Анализ финансовой деятельности предприятия ООО

Заключение

В результате анализа основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за 2011-2012 гг. можно сделать следующий вывод, что:
 Объем реализации продукции в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 20 695 236 тыс. руб. или на 108,80%, что несомненно является положительным моментом в деятельности предприятия. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2012 году по сравнению с 2011 году сократилась на 3 168 877 тыс.руб. Это может быть связано с тем, что предприятие вывело из эксплуатации часть устаревшего и изношенного оборудования, но еще не успело ввести новое. Фондоотдача в 2012год возросла на 114,05% или на 0,48 руб./руб. и стала равна 3,90 руб. на 1 руб. вложенный в основные средства.
 Коэффициенты движения основных средств в 2012 ...

Содержание

Введение 2
1. Роль финансового анализа в диагностике предприятия 3
2. Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта 8
2.1. Анализ основных показателей финансово-экономической деятельности организации 8
2.2. Детализированный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации 13
Заключение 36
Библиографический список 40

Введение

Целью выполнения курсового проекта по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» является углубление и закрепление теоретических знаний студентов по названному курсу, развитие навыков самостоятельной работы и применения на практике некоторых методов финансово-экономического анализа.
Курсовой проект выполняется на основе данных по ООО «Газпром трансгаз Югорск».
Курсовой проект состоит из двух основных частей – теоретической и практической.
Законченный проект оформляется в виде аккуратно и грамотно написанной, сброшюрованной пояснительной записки, с учетом требований стандартов и с использованием лишь принятых сокращений.

19 650 218,00
22,13
6 814 187,00
9,36
Итого по разделу I (с.190+с.230)
ВА
81 654 338,00
58,04
88 781 407,00
61,58
72 776 499,00
58,43
II. Оборотные (текущие) активы
 
 
 
 
 
 
 
Запасы и затраты (с.210+с.220)
З
9 110 704,00
15,43
2 266 111,00
4,09
7 518 639,00
14,52
Дебиторская задолженность (с.240)
ДБ
49 137 873,00
83,23
51 907 403,00
93,70
43 592 206,00
84,19
Денежные средства и их эквиваленты (с.260)
ДС
683 915,00
1,16
1 174 129,00
2,12
558 283,00
1,08
Прочие оборотные активы (с.250+с.270)
ПТА
105 430,00
0,18
49 615,00
0,09
106 734,00
0,21
Итого по разделу II
ТА
59 037 922,00
41,96
55 397 258,00
38,42
51 775 862,00
41,57
Всего активов (с.300)
БА
140 692 260,00
100,00
144 178 665,00
100,00
124 552 361,00
100,00
ПАССИВ
 
 
 
 
 
 
 
III. Собственный капитал
 
 
 
 
 
 
 
Уставный капитал (с.410)
УК
24 771 860,00
31,86
24 771 860,00
31,18
24 771 860,00
30,61
Фонды и резервы (с.490-с.410)
ФР
52 977 857,00
68,14
54 688 753,00
68,82
56 164 118,00
69,39
Итого по разделу III
СК
77 749 717,00
55,26
79 460 613,00
52,81
80 935 978,00
64,98
IV, V. Привлеченный (заемный) капитал
 
 
 
 
 
 
 
Долгосрочные пассивы (с.590)
ДП
11 858 865,00
18,84
2 919 443,00
4,11
4 004 300,00
9,18
Краткосрочные пассивы (с.690)
КП
51 083 678,00
81,16
68 097 380,00
95,89
39 612 083,00
90,82
Итого по разделам IV, V
ЗК
62 942 543,00
44,74
71 016 823,00
47,19
43 616 383,00
35,02
Всего пассивов (с.700)
БП
140 692 260,00
100,00
150 477 436,00
100,00
124 552 361,00
100,00
В результате анализа укрупненного горизонтального баланса за 2010-2012 гг. можно сделать вывод, что основные средства в 2011 году по сравнению с 2012 годом увеличилось на 3 168 877 тыс.руб., что составило темп роста равный 1,05. А в 2012 году по сравнению с 2011 году основные средства сократились на ту же сумму и таким образом, на конец 2012 года сумма основных средств предприятия равна сумме основных средств на конец 2010 год. В целом, внеоборотные активы в 2012 году по сравнению с 2010 годом сократились на 8 877 839 тыс.руб..
Запасы и затраты на предприятии за анализируемый период имеют нестабильную структуру. Так в 2011 году по сравнению с 2010 году сумма запасов сократилась на 6 844 593 тыс.руб., в 2012 году по сравнению с 2011 годом запасы на предприятии увеличились на 5 252 528 тыс.руб. В динамике за 3 года общая сумма засов сократилась на 1 592 065 тыс.руб. Это может говорить в первую очередь о наращивании темпов производства на предприятии.
Таблица 5
Изменение имущественного положения
Показатель
2010
2011
2012
Структура прироста
2011/2010
2012/2011
2012/2010
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
% изменения
тыс. руб.
% изменения
тыс. руб.
% изменения
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Всего имущества в том числе:
140 692 260,00
144 178 665,00
124 552 361,00
3 486 405,00
102,48
-19 626 304,00
86,39
-16 139 899,00
88,53
     иммобилизованные (внеоборотные) активы
81 654 338,00
88 781 407,00
72 776 499,00
7 127 069,00
108,73
-16 004 908,00
81,97
-8 877 839,00
89,13
     мобильные (оборотные) активы
59 037 922,00
55 397 258,00
51 775 862,00
-3 640 664,00
93,83
-3 621 396,00
93,46
-7 262 060,00
87,70
из них:
 
 
 
0,00
#ДЕЛ/0!
0,00
#ДЕЛ/0!
0,00
#ДЕЛ/0!
- запасы
9 110 704,00
2 266 111,00
7 518 639,00
-6 844 593,00
24,87
5 252 528,00
331,79
-1 592 065,00
82,53
- дебиторская задолженность
49 137 873,00
51 907 403,00
43 592 206,00
2 769 530,00
105,64
-8 315 197,00
83,98
-5 545 667,00
88,71
- денежные средства
683 915,00
1 174 129,00
558 283,00
490 214,00
171,68
-615 846,00
47,55
-125 632,00
81,63
- прочие оборотные активы
105 430,00
49 615,00
106 734,00
-55 815,00
47,06
57 119,00
215,12
1 304,00
101,24
В результате анализа изменения имущественного положения предприятия за 2010 – 2012 гг. можно сделать следующий вывод, что в период за 3 года имущество компании сократилось на 16 139 899 тыс.руб., хотя в 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдался рост за счет увеличения иммобилизанных активов на 7 127 069 тыс.руб. Но уже в 2012 году внеоборотные активы сократились на 16 004 908 тыс.руб., а мобильные активы уменьшились на
3 621 396 тыс.руб.. Уменьшение оборотных активов происходит за счет сокращение дебиторской задолженности и запасов предприятия.
Важнейший элемент производственного потенциала хозяйствующего субъекта - его материально-техническую базу - можно охарактеризовать с помощью данных, приведенных в табл. 6.
Таблица 6
Характеристика основных средств
Показатель
 
2010
2011
2012
 
Изменение, % (п.п.)
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
2011/
2010
2012
/2011
2012/
2010
Первоначальная стоимость основных средств, в том числе
65 698 918,00
100,00
68 867 795,00
100,00
65 698 918,00
100,00
104,82
95,40
100,00
- активная часть
38 079 092,87
57,96
41 974 921,05
60,95
32 718 061,16
49,80
110,23
77,95
85,92
- остаточная стоимость основных средств
27 619 825,13
42,04
26 892 873,95
39,05
32 980 856,84
50,20
97,37
122,64
119,41
Коэффициент износа
х
0,02
х
0,02
х
0,16
76,95
1 047,60
806,12
Коэффициент обновления
х
0,29
х
0,30
х
0,50
103,45
166,67
172,41
Коэффициент выбытия
х
0,07
х
0,08
х
0,09
114,29
112,50
128,57
В результате анализа основных средств можно сделать следующий вывод, что коэффициенты движения основных средств в 2012 году свидетельствуют о том, что предприятие активно обновляет основные средства. Так коэффициент износа равен 0,16, а коэффициент выбытия 0,09.
Анализ ликвидности проводится с использованием абсолютных и относительных показателей. Смысл анализа ликвидности с помощью абсолютных и относительных показателей - проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия запасов. В целях анализа целесообразно рассмотреть многоуровневую схему покрытия запасов и затрат. В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов, можно с определенной долей условности судить о финансовой устойчивости организации в краткосрочной перспективе. Абсолютные и относительные показатели ликвидности рассчитываются на основе данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс».
Динамика показателей ликвидности и платежеспособности предприятия представлена в таблице 7.
Таблица 7
Динамика показателей ликвидности и платежеспособности
Показатель
Ед.изм.
Усл.обз.
2010
2011
2012
Темп изменения, в % (п.п.)
2011/2010
2012/2011
2012/2010
Собственные оборотные средства
тыс. руб.
СОС
7 954 244,00
-6 401 351,00
12 163 779,00
-80,48
-190,02
152,92
Доля СОС в покрытии запасов
доли един.
99,48
-118,21
262,45
-118,83
-222,02
263,82
Коэффициент покрытия запасов
-«-
0,90
0,85
0,86
94,46
101,22
95,60
Коэффициент текущей ликвидности
-«-
1,16
0,91
1,31
78,39
144,27
113,10
Коэффициент быстрой ликвидности
-«-
0,90
0,88
0,84
98,08
94,51
92,70
Коэффициент абсолютной ликвидности
-«-
0,01
0,02
0,01
128,79
81,74
105,27
Коэффициент маневренности (подвижности) СОС
-«-
0,10
-0,08
0,15
-78,74
-186,56
146,90
Коэффициент маневренности (подвижности) текущих активов
-«-
0,10
-0,08
0,15
-78,74
-186,56
146,90
Доля СОС в общей сумме оборотных средств
%
13,47
-10,38
23,49
-77,01
-226,43
174,37
Доля СОС в общей сумме источников (активов)
%
5,65
-4,25
9,77
-75,24
-229,57
172,74
Доля запасов в оборотных активах
%
13,54
8,78
8,95
64,81
101,98
66,09
В результате анализа показателей ликвидности и платежеспособности предприятия за 2012-2010 гг. можно сделать следующий вывод, что в 2012 году у предприятие имеются в наличие собственные оборотные средства в размере 12 163 779 тыс.руб., что на 263,82% больше чем в 2011 году.
Коэффициент покрытия запасов показывает что на 1 руб. материально-производственных запасов приходиться 26,25 руб. покрытия источников финансирования. Рассчитанный показатель текущей ликвидности говорит о том, что предприятие способно покрыть свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Коэффициент быстрой ликвидности имеет тенденцию к снижении, что может говорить о снижении финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает что в 2012 году всего 1% своих долгосрочных обязательств предприятие может покрыть за счет денежных средств.
Коэффициент маневренности показывает что в 2012 году 15% собственных оборотных средств предприятия находиться в обороте.
Доля собственных оборотных средств в структуре оборотного капитала предприятия по данным на 2012 год занимают 23,49%, в общей сумме источников 9,77%.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиций долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов.
Значения показателей финансовой устойчивости представлен в таблице 8.
Таблица 8
Динамика показателей финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе
Показатель
Ед. из.
Усл. обоз.
2010
2011
2012
Темп изменения, в %
2011/2010
2012/2011
2012/2010
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Коэффициент концентрации собственного капитала
доли един.
0,55
0,53
0,65
95,55
123,06
117,59
Коэффициент финансовой зависимости
-«-
Кзав
1,81
1,89
1,54
104,65
81,26
85,04
Коэффициент маневренности собственного капитала
-«-
Кман
0,10
-0,08
0,15
-78,74
-186,56
146,90
Коэффициент структуры заемных вложений
-«-
Кстр
0,19
0,04
0,09
21,82
223,33
48,73
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
-«-
Кприв
0,13
0,04
0,05
26,78
133,03
35,62
Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала
-«-
1,24
1,12
1,86
90,58
165,84
150,22
В результате анализа показателей финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе можно сделать следующий вывод, что коэффициент концентрации собственного капитала в динамике имеет тенденцию к увеличению. Так в 2012 году по сравнению с 2010 годом он возрос на 117,59% и стал равен 0,65, то есть на 2012 год 65% активов анализируемого предприятия покрывается за счет собственных средств.
Коэффициент финансовой зависимости имеет тенденцию к снижению и в 2012 году на 1 ед. источников собственных средств предприятия приходиться 1,54 ед. финансовых ресурсов.
Количественная оценка и анализ деловой активности (или текущей деятельности) организации может осуществляться по трем направлениям:
- оценка степени выполнения плана (данный раздел может быть реализован лишь в рамках внутрифирменного финансового анализа);
- оценка динамичности развития фирмы (рассчитываются и сравниваются между собой темпы роста таких показателей как величина активов фирмы, объем реализации продукции, прибыль);
- оценка уровня эффективности использования ресурсов фирмы.
Данные расчетов сводятся в таблицу 9.
Таблица 9
Анализ деловой активности
Показатель
Единицы измерения
2011
2012
Изменение
2012/2011
абсолютное
относительное, %
1
2
3
4
5
6
Производительность труда
тыс. руб./чел.
14797,59
16197,32
1399,73
109,46
Общая капиталоотдача (отдача авансированного капитала)
руб./руб.
1,56
2,05
0,49
131,44
Продолжительность оборота авансированного капитала
дни
570,56
749,97
179,41
131,44
Фондоотдача
руб./руб.
3,42
3,90
0,48
114,05
Оборачиваемость оборотных (текущих) активов
обороты
3,81
4,94
1,13
129,64
Продолжительность оборота текущих активов
дни
94,42
72,83
-21,59
77,13
Оборачиваемость дебиторской задолженности
обороты
4,53
5,87
1,34
129,55
Среднее время погашения дебиторской задолженности
дни
79,44
61,32
-18,12
77,19
Оборачиваемость кредиторской задолженности
обороты
3,98
7,86
3,88
197,37
Средний срок возврата кредиторской задолженности
дни
90,35
45,78
-44,57
50,67
Оборачиваемость банковских активов
обороты
200,34
458,40
258,06
228,81
Продолжительность оборота банковских активов
дни
1,80
0,79
-1,01
43,70
Оборачиваемость запасов
обороты
43,44
55,22
11,78
127,12
Продолжительность оборота запасов
дни
8,29
6,52
-1,77
78,66
Оборачиваемость собственного капитала
обороты
2,96
3,16
0,20
106,81
Продолжительность оборота собственного капитала
дни
121,61
113,85
-7,76
93,62
Продолжительность операционного цикла
дни
87,73
67,84
-19,89
77,33
Продолжительность финансового цикла
дни
1,91
27,93
26,02
1459,94
Нормативных значений приведенных в табл. 7 показателей не существует. В то же время по данным в большинстве развитых рыночных стран норматив оборачиваемости запасов составляет ≈ 3 или примерно 122 дня, ≈ 4,9 или 73 дня.
При анализе деловой активности анализируемого предприятия можно сделать следующий вывод, что продолжительность оборота текущих активов сократилась на 22 дня, что несомненно является положительной динамикой.
Среднее время погашения дебиторской задолженности сократился на 18 дней и стал равен в 2012 году 61 день. Оборачиваемость запасов составляет 6,5 дней, что очень много, но это может быть связано со спецификой деятельности предприятия.
Продолжительность оборота собственного капитала в 2012 году по сравнению с 2011 годом сократился на 8 дней и равен 114 дней. Продолжительность операционного цикла равна в 2012 году 68 дням, что на 20 дней меньше чем в 2011 году.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов, наиболее важные из которых представляются в форме № 2 бухгалтерской отчетности (см. табл. П2).
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютный эффект деятельности хозяйствующего субъекта. Важнейшим показателем среди них является прибыль, создающая финансовую базу для развития, расширения производства, решения социальных проблем и материальных потребностей трудовых коллективов, также выполнения обязательств перед бюджетом, финансовыми и кредитными учреждениями, поставщиками и подрядчиками. Кроме того, показатели прибыли (прибыли от продаж, до налогообложения, чистой) лежат в основе расчета целого комплекса относительных показателей, отражающих степень деловой активности, уровень отдачи авансированных средств, доходность вложений в активы хозяйствующего субъекта и т. п.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
- оценка динамики показателей прибыли;
- выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;
- оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.
Вертикальный компонентный анализ финансовых результатов позволяет определить динамику удельного веса основных элементов валового дохода хозяйствующего субъекта, охарактеризовать влияние факторов на изменение динамики чистой прибыли. Данные из формы № 2 бухгалтерской отчетности сводятся в табл. 10.
Прибыль – это абсолютный показатель, характеризующий превышение доходов над затратами, но обладающий весьма существенным недостатком: показатели прибыли несопоставимы по различным хозяйствующим субъектам и не дают представление о величине затрат и ресурсов, обеспечивших ее получение. Поэтому в анализе гораздо большую ценность имеют показатели, связанные с прибылью и одновременно являющиеся относительными, - показатели рентабельности.
Таблица 10
Вертикальный анализ финансовых результатов
Показатель
Ед.изм
2011
2012
Изменение
тыс. руб.
%
1. Всего доходов и поступлений (с.010+с.060+ с.080+с.090+с.120)
тыс.руб.
237 180 852,00
257 473 130,00
20 292 278,00
108,56
2. Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности (с.020+с.030+ с.040+с.070+с.100+ с.130)
 
235 046 603,00
254 217 391,00
19 170 788,00
108,16
То же, в % к сумме доходов и поступлений (п.2 : п.1)·100
%
99,10
98,74
-0,36
99,63
3. Выручка от продаж (от реализации) (с.010)
тыс.руб.
235 222 483,00
255 917 719,00
20 695 236,00
108,80
То же, в % к сумме доходов и поступлений
%
99,17
99,40
0,22
100,22
4. Затраты на производство и сбыт продукции
тыс.руб.
217 481 939,00
236 432 401,00
18 950 462,00
108,71
То же, в % к выручке от продаж (п.4:п.3)·100
%
92,46
92,39
х
х
4.1. Себестоимость продукции (с.020)
тыс.руб.
217 481 939,00
236 432 401,00
18 950 462,00
108,71
То же, в % к затратам на производство и сбыт продукции (п.4.1:п.4)·100
%
100,00
100,00
х
х
4.2. Коммерческие расходы (с.030)
тыс.руб.
38,00
20,00
-18,00
52,63
То же, в % к затратам на производство и сбыт продукции (п.4.2:п.4)·100
%
0,00
0,00
х
х
4.3. Управленческие расходы (с.040)
тыс.руб.
13 240 278,00
14 302 130,00
1 061 852,00
108,02
То же, в % к затратам на производство и сбыт продукции (п.4.3:п.4)·100
%
6,09
6,05
х
х
5. Прибыль, (убыток) от продаж (с.050)
тыс.руб.
4 500 228,00
5 183 168,00
682 940,00
115,18
То же, в % к выручке от продаж (п.5:п.3)·100
%
1,91
2,03
х
х
6. Доходы по операциям финансового характера (с.060+с.080)
тыс.руб.
55 429,00
57 730,00
2 301,00
104,15
То же, в % к сумме доходов и поступлений
%
0,02
0,02
х
х
7. Расходы по операциям финансового характера (с.070)
тыс.руб.
0,00
0,00
0,00
#ДЕЛ/0!
То же, в % к общим расходам (п.7: п.2)·100
%
0,00
0,00
х
х
8. Прочие доходы (с.090+с.120)
тыс.руб.
1 905 062,00
1 500 180,00
-404 882,00
78,75
То же, в % к сумме доходов и поступлений
%
0,80
0,58
х
х
9. Прочие расходы (с.100+с.130)
тыс.руб.
4 324 348,00
3 482 840,00
-841 508,00
80,54
То же, в % к общим расходам (п.9: п.2)·100
%
1,84
1,37
х
х
10. Прибыль (убыток) до налогообложения (балансовая) (с.140)
тыс.руб.
2 136 371,00
3 258 238,00
1 121 867,00
152,51
То же, в % к сумме доходов и поступлений (п.10:п.1)·100
%
0,90
1,27
х
х
11. Текущий налог на прибыль (с.150)