Значение и учет безналичных расчетов

Заключение

Денежные средства в организации могут находиться в наличной и безналичной форме. Основная часть расчетов производится безналичным путем.
Безналичные расчеты в организациях осуществляются через расчетные счета в банке. На расчетный счет поступают денежные средства от покупателей за реализованную продукцию. Через расчетный счет посредством оформления платежных поручений проводятся платежи с бюджетом, поставщиками и прочими контрагентами. Безналичные расчеты в организации ведутся по платежным поручениям и платежным требованиям акцептной и безакцептной формы.
Безналичные расчеты осуществляются с помощью банковских операций, которые заменяют наличные деньги в обороте. При осуществлении расчетных операций банк контролирует соблюдение организацией договорной и платежной дисциплины.
...

Введение 3
1. Теоретические аспекты учета денежных средств 5
1.1. Нормативно-правовое обеспечение учета денежных средств 5
1.2. Сущность и значение безналичных расчетов 11
2. Организация бухгалтерского учета денежных средств коммерческой организации 14
2.1. Учет денежных средств на расчетном счете организации 14
2.2. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности 20
2.3. Международные стандарты учета денежных средств 23
Заключение 26
Список используемой литературы 28

Введение

Все предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляя производственную, торговую и хозяйственную деятельность, тем или иным образом вступают во взаимоотношения с другими организациями, предприятиями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти отношения основаны на всевозможных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и продажи продукции, товаров, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств между юридическими и физическими лицами осуществляются либо в безналичной форме через банки, либо наличными. Но при этом расчеты наличными деньгами имеют ограниченный характер и жестко регламентированы.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет первостепенное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использован ии финансовых ресурсов.
Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что контроль за сохранностью и приумножением денежных средств организации – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации наличного и безналичного денежного обращения, укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов.
Кроме того, учет операций с денежными средствами в организациях подлежит строгому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговой инспекции. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка организации расчетов по кассовым операциям к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.
Целью написания данной работы является изучение сущности, значения и бухгалтерского учета безналичных расчетов организации.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
• Дать определение безналичным расчетам;
• Рассмотреть сущность и значение безналичных расчетов;
• Исследование теоретических основ учета безналичных денежных средств;
• Рассмотреть порядок бухгалтерского учета безналичных денежных средств.
Теоретической базой исследования являются нормативно-правовые акты, международные стандарты (положения) учета, материалы научной и отраслевой периодики, непосредственно связанные с темой учет безналичных расчетов денежными средствами.
 

Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет в банке. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:1. заявление на открытие счета;2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);3. подлинный экземпляр устава;4. две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;5. временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;6. справку налоговой инспекции о постановки на учет;7. копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.Через расчетный счет в банке осуществляется большинстворасчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы:операции, осуществляемые полностью безналичным путем, безналичные поступления средств на расчетный счет безналичные перечисления с расчетного счета; операции по зачислению наличных на р\с, по объявлению на взнос и получение наличных с р\с по чеку и т.д.Основной частью денежного оборота (80 – 90 %) является безналичный оборот. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).Участники сделки имеют право выбрать одну форму безналичных расчетов с учетом конкретных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и финансовых задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы организации финансов.В современных условиях рекомендуются следующие формы расчетов:платежными поручениями;чеками;аккредитивами;инкассовыми поручениями.платежными требованиямиПри наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очереди подписей (т. е. в порядке поступления в банк плательщика).При недостаточности денежных средств на счете их списание осуществляется следующим образом:В первую очередь — списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.Во вторую очередь — списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору.В третью очередь производится списание по платежным документам, для расчетов по оплате труда по трудовому договору (контракту), а также по отчислению в государственные внебюджетные фонды.В четвертую очередь — платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые непредусмотрены в третьей очереди.В пятую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.В шестую очередь — по другим платежным документам в порядке календарной очередности.Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.2. Организация бухгалтерского учета денежных средств коммерческой организации2.1. Учет денежных средств на расчетном счете организацииБезналичные расчеты осуществляются с помощью банковских операций, которые заменяют наличные деньги в обороте. При осуществлении расчетных операций банк контролирует соблюдение организацией договорной и платежной дисциплины. Безналичные расчеты осуществляются через расчетный счет. На этот счет поступают денежные средства от покупателей за реализованную продукцию, полученные кредиты и займы, целевые бюджетные доходы и прочие поступления. Через данный счет посредством оформления платежных поручений проводятся платежи с бюджетом, поставщиками и прочими контрагентами. Для учета операций по расчетному счету предназначен счет 51 «Расчетные счета». В дебете счета фиксируются поступления денежных средств, а по по кредиту – расход.В Таблице 2 приведены типовые проводки по счет 51.Таблица 2Типовые проводки по учету операций счета 51 «Расчетный счет»Содержание хозяйственной операцииДебетКредитС расчетного счета получены наличные денежные средства в кассу5051С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет в банке5551С расчетного счета выданы денежные средства для зачисления в кассу компании5751Отражение финансовых вложений безналичным путем5851Погашение задолженности перед  поставщиками (подрядчиками) за товары, работы, услуги; перечислены авансы поставщикам и подрядчикам6051С расчетного счета возвращены излишне полученные денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков6251С расчетного счета погашены краткосрочные кредиты и займы6651С расчетного счета погашены долгосрочные кредиты и займы6751Погашена задолженность перед бюджетом налогам6851Погашена задолженность перед ФСС, ОМС, ПФ по уплате страховых взносов6951С расчетного счета перечислены денежные средства на оплату труда работников и зачислены на их лицевые счета7051С расчетного счета перечислены подотчетные суммы на хозяйственные расходы7151Перечислены денежные средства на лицевые счета работников по разным всем видам расчетов, за исключением расчетов с подотчетными лицами  и расчетов по оплате труда7351С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям (участникам)7551С расчетного счета перечислены  денежные средства сторонним организациям и лицам по разным видам операций7651С расчетного счета погашена задолженность перед филиалами, представительствами, отделениями и прочими обособленными подразделениями7951С расчетного счета перечислен возврат денежных средств участнику простого товарищества при выходе его из членов товарищества8051С расчетного счета выкупленные собственные акции у акционеров8151Отражена оплата внереализационных и прочих операционных расходов9151Оплачены расходы компании за счет резервного фонда9651На расчетный счет поступили наличные денежные средства5150На расчетный счет поступили денежные средства со специального счета в банке5155На расчетный счет поступили средства, находящиеся в пути5157На расчетный счет поступили денежные средства в виде предоставленных займов5158Отражены поступившие денежные средства  от поставщиков(подрядчиков) (возврат аванса)5160На расчетный счет поступила выручка от покупателей (заказчиков)  (при определении выручки  "по отгрузке")5162Поступили краткосрочные займы и зачислены на расчетный счет5166Поступили долгосрочные займы и зачислены на расчетный счет5167Возвращены излишне перечисленные суммы налогов из бюджета5168Возвращены излишне перечисленные суммы взносов из внебюджетных фондов5169Возвращены подотчетным лицом  излишне выданные средства  на расчетный счет5171Поступили на расчетный счет денежные средства от работников (например, материальный ущерб)5173На расчетный счет поступили взносы от учредителей в счет вклада в уставный фонд компании5175На расчетный счет поступили денежные средства от сторонних организации и граждан5176На расчетный счет поступили денежные средства от филиалов, представительств, отделений и прочих обособленных подразделений5179На расчетный счет поступили денежные средства от вкладчиков в виде вклада в простое товарищество5180На расчетный счет поступили средства на целевое финансирование5186На расчетный счет поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг (при определении выручки  "по оплате")5190На расчетный счет поступили доходы, связанные с реализацией и  прочим выбытием, поступили внереализационые доходы5191На расчетный счет поступили безвозмездно полученные средства,  а так же доходы будущих периодов5198Платежные документы формируются на основании первичных бухгалтерских документов. Счета, поступившие в различные подразделения организации визируются генеральным директором и в установленный срок передаются в бухгалтерию для безналичной оплаты.Далее бухгалтером формируются платежные документы – платежные поручения. Как правило, для выполнения операций по счетам предприятие использует систему «Банк-Клиент», которая позволяет во-первых, иметь представление о состоянии расчетного счета и количестве денег, которыми можно распоряжаться в настоящий момент; во-вторых, сократить количество бумажных документов; в-третьих, сократить время на обработку информации. Система позволяет хранить в памяти реквизиты контрагентов, что значительно облегчает создание платежных документов.Для того, чтобы воспользоваться системой «Банк-Клиент», кассиру необходимо иметь две дискеты с ЭЦП (электронно-цифровыми подписями) – одну с кодом директора, другую – с кодом главного бухгалтера. Эти меры направлены не только на укрепление кассовой дисциплины и предотвращение хищений, но и несут контрольную функцию. При получении банковских документов (выписок банка), свидетельствующих о том, что платеж прошел, кассиры бухгалтерии разносят сделанные платежи по счетам.Итак, последовательность действий при осуществлении платежей следующая:1. Счет поставщика приходит менеджеру, работающему с этим поставщиком.2.Менеджер подает счет сотруднику бухгалтерского отдела. 3. Сотрудник бухгалтерского отдела проверяет наличие такого поставщика, объем задолженности, не является ли она критической, сроки возможного платежа. Далее счет ставится в календарь оплаты на необходимую дату. 4.В день наступления срока платежа все счета визируются генеральным директором предприятия.5.Бухгалтер-кассир формирует в программе платежные поручения и оплачивает счета в системе «Банк-Клиент».6.С получением выписок банка (обычно это бывает на следующий день после оплаты) бухгалтер-кассир разносит в 1С:Бухгалтерии оплаты с тем, чтобы данные бухгалтерского учета совпадали с фактическим остатком кредиторской задолженности.В некоторых случаях при невозможности провести операции в электронном виде формируются платежные поручения и привозятся в банк лично кассиром или иным работником, на которого оформлена доверенность.2.2. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетностиСостав и порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности регламентируется рядом нормативных актов:- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;- ПБУ №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999г. №43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н);- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 №124н, от 17.08.2012 №113н).Формы годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации:Бухгалтерский баланс;Отчет о финансовых результатах;Отчет об изменениях капитала;Отчет о движении денежных средств;Отчет о целевом использовании полученных средств;А так же организация представляет приложения к данным формам и пояснительную записку. Кроме того, организация должна представить аудиторское заключение, если в соответствии с законодательством она обязана проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность компании за отчетный период рассматривается руководством и учредителями компании, и утверждается подписью руководителя и главного бухгалтера, которые несут полную ответственность за достоверность данных, отраженных в финансовой отчетности.С 2013 года организации освобождены от сдачи квартальной отчетности в налоговые органы. Исходя из потребности организации в дополнительных отчетных формах, необходимых для финансового анализа хозяйственной деятельности, учредителей, банков и т.д. предприятие может разработать и утвердить дополнительные формы внутренней отчетности.Вся отчетность компании составляется на основе данных синтетического и аналитического учета с соблюдением основных принципов составления отчетности.Принципы составления отчетности, которых должны придерживаться организации:Принцип объективности. Финансовая отчетность должна отражать реальное состояние дел в компании.Принцип учёта по начислению. Для учёта операций фиксируются не только операции, связанные с деньгами, но и бартер, продажи в кредит, обмен активами и др. Фиксируются все сделки, имеющие потенциальное денежное выражение, однако факт уплаты денег не обязателен.Принцип соответствия. Для учёта операций предприятия расходы будущих периодов должны быть капитализированы и переведены в издержки по мере получения экономического эффекта. Расходы, выгода от которых уже получена, а оплата будет произведена в будущем, должны быть признаны обязательствами.Принцип консерватизма. Необходимо минимизировать риск включения в финансовую отчетность излишне оптимистичной информации. Она должна быть тщательно обоснована.Принцип разумности. Нужно избегать излишней детализации учёта, но в то же время отчетность должна быть достаточна раскрыта.Кроме того, финансовая отчетность должна быть достоверной, понятной, актуальна и сопоставима с отчетами прошлых периодов.Данные о денежных средствах деятельности компании можно найти в нескольких формах бухгалтерской финансовой отчетности. Так, например, в бухгалтерском балансе предприятия по строке «Денежные средства и их эквиваленты» отражается сумма денежных средств предприятия на начало и конец периода. Но основная информация о финансовых результатах деятельности предприятия заключена в форме №4 Отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств — отчет организации об источниках денежных средств и направлении их использования в данном отчетном периоде.Бланк формы №4 «Отчет о движении денежных средств», как и предыдущие формы, утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 №124н, от 17.08.2012 №113н).Отчет о движении денежных средств является годовой формой отчетности, т.е. составляется только за финансовый год. Данные в отчете о движении денежных средств, как и в отчете о финансовых результатах приводятся за два аналогичных отчетных периода года: отчетный и предыдущий.Отчет разделен на 3 части в разрезе основных видов деятельности организации — текущей, инвестиционной и финансовой. Денежные потоки, поступающие и расходуемые, формируют результат по каждому из этих видов деятельности. Этот результат (сальдо) может быть как положительным, так и отрицательным. Данное сальдо равно разности остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода.