ПЛАНИРОВАНИЕ (ОПТИМИЗАЦИЯ) НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ.

Заключение

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль организаций.
Налог на прибыль – второй налог по удельному весу в налоговом бремени предприятия, находящегося на традиционной системе налогообложения. Вот почему возникает о вопрос о необходимости налоговой оптимизации.
В курсовой работе мы разобрали методы и инструменты налоговой оптимизации. В качестве основных принципов налогового планирования мы определили обоснованность и законность.
Наши предложения по использованию принципов налоговой оптимизации – это оценочные обязательства и ускоренная амортизация.

...

Содержание
Введение 2
1. Место налога на прибыль в налоговой системе России 4
2.Пути оптимизации налога на прибыль для организаций на традиционной системе налогообложения 9
3.Аналитическая часть курсового проекта 19
Заключение 21
Список использованной литературы 22

Введение

Прибыль предприятия – это конечный результат его финансово-хозяйственной деятельности. На основе этого показателя происходит дальнейший рост и развитие производственных мощностей. Вот почему современные предприятия заинтересованы в увеличении прибыли.
Таким образом, мы понимаем, что рост прибыли означает растущие возможности по самофинансированию любого предприятия. Совершенно очевидно, что для успешного менеджера необходимо овладеть знаниями основных механизмов формирования прибыли и эффективных методов ее анализа, планирования и распределения.
Поэтому тема, связанная с анализом и управлением финансовыми результатами предприятия в современных условиях крайне актуальна.
Цель курсовой работы – изучить механизм формирования финансовых результатов в целях налогообложения и обос новать пути оптимизации налога на прибыль в рамках действующего законодательства. Данная цель требует постановки следующих задач:
1. рассмотреть налог на прибыль как элемент налоговой системы;
2. проанализировать поступления налоговых платежей за 2010-2013 годы;
3. разработать направления оптимизации налога на прибыль предприятия.
В соответствии с поставленными задачами в работе выделяются две главы. Первая глава работы – теоретическая. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты. Также здесь будут приведены поступления налоговых платежей за исследуемый период, и пути совершенствования налогообложения.
Вторая глава – аналитическая. В главе дается примерный расчет земельного налога
Информационной базой исследования явилась литература по бухгалтерскому учету и анализу финансово - хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет. Приводятся основные положения из учебных пособий Бланка И.А., Ковалева В.В., Савицкой Г.В. и Чернова В.А.
В ходе исследования были использованы методы статистического анализа и синтеза.

Динамику налога на прибыль за три года можно увидеть на следующем рисунке.Рисунок 3. Поступления в федеральный бюджет за период 2010-2012 годы налога на прибыльПоступления в федеральный бюджет в 2011 году составили 31795 миллиона рублей, что на 30,2% больше, чем за 2010 год. Причем, значительная часть доходов или 98,4% была сформирована за счет трех источников: НДС -20881,4 миллиона рублей, акцизов -8627,2 миллиона рублей, и налога на прибыль -1771,9 миллиона рублей. Приведенная статистика довольно убедительно доказывает значительную роль налога на прибыль в налоговой системе бюджета РФ.2.Пути оптимизации налога на прибыль для организаций на традиционной системе налогообложенияОптимизация налога на прибыль – ничто иное, как налоговое планирование. Налоговое планирование строится на основе определенных принципов.Налоговое планированиеПринцип законностиПринцип оптимальностиПринцип оперативностиРисунок 4.Принципы налогового планирования на предприятииПринцип законности предполагает разработку схем и способов снижения налоговых платежей только на законных основаниях.Принцип оперативности направлен на прогнозирование возможных изменений налогового законодательства и оценку налоговых рисков.Принцип оптимальности налогового планирования нацелен на оценку правовых последствий при использовании методов оптимизации.В налоговом планировании используется определенный инструментарий. Методы налогового планирования:- метод ситуационного планирования;-матрично-балансовый метод;-статистический балансовый метод;-метод определения финансовых потоков.Схема налогового учета закреплена в Учетной политике предприятия для целей налогообложения. Первым и основополагающим принципом в оптимизации налога на прибыль является метод определения доходов и расходов. Поскольку мы ведем речь о предприятии, находящемся на традиционной системе налогообложения, то в нашем случае возможен только метод начисления доходов и расходов.Таблица 1 Основные элементы налога на прибыльПонятиеИсточникСодержание123Классификация доходовПБУ 9/99 п.9НК РФ ст.249,250 и 251Доходы подразделяются на «Доходы от обычных видов деятельности» и «Прочие доходы».Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:- доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли;- доходы, которые не учитываются при налогообложении прибылиПродолжение таблицы 1Классификация расходовНК РФ ст. 253- 269Ст.2701) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли;2) расходы, не учитываемые при налогообложении прибылиУбыток/ прибыль от обычных видов деятельности[12],р.3,п.12Убыток/ прибыль от обычных видов деятельности определяется сопоставлением итогов дебетовых и кредитовых оборотов счета 90 «Продажи».Убыток/ прибыль от операций, отличных от обычных видов деятельности[12],р.3,п.12Определяется сопоставлением итогов дебетовых и кредитовых оборотов счета 91 «Прочие доходы и расходы».Перечень прямых расходовстатья 318 НК РФОрганизация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).Однократность учета доходовНК РФ ст.248 п.3Одни и те же доходы не следует учитывать дваждыПродолжение таблицы 1Методы учета доходов и расходовНК РФ ст.273 п.3НК РФ ст.271Доходы при кассовом методе признают только после фактического поступления. Расходы признаются после их фактической оплаты.При применении метода начисления датой признания дохода от реализации является дата перехода права собственности на товары к покупателю, дата передачи результатов выполненных работ, оказание услуг заказчику.Расходы, связанные с производством и реализацией признаются по мере реализации товаров. Расходы в виде сумм налогов признаются как дата начисления налогов (сборов)Прочие (Операционные) расходыПБУ 10/99, п.11Расходы, связанные с предоставлением организациями активов во временное пользование за платуРасходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственностиРасходы, связанные с участием в уставном капитале других организацийРасходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукцииПроценты, уплачиваемые организацией за пользование денежными средствами (кредитами, займами)Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациямиПрочие операционные расходыНормируемые расходыНК РФ ст.266 п.4Ст.264К таким расходам относятся: потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ, взносы по договорам добровольного личного страхования, Суточные, представительские расходы, расходы на рекламу, резерв по сомнительным долгам, проценты по долговым обязательствамПорядок начисления амортизации объектов основных средствПБУ 6/01 п.17Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено законодательством РФ. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования, объекты отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.)Способы начисления амортизацииПБУ 6/01 п.20НК РФ ст.259 п.1Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов: линейный; нелинейный.Налоговая база по налогу на прибыльСт.247 НК РФНалоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговый периодСт.284 НК РФНалоговым периодом признается календарный год.Важным моментом в схеме налогообложения является перечень прямых расходов и расчет остатков незавершенного производства.Компания может определить способ расчета самостоятельно.  Все расходы в состав косвенных могут включать организации, оказывающих услуги. Выбранный вариант нельзя менять в течение двух лет.Основными направлениями налоговой оптимизации являются:оценочные обязательства;убытки;амортизация;добровольное страхование;маркетинговые услуги;обучение персонала.Для оптимизации налога на прибыль фирма имеет право создавать оценочные обязательства. К подобным обязательства относятся расходы на формирование резервов по сомнительным долгам , расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и расходы под обесценение ценных бумаг. Порядок формирования оценочных обязательств (резервов) обусловлен также и Положениями по бухгалтерскому учету. Так, например, оценочное обязательство по сомнительным долгам предполагает анализ дебиторской задолженности по срокам ее возврата. При существующем порядке сумма дебиторской задолженности по срокам не возврата до 45 дней не может влиять на создание резерва. Срок задолженности в период от 45 до 90 дней определяет сумму в 50% от суммы задолженности. При задолженности свыще 90 дней вся сумма дебиторск5ой задолженности сформирует оценочное обязательство. Необходимо помнить о том, что сумма оценочного резерва по сомнительной задолженности не может превышать 10% от выручки. Оценочное обязательство по предстоящим отпускам работников предполагает принцип равномерности расходов. В учетной политике определяется процент отчислений от общего фонда оплаты труда. Данные обязательства можно принять в составе в внереализационных расходов. Рассмотрим подробней технологию определения сумм оценочных резервов, согласно законодательству.Порядок создания резерва на ремонт основных средств для целей налогового учета регулируется статьей 324 НК РФ. Для определения резерва необходимо определить совокупную стоимость ОС и норматив отчислений, который утверждается в учетной политике. Норматив отчислений рассчитывается организацией самостоятельно, при его расчете необходимо учитывать периодичность ремонта ОС, частоту замены элементов объекта, сменную стоимость ремонта. Чтобы рассчитать размер отчислений в резерв на ремонт основных средств необходимо: 1) Определить предельную сумму отчислений в резерв: а) составить смету на обычный (текущий и не дорогой капитальный) ремонт в текущем налоговом периоде; б) определить среднюю величину расходов на обычный ремонт за предыдущих 3 года; в) сравнить предыдущие два пункта, наименьшее значение и будет величиной резерва.