения и учитывает факты, обнаруженные после даты аудиторского заключения. Предполагаются различные действия аудитора в зависимости от характера произошедших событий.Первый шаблон действий связан с событиями, произошедшими до даты подписания аудиторского заключения.Уместность аудиторских доказательств подтвердят следующие шаги:-ознакомление с протоколами собраний владельцев (акционеров);-проанализировать промежуточную отчетность и сопоставить ее со сметами;-направить запросы юристам аудируемого лица относительно судебных разбирательств, если таковые имеются.Факты, обнаруженные после даты подписания аудиторского заключения, но до даты опубликования финансовой отчетности, должны быть зафиксированы в новом аудиторском заключении. Но данный момент распространяется только на финансовую отчетность аудируемого лица, в которую внесли исправления. В противном случае, ответственность за некорректные данные несет руководитель проверяемого предпряития..После опубликования финансовой отчетности аудитор не несет никаких обязательств, касающихся направления любых запросов относительно этой финансовой отчетности. В случае если выявленный факт существовал на дату подписания аудиторского заключения и мог влиять на его модификацию, аудитору следует рассмотреть вопрос о пересмотре финансовой отчетности, обсудить это с руководством и принять надлежащие меры в зависимости от следующих обстоятельств. В том случае, если руководство пересматривает финансовую отчетность, аудитору следует выполнить необходимые в данных обстоятельствах аудиторские процедуры, проанализировать действия, предпринятые руководством по информированию о сложившейся ситуации всех, кто получил ранее представленную финансовую отчетность вместе с аудиторским заключением, и предоставить новое заключение по пересмотренной финансовой отчетности. Новое аудиторское заключение должно включать примечания к финансовой отчетности, в которых подробно излагаются основания для пересмотра ранее представленной финансовой отчетности и аудиторского заключения. В том случае, когда руководство не информирует о сложившейся ситуации всех, кто получил ранее представленную финансовую отчетность, а аудитор считает ее пересмотр необходимым, аудитору следует уведомить руководителей субъекта о том, что аудитор примет необходимые меры для того, чтобы третьи лица не полагались на аудиторское заключение. ЗаключениеВ заключении можно сдать выводы о том, в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.Практическая часть работы выполнена на материалах ООО «Торговый дом «ВикОль»». При разработке плана и программы аудита был определен уровень существенности и оценены риски. В целях планирования был составлен общий план аудита и детально разработаны аудиторские процедуры.Мы привели в работе контрольные примеры и процедуры аудита финансовой отчетности предприятия. Мы выяснили в ходе аналитической работы, что ООО «ТД ВикОль» не сможет рассчитывать на безусловно положительное аудиторское заключение. Кроме того, мы выяснили, что после сдачи отчетности и после подписания аудиторского заключения за все изменения, внесенные в отчетность несет ответственность руководитель аудируемого лица.По результатам проверки нами подготовлен проект аудиторского заключения.Список литературы1.ГК РФ2. НК РФ3.ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности»4. ФЗ «О бухгалтерском учете»Основная литератураАудит: Учебник. / Шеремет А.Д., Суйц В.П. - М.: Инфра, 2010 – 854 с.Бухгалтерский учет: Учеб./ Вещунова Н.Л., Фомина, Л.Ф..- М.: ТК Велби, Проспект, 2011.- 189 с.Кришталева Т.И. Аудит налогообложения: Учебное пособие, - 2- изд. –М.: Дашков и К, 2010.Пугачев В.В.Внутренний аудит и контроль. Организация внутреннего аудита в условиях экономического кризиса. Учебник. – М.: Дело и сервис, 2010ДополнительнаяМельник М.В., Бровкина Н.Д. Практический аудит. – М.: ИНФРА-М. – 2011.Макарьян Э.А., Макарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Дело и сервис, 2011.Бычкова С.М. Доказательства в аудите. М.: Финансы и статистика. – 2010.Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. – СПб: Питер. – 2010.Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита /Е.М. Гутцайт // «Аудиторские ведомости», № 1 - 8, 10 январь - август, октябрь 2010 г. Приложение №1Распределение участков проверкиНаименование организацииПроверяемый отчетный периодСроки выполнения проверки №КодУчасток проверкиФамилия аудитораКол-во часовОбщие вопросы аудитаБУАудит постановки и состояния бухгалтерского и налогового учета и отчетности, документооборота и внутреннего контроляНОАудит учетной политикиАудит внеоборотных активовНОАудит основных средствНОАудит нематериальных активовНОАудит вложений во внеоборотные активыАудит производственных запасовНОАудит материаловАудит расходов, связанных с производством и реализациейНОАудит затрат основного производства, общепроизводственных и общехозяйственных расходовНОАудит затрат вспомогательных производствНОАудит затрат на содержание обслуживающих производств и хозяйствНОАудит расходов на продажуНОАудит порядка определения суммы расходов на производство и (или) реализациюАудит готовой продукции и товаровНОАудит готовой продукции и товаровАудит операций, связанных с расчетами наличными денежными средствамиБУАудит учета кассовых операцийНОАудит расчетов с подотчетными лицамиАудит операций, связанных с расчетами в иностранной валюте БУАудит учета денежных средств и операций в иностранной валютеНОАудит учета импортных и экспортных операций для целей налогообложенияБУАудит бухгалтерского учета импортных и экспортных операцийАудит операций, связанных с управлением денежными средствамиНОАудит учета финансовых вложений для целей налогообложенияБУАудит бухгалтерского учета финансовых вложенийНОАудит учета кредитов и займов для целей налогообложенияБУАудит бухгалтерского учета кредитов и займовАудит методологии начисления налога на прибыльНОПроверка порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыльБУАудит порядка формирования в учете и раскрытия в отчетности информации о расчетах по налогу на прибыльАудит методологии начисления налога на добавленную стоимостьНОАудит методологии начисления налога на добавленную стоимостьАудит методологии начисления налога на имуществоНОАудит методологии начисления налога на имуществоАудит методологии начисления транспортного налогаНОАудит методологии начисления транспортного налогаАудит методологии начисления единого налога на вмененный доходНОАудит методологии начисления единого налога на вмененный доходАудит методологии начисления акцизовНОАудит методологии начисления акцизовАудит учета платы за загрязнение окружающей природной средыНОАудит учета платы за загрязнение окружающей природной средыАудит методологии начисления водного налогаНОАудит методологии начисления водного налогаАудит уплаты государственной пошлиныНОАудит уплаты государственной пошлиныАудит методологии начисления земельного налогаНОАудит методологии начисления земельного налогаАудит расчетов по оплате трудаНОАудит учета расчетов по оплате труда для целей налогообложения БУАудит бухгалтерского учета расчетов по оплате трудаНОАудит методологии начисления единого социального налога НОАудит методологии начисления налога на доходы физических лицАудит финансовых результатовНОАудит учета доходов от продаж для целей налогообложенияБУАудит бухгалтерского учета доходов от продажНОАудит учета прочих доходов для целей налогообложенияБУАудит бухгалтерского учета прочих доходовНОАудит учета прочих расходов для целей налогообложенияБУАудит бухгалтерского учета прочих расходовНОАудит учета доходов и расходов будущих периодов для целей налогообложенияБУАудит бухгалтерского учета доходов и расходов будущих периодовАудит резервовНОАудит учета резервов по сомнительным долгам для целей налогообложенияБУАудит бухгалтерского учета резервов по сомнительным долгамНОАудит учета резервов предстоящих расходов для целей налогообложенияБУАудит бухгалтерского учета резервов предстоящих расходовАудит финансовой (бухгалтерской) отчетностиАудит финансовой (бухгалтерской) отчетностиАудит исправления нарушенийАудит исправления нарушений, отмеченных в предыдущем отчетеИтого:Всего:ПодписьФ.И.О.ДатаУчастки распределилСогласовано: кураторСогласовано: старший аудиторПриложение №2Расчет себестоимости готовой продукции, арт.022,023,024Статьи затрат, руб.Общее значениеАрт.022Арт.023Арт.024Апрель:1. З/п производ.рабочих31200104009100117002. взносы производ.рабочих112323744327642123. Аренда56001866163321014. Электроэнергия280093381610515. З/п мастера цеха (В)78002600227529256. взносы внебюджет мастера цеха (В)280893681910537. Амортизация ОС6194206518062323Итого за апрель67634225441972525365Май:1. З/п производ.рабочих31200104009100117002. взносы производ.рабочих112323744327642123. Аренда56001866163321014. Электроэнергия24508167149205. З/п мастера цеха (В)78002600227529256. взносы мастера цеха (В)280893681910537. Амортизация ОС6069202317702276Итого за май67159223851958725187Июнь:1. З/п производ.рабочих1032003440030100387002. Взносы во внебюджетные фонды производ.рабочих112323744327642123. Аренда56001866163321014. Электроэнергия24508167149205. З/п мастера цеха (В)78002600227529256. взносы мастера цеха (В)280893681910537. Амортизация ОС6069202317702276Итого за июнь139159463854058752187Приложение №33.Письменная информация руководителю аудируемой организацииВ ходе аудита были рассмотрены области бухгалтерского учета, предусмотренные техническим заданием на проведение аудита, согласованным с руководством организации.Проверка проводилась выборочным способом.На выборочной основе проверялись первичные документы, числовые данные и пояснения, содержащиеся в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, соблюдение ООО «ТД ВикОль» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. По различным разделам программы аудита уровень выборки применялся в пределах от 10 % до 100 %. Аудиторская выборка формировалась, как правило, репрезентативным способом.Для обеспечения репрезентативности выборка проводилась методом комбинированного отбора и включала элементы исходя из рассчитанного уровня существенности.Уровень существенности для целей проведенного аудита ООО «ТД ВикОль» нами определен в соответствии с внутрифирменной методикой «Расчет уровня существенности» и составил 197 тыс. руб.Результаты аудиторской проверкиВ процессе аудита нами обнаружены серьезные нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на ее достоверность. В процессе аудита нами обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «ТД ВикОль» масштабам и характеру его деятельности. Состояние системы внутреннего контроля оценивается нами как низкое.Характеристики состояния отдельных объектов учета, недостатки и замечания по их отражению в бухгалтерском учете приводятся в следующих разделах настоящего документа.По результатам аудита подготовлен настоящий Отчет, содержащий информацию о решении задач, определенных техническим заданием, составленным в соответствии с Типовым техническим заданием.