Отчетная информация и ее пользователи.

В курсовой работе проведен анализ финансового состояния предприятия, показывающий взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему таблиц и показателей отчетов, которые отражают финансовое и имущественное положение предприятия, результаты его работы за определенный период.
Проанализировав информацию за отчетный период, можно сделать сле-дующие выводы о финансовом состоянии анализируемого предприятия.
Положительно характеризует ликвидность баланса рост доли кратко-срочных финансовых вложений и денежных средств на 0,1% и 0,47%. В целом, оборотные активы на конец года занимают в структуре баланса 50,35%, что больше показателя на начало года на 0,6%. Это говорит об улучшении структуры баланса. Доля внеоборотных активов снизилась в отчетном период ...

Введение 4
1. Основы формирования и анализа бухгалтерской отчетности 5
1.1. Порядок формирования бухгалтерской отчетности 5
1.2. Взаимосвязь баланса с другими формами отчетности 12
1.3. Основы анализа отчетности 17
2. Анализ показателей отчетности ЗАО «Снабкомплект» 22
2.1. Анализ имущества и источников его формирования 22
2.2. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности 27
2.3. Анализ прибыли и рентабельности 36
Заключение 43
Список литературы 45
Приложения 47

Актуальность темы курсовой работы подчеркивается следующим. Отчетность в бухгалтерском отчете формируется на последнем этапе, на котором происходит обобщение всей бухгалтерской информации за данный период. Отчетность представляет собой совокупность всех учетных записей, которая позволяет отследить все результаты хозяйственной деятельности предприятия. Если смотреть более узко, то отчетность предстает в виде системы таблиц, которые отражают все сводные данные, необходимые для суждения о финансовом состоянии предприятия и его конкурентоспособности.
Чтобы получилось более полное и верное представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, необходимо проводить анализ показателей отчетности (финансовый анализ). Результаты такого анализа позволяют внешним и внутренним пользователя м принимать наиболее обоснованные решения.
Объект исследования – ЗАО «Снабкомплект», расположенное в г. По-дольске Московской области и занимающееся оптовой торговлей продовольственными и сопутствующими товарами.
Предмет исследования – результаты финансово-хозяйственной деятель-ности предприятия.
Цель работы – раскрыть основы формирования и анализа бухгалтерской отчетности предприятия.
Задачи работы:
- охарактеризовать порядок формирования бухгалтерской отчетности;
- рассмотреть основы анализа отчетности;
- проанализировать показатели отчетности предприятия.

Его можно получить из отчетного баланса с помощью уплотнения его статей, в дополнение рассчитать показатели структуры и динамики статей.Прямо из сравнительного аналитического баланса можно вывести некоторые характеристики финансового состояния предприятия, к которым относятся:1.Общая стоимость активов (имущества) предприятия, которые равна валюте баланса за «минусом» убытков.2.Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (долгосрочных активов) или недвижимого имущества, которая равна итогу раздела I актива баланса (строка 1100).3.Стоимость мобильных (оборотных) средств (текущих активов), которая равна итогу раздела II актива баланса (строка 1200).4.Стоимость материальных оборотных средств (запасы и НДС), равная сумме строк 1210 и 1220 баланса.5.Сумма собственных средств предприятия, которая равна итогу раздела III пассива баланса (строка 1300).6.Сумма заемных средств, которая равна сумме итогов разделов IV и V баланса (строки 1400 и 1500).7.Величина собственных оборотных средств, которая равна разнице итогов раздела III и I баланса (строки 1300 «-» строка 1100).Следующим этапом анализа является вертикальный анализ, то есть представление финансового отчета с помощью относительных показателей структуры (удельных весов каждой статьи баланса в итоге). Также обязательным элементом анализа должны быть ряды динамики показателей структуры, с помощью которых можно проследить и спрогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.Далее проводится горизонтальный анализ, который заключается в построении аналитических таблиц, где абсолютные показатели баланса дополняются относительными показателями – темпами изменения.Сведения, представленные в пассиве баланса, а также в приложении к нему, помогают определить, какие изменения произошли в составе собственных и заёмных источников формирования имущества, сколько вовлечено в оборот предприятия заёмных средств. Финансовое состояние предприятия в большинстве своем зависит от того, какие именно средства есть в его распоряжении и в какое имущество они вложены. По степени принадлежности данный капитал делят на собственный (раздел III пассива баланса) и заёмный (раздел IV и V пассива баланса предприятия). По продолжительности использования капитала его подразделяют на долгосрочный (перманентный) (III и IV разделы пассива) и краткосрочный (текущий) (V раздел пассива).Оценка изменений в структуре капитала может меняться в зависимости от того, кому нужны ее результаты: инвесторам или самому субъекту хозяйствования. Для кредитных учреждений и других инвесторов ситуация кажется более надежной в том случае, когда доля собственного капитала у предприятия выше доли заемного. Это исключает для них финансовый риск. Однако предприятия, как правило, нуждаются в заемных средствах. Если предприятие получит заемные средства под процент ниже, чем его рентабельность, то ему можно расширять поле своей деятельности, тем самым повышая доходность собственного капитала. При внутреннем анализе финансового состояния предприятия нужно оценить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выявить все причины изменения отдельных его составляющих и дать оценку этим изменениям.В ходе анализа необходимо изучить состав и давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности (если таковая имеется) контрагентам, работникам по заработной плате, бюджету и внебюджетным фондам, определить сумму санкций за просрочку платежей.При проведении анализа долгосрочных обязательств, если они имеются у предприятия, интересны аналитикам строки востребования долгосрочных кредитов, потому что от этого зависит стабильность финансового состояния предприятия.При проведении анализа кредиторской задолженности нужно учитывать, что она является одновременно и источником покрытия имеющейся у предприятия дебиторской задолженности. В связи с этим можно в процессе анализа сравнивать сумму дебиторской и кредиторской задолженности. В том случае, если дебиторская превышает кредиторскую, это говорит об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность, то есть фактически о том, что «не работает» на само предприятие. Все выше сказанное позволяет заметить, что анализ структуры собственных и заемных источников нужен для оценки состава источников формирования имущества предприятия и его рыночной устойчивости и конкурентоспособности. В ходе анализа активов (имущества) предприятия сначала нужно оценить изменения в его составе. В процессе дальнейшего анализа нужно определить изменения в долгосрочных активах. Их иначе называют основным капиталом, он характеризует вложения средств предприятия с долговременными целями в объекты недвижимости, ценные бумаги, запасы полезных ископаемых, другие предприятия, нематериальные активы и т.п. Большое внимание при анализе следует уделить изучению состояния, динамики и состава основных средств, так как они занимают большую долю во внеоборотных активах предприятия. Рост денежных средств на счетах предприятия в банке говорит об улучшении его финансового состояния. Денег должно быть столько, чтобы их хватало для погашения наиболее срочных обязательств. Наличие больших остатков денег на счетах в течение длительного периода времени говорит о неправильном использовании оборотного капитала предприятия. Их необходимо очень быстро пускать в обращение для получения прибыли: пополнять материальные оборотные или основные средства или вкладывать в деятельность других предприятий.Проведем анализ показателей бухгалтерской отчетности ЗАО «Снабкомплект», занимающееся оптовой торговлей продовольственными и сопутствующими товарами, находящееся по адресу: Московская область, г. Подольск, Домодедовское шоссе, 18.2. Анализ показателей отчетности ЗАО «Снабкомплект»2.1. Анализ имущества и источников его формированияЗАО «Снабкомплект» находится по адресу: Московская область, г. Подольск, Домодедовское шоссе, 18.Также согласно устава субъект хозяйствования имеет право заниматься организацией перевозок грузов и финансовым лизингом. Склад ЗАО «Снабкомплект» соответствует всем современным требованиям хранения товара, оснащен стеллажами, разгрузочно-погрузочной техникой.На рисунке 3 представлена организационная структура ЗАО «Снабкомплект». Генеральный директорЗаместитель генерального директораКоммерческий директорГлавный бухгалтерБухгалтерКассирМаркетологиМенеджеры по продажамПрочие работникиРисунок 3 - Организационная структура ЗАО «Снабкомплект»В организации наблюдается автократический стиль управления, по классической литературе по менеджменту именно он должен привести организацию к хорошим результатам, однако для данного случая необходимо внести в этот стиль управления элемент демократизма. Это всегда сплачивает коллектив, что позволяет улучшить результаты работы.В своей деятельности ЗАО руководствуется Уставом, Гражданским Кодексом РФ, Налоговым Кодексом РФ, законом «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.00 № 43н (ПБУ 4/99) с изменениями и дополнениями и т.д.В таблице 1 представим данные для анализа состава и структуры имущества предприятия.Таблица 1 - Анализ состава и структуры имущества предприятияРазмещение имуществаНа начало периодаНа конец периодаИзменение за период (+,-)Тыс.руб.В % к итогуТыс.руб.В % к итогуТыс.руб.В % к началу периода12345671. Внеоборотные активы, всего, в том числе:1212150,461181049,65-311-2,61.3. Нематериальные активы210,09250,10+4+19,01.2. Основные средства1071644,611043143,85-285-2,71.3. Незавершенное строительство4191,743891,63-30-7,21.4. Долгосрочные финансовые вложения9654,029654,06--2. Оборотные активы, всего, в том числе:1190049,541197550,35+75+0,62.1. Запасы526121,90505421,25-207-3,92.2. НДС1010,421020,43+1+1,02.3. Дебиторская задолженность570323,74585924,63+156+2,72.4. Краткосрочные финансовые вложения1380,571590,67+21+15,2Продолжение таблицы 112345672.5. Денежные средства6972,908013,37+104+14,9Баланс24021100,0023785100,00-236-1,0Анализируя данные таблицы 1, можно сделать следующие выводы о состоянии актива баланса предприятия. Наблюдается в отчетном году уменьшение суммы по строке «Основные средства» на 285 тыс.руб., или на 2,7%. Это может быть связано с выбытием основных фондов. Сумма нематериальных активов возросла в отчетном периоде на 4 тыс.руб., или на 19%, что может быть связано с приобретением новых прав, лицензированием. При этом снизилась стоимость незавершенного строительства на 30 тыс.руб., или на 7,2%, что может говорить о введении некоторых завершенных объектов в эксплуатацию. Также можно говорить о неизменности долгосрочных финансовых вложений в размере 965 тыс.руб. Это означает, что предприятие не вкладывало больше средства на долгий срок в ценные бумаги или займы другим предприятиям. В целом по итогу внеоборотных активов произошло снижение на 311 тыс.руб., или на 2,6%. В целом по итогу оборотных активов в течение анализируемого периода произошло увеличение суммы на 75 тыс.руб., или на 0,6%. Прирост оборотных (мобильных) активов по сравнению со снижением внеоборотных (иммобилизованных) активов говорит о том, что больше средств предприятие стало вкладывать в работающие (оборотные) активы, что делает баланс более мобильным. На это повлиял рост стоимости в отчетном периоде дебиторской задолженности в размере 156 тыс.руб., или 2,7%. Это не очень положительно характеризует изменения в структуре оборотных активов, так как эта статья является наименее ликвидной. Однако по самым медленно оборачивающимся активам – запасам – произошло снижение в отчетном периоде на 207 тыс.руб., или на 3,9%. По абсолютно ликвидным активам – денежным средствам и краткосрочным финансовым вложениям – произошел рост в анализируемом периоде на 125 тыс.руб. (21+104), что говорит об улучшении платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса.Исходя из данных таблицы 1, можно сделать следующие выводы о структуре актива. Доля внеоборотных активов снизилась в отчетном периоде на 0,81% (49,65-50,46), что свидетельствует о больших вложениях предприятия в работающие, мобильные активы. В структуре внеоборотных активов наибольшее снижение заметно по удельному весу основных средств в размере 0,76% (43,85-44,61), их доля на конец года составила 43,85%. В рассматриваемом периоде отвлечена часть текущих активов в дебиторскую задолженность, ее удельный вес равен на конец года 24,63%, что меньше предыдущего показателя на 0,89% (24,63-23,74). Все равно доля дебиторской задолженности высока. Это свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств из оборота. Также снижение доли запасов на 0,65% (21,25-21,9) оценивается положительно. Положительно характеризует ликвидность баланса рост доли краткосрочных финансовых вложений и денежных средств соответственно на 0,1% (0,67-0,57) и 0,47% (3,37-2,9). В целом, оборотные активы на конец года занимают в структуре баланса 50,35%, что больше показателя на начало года на 0,6%. Это говорит об улучшении структуры баланса.Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость.Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов. Реальные активы – это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использованная прибыль, заемные средства. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле: , (1)где А – темп прироста реальных активов, %;С - основные средства и вложения без учета износа, торговой надбавки по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли;З – затраты и запасы;Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использования заемных средств.0,1 – базисный и отчетный периоды.По рассматриваемому предприятию данный показатель составил за год:Расчет по данной формуле показал снижение реальных активов предприятия за рассматриваемый год, которое составило 0,89%, что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.В таблице 2 представим состав и структуру источников формирования имущества предприятия.Таблица 2 - Анализ состава и структуры источников формирования имуществаРазмещение имуществаНа начало периодаНа конец периодаИзменение за период (+,-)Тыс.руб.В % к итогуТыс.руб.В % к итогуТыс.руб.В % к началу периода12345671. Источники средств, всего, из них:24021100,0023785100,00-236-1,01.1. Собственный капитал1402858,401410459,30+76+0,51.2. Заемный капитал, в том числе:999341,60968140,70-312-3,11.2.1. Долгосрочные обязательства14005,8312005,05-200-14,3Продолжение таблицы 212345671.2.2. Краткосрочные кредиты и займы------1.2.3. Кредиторская задолженность859335,77848135,66-112-1,3По данным таблицы 2 можно сделать следующие выводы. Сумма источников средств снизилась в отчетном периоде на 236 тыс.руб., или на 1%. Основное снижение источников произошло из-за уменьшение суммы заемных средств на 312 тыс.руб., или на 3,1%, чему в большей степени в размере 200 тыс.руб. способствовало уменьшение суммы долгосрочных источников. Краткосрочные обязательства, представленные только кредиторской задолженностью, также снизились в размере 112 тыс.руб., или на 1,3%. Положительной оценки заслуживает повышение в отчетном периоде суммы собственного капитала предприятия на 76 тыс.руб., или на 0,5%. Рассмотрим структуру источников средств.Сумма собственного капитала занимает в структуре источников на конец периода 59,3%, что больше начального показателя на 0,9% (59,3-58,4). При этом доля заемного капитала снизилась на конец периода на 0,9% (40,7-41,6). Повышение доли собственного капитала говорит о росте финансовой независимости предприятия от кредиторов, что положительно характеризует структуру источников формирования имущества.Проанализируем финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия.2.2. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособностиОбщая финансовая устойчивость для предприятия означает независимость от внешних инвесторов. Ее также характеризуют коэффициенты.Коэффициент автономии определяется делением суммы собственного капитала на итог баланса, характеризует долю собственных средств в формировании имущества. Экономистами рекомендуется значение коэффициент >0,5.Коэффициент концентрации заемного капитала определяется делением суммы заемного капитала на итог баланса. Характеризует долю заемного капитала в формировании имущества предприятия. Рекомендуемое значение коэффициента <0,5.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств рассчитывается делением суммы заемных средств на сумму собственных средств, характеризует, сколько заемных средств приходится на каждый рубль средств собственных. Рекомендуется в значении <1. Рассчитанные коэффициенты представим в таблице 3.Таблица 3 - Значения коэффициентов, характеризующих общую финансовую устойчивость (в долях единицы)ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаОтклонение, (+,-)1. Коэффициент автономии (Ка)0,5840,593+0,0092. Коэффициент концентрации заемного капитала (Кз)0,4160,407-0,0093. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств0,7120,686-0,026По представленным в таблице 3 данным можно сделать следующие выводы. Коэффициент автономии на конец периода составил 0,593 пункта, что на 0,009 пункта больше начального показателя. Следовательно, на конец года 59,3% имущества предприятия сформировано за счет собственного капитала. Рост коэффициент и его значение выше рекомендуемого говорят об усилении финансовой устойчивости предприятия.Коэффициент концентрации заемного капитала на конец года равен 0,407 пункта. Что меньше начального показателя на 0,009 пункта. Следовательно, на конец года за счет заемных источников было сформировано 40,7% имущества, снижение показателя в динамике и его значение в пределах рекомендуемого говорят об усилении финансовой независимости предприятия от кредиторов.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на конец года составил 0,686 пункта, что меньше начального показателя на 0,026 пункта, следовательно, на каждый рубль собственных средств на конец года приходится меньше заемных, что также свидетельствует об укреплении финансовой устойчивости предприятия.Анализ финансового состояния предприятия неполный без анализа финансовой устойчивости. Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат является обобщающим показателем финансовой устойчивости. Он в виде разницы источников средств и запасов и затрат рассчитывается. Общая сумма запасов и затрат будет равна:ЗЗ = З +Затр., (2)где ЗЗ – запасы и затраты;З – запасы;Затр. - НДС по приобретенным ценностям.Показатели, характеризующие источники формирования запасов и затрат, отражающие разные источники: Наличие собственных оборотных средств: СОС = IIIр – Iр, (3) где IIIр – капитал и резервы;Iр – внеоборотные активы;СОС – собственные оборотные средства;или СОС = стр. 1300 – стр. 1100Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (функционирующий капитал): КФ = IIIр + IVр + Iр, (4) где КФ – функционирующий капитал; IIIр – капитал и резервы; IVр – долгосрочные обязательства; Iр – внеоборотные активы; или КФ = стр. 1300 + стр. 1400 – стр. 1100.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат: ВИ = IIIр + IVр + КкЗ – Iр, (5) где ВИ – величина источников; КкЗ – краткосрочные кредиты и займы. ВИ = стр. 1300 + стр. 1400 + стр. 1510 – стр. 1100.Показатели, характеризующие обеспеченность запасов и затрат источниками их формирования, соответствуют показателям, отражающим наличие источников формирования запасов и затрат:Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фс):Фс = СОС – ЗЗ, (6)или Фс = стр. 1300 – стр. 1100 – (стр. 1210 + стр. 1220).Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Фт):Фт = КФ – ЗЗ, (7)или Фт = стр. 1300 + стр. 1500 – стр. 1100 – (стр. 1210 + стр. 1220).3 Излишек (+) или недостаток (-) общей суммы основных источников для формирования запасов и затрат (Фо):Фо = ВИ –ЗЗ, (8)Фо = стр. 1300+стр. 1400+стр. 15100–стр. 1100–(стр. 1210+стр. 1220).Эти показатели позволяют определить показатель типа финансовой ситуации (трехкомпонентный):S(Ф) = 1, если Ф > 0; (9) 1, если Ф < 0. Рассмотренные показатели позволяют выделить четыре типа финансовых ситуаций:Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:Фс > 0 ; Фт > 0 ; Фо > 0 ;т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации: S = { 1;1;1 }.Нормальная устойчивость финансового состояния организации, которая гарантирует платежеспособность:Фс < 0; Фт > 0; Фо > 0; т.е. S = { 0;1;1 }.Неустойчивое финансовое состояние организации, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:Фс < 0 ; Фт < 0 ; Фо >0 ; т.е.