Планирование и бюджетирование в системе контроллинга, плюсы и минусы бюджетирования.

В работе представлены теоретические и практические основы бюджетирования на предприятия.
В процессе выполнения работы автором были уточнены определения понятия финансового планирования и бюджетирования, его места в системе финансового менеджмента субъектов хозяйствования в условиях рыночной экономики:
- финансовый менеджмент представляет собой система форм, методов и приемов, посредством которых производится управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта;
- финансовое планирование является планированием всех доходов и направлений расходования денежных средств с целью обеспечения развития субъекта хозяйствования. Основными целями процесса финансового планирования выступают: установление соответствия между наличием финансовых ресурсов субъекта хозяйствования и п ...

Введение 4
1 Теоретические основы финансового планирования и бюджетирования на предприятии 5
1.1 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.2 ЭТАПЫ СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ 8
2 Анализ бюджетирования на предприятии ООО «Авто-моторс» 13
2.1 ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ 13
2.2 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ 22
Заключение 29
Список использованных источников 31
Приложения 34

Место финансового планирования в рыночной экономике определяется тем, что планирование – это одна из функций управления, поэтому финансовое планирование – функция управления финансами. Управление финансами хозяйствующего субъекта – это финансовый менеджмент, который является частью финансового механизма, т.е. системы действий финансовых рычагов, выражающейся в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов. Сущность планирования при рыночной экономике заключа¬ется в том, что хозяйственный процесс осуществляется на осно¬ве бизнес-плана, разрабатываемого непосредственно экономи¬ческой службой хозяйствующего субъекта под руководством руководителя этой службы и направленного на достижение об¬щей цели предпринимательства.
Объект исследования – ООО «Авто-Моторс».
Пр едмет исследования – формирование финансовых показателей предприятия.
Цель работы – анализ и совершенствование результатов финансового планирования и бюджетирование ООО «Авто-Моторс».
Задачи, поставленные для решения цели:
- определить понятие, принципы и методы финансового планирования и бюджетирования;
- оценить показатели финансового состояния предприятия как результата финансового планирования и бюджетирования на предприятии;
- определить направления совершенствования бюджетирования на предприятии.
Методы исследования: анализ экономической литературы, метод сравнения, методы горизонтального и вертикального анализа, метод элиминирования (факторного анализа), коэффициентный способ, расчетно-аналитический метод определения показателей финансового плана.

Состав операционного бюджета устанавливает руководство субъекта хозяйствования (бюджетный комитет) прежде всего согласно характера целей, которые стоят перед ним, специфики ведения бизнеса, степени методической, организационной и технической готовности хозяйствующего субъекта.В ходе разработки операционного бюджета устанавливаются форматы бюджетных документов, производится разработка аналитики и постатейного регламента бюджетов, определяются процедуры подготовки и принятия бюджетов.В финансовый бюджет включаются бюджеты:инвестиционный (капитальных вложений),бюджет движения денежных средств (кассовый),прогноз баланса (балансовый отчет) [56, с.312].2 Анализ бюджетирования на предприятии ООО «Авто-моторс» 2.1 Финансовое состояние предприятияКомпания  ООО «Авто-Моторс» образована в 2002 годуи успешно существует на рынке автомобильной и сопутствующей продукции уже 10 лет. В сферу деятельности компании входит производство и реализация различных автозапчастей и сопутствующих товаров. Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Авто-Моторс».Целью деятельности Общества является получение прибыли, построение устойчивых взаимовыгодных отношений с потребителями, поставщиками и сотрудниками, производство продукции, работ, услуг, как в стране, так и за рубежом в целях насыщения потребительского рынка Российской Федерации.Среднесписочная численность персонала 30 человек.Проведем анализ основных показателей деятельности ООО «Авто-Моторс» (табл. 1). Таблица 1 - Показатели финансово-хозяйственной деятельностиООО «Авто-Моторс» за 2011-2012 годы (тыс.руб.)№ п/пПоказатель2011 г.2012 г. (оценка)ОтклонениеТемп роста, %1234561.Среднегодовая стоимость основных средств139040183119,544079,5131,72.Выручка от продажи 391836400324820163,33.Себестоимость продаж336535266919016156,54.Коммерческие расходы668280971415121,25.Прибыль от продаж(1152)32374389(281,0)6.Среднегодовая стоимость денежных средств129082379010882184,37.Численность работающих, чел.88902102,38.Среднегодовая стоимость запасов21571,523642,52071109,69. Фондоотдача, руб. (2/1)0,280,350,07125,010.Уровень управленческих расходов, % ((3+4)/2*100)17,0512,65(4,4)74,211.Рентабельность продаж, % (5/2*100)(2,94)5,068(172,1)12.Оборачиваемость денежных средств, раз (2/6)3,042,69(0,35)88,513.Средняя выработка работников (2/7)445,26711,14265,88159,714.Оборачиваемость запасов, раз (2/8)1,822,710,89148,9По данным таблицы сделаем следующие выводы. Выручка от продажи ООО «Авто-Моторс» возросла в 2011 году по сравнению с 2011 годом на 24820 тыс.руб., или на 63,3%. При этом среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 44079,5 тыс.руб., или на 31,7%. Меньшее повышение среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению с приростом выручки (соответственно 131,7%<163,3%) говорит о росте эффективности их использования.Эффективность использования основных фондов характеризует показатель фондоотдачи. В 2012 году она составила 0,35 руб., что больше показателя прошлого года на 0,07 руб., или на 25%. Следовательно, с каждого рубля, вложенного в основные фонды, стало «отдаваться» больше средств в виде выручки. Это говорит о повышении эффективности использования основных фондов.Коммерческие расходы составили в 2012 году 8097 тыс.руб., что выше показателя прошлого года на 1415 тыс.руб., или на 21,2%. То есть налицо перерасход коммерческих расходов в абсолютной сумме. В % к обороту уровень расходов снизился на 4,4% и составил 12,65%. Следовательно, можно сделать вывод об эффективном расходовании средств предприятия.Прибыль от продаж была равной в 2012 году 3237 тыс.руб., что выше показателя 2011 года на 4389 тыс.руб. (в 2011 году был убыток от продаж). При роста прибыли выражается в повышении рентабельности продаж на 8%, которая составила в 2012 году 5,06%. Следовательно, каждые 100 руб. выручки стали в себе содержать больше прибыли, что свидетельствует о повышении эффективности и конкурентоспособности деятельности ООО «Авто-Моторс».Среднегодовая сумма денежных средств составила в 2012 году 23790 тыс.руб., что выше показателя прошлого года на 10882 тыс.руб., или на 84,3%. Однако при этом отрицательно оценивается уменьшение скорости оборота денежных активов на 0,35 раза, или на 11,5%, она составила 2,69 раза. Следовательно, медленнее стали обновляться денежные средства на предприятии, что не приносит ему дополнительную выручку и прибыль.Численность работников повысилась на 2 чел., или на 2,3%, и составила 90 чел. При этом средняя их выработка повысилась на 265,88 тыс.руб., или на 59,7%, и стала равной 711,14 тыс.руб. Можно сделать вывод о повышении эффективности использования трудовых ресурсов.Среднегодовая стоимость запасов в 2012 году составила 23642,5 тыс.руб., что больше показателя 2011 года на 2071 тыс.руб., или на 9,6%. Меньший рост запасов по сравнению с ростом выручки (соответственно (109,6%<163,3%) привел к повышению количества оборотов запасов в отчетном периоде на 0,89 раза, или на 48,9%. Скорость обращения запасов составила 2,71 раза. Быстрее обновляются запасы, что приносит дополнительную сумму выручки и прибыли ООО «Авто-Моторс».Таким образом, можно сделать вывод:- деятельность ООО «Авто-Моторс» достаточно эффективна, что подтверждается ускорением оборачиваемости запасов, повышением эффективности использования трудовых ресурсов и основных фондов, росте рентабельности продаж как признака усиления конкурентоспособности субъекта хозяйствования;- однако есть негативные моменты, как то: снижение оборачиваемости денежных средств, перерасход управленческих расходов в абсолютной сумме. Необходимо проанализировать показатели финансового состояния предприятия как результаты проводимого на предприятии финансового планирования.Основу финансового анализа составляет анализ финансовой отчетности предприятия. Финансовая отчетность – важный источник информации для принятия хозяйственных решений. В рыночных условиях бухгалтерская отчетность из конечного продукта информационной деятельности на предприятии превращается в исходные данные дальнейших аналитических расчетов.Анализ финансового состояния будет проведен за 2011-2012 годы. Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация и использование оборотных средств, а в целом достаточная платежеспособность как способность предприятия погашать свои долги. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяют основное внимание.Данные для анализа состава и размещения активов ООО «Авто-Моторс» за 2011 год представлены в таблице 2. По данным таблицы 2 видно, что активы ООО «Авто-Моторс» повысились за отчетный период на 113212 тыс.руб. Средства в активах были размещены следующим образом: основные средства – 177116 тыс.руб., или 61,01%; нематериальные активы – 724 тыс.руб., или 0,25%; прочие внеоборотные активы – 37745 тыс.руб., или 13%; оборотные активы – 74713 тыс.руб., или 25,74%.Таблица 2 - Состав и размещение активов ООО «Авто-Моторс» за 2011 год (тыс.руб.)АктивыНа начало 2011 годаНа начало 2012 годаОтклонениеСуммауд. вес, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %1. Внеоборотные активыНематериальные активы950,057240,256290,20Основные средства10096457,0117711661,01761524,00Прочие внеоборотные активы124647,043774513,00252815,96Итого по разделу 111352364,1121558574,2610206210,162. Оборотные активыЗапасы2322513,12199186,86(3307)(6,25)Дебиторская задолженность2235212,62287549,906402(2,72)Денежные средства162799,1995373,29(6742)(5,91)Прочие оборотные активы17070,96165045,69147974,72Итого по разделу 26356335,897471325,7411150(10,16)БАЛАНС177086100,00290298100,001132120,00Негативным моментом является повышение доли внеоборотных активов в общей стоимости имущества на 4%, она составила на конец 2011 года 61,01%. Это говорит о больших вложения в иммобилизованные активы, что свидетельствует о снижении ликвидности баланса. В оборотных активах повысилась доля прочих оборотных активов, которые представлены суммами НДС, начисленными при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, это также оценивает отрицательно структуру активов. В таблице 3 представлены данные для анализа состава и размещения активов ООО «Авто-Моторс» за 2012 год.Таблица 3 - Состав и размещение активов ООО «Авто-Моторс» за 2012 год (тыс.руб.)АктивыНа начало 2012 годаНа начало 2013 годаОтклонениеСуммауд. вес, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %1. Внеоборотные активыНематериальные активы7240,2522870,4115630,16Основные средства17711661,0118912333,5012007(27,51)Прочие внеоборотные активы3774513,0022336039,5618561526,56Итого по разделу 121558574,2641477073,46199185(0,80)2. Оборотные активы0,00 0,0000,00Запасы199186,86273674,857449(2,01)Дебиторская задолженность287549,908103314,35522794,45Денежные средства95373,29380436,74285063,45Прочие оборотные активы165045,6933760,60(13128)(5,09)Итого по разделу 27471325,7414981926,54751060,80БАЛАНС290298100,00564589100,002742910,00По данным таблицы 3 и рисунка 6, активы ООО «Авто-Моторс» повысились за 2012 год на 274291 тыс.руб. Средства в активах были размещены следующим образом: основные средства – 189123 тыс.руб., или 33,5%; нематериальные активы – 2287 тыс.руб., или 0,41%; прочие внеоборотные активы – 223360 тыс.руб., или 39,56%; оборотные активы – 149819 тыс.руб., или 26,54%.Положительно оценивается снижение доли внеоборотных активов в общей стоимости имущества на 0,8%, она составила на конец 2012 года 73,46%. Это говорит о больших вложения в иммобилизованные активы, что свидетельствует о недостаточной ликвидности баланса. В оборотных активах повысилась доля дебиторской задолженности на 4,45%, она стала равной 14,35%, а в сумме составила 81033 тыс.руб. Это не очень хорошо характеризует ликвидность баланса, так как эти средства не работают на предприятие. Повышение доли денежных средств на 3,45% свидетельствует о рост абсолютной ликвидности, что положительно характеризует изменения структуры актива баланса. В целом по оборотным активам произошло увеличение суммы на 75106 тыс.руб. Это свидетельствует о больших вложениях предприятия также и в оборотные активы. На это повлияло повышение дебиторской задолженности в отчетном периоде на 52279 тыс.руб. по причине прироста долгов дебиторов, что оценивается отрицательно. Очень много средств предприятия находится в «чужих» руках, что свидетельствует о необходимости налаживания системы управления дебиторской задолженностью. Также прирост суммы запасов на конец 2012 года на 7449тыс.руб. не очень положительно характеризует изменения в структуре оборотных активов, так как данная статья является наименее ликвидной. По самым быстрореализуемым активам – денежным средствам – произошло увеличение против показателя на начало года в общей сумме на 28509 тыс.руб. Это свидетельствует о росте ликвидности баланса ООО «Авто-Моторс». В структуре источников средств выделяют собственные и заемные средства; последние, в свою очередь, разделяются на долгосрочные и краткосрочные. Пассив укрупненного баланса представлен в таблице 4.Таблица 4 - Пассив укрупненного баланса ООО «Авто-Моторс» за 2011-2012 годы (тыс.руб.)ПАССИВНа начало 2011 годаНа начало 2012 годаНа начало 2013 годаОтклонениеНачало 2012/начало 2011Начало 2013/начало 20123. Капитал и резервыУставный капитал10101000Нераспределенная прибыль1393691899492193115058029362Итого по разделу 313937918995921932150580293624. Долгосрочные обязательства000005.Краткосрочные обязательства  Заемные средства820024300451231610020823Кредиторская задолженность295077603930014546532224106Итого по разделу 53770710033934526862632244929БАЛАНС177086290298564589113212274291Из данных таблицы видно, что пассив баланса ООО «Авто-Моторс» представлен всеми видами источников средств. Наблюдается повышение в отчетном периоде общей суммы собственного капитала на 50580 тыс.руб. в 2011 году и на 29362 тыс.руб. в 2012 году. На это повлияло в большей степени повышение суммы нераспределенной прибыли в 2011 году на 59580 тыс.руб. и в 2012году на 29362 тыс.руб. Такая динамика оценивается положительно, т.к. рост суммы нераспределенной прибыли ведет к увеличению возможностей для расширенного производства. Налицо прирост финансовой устойчивости предприятия.Долгосрочных обязательств у предприятия не было.По ООО «Авто-Моторс» в 2011 году сумма краткосрочных обязательств возросла на 62632 тыс.руб. по причине увеличения краткосрочных заемных средств на 16100 тыс.руб. и кредиторской задолженности на 46532тыс.руб. Однако в 2012 году общая сумма краткосрочных пассивов возросла на 244929 тыс.руб., на что оказал влияние в большей степени рост кредиторской задолженности на 224106 тыс.руб., а также заемных средств на 20823 тыс.руб. Это можно оценить отрицательно, так как повышение краткосрочных обязательств влечет уменьшение финансовой устойчивости ООО «Авто-Моторс».Необходимо рассчитать коэффициенты роста валюты баланса по формуле: , (2)где Бср1, Бср0 –величина итога баланса за отчетный период.Коэффициент роста валюты баланса:- в 2012 году: Следовательно, валюта баланса увеличилась в 2012 году на 94,5%.Необходимо сопоставить данный показатель с коэффициентом роста выручки от продажи, рассчитаем по формуле: (3)где V1, V0 – выручка от продажи продукции (работ, услуг) за отчетный и предыдущий периоды:- в 2012 году: Проведя расчеты, можно констатировать факт роста выручки от продажи в 2012 году на 63,6% при росте валюты баланса на 94,5%. Это свидетельствует о нерациональном расходовании средств, так как большие вложения капитала приносят меньшую выручку.Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость.Финансово устойчивым в рыночной экономике является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.В таблице 5 представлена структура источников формирования имущества. По данным таблицы можно отметить следующее. За рассматриваемый период произошло уменьшение доли капитала и резервов: в 2011 году на 13,27%, в 2011 году – на 26,59%, она стала равной 38,85%. Следовательно, менее 50% имущества предприятия принадлежит собственникам, что отрицательно характеризует финансовую устойчивость.Таблица 5 - Структура пассивов ООО «Авто-Моторс» за 2011-2012 годы (% к итогу)ПоказателиНа начало 2011 годаНа начало 2012 годаНа начало 2013 годаОтклонение2012г. к 2011 г.2013г. к 2012 г.3. Капитал и резервыУставный капитал0,010,0030,002(0,002)(0,002)Нераспределенная прибыль78,7065,4338,84(13,27)(26,59)Итого по разделу 378,7165,4438,85(13,27)(26,59)4. Долгосрочные обязательства0,000,000,000,000,005.Краткосрочные обязательстваЗаемные средства4,638,377,993,74(0,38)Кредиторская задолженность16,6626,1953,169,5326,97Итого по разделу 521,2934,5661,1513,2726,59БАЛАНС100,00100,00100,000,000,00Такое значительно уменьшение произошло под воздействием значительного снижения доли нераспределенной прибыли на 26,59% в 2011 году. Отрицательной оценки заслуживает повышение доли краткосрочных обязательств на 13,27% в 2011 году и на 26,59% в 2012 году по причине значительного роста доли кредиторской задолженности: на 9,53% в 2011 году и на 26,97% в 2012 году. Это свидетельствует о повышении финансовой зависимости предприятия от кредиторов. Таким образом, проведенный анализ баланса позволяет сделать следующие выводы:- положительно оценивается снижение доли внеоборотных активов в общей стоимости имущества на 0,8%, она составила на конец 2012 года 73,46%. Это говорит о больших вложения в иммобилизованные активы, что свидетельствует о недостаточной ликвидности баланса, однако большая часть средств вложена в дебиторскую задолженность, что говорит об их иммобилизации и заслуживает отрицательной оценки;- отрицательно также можно оценить повышение доли краткосрочных обязательств на 13,27% в 2011 году и на 26,59% в 2012 году по причине значительного роста доли кредиторской задолженности: на 9,53% в 2011 году и на 26,97% в 2012 году. Это свидетельствует о повышении финансовой зависимости предприятия от кредиторов.Следовательно, для предприятия очень актуальной является проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью.2.2 Определение показателей бюджета предприятияДля определения показателей финансового бюджета будет использован расчетно-аналитический метод (используя информацию о показателях прошлых лет).В таблице 6 представлен бюджет продаж по видам основной продукции, работ услуг. Всю продукцию, работы, услуги ООО «Авто-Моторс» можно разделить на три группы:- 1 группа: автомобили на комиссии;- 2 группа: различные автотовары;- 3 группа: прочие услуги.Таблица 6 - Бюджет продаж по группам продукции (работ, услуг) ООО «Авто-Моторс» по кварталам на 2013 годГруппы продукции1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталИтого за годАвтомобили на комиссии1520616633167331700065572Автотовары281330783096314712134Прочие услуги3013293313351296Итого1832020040201602048279002На рисунке 3 представлен объем продаж по кварталам на 2013 год.Сумма запасов в среднем прогнозируется по опыту прошлых лет на уровне 23000 тыс.руб.