Особенности фискальной политики современной России.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, учет вышеназванных условий и факторов, использование накопленного позитивного опыта реализации антикризисных налоговых мер, своевременная реакция на новые вызовы и риски глобального характера — все это во все большей степени должны отражать национальные стратегии налогового регулирования в посткризисную эпоху.
Следует обратить внимание на то, что соответствующая модификация налоговой политики отличается противоречивостью задач и методов их достижения: если, к примеру, для стимулирования экономического роста и научно-технического прогресса желательно снижение налогов, то решение фискальных и социальных задач налогообложения требует повышения уровня налогового бремени.
В современном глобализирующемся мире при разработке национальной фискальной политики не следует опираться ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1 ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА КАК ИНСТРУМЕНТ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ 5
1.1 Понятие и структура фискальной политики 5
1.2 Инструменты фискальной политики 7
1.3 Фискальная политика и её эффективность 10
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ РФ 13
2.1 Анализ динамики поступления налоговых доходов 13
2.2 Анализ удельного веса доходов консолидированного бюджета 15
ГЛАВА 3 АДАПТАЦИЯ НАЦИОНАЛЬНОЙ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ К УСЛОВИЯМ ГЛОБАЛЬНОГО ПОСТКРИЗИСНОГО РАЗВИТИЯ РФ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН 18
3.1 Роль налогов в стратегии формирования фискальной политики РФ в сравнении с зарубежными странами 18
3.2 Активизация социальной роли национальной фискальной политики РФ и зарубежных стран 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 31

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. На протяжении последних десятилетий прогресс в первую очередь ориентирован на усложнение экономических отношений и условий хозяйствования.
В современном мире уже практически не применимы методики и приемы управления экономическими процессами и экономическим развитием, которые считались эффективными еще три-четыре десятилетия назад.
В современных условиях существенно повышаются требования к качеству управления социально-экономическими процессами как на уровне отдельных субъектов хозяйствования, так и, в гораздо большей степени, на уровне государственного управления экономикой. Проблема повышения качества управления не может обойти стороной и управление налоговыми отношениями, выражающееся посредством налоговой политики.
В настоящее время в России налогов ая политика имеет преимущественно фискальную ориентацию– основу государственных решений, принимаемых в области налогообложения, составляет соблюдение фискальных интересов федерального центра и, в несколько меньшей степени, регионов.
Подобная ориентация фискальной политики приводит к тому, что при разработке и принятии государственных решений в области налогообложения не уделяется должного внимания таким факторам, как: оценка воздействия совокупности взимаемых налогов на экономическое положение хозяйствующих субъектов и перспективы их устойчивого развития; оценка возможной реакции налогоплательщиков на изменения, вводимые в налоговую систему; воздействие принимаемых решений на экономическое развитие отдельных хозяйствующих субъектов, муниципального и регионального хозяйственных комплексов, хозяйственного комплекса страны в целом.

Стимулирующая или дефицитная фискальная политика проводится в фазе спада общественного производства при большом уровне безработицы с помощью мероприятий, которые направлены на сокращение чистых налогов или на сочетание сокращения чистых налогов и рост правительственных расходов.1.3 Фискальная политика и её эффективностьБольшая доля уплаченных налоговых платежей в том или другом виде косвенно возвращается хозяйствующим субъектам и обществу посредством дотации, субсидий, государственных инвестиций в разнообразные отрасли народного хозяйства или посредством обеспечения функционирования здравоохранения, культуры, образования, науки, выплата стипендий, пенсий, зарплаты работникам бюджетных предприятий, разнообразных видов социальной помощи и т.д.Критерий результативности касается потерь, которые несет общество в следствии налоговых отчислений.Причиной экономических потерь является и введение подоходного налога, к примеру, на заработную плату. В данном случае коммерческие структуры обязаны будут уплачивать за труд большую цену, чем ранее. Помимо того, подоходные налоги функционирует как отрицательный стимул – он сокращает желание осуществлять трудовую деятельность, в итоге чего при значительных ставках налога государство будет собирать меньше налогов. Изображением данного факта выступает кривая Лаффера (рис. 1).ATtTAtAATtTAtAРис. 1. Кривая ЛаффераЭта кривая строится в координатах, где по оси абсцисс откладываются налоговые поступления Т, а по оси ординат – налоговая ставка t. На графике отображается, что, начиная со ставки налога равной нулю, возрастание ставки t является причиной роста налоговых поступлений. Но после определённого момента (точки А) последующий рост налоговой ставки уменьшает объем налоговых поступлений по причине негативного стимулирования влияния. Это значит, что кривая Лаффера после момента А начинает уклоняться влево. Т.е. для ставок налога меньше ставки тА их рост обеспечивает увеличение налоговых поступлений, а для ставок, которые превышают tА, более большие ставки приносят все меньший доход бюджету; при 100% ставке налоговые поступления сократятся до нуля.На практике затруднительно дать точную оценку эффективной ставки налога tА, после которой налоговые поступления станут сокращаться.Так было выявлено, что в Швеции tА приблизительно равна налоговой ставке, которая составляет 70%. В середине 80-х гг. предельная ставка здесь была близка к 80%, и в данных условиях ее сокращение могло бы стать причиной роста налоговых платежей. Раздел 2Анализ налоговых поступлений в бюджет РФИсследуем динамику поступлений налоговых доходов. Для этого обратимся к таблице 1.Таблица 1Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета (млрд. руб.)Виды доходов2009201020112012Всего налоговых доходов9616,6211600,3814788,3916562,92Налог на прибыль организаций1264,641 774,572 270,542 355,70Налог на доходы физических лиц1 665,821 790,501 995,812 261,48Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации1 176,911 329,091 753,581 886,45Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации327,41441,36603,88783,64Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации873,361 169,511 497,171 659,69Налоги на совокупный доход175,54207,71234,34271,29Налоги на имущество569,69628,24678,03785,49Налог на добычу полезных ископаемых1 053,841 406,312 042,552 459,40Таможенные пошлины2 509,412 853,093 712,494 099,78Из данной таблицы видно, что общие доходы в периоде с 2009 по 2012 года имеют положительную тенденцию роста. Этот аспект свидетельствует о том, что экономика страны вышла их экономического кризиса 2008 года, т.к. размер поступлений в бюджет увеличивался из года в год.Определим относительное отклонение налоговых доходов по годамТаблица 2Относительное отклонение налоговых доходов в период 2009-2012, %Виды доходов2010/20092011/20102012/20112012/2009Всего налоговых доходов20,6327,4812,00Налог на прибыль организаций40,3227,953,7586,27Налог на доходы физических лиц7,4811,4713,3135,76Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации12,9331,947,5860,29Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации34,8036,8229,77139,35Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации33,9128,0210,8590,02Налоги на совокупный доход18,3312,8215,7754,55Налоги на имущество10,287,9315,8537,88Налог на добычу полезных ископаемых33,4545,2420,41133,88Таможенные пошлины13,7030,1210,4363,38Поступления от налога на прибыль организаций с 2009 по 2012 увеличились на 1091,06 млрд. руб. или на 86,27%. Поступления от налога на доходы физических лиц в указанный период выросли на 595,66 млрд. руб. или на 35,76%. Поступления от налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, возросли на 709,54 млрд. руб. или на 60,29%. Суммы поступлений от акцизов увеличились на 456,23 млрд. руб. или на 139,35%. Поступления от налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, возросли на 786,23 млрд. руб. или на 90,02%. Поступления от налога на совокупный доход увеличились на 95,75 млрд. руб. или на 54,55%. Доходы от налога на имущество возросли на 215,8 млрд. руб. или на 37,88%. От налога на добычу полезных ископаемых в бюджет поступило больше на 1405,56 млрд. руб. или на 133,38%. Поступления от таможенных пошлин выросли на 1590,37 млрд. руб. или на 63,38%. Таким образом можно сделать вывод, что все статьи налоговых доходов в периоде с 2009 по 2012 год имели тенденцию роста.Для более детального анализа налоговых доходов рассмотрим таблицу удельного веса доходов консолидированного бюджета (таблица 3).Таблица 3Структура доходов консолидированного бюджета за 2009-2012, %Виды доходов2009201020112012Всего налоговых доходов9616,6211600,3814788,3916562,92Налог на прибыль организаций13,1515,3015,3514,22Налог на доходы физических лиц17,3215,4313,5013,65Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации12,2411,4611,8611,39Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации3,409,804,084,73Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации9,0810,0810,1210,02Налоги на совокупный доход1,831,791,581,64Налоги на имущество5,925,424,594,74Налог на добычу полезных ископаемых10,9612,1213,8114,85Таможенные пошлины26,0924,5925,1024,75Из данных представленной таблицы видно, что наибольший удельный вес в общем объёме доходов имеют таможенные пошлины. Удельный вес налогового дохода имеет более 20% от общего объема доходов. Наименьший удельный вес имеют акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, доля данного дохода колеблется около 3-4%. Лишь в 2010 году неналоговые доходы составили 9,8% от общего объема доходов.Максимальный удельный вес в 2009 году у таможенных пошлин 26,09%. Минимальный удельный вес в 2010 году у неналоговых доходов 24,59%.Для полной представления динамики поступлений налоговых доходов построим диаграмму исполнения консолидированного бюджета РФ по доходам.Рис. 2. Исполнение консолидированного бюджета РФ по доходам,млрд. руб.Из представленного рисунка 2 видно и подтверждается тот момент, что в периоде с 2009 года по 2012 происходило постоянное возрастание уровня налоговых доходов.На фоне высоких нефтегазовых доходов федеральный бюджет за первые шесть месяцев 2012 г. был исполнен с профицитом, несмотря на рост бюджетных расходов и сокращение ненефтегазовых доходов. Тем не менее, бюджетная политика в 2012 г. носила более мягкий характер, чем в 2011 г. В предстоящие годы Правительство РФ намеревается консолидировать бюджетные расходы лишь незначительными темпами, при этом ненефтегазовый дефицит бюджета останется значительным, а бюджетные резервы (стабилизационные фонды) будут ниже докризисных уровней. В 2011 г. ненефтегазовый дефицит бюджета был сокращен на 2,9% ВВП, а часть сэкономленных средств была направлена на пополнение Резервного фонда в начале 2012 г. В 2012 г. бюджетная политика была смягчена. Во-первых, отчасти из-за осуществления опережающих выплат по некоторым статьям, расходы федерального бюджета в первом полугодии 2012 г. увеличились в номинальном выражении на 29%. В то же время доходы федерального бюджета выросли только на 17%. В результате бюджетные расходы за период до июня включительно увеличились до 21,2% ВВП – по сравнению с 18,6% годом ранее (рисунок 3).Рис. 3. Федеральный бюджет, % ВВПТаким образом, можно утверждать, что в целом картина сложилась благоприятная и можно сделать вывод, что на протяжении 2009-2012 гг. налоговые доходы консолидированного бюджета росли из года в год.Раздел 3Адаптация национальной фискальной политики к условиям глобального посткризисного развития РФ и зарубежных стран3.1.Роль налогов в стратегии формирования фискальной политики РФ в сравнении с зарубежными странамиОчевидно, что оживление мировой экономики, включая наметившийся рост ВВП большинства стран мира, требует применения регулирующей (стимулирующей) роли налогов в стратегии формирования фискальной политики посткризисного периода. Это условие было поставлено перед органами национального налогового регулирования еще в разгар кризиса. Основная задача в данном контексте — налоговое стимулирование предпринимательской активности, инвестиций и потребительского спроса со стороны бизнеса, что гарантирует увеличение объемов выпуска и продаж разнообразной продукции, оказывает положительное влияние на занятость населения и обновление основного капитала компаний. Налоги на прибыль на этапе выхода из глобальной рецессии должны поддержать начальную фазу роста производства и потребления, а также поощрять предпринимательскую деятельность. Среди наиболее интересных примеров подобной практики следует выделить опыт России и Великобритании, которые входят в этап посткризисного развития со сниженными ставками налога на прибыль. В частности, в Российской Федерации базовая ставка налога на прибыль организаций была уменьшена с 24 до 20% уже с начала 2009 г., в то время как Великобритания сократила основную ставку налога на прибыль корпораций с 28 до 26% с 2011 финансового года, а с 2012 финансового года налог на прибыль корпораций в Соединенном Королевстве станет 25%.Радикальные изменения в налогообложении прибыли произошли в ходе реализации антикризисных налоговых стратегий на Украине. В конце 2010 г. здесь был принят новый Налоговый кодекс (НК), в котором предусматривается сокращение основной ставки налога на прибыль с 25 до 16% (статья 151 НК Украины). Снижение будет происходить поэтапно: на период с 1 апреля по 31 декабря 2011 г. ставка налога на прибыль устанавливается в размере 23% вместо прежних 25%, на весь 2012 г. она уменьшается до 21%, с 2013 г. применяется ставка 19%, и, наконец, с 1 января 2014 г. ставка налога становится 16% .В целом, оценивая изменения, которые были сделаны в налоговых системах различных стран мира для стимулирования роста национальных экономик, можно отметить, что только за июнь 2008 — май 2009 гг. ставка налога на прибыль снизилась в 20 государствах, а процедура уплаты налогов была упрощена в 45. При этом в странах Европейского союза эффективная налоговая ставка для компаний уменьшилась с 46 до 44,5%. Тем не менее в области налогообложения доходов физических лиц, а также в части налогов на потребление каких-либо заметных сокращений налоговых ставок не произошло, что было связано со следующим из рассматриваемых нами факторов.Бюджетные и долговые проблемы как следствие глобальной рецессии и реализации государственных антикризисных программВ довольно тяжелом положении по показателям состояния государственных финансов оказались, в частности, США, Япония, Великобритания, Италия, а также страны так называемой группы PIGS (Португалия, Ирландия, Греция, Испания). Данные таблицы показывают ухудшение соответствующих показателей для государств — членов ОЭСР, включая Большую семерку, Еврозону и PIGS.Так, Греция, избежавшая в мае 2010 г. дефолта по внешнему долгу благодаря экстренной финансовой помощи со стороны Европейского союза и МВФ в обмен на масштабные реформы, была вынуждена повысить косвенные налоги (НДС, акцизы на топливо, табак и алкоголь), а также налог на недвижимость для роста доходной части бюджета. Ожидается, что реализация данных мер позволит Греции в 2011 г. сократить дефицит государственного бюджета на 2 процентных пункта. Ирландия, чей бюджетный дефицит в 2009-2010 гг. стал рекордным среди развитых стран5, с 1 января 2009 г. ввела дополнительный налог на доходы физических лиц (income levy) со ставками 2-6%, а также готова в рамках мер по повышению собираемости налогов повысить НДС и ввести налог на недвижимость. Отметим, что рост косвенных налогов повышает величину налогового бремени для большей части населения страны, ограничивая возможности использования налогов как социальных регуляторов.Таблица 1Динамика экономического развития и показатели состояния государственных финансов развитых стран мираСтрана(группастран)Темпы роста номинального ВВП, %Сальдо бюджета консолидированного правительства, % ВВПГосударственный долг, % ВВП2009 г.2010 г.2011 г.2012 г.2009 г.2010 г.2011 г.2012 г.2009 г.2010 г.2011 г.2012 г.ОЭСР5,42,9-2,44,3-1,3-3,3-7,9-7,672,979,190,696,9Еврозона5,32,4-3,12,5-0,6-2,0-6,2-6,370,976,086,391,6Большая семеркаСША4,92,2-1,73,7-2,9-6,3-11,3-10,562,071,184,492,8Япония1,6-2,0-6,1-1,8-2,4-2,1-7,1-7,7167,1173,9192,8198,4Германия4,71,7-3,34,30,30,1-3,0-4,065,369,476,579,9Франция4,92,7-2,02,0-2,7-3,3-7,6-7,470,075,987,192,4Великобритания5,82,9-3,75,1-2,8-4,8-11,0-9,647,257,072,481,3Италия4,01,4-3,01,7-1,5-2,7-5,2-5,0112,7115,1127,7131,3Канада5,54,6-4,55,81,40,0-5,5-4,966,571,383,484,4Группа PIGSПортугалия5,32,0-2,32,6-2,8-3,0-9,4-7,368,874,186,392,9Ирландия6,7-4,9-11,3-1,90,0-7,3-14,2-32,328,949,472,7104,9Греция7,44,8-1,0-0,7-5,4-7,8-13,7-8,3104,6105,6120,2129,2Испания7,03,3-3,10,21,9-4,2-11,1-9,242,347,462,472,2Отдельного внимания заслуживает налоговая стратегия Правительства Японии, которая претерпела существенные изменения под влиянием случившейся катастрофы. Накануне трагических событий марта 2011 г. Япония, которая отличается колоссальным объемом государственного долга среди стран ОЭСР (см. таблицу 1), была готова пойти на снижение налога на прибыль корпораций, продлить налоговые льготы в отношении доходов от операций с акциями и дивидендов, а также повысить в два раза налог с продаж для компенсации социальных расходов бюджета.Таким образом, основное требование к соответствующей фискальной политики — умеренный характер подоходных налогов для бизнеса. При этом в выигрыше должны оказаться те страны, которые смогли бы сократить соответствующие налоговые ставки в момент выхода из кризиса, чтобы гарантировать посткризисный рост.3.2 Активизация социальной роли национальной фискальной политики РФ и зарубежных странСущественная дифференциация доходов населения, которой в немалой степени поспособствовал кризис, может стать для ряда стран мира катализатором деструктивных социальных процессов в посткризисном периоде развития. Характерный пример данного рода — резкое нарастание социальной напряженности в странах Северной Африки и Ближнего Востока в начале 2011 г. Одно из основных объяснений произошедших волнений и революций в арабском мире — сокращение покупательной способности населения из-за роста цен на продовольствие и падения реальных доходов в результате снижения экономической активности в 2008-2010 гг. Активизация социальной роли налогов, их перераспределительный характер могли бы в таком случае содействовать снятию социальной напряженности (для развитых стран мира в данном контексте стоит обратить внимание и на рост косвенных налогов в период кризиса, что уже было отмечено нами). Для этого уместно чаще применять прогрессивную шкалу индивидуального подоходного налогообложения с высокими ставками налогов для чрезмерно высоких доходов, а также использовать аналогичные возможности прогрессивного налогообложения имущества (капитала) и шире внедрять социальные налоги и сборы с трудоустроенного населения и их работодателей.Налоговая статистика лета 2010 г. (рис. 1) наглядно демонстрирует довольно низкий уровень налогообложения граждан с доходом в 100 тыс. долл. в России, где при базовой ставке налога на доходы физических лиц в 13% коэффициент Джини составляет 42,2. Вместе с тем наиболее близкие к нам страны по характеру дифференциации доходов населения — вовсе не сопоставимые по уровню налогового бремени Швейцария или Южная Корея (коэффициенты Джини — 33,7 и 31,4), а Турция и США (соответственно 41 и 45), где применяется прогрессивная шкала индивидуального подоходного налогообложения с высшей ставкой 35%.