Вход

Бухгалтерский финансовый учет финансовых вложений ( на примере ООО «Аудит-Стандарт» ).

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 285982
Дата создания 04 октября 2014
Страниц 26
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 600руб.
КУПИТЬ

Описание

Заключение

Финансовые вложения (или финансовые активы на языке МСФО) - любой актив, выраженный денежными средствами, договорным правом требования денежных средств от другой компании, а также договорным правом обмена долевых или долговых финансовых инструментов организации. Договорные права требования денежных средств означают дебиторскую задолженность, а договорные права на обмен потенциально выгодных финансовых активов появляются при покупке векселей, облигаций, вложений в долевые ценные бумаги (акции).
Финансовые вложения являются категорией рыночной экономики. В отечественный бухгалтерский учет вместе с формированием рыночных отношений и форм собственности, соответствующих им. Организации в условиях экономической самостоятельности получили возможность вкладывать относительно свободные ...

Содержание

Оглавление
Введение 3
1. Определение, классификация и оценка финансовых вложений 5
2. Порядок и организация бухгалтерского финансового учета финансовых вложений 8
2.1 Учет вкладов в уставные капиталы других организаций 11
2.2. Учет финансовых вложений в ценные бумаги 13
2.3.Учет займов представляемых другим предприятиям 14
3. Бухгалтерский учет финансовых вложений в ООО «Аудит-Стандарт» 16
4. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности 22
Заключение 24
Список литературы: 26

Введение

Введение

Осуществление экономических реформ в России, реализация финансово-хозяйственной деятельности на основании рыночных отношений повергло к восстановлению рынка ценных бумаг - основного элемента финансовой системы каждый цивилизованный страны. Рынок ценных бумаг в российской системе финансовых отношений, невзирая на все кризисные события, имеет высокое значение, так как с помощью него привлекаются незанятые финансовые средства юридических и физических лиц и оборачиваются в подлинные активы.
Предприятия и организации, которые не являются мастерскими членами рынка ценных бумаг, и кредитными организациями, так же являются деятельными участниками рынка ценных бумаг. Инвестируя средства в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы прочих организаций; а также давая иным объединениям займы на территории Российской Федерации и за ее границами, организации выполняют денежные вклады.
Следовательно, самая важная цель работы рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы выработать механизм для привлечения в экономику вкладов методом выстраивания взаимоотношений между теми, кто нуждается в средствах, и теми, кто хочет вложить лишний доход.
Учитывая исключительную значительность этой отрасли для формирования и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на нынешний день рассматривается как область усиленного контроля и налаживания со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и является бухгалтерский учет, а относительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.
Целью предоставленной работы является обозрение в теоретических и практических обстановках учет финансовых вложений и инструментов. Для достижения данной цели определим задачи:
1. Установить экономическое содержимое представления «финансовые вложения» и отметить их функцию в экономике и системе бухгалтерского учета;
2. Разобрать правовые базы налаживания учета инвестиций;
3. Представить документальное утверждение операций по учету инвестиций;
4. Дать экономическую характеристику объекта исследования;
5. Исследовать правила выявления информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.
Предметом изучения в данной работе является ООО «Аудит-Стандарт».

Фрагмент работы для ознакомления

Финансовые вложения, по которым устанавливается настоящая рыночная цена, оцениваются отталкиваясь от их последней оценки.Финансовые вложения, по которым настоящая рыночная цена не определяется, в момент выбытия оценивают одним из способов:по начальной стоимости любого финансового вложения;по средней первоначальной стоимости;по начальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (метод ФИФО).Учет вкладов в уставные капиталы других организаций Вклады в уставные капиталы прочих организаций учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».Вклады могут быть внесены в материальной форме или в виде имущества. Представленное имущество оценивается по соглашению сторон на основании настоящих рыночных цен.Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» в дебет счета 06. Денежные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, который действует на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, которая зачислена в уставный капитал проинвестированной организации.При передаче имущества дебетуют счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и кредитуют счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» или 48 «Реализация прочих активов».начальную стоимость переданного имущества списывают в дебет счетов 46, 47 или 48 с кредита следующих счетов:01 «Основные средства» - на начальную их стоимость;04 «Нематериальные активы» - на начальную их стоимость;10 «Материалы» - на стоимость материальных запасов;12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» - на стоимость МБП и др.В то же время сумму изнашивания по переданным основным средствам, нематериальным активам и МБП списывают в дебет счетов 02 «Износ основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и кредит счетов 47 и 48.Таким образом, по дебету счетов 47 и 48 отображают начальную стоимость передаваемого имущества, а по кредиту — согласованную его стоимость и сумму износа переданного имущества. Различие дебетового и кредитового оборотов счетов 47 и 48 означает первичный финансовый итог вложений в акции.Основные средства могут передаваться в счет вклада в уставный капитал иных организаций без уступки права собственности на них. В таком случае переданные основные средства остаются на балансе организации-инвестора и их учитывают обособленно от других как переданные в полное хозяйственное ведение иной организации. На счете 06 переданные основные средства также не отражают. По переданным основным средствам каждый месяц начисляют амортизацию, отражая ее по кредиту счета 02 «Износ основных средств» и дебету счета 80 «Прибыли и убытки».Начисление доходов отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки».При поступлении доходов дебетуют счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» и кредитуют счет 76.2.2 Учет финансовых вложений в ценные бумаги Главным видом имущественных ценных бумаг являются акции.Акция - это ценная бумага, которая подтверждает внесение ее владельцем в уставный капитал акционерного общества, и дает право на получение прибыли от его занятия, разделение остатков имущества при устранении общества и, как правило, на участие в правлении этим обществом. Акции являются личными ценными бумагами, они выпускаются лишь негосударственными организациями на продолжительный период и не имеют определенного времени обращения. Акции бывают именными и на предъявителя; обыкновенными и привилегированными.Именные акции хранят имя собственника. Их движение отражают в книге регистрации акций с указанием в ней данных о любой именной акции, времени ее покупки и о количестве акций у отдельных акционеров.По акциям на предъявителя в книге записывают только общее их количество.Обыкновенные акции не дают владельцу преимущественных прав на приобретение дивидендов, но дают право голоса в акционерном обществе.Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента, но не дают ему права голоса в акционерном обществе, если иное не предусмотрено уставом.Приобретенные акции учитывают на счетах 06 и 58 в сумме фактических затрат на их покупку. Фактические затраты формируются из покупной цены и лишних расходов по покупке акций - оплаты услуг инвестиционного консультанта и инвестиционного посредника (брокера). Цена покупки состоит из номинальной цены и суммы премии, которая уплачивается эмитенту, или скидки, которую предоставляет эмитент.При оплате купленных акций имуществом их приходуют по покупной стоимости по дебету счета 06 или 58 с кредита счета 08. На счет 08 соответствующее имущество списывают со счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» (на стоимость передаваемых основных средств) или 48 «Реализация прочих активов» (на стоимость прочего имущества или нематериальных активов). Передаваемое имущество оценивают по соглашению сторон на основе настоящих рыночных цен.Купленные акции сохраняют в депозитарии или кассе самой организации. В функции депозитария, как обычно, входят сохранение акций, получение дивидендов по ним и перепродажа по заданию владельца.2.3.Учет займов представляемых другим предприятиям Предоставленные другим организациям денежные и другие займы учитывают в зависимости от количества времени предоставления по дебету счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», или 58 «Краткосрочные финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», с кредита денежных и других счетов (счета 10 «Материалы» - на стоимость переданных материалов и т. п.). Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.При соглашении возмездного займа величина и последовательность выплаты процентов устанавливаются договором. Проценты по договору займа могут выплачиваться в согласованном сторонами режиме. Если такой режим не оговорен, то проценты выплачиваются каждый месяц до дня полного возврата займа.Начисление дивидендов по данным займам отражают по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки", а зачисление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".Начисление и последующее получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг) отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 80, а затем по дебету счетов 08 (на стоимость поступивших основных средств), 10 (на стоимость поступивших материалов), 12 (на стоимость поступивших МБП) и других счетов с кредита счета 76.Возвращение займов отражают по дебету денежных или иных соответственных счетов и кредиту счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения».Если заемщик не отдает в срок сумму займа, то на эту сумму обязаны уплачиваться проценты, определяющиеся отталкиваясь от учетной ставки банковского процента, которая существует в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица).Бухгалтерский учет финансовых вложений в ООО «Аудит-Стандарт»Рассмотрим учет финансовых вложений на примере ООО «Аудит-Стандарт».Общество с ограниченной ответственностью «Аудит-Стандарт» учреждено на основе Решения Учредителей протоколом №1 от 18.06.2005.ООО «Аудит-Стандарт» реализовывает свою дело в соответствии с запросами функционирующего законодательства РФ, в том числе требованиями Гражданского кодекса РФ, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». В соответствии с ГК РФ Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.Целью создания ООО «Аудит-Стандарт» является реализация хозяйственной, то есть устремленной на приобретение дохода, деятельности. Для осуществления своих целей ООО «Аудит-Стандарт» реализовывает следующие виды деятельности:аудиторская деятельность;вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества;консультирование по вопросам финансового посредничества;деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управлении предприятием.Рассмотрим организационную структуру ООО «Аудит-Стандарт».ООО «Аудит-Сдандарт» является организацией малого бизнеса, поэтому из-за небольшого количества сотрудников представленная структура является довольно условной. Если кто-то из сотрудников по каким-либо причинам не сможет выйти на работу, его работу может выполнить каждый другой сотрудник (кроме ассистента аудитора и курьера), так как все сотрудники организации имеют удовлетворительную для этого квалификацию.У данной структуры есть установленные преимущества. Например, довольно нетрудное построение структуры, слаженность поступков всех сотрудников организации, организованность в принятии решений, централизация власти в руках генерального директора. Полномочия в ООО «Аудит-Стандарт» делегируются по схеме, которую можно условно назвать «матрёшка», то есть генеральный директор в лице Иванова П. Н. сможет отдать часть полномочий главному бухгалтеру Сидоровой И.В. или старшему аудитору Ефимовой В.С., но оставляет за собой право вмешиваться в их исполнение в любой момент. Также структура управления ООО «Аудит-Стандарт» характеризуется ограниченным масштабом управляемости ввиду малого количества сотрудников и децентрализацией власти. Децентрализация власти разрешает приблизить ход принятия управленческих решений. Управленческие решения принимает главный бухгалтером Сидорова И.В. и старший аудитор Ефимова В.С. прямо в момент возникновения тех или иных вопросов или по согласованию с генеральным директором Ивановым П.Н.Приведем характеристику деятельности ООО «Аудит-Стандарт» на примере формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Данные приведены за первое полугодие 2007 и 2008 годов.Таблица 2.Характеристика деятельности ООО «Аудит-Стандарт».НаименованиеПоказательОтклонения, тыс. руб.Темп роста, %Темп прироста, %20072008Выручка (нетто) от реализации услуг1501803012020Себестоимость услуг(60)(72)1212020Валовая прибыль901081812020Управленческие расходы(50)(50)000Прибыль от реализации услуг40581814545Прочие расходы(3)(2)-166- 34Прибыль до налогообложения37561915151Как мы можем видеть, в 2008 году по сравнению с 2007 годом повысились прибыль от осуществления услуг, себестоимость услуг, валовая прибыль, прибыль до налогообложения и чистая прибыль. Без изменений остались управленческие расходы и убавилась сумма иных расходов. Нужно заметить, что случилось размеренное повышение выручки, себестоимости услуг и валовой прибыли на 20%. Несмотря на рост себестоимости услуг на 20% случился рост валовой прибыли на 20%, т.к.

Список литературы

Список использованной литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.94)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.95)
3. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению» (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 № 56) (вместе с «Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий»)
4. Закон РФ от 12.12.91 № 2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами»
5. Закон РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»
6. «Положение о порядке выплаты дивидендов по акциям и про-центов по облигациям» (утв. Минэкономики и финансов РФ10.01.92)
7. Письмо ЦБ РФ от 10.02.92 № 14-3-20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков»
8. Постановление Правительства РФ от 08.02.93 № 107 (ред. от 27.09.94) «О выпуске государственных краткосрочных бескупонных облигаций»
9. Письмо Госналогслужбы РФ от 12.03.93 № ВГ-4-01/29н «О порядке на¬логообложения доходов банков и предприятий от дисконта, полученного по государственным облигациям» (вместе с указанием Госналогслужбы РФ от 09.03.93 № ВГ-4-01/28-ан, Минфина РФ от 23.02.93 № 05-01-04)
10. Письмо Минфина РФ от 31.10.94 № 142 (ред. от 16.07.96) «О порядке отра¬жения в бухгалтерском учете и отчетности операций с век¬селями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги»
11. Постановление Правительства РФ от 15.05.95 № 458 «О генеральных условиях выпуска и обращения облигаций федеральных займов»
12. Постановление Правительства РФ от 10.08.95 № 812 «О генеральных условиях выпуска и обращения облигаций государственного сберегательного займа российской федерации»
13. Инструкция Госналогслужбы РФ от 10.08.95 № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»
14. Приказ Минфина РФ № 71, ФКЦБ РФ № 149 от 05.08.96 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»
15. Постановление ФКЦБ РФ от 17.09.96 № 19 «Об утверждении стандартов эмиссии акций при учреждении акционерных обществ, дополнительных акций, облигаций и их проспектов эмиссии»
16. Астахов В.П. Ценные бумаги. Учебно-практическое пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 1998.
17. Базовый курс по рынку ценных бумаг. - М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 1997.
18. Волкова В.М., Кукушкина Л.П. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. Практическое пособие. - М.: Издательский дом «Аудитор», 1998.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 1999.
20. Бондаренко Е. Новое в налогообложении доходов по ценным бумагам. Обзор законодательства // Экономика и жизнь. Московский выпуск. -1997.-№33.
21. Львова Л.М. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с акци¬ями // Консультант. - 1997. - № 18.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00467
© Рефератбанк, 2002 - 2024