Управление объемом продаж и себестоимостью продукции ( на примере ООО «Строй-М» ).

Заключение

В условиях рынка любому предприятию сможет обеспечить эффективное функционирование только система управления и планирования себестоимости и выручки от производственно-хозяйственной деятельности. Предприятию необходимо самому определять и прогнозировать параметры внешней среды, ассортимент продукции и услуг, цены, поставщиков, рынки сбыта и многое другое. Руководство предприятия всегда должно искать новые оригинальные решения в управлении затратами и реализации продукции предприятия.
Данная работа нацелена на исследование процесса управления затратами и продажами на предприятии, на оценку хозяйственной деятельности компании ООО «Строй-М», на разработку рекомендаций по повышению эффективности деятелности и получения большей прибыли.
Для достижения поставленной цели авто ...

Оглавление

Введение 3
1.Теоретические основы анализа объема продаж и себестоимости 5
1.1. Анализ себестоимости и факторы, влияющие на ее уровень 5
1.2. Методика анализа выручки от реализации товаров и услуг 11
2.Анализ хозяйственной деятельности ООО «Строй-М» 18
2.1. Общая характеристика организации ООО «Строй-М» 18
2.2.Анализ экономических результатов – объема продаж, прибыли и рентабельности 19
2.3.Анализ финансового состояния предприятия 23
2. 4.Анализ затрат и себестоимости продукции 27
3.Пути повышения основных результатов хозяйствования 34
ООО «Строй-М» 34
3.1.Экономические мероприятия, направленные на снижение издержек обращения ООО «Строй-М» и рост выручки 34
3.2.Эффективность предложенных мероприятий 36
Заключение 40
Список использованной литературы 42
Приложение 1 44
Приложение 2 46

Введение

От наличия или отсутствия доходов зависит, в конечном счете, возможность функционирования предприятия, его конкурентоспособность и финансовое состояние. Важнейшими фактором роста доходов на предприятиях являются: увеличение объема реализации товаров и услуг, улучшение ассортимента реализуемого товара и его качества, цена реализации, снижение издержек обращения, повышение производительности труда.
Оптимальная величина издержек обращения должна обеспечивать предприятию получение достаточной суммы прибыли, обеспечивающей условия для его дальнейшего развития, удовлетворения социальных запросов работников. С одной стороны, уменьшение расходов повышает экономическую эффективность работы предприятия, но с другой стороны, может привести к ухудшению качества предлагаемых услуг и, к ак следствие, к снижению конкурентно способности и сокращению обслуживаемого сектора потребительского рынка. Все это вызывает необходимость совершенствования управления затратами и выручкой.
Актуальность темы работы обусловлена необходимостью анализа и эффективного управления объемами продаж и затратами для достижения высоких результатов деятельности предприятия, максимизации прибыли и повышения эффективности производства.
Предметом исследования являются причинно - следственные связи, оказывающие влияние на себестоимость и выручку от реализации продукции предприятия, практика управления себестоимостью и выручкой предприятия. Объектом исследования является управление себестоимости и выручкой в строительной организации ООО «Строй-М».
Целью данной работы является исследование применяемых на предприятии методов управления, анализ состояния и структуры выручки и затрат, оценка управления и эффективность использования ресурсов. Для осуществления выбранной цели перед автором работы были поставлены следующие задачи:
1)Изучить теоретические и методологические основы управления затратами и выручкой от реализации;
2)Проанализировать финансовое состояние конкретного предприятия, методы анализа и управления затратами и выручкой;
3)Разработать рекомендации по повышению эффективности хозяйствования на ООО «Строй-М».
Основными бухгалтерскими документами являются бухгалтерский баланс (Форма №1), Отчет о финансовых результатах (Форма №2). Для написания работы были использованы нормативные документы, учебная литература, периодические издания, а также использованы различные методы экономического исследования, соответствующие целям и задачам исследования.

Общество с ограниченной ответственностью «Строй-М» создано с целью осуществления коммерческой деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли, привлечения и эффективного использования материальных и финансовых ресурсов.ООО «Строй-М» зарегистрировано 12 мая 2006 года как многопрофильное предприятие. Действует на основании Устава и Учредительного договора.К основным направлениям деятельности относятся:- оптовая и розничная торговля строительными материалами;-строительно-монтажные работы при строительстве зданий;-производство и реализация строительных материалов;-производство и реализация мебельных фасадов.Основная цель компании – расширение рынка сбыта товаров, получение максимально возможной прибыли. Проводя маркетинговые исследования в поисках своей «ниши», своих клиентов, повышения конкурентоспособности, компания из года в год растет и расширяется, ориентируясь на динамично меняющиеся условия российского рынка.Предприятие имеет свой кадровый потенциал и материально-техническую базу. Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.Участок мебельных фасадов является одним из ведущих подразделений общества. Основным направлением деятельности подразделения является - производство и реализация мебельных фасадов различного ассортимента.Директор предприятияЭкономическая и финансовая службаБухгалтерияИнспектор по кадрамОтдел капитального строительстваАдминистративно-хозяйственная служба СМУМеханический участокАвтохозяйствоОтдел продажУчасток мебельных фасадовРисунок 2 - Организационная структура предприятияУчасток выпускает столешницы, глухие фасады, фасады под стекло. В производственном процессе используется технология трехмерного прессования. Для этих целей закуплено новейшее высокотехнологичное оборудование ведущих мировых производителей Германии.2.2.Анализ экономических результатов – объема продаж, прибыли и рентабельностиПроведенный анализ хозяйственной деятельности ООО «Строй-М» показал, что предприятие в области планирования и учета затрат разрабатывает четко отлаженную учетную политику, что приводит к минимизации расходов и росту результативности. В качестве объекта для анализа себестоимости принята продукция участка по изготовлению мебельных фасадов. Анализ состава и структуры себестоимости позволяет дать общую оценку состояния затрат на производство продукции в действующих и в сопоставимых ценах.Автором работы определены и проанализированы результаты хозяйственной деятельности предприятия. Динамика объема продаж представлена в таблице 2. Наглядно динамика роста объемов реализации продукции приведена на рисунке 3. Анализ показателей проводился на основе данных баланса предприятия за 2012 год и формы №2 Отчета о финансовых результатах, представленных в Приложении 1 и Приложении 2.Таблица 2 - Динамика объема продаж ООО «Строй-М»ПоказателиЗначение показателей 2007 г.2011 г.2012 г.Объем продаж, тыс.руб.202002212 910239 580Темп роста объема продаж, %100,0105,4112,5Объем продаж202002212 910239 5801800001900002000002100002200002300002400002500002010 г.2011 г. 2012 г.Рисунок 3 -Динамика объемов продаж ООО «Строй-М»Динамика объема продаж, представленная на рисунке 3, показывает, что объем продаж стабильно возрастал к 2012 году. Сводные данные по анализу основных экономических показателей предприятия приведены в таблице 3. Таблица 3 - Основные финансовые показатели результатов деятельности ООО «Строй-М» за 2011 и 2012 годыПоказательЗначение показателя, тыс.руб.Изменения 2011 г.2012 г.(+,-)%Объем продаж (выручка от реализации без НДС)212 910239 58026 67012,53Себестоимость полная177 096197 47220 37611,51Прибыль от реализации35 81442 1086 29417,57Чистая прибыль33 25037 5454 29512,92Рентабельность продаж, %16,8217,580,84,49Рентабельность продукции, %20,2221,321,15,44По итогам 2012 года объем продаж возрос на 12,5 %, прибыль от реализации фирма получает в размере 42108 тыс.руб., это на 6294 тыс.руб. больше величины прибыли 2011 года (35814 тыс.руб.). Себестоимость продукции возросла в 2012 году по сравнению с 2011 году на 11,5 % ( с 177 млн.руб. до 197 млн.руб.). Величина чистой прибыли составляет за 2012 год 37545 тыс.руб. , что на 4295 тыс.руб. больше значения 2011 года. Из произведенных расчетов можно заключить, что продукция фирмы является рентабельной. Рентабельность продукции составила в 2012 году 21,3 %, характеризующая величину прибыли, приходящуюся на рубль произведенных затрат на производство и реализацию продукции и услуг, это на 1,1 % больше показателя 2011 года. Рентабельность продаж по итогам 2012 года составляет 17,58 %. Наблюдается динамика роста показателей рентабельности.Факторный анализ влияния фондоотдачи на объем выручки приводится на основании данных Отчета о финансовых резульатах (см.Приложение 2). Расчет влияния величины основных фондов на величину объема выручки от продаж:∆ВР = ∆ОФ * ФО баз = (77145-68605)*3,103 = 26503,4Расчет влияния показателя фондоотдачи на объем выручки:∆ВР = ОФ отч * ∆ФО =(3,106-3,103)*77145 = 166,6На объем выручки оказало значительное влияние увеличение стоимости основных фондов на 8540 тыс.руб., выручка выросла за счет увеличение фондов на 26503,4 тыс.руб. Незначительное увеличение фондоотдачи изменило объем выручки на 166,6 тыс.руб. в сторону увеличения.Данные учета кадрового ресурса за 2012 год представлены в таблице 4. По итогам 2011 года средняя списочная численность составляла 197 чел, за 2012 год – 203 чел., рост численности – 3,05 %.., или 6 человек. Явочная численность персонала составила за 2012 год – 201 чел., за 2011 год – 195 чел. Таблица 4 – Анализ влияния численности на объем выручки и расчет средней заработной платы персонала за 2011 и 2012 годыПоказательЗначение показателя, тыс.руб.Изменения за 2012 г. к 2011 г.2011 г.2012 г.(+,-)%Численность работников , чел197,0203,06,03,05В том числе численность рабочих, чел.157,0159,02,01,27Фонд заработной платы, тыс.руб.33 38037 7584 37813,12Средняя заработная плата 1 работающего, тыс.руб.14,1215,51,49,77Выработка одного работающего1 0811 18099,49,20Влияние численности на объем выручки(203-197)*10816484,6-Влияние производительности труда на объем выручки(1180-1081)*203,020185,4-По данным таблицы 4 видно, что на объем выручки повлияло изменение численности на 6 человек и рост производительности труда на 99,4 тыс.руб. За счет увеличения численности объем выручки вырос на 6484,6 тыс.руб., за счет роста производительности труда – на 20185,4 тыс.руб. В то же время следует отметить, что темп роста фонда заработной платы опережает темп роста производительности труда, что отрицательно сказывается на себестоимости продукции.Значительные изменения по объему выручки и себестоимости произошли и на участке производства фасадов. Переоснащение производства позволило увеличить объемы. Себестоимость увеличивалась менее быстрыми темпами по сравнению с ростом объемов производства. По данным таблицы 5 можно заключить, что рост товарной продукции в натуральном выражении по участку фасадов составил 9,7 %, рост себестоимости – 8,3 %. Таблица 5 – Изменения себестоимости и выручки по участку производства фасадов за 2011 и 2012 годыПоказательЗначение показателя, тыс.руб.Абсолютные измененияТемп роста, %2011 г.2012 г.Объем выпуска за год, тыс. кв.м.41,745,74,041109,7Средняя цена реализации, руб.12441360140109,3Себестоимость 1 кв.м., руб.1 0761 165104108,3Товарная продукция, тыс.руб.51,862,212,34119,9За счет роста цены на реализацию на 9,3 % и роста объема продаж на 9,7% (45,7тыс.кв.м./41,7 кв.м.) объем товарной продукции в стоимостном выражении по участку производства фасадов увеличился на 19,9%, или на 12,34 тыс.руб.2.3.Анализ финансового состояния предприятияВ таблице 6 представлены расчеты основных финансовых коэффициентов, отражающих ликвидность предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в ближайшее к моменту составления баланса время может быть погашено только 12 % текущей задолженности на конец года, на начало года было 17%, это при нормативном значении от 20 % до 50%.Текущие финансовые обязательства могут быть удовлетворены за счет высоколиквидных активов только на 38 % ( на начало и конец года).Таблица 6 - Показатели ликвидности ООО «Строй-М» за 2011 и 2012 годыНаименование показателяОбозначение, формула для расчетаЗначение показателяИзменениена начало годана конец годанормативноеабсолютноеотносительное, %Коэффициенты ликвидностиКоэффициент абсолютной ликвидностиКал = (ДС + КФВ) / КО0,1720,122≥ 0,2-0,050-29,07Коэффициент критической ликвидностиКкл = (ДС+КФВ+КДЗ) / КО0,3890,386≥ 1-0,003-0,69Коэффициент текущей ликвидностиКтл = ОА / КО1,0941,348≥ 20,25423,18Только показатель текущей ликвидности отражает способность погасить краткосрочные обязательства всеми оборотными активами. Оборотные (текущие) активы покрывают краткосрочные обязательства на 135 %, значение коэффициента текущей ликвидности 1,35 на конец года и 1,1 – на начало при нормативе от 1,0 до 2,0. С учетом погашения дебиторской задолженности и реализации запасов предприятие сможет вернуть свои долги по кредиторской задолженности своевременно, на 135% .В целом все показатели ликвидности характеризуют отсутствие высоколиквидных активов. При разработке путей улучшения финансовой и хозяйственной деятельности следует обратить внимание на необходимость повышения оборачиваемости денежных средств, дебиторской задолженности, повышения высоколиквидных активов. Например, компания не имеет краткосрочных финансовых вложений, которые также наряду с денежной наличностью относятся к быстрореализуемым активам.Одним из показателей эффективного использования фондов предприятия является фондоотдача. Фондоотдача - это обобщающий показатель, характеризующий уровень использования основных фондов. Отдача основных фондов рассчитывается путем деления объема предоставленных услуг на среднегодовую стоимость основных фондов за анализируемый период. Расчеты показателей эффективности использования фондов приведены в таблице 7.Таблица 7 - Показатели использования основных фондов за 2011 и 2012 годы ПоказательЗначение показателя, тыс.руб.Изменения 2011 г.2012 г.(+,-)%Объем продаж , тыс.руб.212 910239 58026 67012,53Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.68 60577 1458 540,012,45Численность работающих, чел.19720363,04Фондоотдача, руб./руб.3,1033,1060,0020,07Фондоемкость, руб/руб.0,3220,3220,000-0,07Фондовооруженность, руб./чел.34838031,89,12На предприятии по итогам 2012 года показатель фондоотдачи составил 3,106 руб., что на 0,002 руб. больше, чем в 2011 году (3,103 руб.), что означает возрастающую отдачу с 1 рубля фондов. Рост показателя фондоотдачи свидетельствует о достаточной эффективности использовании основных фондов. Показатель фондоемкости, обратный показателю фондоотдачи, за анализируемый период не изменился и остался на уровне 0,322 руб./руб. Показатель фондоемкости отражает потребность в основном капитале на единицу стоимости продукции. Определяется как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к объему произведенной за рассматриваемый период продукции и оказанных услуг. Как видно из расчетных данных таблицы 8, компания имеет стабильный показатель фондоемкости, то есть на один рубль реализованных строительных услуг и работ предприятие использует 32 коп основных средств. Фондовооруженность показывает по итогам 2012 года, что на 1 среднесписочного работника предприятия приходится основных фондов по 380 тыс.руб., что на 9,1 % выше показателя 2011 года ( 348 тыс.руб.).Показатели оборачиваемости средств и капитала являются одними из важнейших характеристик интенсивности использования средств предприятия. Расчеты оборачиваемости оборотных активов приведены в таблице 6. Таблица 8 - Анализ продолжительности оборота капиталаНаименование показателяОбозначение, формула для расчетаЗначение показателя, млн.руб.Изменениена начало годана конец годаабсолютноеотносительное, %Коэффициенты оборачиваемостиВыручка от продаж, тыс. руб.ВР2129102395802667012,53Общая сумма оборотного капитала, тыс.руб.ССОК = (290н.г.+290к.г.)/21137571451193136227,57Среднедневная выручка от продажСДВ=ВР/Т591,4665,574,0812,53Общая продолжительность оборота, дниООС=СОК/СДВ192,3218,125,7113,37В том числе: в запасахОЗ=З/СДВ29,430,81,374,65в дебиторской задолженностиОДЗ=ДЗ/СДВ10,917,56,5760,19в денежной наличности и краткосрочных финансовых вложенияхОДН=ДН/СДВ21,322,81,507,03Коэффициент оборачиваемости оборотного капиталаКООК = ВР/ССОК1,871,65-0,221-11,79Сумма высвобожденных средств (дополнительно привлеченных)(+,-)Э = (ВР/Т)*(ООСизм)–17112––Среднегодовая стоимость оборотных средств за отчетный период увеличилась на 31362 тыс.руб., данное увеличение характеризуется ростом объемов продаж на 26670 тыс.руб. Величина выручки от продаж, приходящейся на рубль среднегодовых оборотных средств определяется коэффициентом оборачиваемости, значение которого незначительно снизилось с 1,87 периодов до 1,65 периодов.Оборачиваемость в днях составляет 218 дней в 2012 году, что на 25,7 дней больше показателя 2011 года (192,3 дня). Оборачиваемость запасов возросла с 29,4 до 30,8 дней; денежная наличность оборачивается за 21,3 и 22,8 дней (на начало и конец года); заметно увеличилось продолжительность оборотов по дебиторской задолженности с 10,9 до 17,5 дней.По расчетам экономического эффекта от замедления продолжительности оборотов капитала выявлена необходимость дополнительного привлечения оборотных средств на сумму 17,1 млн.руб. В программе совершенствования хозяйственной деятельности необходимо предусмотреть мероприятия по ускорению оборачиваемости и повышению эффективности использования оборотных активов.2. 4.Анализ затрат и себестоимости продукции Основным показателем хозяйственной деятельности является показатель использования имеющихся ресурсов. Классификация расходов отражена в таблице 9.В состав прямых затрат входят:-затраты на оплату труда рабочих, бригадиров, занятых на основных производственных операциях;-отчисления на социальные нужды;-материальные затраты: материалы, запчасти; топливо; энергия, расходуемая в процессе производства и реализации продукции;-амортизационные отчисления;-накладные расходы.В совокупные затраты на производство и реализацию продукции входят как основная составляющая материальные, трудовые затраты. Данный анализ позволяет выявить структуру основных составляющих элементов затрат на продукцию.Таблица 9 - Классификация расходов ООО «Строй-М»Расходы↓↓расходы, связанные с производством и реализацией (расходы по обычным видам деятельности)прочие расходы↓↓↓↓↓производственныеобщехозяйственныепроцентыНалоговые платежиИнвестиционные расходы↓↓↓↓специфические (прямые) для каждого места возникновения затратрасходы общие для всех мест возникновения затратобщехозяйственные расходы без расходов по содержанию аппарата управлениярасходы по содержанию аппарата управлениянакладные (косвенные) расходыРасчеты представлены в таблице 10. Таблица 10 - Анализ затрат на производство по экономическим элементам Элемент затратСумма, тыс.руб.Структура затрат, %2011 год2012 годотклонение (+,-)2011 год2012 годотклонение (+,-)Материальные затраты8313491713857946,946,4-0,5Затраты на оплату труда112101280915996,36,50,2Единый социальный налог291533304151,61,70,0Амортизация91241105619325,25,60,4Прочие расходы7071378564785139,939,8-0,1Итого17709619747220376100100 По данным таблицы 10 наибольший удельный вес в общей сумме затрат имеют материальные затраты. Из удельный вес составлял в 2011году 46,9 % , в 2012 году снижение составило 0,5%, или 8579 тыс.руб. Также высокий удельный вес занимают накладные расходы. В 2011 году они составляли 39,9 % в общей сумме затрат, к 2012году снижение незначительное на 0,1 %.Заработная плата имеет удельный вес 6,3% (в 2011 году ) в 6,5 % ( в 2012 году). Заработная плата в 2012 году возросла на 1599 тыс.руб. Общее изменение затрат составило 20376 тыс.руб. За счет рационального использования материальных ресурсов затраты на материалы снизились, но незначительно. Амортизация возросла на 1932 тыс.руб. за счет приобретения нового оборудования на участок упаковки. Прочие накладные расходы возросли на 7851 тыс.руб. из-за роста цен на топливные ресурсы, прочие услуги, расходов на рекламу, выставки, командировочные расходы.В таблице 11 проведен анализ себестоимости по статьям затрат. Фактические затраты 2012 года сравниваются с затратами предыдущего года , пересчитанные на объем 2012 года. Определяются отклонения по каждой статье затрат. Анализируется изменение затрат в абсолютном и относительном выражении. Себестоимость единицы продукции в 2011 году составляла 1256 руб. за 1 кв.м. фасада. В пересчете на объем выпуска 2012 года, равного 145 тыс.кв.м., совокупные затраты на весь выпуск будут составлять 182120 тыс.руб.Общий перерасход по затратам составил 15352 тыс.руб., в том числе по переменным затратам 9692 тыс.руб. , по постоянным затратам - тыс.руб. 5661 тыс.руб. В составе переменных затрат перерасход средств произошел в основном за счет увеличения расходов на материалы ( на 5075 тыс.руб.) и основную заработную плату (на 1162 тыс.руб.). По постоянный расходам перерасход наблюдается по всем статьям накладных расходов, большей частью по общехозяйственным расходам перерасход составил 2577 тыс.руб. В графах 5 и 6 таблицы 11 отражены изменения затрат по каждой калькуляционной статье и относительно всех затрат предыдущего года, выраженные в процентах.Таблица 11 - Анализ себестоимости фактически выпущенной товарной продукции по статьям затратКалькуляционные статьи затратСумма затрат по факту 2011г., тыс.руб.Сумма затрат за 2012г., тыс.руб.Экономия (-), перерасход (+) (гр.3-гр.2)Изменение затрат по статье,% (гр.4/гр.2)*100Изменение затрат потоварному выпуску (гр.4/итог гр.2)*100%123456Основные материалы777208279550756,52,8Вспомогательные материалы777283886167,90,3Топливо на тех/ цели544057863466,40,2Энергия на тех/ цели691774004837,00,3 Основная зарплата производственных рабочих1048211644116211,10,6Дополнительная зарплата производственных рабочих1048116411611,10,1 Единый социальный налог (ЕСН)2998333033211,10,2 Расходы на подготовку и освоение производства932610454112812,10,6Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования3886432043411,20,2Переменные затраты12559013528296927,75,3 Цеховые расходы1017011297112711,10,6 Общепроизводственные расходы 1598117753177211,11,0 Общехозяйственные расходы2324625822257711,11,4 Производственная себестоимость 174987190155151688,78,3Коммерческие расходы713373181852,60,1Полная себестоимость 182120197472153528,4 в том числе     Переменные затраты12559013528296927,75,3Постоянные затраты5653062190566110,03,1Общее изменение затрат 2012 года относительно 2011 года составило 8,4 %., в том числе переменные затрат изменились в сторону увеличения на 7,7 %, постоянные затраты возросли на 10,0%. Показатели заработной платы возросли на 11,1 %. Основные материалы увеличились на 6,5 %. Рост вспомогательных материалов произошел за счет роста цен поставщиков на приобретаемые материалы, улучшение упаковки фасадов, что вызвало перерасход вспомогательных материалов. Затраты на топливо и энергию возрастают ежегодно порядка 5 % - 7 %. Накладные расходы возросли на 11 %.В целом, перерасход затрат наблюдается по всем статьям. Резерв снижения затрат на предстоящий период следует изыскивать в рациональном использовании материалов, топлива, экономном расходовании энергии, техническом оснащении производства, разработке новых технологий с целью снижения себестоимости затрат.Оптимизация прибыли предприятия требует постоянного контроля за уровнем затрат, как переменных (C), так и постоянных (C). Сумма переменных затрат изменяется прямо пропорционально объему производства продукции. Постоянные затраты остаются неизмененными при увеличении или уменьшении объемов производства.