Анализ порядка расчета таможенных платежей в процедуре

Порядок установления и применения таможенных пошлин, налогов и сборов на территории Российской Федерации и Таможенного союза имеет свои особенности.
Во-первых, на уровне Таможенного союза установлен общий порядок взимания ввозных таможенных пошлин. Общее руководство порядком установления ставок ввозных таможенных пошлин осуществляет Департамент таможенно-тарифного и нетарифного регулирования Евразийской экономической комиссии. Все ставки ввозных пошлин собраны в Едином таможенном тарифе. Однако, соглашением «О едином таможенно-тарифном регулировании» установлено право стран-членов ТС применять ставки отличные от ЕТТ ТС. Так поступает и Россия. Дело в том, что в связи со вступлением в ВТО Российская Федерация взяла на себя обязательства по изменению некоторых ставок таможенных пошлин в стор ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ВЗИМАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ И ТАМОЖЕННЫХ СБОРОВ В РФ И ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ 6
1.1.Понятие и виды таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов 6
1.2.Плательщики и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов 10
1.3. Анализ деятельности декларанта по уплате таможенных платежей 12
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИ СУММЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ 15
2.1. Порядок начисления таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых с применением процедуры экспорта 15
2.2.Порядок установления и особенности взимания вывозных таможенных пошлин в отношении экспорта нефти 19
2.3. Совершенствование механизма установления и применения таможенных пошлин, налогов и сборов 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 28
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………………………………..30

Актуальность темы. Основополагающим фактором развития таможенного дела государства является применение мер таможенной политики, а также в некоторой степени и экономической деятельности всего государства. Исходя из этого, можно сделать вывод, что развитие и установление эффективных инструментов таможенной политики кладет в основу развития всей внешней торговли государства. Существует два основных направления развития внешней торговли – протекционизм (защита национального производителя) и фритредерство (либеральная торговля). От того какое направление будет избрано государством как основное, зависит и развитие внешней торговли, и наполняемость федерального бюджета (если такое необходимо) и, в том числе, конкурентоспособность отечественных предприятий. Какому направлению следовать государство выбирает самостоятельно. На данный выбор влияют и положения развития государства, и участие страны в международных организациях, а также уровень развития внутреннего производства.
Основными инструментами таможенной политики является применение тарифного и нетарифного регулирования. Различное сочетание применения данных методов дает общую направленность таможенной политики государства. Если страна за основу выбирает применение таможенных пошлин, налогов и сборов, основного из мер тарифного регулирования, главной целью она ставит пополнение федерального бюджета. В дополнение к таможенному тарифу, обычно вводятся строгие механизмы определения и контроля за страной происхождения товаров и таможенной стоимостью. Однако, если в качестве основы избраны меры нетарифного регулирования, основной целью страна ставит перед собой ограничение ввоза той или иной продукции или в целях поддержки собственного производителя, потребителя или в рамках международных договоров.
Необходимо отметить, что применение тарифных мер, в частности таможенных пошлин, является основным средством защиты государства и развития экономики. Это положение также имеет отношение и к России, где значение применения пошлин, налогов является бюджетообразующим. В особенности данное положение относится к отрасли нефти и нефтепереработки. Ежегодно с территории России вывозится большое количество «сырой» нефти, соответственно государство предпринимает попытки остановить такой масштабный вывоз. Установление вывозных пошлин, особенно на нефть и нефтепродукты, основано на принципе обратной экспансии, т.е. на сырье установлены максимальные ставки, на готовую продукцию минимальные.
Исходя из всего вышесказанного. Можно сделать вывод, что изучение вопросов применения вывозных таможенных пошлин, несомненно, важно для развития экономики страны. От того, насколько эффективно будет применение различных видов таможенных пошлин, зависит и развитие таможенной службы и государства в целом.
Объектом исследования являются общественные отношения, связанные с установлением и применением вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты на территории РФ.
Предметом исследования выступают вывозные таможенные пошлины в отношении товаров, перемещаемых с применением таможенной процедуры экспорта.
Цель исследования состоит в изучении основных принципов и особенностей установления вывозных таможенных пошлин. Сформулировав основную цель исследования можно выделить задачи, которые необходимо решить в ходе исследования:
1. Изучить понятие и виды таможенных пошлин, налогов и сборов;
2. Рассмотреть порядок установления вывозных пошлин и сборов;
3. Проанализировать используемые виды инструментов тарифной политики на практике;
4. Выявить пути совершенствования установления и применения таможенных пошлин, сборов и налогов.
Гипотезой служит предположение о том, что применение тех или иных видов таможенных пошлин, налогов и сборов напрямую влияет на взимание таможенных платежей и развитие внутреннего, а также внешнего рынка товаров.
Методологической базой исследования выбранной темы являются теоретические и эмпирические научные методы. Среди эмпирических методов можно выделить такие методы как эксперименты, наблюдение, измерение и другие.
При написании работы использованы следующие группы нормативно-правовых актов: Федеральные законы Российской Федерации, а также Постановления Правительства РФ, указы Президента России, в той сфере , которая регулирует трудовые отношения. Помимо этого использовались нормативные акты органа исполнительной власти в области таможенного дела (ФТС РФ).

2.Плательщики и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборовИсходя из норм законодательства Таможенного союза, применяемых и на территории РФ, исключительно декларант и лица, имеющие правовое отношение к товару, имеют право выступать плательщиками таможенных платежей. Данная норма закреплена в статье 79 Таможенного кодекса ТС.Нормативно определены две категории лиц, которые могут выступать декларантами:1) лицо государства - члена таможенного союза:заключившее внешнеэкономическую сделку либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена;имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами - при отсутствии внешнеэкономической сделки;2) иностранные лица:физическое лицо, перемещающее товары для личного пользования;лицо, пользующееся таможенными льготами в соответствии с главой 45 ТК ТС; которые могут выступать в таможенных правоотношениях в качестве декларанта. В том случае, если декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС, осуществляется таможенным представителем, он несет солидарную ответственность по уплате таможенных пошлин, налогов и сборов.Сроки уплаты таможенных платежей в отношении перемещаемых товаров и транспортных средств также закреплены в Таможенном кодексе ТС. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены статьями81,161,166,172,197,211,214,227,228,237,250,261,274,283,290,300,306,344и360ТКТС. При заявлении в отношении товаров таможенных процедур свободной таможенной зоны и свободного склада, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает и прекращается в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.Одним из обязательных условий выпуска товара в соответствии с заявленной процедурой является уплата таможенных пошлин и налогов. В соответствии со ст. 214 ТК ТС при вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено Таможенным законодательством.При нарушении требований и условий таможенных процедур, которые в соответствии с Таможенным кодексом влекут обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. 1.3. Анализ деятельности декларанта по уплате таможенных платежейСумма таможенных платежей, подлежащих уплате, определяется декларантом самостоятельно, на основе информации имеющейся у него в распоряжении. Документы и сведения, на основе которых были определены таможенные платежи, должны предоставляться при совершении таможенного декларирования товаров вместе с Декларацией на товары.Сумма таможенных платежей должна быть определена декларантом на основе действующего таможенного, а, в случае необходимости и налогового законодательства. Ставки выбираются действующие на день регистрации таможенной декларации.Определенная сумма таможенных платежей вносится в графу 47 Декларации на товары. Также декларанту необходимо следить, за особенностями уплаты таможенных платежей. Так, если декларантом планируется применение процедуры временного ввоза, необходимо определить какой тип освобождения будет – полное или частичное от уплаты таможенных пошлин и налогов. Если будет применяться частичное освобождение, необходимо дополнительно определить величину периодических таможенных платежей выплачиваемое в данном случае.Так же при определении суммы таможенных платежей декларанту необходимо определить действуют ли таможенные льготы, тарифные квоты и другие ограничения в отношении товара. Определить особенности начисления налога на добавленную стоимость в зависимости от цели ввоза товаров.Ввозные таможенные пошлины уплачиваются декларантом на счет определенный странами-членами Таможенного союза. В настоящее время денежные средства перечисляют на счет в Федеральное казначейство РФ, далее происходит распределение денежных средств по странам Таможенного союза. Остальные платежи уплачиваются на национальные счета стран-участников Таможенного союза. По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться заранее, в таком случае это рассматривается как авансовый платеж. Однако такой авансовый платеж не может использоваться для погашения других таможенных платежей. Вывозные пошлины уплачиваются также на счет в Федеральном казначействе. Уплата таможенных платежей декларантом (в случае если он выступает плательщиком) может осуществляться в централизованном порядке за товары предполагаемые к ввозу и вывозу товаров на/с таможенной территории ТС. Для этого между плательщиком и ФТС в лице Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования, заключается соответствующий договор. Соглашение о применении централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов между федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, и плательщиком таможенных пошлин, налогов заключается в случае:1) если сумма таможенных пошлин, налогов, уплаченных в течение года, предшествующего заключению указанного соглашения, превышает 100 миллиардов рублей;2) отсутствия задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов;3) осуществления внешнеэкономической деятельности свыше трех лет;4) совершения таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру, в двух и более таможенных органах, расположенных в регионах деятельности двух и более региональных таможенных управлений, либо в таможенных органах, определенных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела;5) отсутствия совершенных неоднократно (два и более раза) в течение одного года, предшествующего заключению указанного соглашения, административных правонарушений в области таможенного дела, предусмотренных статьями 16.7 и 16.22 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;6) если ввоз и (или) вывоз товаров осуществляются не реже одного раза в месяц.Действует данное соглашение в течение 1 календарного года. Таможенные платежи декларантом должны быть уплачены в установленный таможенной процедурой срок. При нарушении данного требования может наступать административная ответственность в виде взимания штрафа в размере: для граждан в размере от пятисот до двух тысяч пятисот рублей; для должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей.Итак, таможенные платежи взимаются не только в целях пополнения федерального бюджета, так же они выступают своеобразным регулятором внешней торговли. Выделяют 4 вида платежей – таможенные сборы, таможенные пошлины, акцизы и НДС. В зависимости от товара, применяемой таможенной процедуры взимаются разные платежи. Плательщиками таможенных платежей могут выступать как физические, так и юридические лица. Таможенные платежи должны быть уплачены в срок, иначе начинается процедура по их принудительному взысканию. ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИ СУММЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ2.1. Порядок начисления таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых с применением процедуры экспортаСтавки вывозных таможенных пошлин устанавливаются каждым государством самостоятельно. На территории Российской Федерации ставки вывозных таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ, исходя из значимости конкретного товара для экономики. Проводится анализ цен мирового рынка, уровня вывоза товара и потребления на территории страны. В основном вывозные пошлины установлены на сырьевые товары. В настоящее время действуют ставки установленные Постановлением Правительства РФ №794 от 30 августа 2013г. (с изменениями от 18.11.2013г.) «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».Таможенная процедура экспорта означает, что товары таможенного союза вывозятся с таможенной территории Таможенного союза без обязательства их обратного ввоза.С момента выпуска товаров они теряют статус товаров таможенного союза. Таможенная стоимость определяется для целей исчисления вывозной пошлины и сборов за совершения таможенных операций. В том случае, если в отношении вывозимого товара не установлена вывозная таможенная пошлина, его таможенное оформление производится в упрощенном порядке. В таком случае, в таможенный орган, предоставляются следующие документы: 1) инвойс; 2) транспортные (перевозочные) документы, если они имеются; 3) разрешения, лицензии, сертификаты и (или) иные документы, подтверждающие соблюдение установленных ограничений, если они необходимы; 4) документы, подтверждающие сведения о декларанте, если они не были представлены ранее при таможенном декларировании других товаров, о таможенном представителе, если таможенная декларация подается указанным лицом, а также полномочия физического лица, подающего таможенную декларацию в таможенный орган, за исключением случаев подачи таможенной декларации в электронном виде; 5) платежный документ, подтверждающий уплату таможенных сборов. В том случае, если в отношении вывозимого товара установлена вывозная ставка таможенной пошлины, она уплачивается в полном объеме.Важное значение, в данном случае, имеет порядок определения таможенной стоимости, поскольку именно она в большинстве случаев является основой определения сборов и пошлины. Основные положения, касающиеся определения таможенной стоимости вывозимых товаров установлены в Постановлении Правительства РФ № 191. Для определения стоимости используются 5 методов, в зависимости от условий внешнеэкономической сделки и условий поставки: по стоимости сделки с вывозимыми товарами, по стоимости сделки с идентичными товарами, по стоимости сделки с однородными товарами, сложение и резервный метод. Метод вычитания в данном случае не применяется так как в качестве основы необходимо было бы использовать цену товара в иностранном государстве, что не отражает отечественной специфики торговли. Принципы применения остальных методов те же, что и для ввозимых товаров, с той особенностью, что в основу входят расходы по территории России на момент экспортного таможенного оформления.Рассмотрим несколько примеров определения суммы таможенных платежей, в отношении товаров, к которым применяется процедура экспорта.1.С территории России в Польшу вывозится партия кондитерских изделий – вафли мягкие с ароматом ванили, прямоугольной формы в картонных коробках по 9кг. всего 150 картонных коробок. Контракт заключен на условиях поставки FCA-Санкт-Петербург. Перевозка осуществляется автомобильным транспортом. Цена контракта – 12000 доллю. США. курс доллара – 32,1808. Транспортные расходы до Диовина составили 1589 евро, страховые расходы – 123 евро. Определим сумму таможенных платежей. Сначала определим таможенную стоимость перемещаемого товара.Каких – либо условий исключающих применение метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами в данном случае не обнаружено, соответственно за основу определения таможенной стоимости можно использовать цену контракта. Таможенной стоимостью вывозимых товаров можно считать стоимость товаров на момент таможенного оформления с учетом лицензионных расходов, брокерских вознаграждений и т.д. В нашем случае таможенная стоимость будет равна цене контракта. Необходимо отметить, что условие поставки FCA означает, что отправитель (российская сторона) берет на себя обязательство «экспортной очистки товара», подготовки его к транспортировке и доставке до перевозчика. Если бы данные расходы были выделены отдельно, они подлежали бы вычету.Таким образом, таможенная стоимость товара составит:ТС = 12000 долл.США * 32,1808 руб. за 1долл.США = 386169,6 рублей.Именно эта сумма будет заявлена в графе 45 Декларации на товары.Теперь определимся со ставкой таможенной пошлины. В Постановлении Правительства №794 данного товара нет среди товаров, облагаемых вывозной пошлиной, поэтому в данном случае будут взиматься только сборы за совершение таможенных операций.Они определяются исходя из положений Постановления Правительства РФ №863 от 28.12.2004г. Исходя из того, что в отношении товара не установлена ставка таможенной пошлины, сборы составят 1000 рублей, а если оформление товаров осуществляется путем подачи декларации в электронной форме - 75% от суммы сборов, то есть 750 рублей. Порядок расчета платежей и таможенной стоимости представлены в Приложениях 1 и 2.2. Между российской и бельгийской компанией заключен договор купли-продажи на поставку в Бельгию (Брюссель) товара – шкуры дубленые крупного рогатого скота, в сухом состоянии, площадь поверхности 4039 дм2, сложной геометрической формы. Вес 124 кг. Контракт заключен на условиях поставки EXW – Москва. Цена контракта составляет 13200 евро, транспортные расходы до Брюсселя составили 2230 евро, страховые – 163 евро. Товар упакован в тюки. Стоимость упаковки – 563 евро. Курс евро – 40 рублей за 1 евро. Определим сумму таможенных платежей. Сначала определим таможенную стоимость перемещаемого товара.Каких – либо условий исключающих применение метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами в данном случае не обнаружено, соответственно за основу определения таможенной стоимости можно использовать цену контракта. Таможенной стоимостью вывозимых товаров можно считать стоимость товаров на момент таможенного оформления с учетом лицензионных расходов, брокерских вознаграждений и т.д. В нашем случае к цене контракта необходимо добавить расходы, связанные с упаковкой товара. Таким образом, таможенная стоимость рассчитывается следующим образом:ТС = (13200 евро + 563 евро) * 42 руб. за 1 евро = 578046 рублей.Далее определим таможенные сборы и таможенную пошлины. Сборы за совершение таможенных операций составят 2000 рублей.В отношении данного товара установлена ставка вывозной таможенной пошлины в размере – 10%, но не менее 90 евро за 1000 кг., ставка пошлины комбинированная. Для этого определяется адвалорная часть, а также специфическая, затем выбирается наибольшая.ТПа = 578046 рублей * 0,1 = 57804,6 рублей.ТПс = 124 кг. * 90 евро за 1000 кг. * 42 руб. за 1 евро = 468,72 рубля.В итоге таможенная пошлина составит 57804,6 рублей, а общая сумма платежей 59804,6 рублей.2.2.Порядок установления и особенности взимания вывозных таможенных пошлин в отношении экспорта нефтиСтавки таможенных пошлин на нефть устанавливаются отдельным правовым актом. Устанавливаются они на основе мониторинга цен мирового рынка, который осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2013 г. №154 «О порядке мониторинга цен на отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и о признании утратившим силу пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2010 г. № 1155». Ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, классифицируемую кодом ТН ВЭД ТС 2709 00, за исключением нефти сырой, классифицируемой кодами ТН ВЭД ТС 2709 00 900 1, 2709 00 900 3, 2709 00 900 2, и газового конденсата, классифицируемого кодом ТН ВЭД ТС 2709 00 100 1, рассчитывается по одной из формул:Стнефть = 0 - при сложившейся за период мониторинга средней цене на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) до 109,5 доллара США за 1 тонну (включительно);Стнефть = 0,35 * (Цнефть – 109,5).- при превышении сложившейся за период мониторинга средней цены на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) уровня 109,5 доллара США за 1 тонну, но не более 146 долларов США за 1 тонну (включительно);Стнефть = 0,45 * (Цнефть – 146) +12,78.- при превышении сложившейся за период мониторинга средней цены на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) уровня 146 долларов США за 1 тонну, но не более 182,5 доллара США за 1 тонну (включительно);Стнефть = 0,6 * (Цнефть – 182,5)+29,2.- при превышении сложившейся за период мониторинга средней цены на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) уровня 182,5 доллара США за 1 тонну.При этом Цнефть- средняя за период мониторинга цена на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском).Ставка вывозной таможенной пошлины для сверхвязкой нефти, классифицируемой кодом ТН ВЭД ТС 2709 00 900 2, рассчитывается по особой формуле:Стсв = 0.1 *СтнефтьПри этом Стнефть - ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, классифицируемую кодом ТН ВЭД ТС 2709 00, рассчитанная в соответствии с методикой приведенной выше.Рассмотрим ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую в период с 01.12.2013г. по 31.12.2013г.Итак, уровень цены на нефть осуществляется на основе мониторинга средней цены на нефть марки «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья, который осуществляется по данным международного ценового агентства «Argus Media Ltd», права на которые принадлежат агентству «Argus Media Ltd». В период с 15 октября по 14 ноября средняя цена составила 776,8 долл.США за тонну. Исходя из этого, были установлены следующие ставки пошлин на нефть сырую: Таблица 2.1.Ставки вывозных пошлин на нефть сыруюКод ТН ВЭД ТСНаименование позицииСтавка вывозной таможенной пошлины (в долларах США за 1000 кг)2709 00нефть сырая кроме:385,7 доллара США2709 00 900 1нефть сырая плотностью при 20°С не менее 906 *, но не более 967 *, и с содержанием серы не менее 1,98 мас.%, но не более 2,34 мас.%(8))185,3 доллара США2709 00 900 2нефть сырая плотностью при 20°С не менее 694,7 *, но не более 980 *, и с содержанием серы не менее 0,04 мас.