Налогообложение деятельности индивидуального предпринимателя ( на примере ИП ИВАНОВ В.М. ).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги, следует подчеркнуть, что в процессе достижения цели курсовой работы были решены все, поставленные ранее задачи, и сделаны следующие выводы:
Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Достоинства ИП:
-легкая и достаточно быстрая регистрации в налоговом органе;
-отсутствие лишних и обязательных процедур, совершаемых предпринимателем после регистрации;
-довольно низкая и приемлемая себестоимость открытия ИП;
-низкий уровень штрафных санкций применяемых к индивидуальному предпринимателю и лояльность со стороны судов и правоохранительных структур;
-поддержка малого бизнеса, к которому можно отнести ИП, со стороны государств ...

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 2
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 5
1.1. Правовые основы предпринимательской деятельности 5
1.2. Важнейшие законы, касающиеся предпринимательской деятельности 8
1.3. Системы налогообложения 10
1.4. Налоговый учет и отчетность 14
2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИП ИВАНОВ В.М. 17
2.1. Характеристика учетной политики ИП Иванов В.М. в целях налогообложения 17
2.2. Определение доходов и расходов 18
2.3. Заполнение налоговой декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения 20
3. ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 29

ВВЕДЕНИЕ
С индивидуальным предпринимательством связаны большие надежды в решении ключевых проблем российской экономики: развитие производства и торговли, создание новых рабочих мест, обеспечение значительных налоговых поступлений в бюджет.
Оптимальная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей предусматривает, с одной стороны, стимулирование деловой активности предпринимателей, а с другой - наличие достаточно простого и эффективного механизма взимания налогов. В связи с этим особую актуальность и значимость с позиции стимулирования развития малого предпринимательства приобретает снижение налоговой нагрузки, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации и развития малого бизнеса.
На сегодняшний день построени е гармоничной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей – предмет острых дискуссий, как в научных источниках, так и в средствах массовой информации. Формирование целостной концепции налогового регулирования индивидуального предпринимательства России, как основы для его становления и развития, стало невозможным без создания чёткого понятийного аппарата, проведения тщательного анализа и оценки эффективности существующей системы налогообложения, что и предопределило содержание курсовой работы.
Целью представленной работы является исследование системы налогообложения деятельности индивидуального предпринимателя.
Достижение цели исследования привело к необходимости решения следующих задач:
-определить правовые основы предпринимательской деятельности;
-изучить важнейшие законы, касающиеся предпринимательской деятельности;
-охарактеризовать системы налогообложения, налоговый учет и отчетность ИП;
-рассмотреть систему учетной политики ИП Иванов В.М. в целях налогообложения ;
-определить доходы и расходы ИП Иванов;
- рассмотреть заполнение налоговой декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения;
-выявить преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности.
Предметом исследования данной курсовой работы выступает налогообложение деятельности индивидуального предпринимателя.
Объектом исследования является ИП Иванов.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения.
В первой главе курсовой работы будут раскрытытеоретические аспекты индивидуального предпринимательства.
Вторая глава проекта рассматривает систему налогообложения ИП Иванов В.М.
Третья глава посвящена преимуществам и недостаткам индивидуальной предпринимательской деятельности.
В заключении будут подведены итоги и сделаны выводы.

Ведь ведение бизнеса без предварительной оценки сумм налогов, которые потребуется уплатить по результатам совершенных сделок, будет иметь плачевные последствия - сами сделки могут оказаться невыгодными, а предприниматель в результате ведения убыточной деятельности обанкротится.Системы налогообложенияОбщий режим налогообложения. Данный режим налогообложения используется индивидуальным предпринимателями нечасто, но все же в практике встречается. Его использование предусматривает следующие налоги уплачиваемые ИП:-налог на доходы физических лиц (НДФЛ), уплачиваемый со всех доходов предпринимателя;-налог на добавленную стоимость (НДС);-налог на недвижимое имущество, используемое в предпринимательских целях.Таким образом, общий режим налогообложения предусматривает уплату как минимум двух налогов. В этом случае ИП платит НДС, а также НДФЛ за себя. Только при общем режиме индивидуальный предприниматель производит выплаты подоходного налога за себя.Патентная система налогообложения. С начала 2013 года налогообложение с применением патента стало самостоятельным специальным налоговым режимом. Данный режим предусматривает уплату фиксированного налога ИП в виде оплаты стоимости патента на оказания определенного вида услуг на конкретный период времени. Стоимость патента устанавливается субъектами федерации, также они определяют перечень видов деятельности, которые могут использовать данную систему налогообложения.ЕНВД (единый налог на вмененный доход) - самый широко используемый спецрежим, он знаком всем предпринимателям. Довольно часто расчетные платежи по этому налогу заметно ниже «реальных». То есть реально люди зарабатывают больше, чем в расчете. Поскольку видов деятельности, которые можно осуществлять под действием ЕНВД, много, то законодатель ввел понятие «базовая доходность». Конкретную цифру на момент уплаты можно узнать в нескольких местах. «Самый официальный» и актуальный источник – налоговая инспекция. На налоговые органы возложена обязанность консультировать налогоплательщиков по налоговым вопросам. Таким образом, с налогоплательщиков снимается ответственность за ошибки налоговиков.Значение базовой доходности надо умножить на три коэффициента и на количество квадратных метров торговой площади. Подробно о смысле коэффициентов можно прочитать в НК, узнать конкретные значения – в налоговой инспекции. Другой – коэффициент дефлятор – учитывает инфляцию; его пересматривают раз в год и публикуют в профильных изданиях. Третий коэффициент должен учитывать местоположение торговой точки. Но не во всех городах этот коэффициент устанавливают; нередко его просто принимают за единицу. Итак, посчитали произведение базовой доходности на три коэффициента. Теперь эту цифру нужно умножить на количество единиц физических показателей. Для торговли это количество квадратных метров, для услуг – количество работников, для транспортных услуг – количество автомобилей и т. д. Получившаяся цифра – это то, что предприниматель должен, по мнению законодателей, зарабатывать своей деятельностью. От этой суммы берут 15 % – это и есть та финальная ежемесячная сумма, которая выплачивается в виде налога. Этот налог уплачивается один раз в квартал, сразу за три месяца до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. А до 20-го числа нужно сдать заполненную декларацию в налоговую инспекцию.Упрощенная система налогообложения (УСН).Эту систему налогообложения может использовать индивидуальный предприниматель по собственному желанию. То есть можно ее и не использовать, но для мелкого предпринимателя она выгодна. Для того чтобы ее применять, потребуется уведомить налоговую инспекцию в определенный срок после регистрации в качестве предпринимателя. Если в этот срок не уложиться, то право применения УСН возникает только с нового года после подачи уведомления. В последнее время имеется законодательная тенденция к снятию этого ограничения. У упрощенной системы есть два варианта исчисления налога. Первый – 15 % с разницы между доходами и расходами, второй – 6 % от доходов (расходы не учитываются). Поэтому в упрощенной системе имеется понятие «объект налогообложения». Существует два варианта этого объекта: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Соответственно первый объект облагается по ставке в 15 %, второй объект – по ставке 6 %.В случае если выбран налог со ставкой 15 %, потребуется:1. Документально подтверждать расходы.2. Учесть, что не все расходы можно «списывать». Полный перечень указывается в Налоговом кодексе, и все, что не входит в него, предприниматель не имеет права учитывать в качестве расходов. 3. Поскольку необходимо подтверждать расходы, то бухгалтерская работа заметно усложняется. Гораздо проще рассчитывать налог и общаться с налоговой инспекцией, если уплачивается налог 6 %.Фактически УСН – более «честный» налог, чем ЕНВД. В случае с ЕНВД можно ничего не продать, а налог уплачивать придется в полной мере. А в случае с УСН налог уплачивается только с реальных сделок. И даже можно учесть убытки, если таковые возникнут. Правда, стоит учесть, что есть понятие «минимальный налог», который составляет 1 % от выручки по виду деятельности и уплачивается, даже если предприниматель несет убытки. Но полноценный налог начинают платить только с того момента, когда появится чистая прибыль (с учетом убытков в предыдущем периоде).Однако применять УСН можно только там, где вид деятельности не подпадает под ЕНВД. Для торговли самое разумное – выбрать ставку 15 %. ЕНВД и УСН. В каждом из описанных спецрежимов разобраться довольно просто. Однако деятельность предпринимателя может подпадать под действие двух спецрежимов. В этом случае возникает вопрос, как их совмещать. И если в некоторых случаях ответ довольно простой, то в большинстве ситуаций однозначно ответить не получается. Если предприниматель осуществляет расчеты и за наличные и по безналичным операциям, нужно пользоваться тем режимом налогообложения, под который подпадает деятельность, принесшая этот доход. Во всех спорных случаях, когда конкретный расход трудно однозначно отнести к одному виду деятельности, применяется пропорциональный учет расходов. Именно это сильно затрудняет бухгалтерские и налоговые расчеты. Допустим, за один квартал продали в розницу товаров на сумму 1 млн. руб. При этом за безналичный расчет продали еще на 200 тыс. руб. Арендная плата за квартал составила 90 тыс. руб. Как учесть арендную плату? Пропорционально выручке. Поскольку непонятно, какая часть арендной платы послужила для извлечения безналичного дохода, то считают так. Безналичный доход составляет 16,7 % от общего (1 млн. 200 тыс. руб.) дохода. Значит, в расходы для расчета УСН можно взять 16,7 % от всех спорных расходов. Для арендной платы это 15 тыс. руб. Те же 16,7 % и для услуг связи, то же и для транспортных расходов (если документально нельзя определить, в какой именно поставке привезли товар, проданный за безнал). В общем, любой расход, который нельзя однозначно отнести на какой то один режим, нужно пропорционально высчитывать. Во всех остальных случаях, когда расход можно однозначно отнести на определенный спецрежим, – никаких вопросов не возникает. Если товар продался за безналичный расчет, то при расчете налога по УСН всю его закупочную стоимость учитывают как расход. Если транспортная компания предоставляет подробные документы, какой именно товар перевозился в данной поставке, то определяют какая часть транспортных расходов связана с продажей того товара, который продался за безналичный расчет.1.4. Налоговый учет и отчетностьФактически индивидуальный предприниматель не ведет как таковую отчетную документацию, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. При УСН и ОСН ведется книга доходов и расходов плюс ведутся налоговые карточки на наемных работников. ИП, работающие на едином налоге на вмененный доход, подают только соответствующую декларацию. Делать это необходимо раз в квартал до двадцатого числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, раз в год до тридцатого апреля должны подавать налоговую декларацию. Кроме того в начале каждого года в Федеральной налоговой службе необходимо регистрировать книгу доходов и расходов (в которой фиксируется учет доходов и расходов ИП). «Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще». [5; с. 72] Во-первых, каждый квартал до двадцатого числа месяца, следующего за окончанием квартала необходимо подать декларацию по НДС. Во-вторых, раз в год до тридцатого апреля предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ (на доходы физических лиц).Согласно вышеупомянутым документам ведение отчетности ИП может происходить как в бумажном, так и в электронном виде. Предприниматель к окончанию отчетного периода просто распечатывает файлы и заверяет их в Налоговой службе.Сдача налоговой отчетности ИП зависит не только от системы налогообложения предпринимателя, но и от того, является ли он работодателем, а также от вида деятельности предпринимателя.Для ИП без работников:Индивидуальный предприниматель на ЕНВД ежеквартально (до 20-го числа следующего месяца) подает налоговую декларацию и уплачивает единый налог (до 25 числа следующего месяца).Предприниматель на УСН и ОСН ежеквартально (до 15-го числа следующего месяца) подает сведения в Фонд социального страхования (при наличии договора страхования).Предприниматель на ОСН каждый квартал (до 20-го числа следующего месяца) подает декларацию по НДС и уплачивает земельный налог.Предприниматели на УСН ежегодно подают:-до 30 апреля налоговую декларацию;-до 31 марта декларацию об уплате сельскохозяйственного налога (при необходимости);-до 1 февраля декларацию по земельному налогу (при необходимости);-до 1 апреля статистические данные.Предприниматели на ОСН также дополнительно подают:-до 30 апреля налоговую декларацию по налогу на доходы и декларацию о предполагаемом доходе на следующий год.Для ИП с работниками:Индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями, ежеквартально подают сведения в Фонд социального страхования (до 15-го числа следующего месяца расчет на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, а также по обязательному соц. страхованию от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве) и в Пенсионный фонд (до 15-го числа второго месяца, который следует за отчетным подаются отчетность об уплате взносов и персонифицированный учет).Индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями, ежегодно подают в налоговую службу:-до 20 января сведения о среднесписочной численности работников-до 1 апреля сведения о доходах работниковСледует отметить, что сведения о среднесписочной численности работников подают все предприниматели, даже если работников у них не числится.Если сроки отчетности ИП все еще не совсем понятны, или вы сомневаетесь в их соответствии, или переживаете, что не запомните все сразу и можете где-то напутать и не подать отчетность вовремя, запомните календарь отчетности ИП можно найти на некоторых сайтах в интернете.СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИП ИВАНОВ В.М.Характеристика учетной политики ИП Иванов В.М. в целях налогообложения Предприниматель Иванов занимается розничной торговлей компьютерами и периферией. Самой оптимальной для предлагаемого вида бизнеса организационно-правовой формой является индивидуальный предприниматель – форма предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Объектом налогообложения в ИП Иванов (далее – ИП) является доход, уменьшенный на величину расходов. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. Согласно ст.346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В ИП применяют налоговую ставку в размере 10%.Сумма налога исчисляется путем прямого подсчета суммы доходов за вычетом расходов.Являясь налогоплательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, организация ИП ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.Налоговым регистром при упрощенной системе налогообложения является Книга учета доходов и расходов Форма книги учета доходов и расходов для организации, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ утверждена Приказом МНС России от 28.10.2006г. № БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».Определение доходов и расходов Вид деятельности ИП Иванов – розничная торговля, поэтому доходы признаются кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ) и учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг). Поступления производятся либо на расчетный счет предприятия по заключенному договору, либо как поступления от реализации товаров (работ, услуг) в розницу.Расходы учитываются только после осуществления и оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ). Так как ИП занимается торговой деятельностью, стоимость приобретенных товаров списывается по мере их реализации. Расходами ИП Иванов являются: 1) Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на сумму налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам)2) Расходы по оплате услуг кредитных организаций; которые признаются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы. 3) Расходы на ремонт основных средств; 4) Расходы на канцелярские товары; 5) Расходы на рекламу (рекламные объявления в печати);Расходы на коммунальные услуги;7) Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 8) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;9) Расходы на услуги по охране имущества;10) Расходы на содержание служебного транспорта;11) Расходы на оплату услуг связи;12) Арендные платежи за землю, на транспортное средство;13) Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных. ИП Иванов использует программу СПС «Гарант».14) Материальные расходы за электроэнергию.На конец 2012 года сумма доходов ИП всего составила 4384797,64 рублей (в том числе: за 1 квартал - 751838,9 рублей, за II квартал - 1168969,2 рублей, за III квартал - 1058679,18 рублей, за IV квартал - 1405310,36 рублей)Сумма расходов ИП за 2012 год составила всего 3782876,88 рублей (в том числе : за 1 квартал - 692267,63 руб, за II квартал - 952835,99 рублей, за III квартал - 898850,83 рублей, за IV квартал - 1238922,43 рублей).Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование распределяются на финансирование страховой – 8,0% и накопительной частей трудовой пенсии - 6.0% и отражается в Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Расчет производится поквартально за каждый месяц нарастающим итогом с начала года. По итогам отчетного года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ИП начислено:Таблица 1Страховые взносы ИП Иванов за 2012 годВсегоИз графы 3на страховую часть трудовой пенсиина накопительную часть трудовой пенсииУплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, по данным страхователя765694375432815ИП Иванов предоставляет также в Фонд социального страхования РФ расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ, исчисленного в размере 0,20% от фонда заработной платы на страхование работников от несчастных случаев и производственных заболеваний, форма №4 – ФСС РФ.В Фонд социального страхования были выплачены ИП в отчетном году всего 60719,92 руб., из них: по временной нетрудоспособности - 4641,93 руб.; по беременности и родам - 25828,36 руб.; по уходу за ребенком до полутора лет - 25828,36 руб.; при рождении ребенка - 11488,33 руб.Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности - 430,81руб.Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 1099.42 руб.За 2012 год сумма расходов по оплате труда составила всего 485674 руб.00 коп.В том числе: за январь - 27367 руб. 00 коп.; за февраль - 31334 руб. 00 коп.; за март - 31334 руб. 00 коп.; за апрель - 46694 руб. 00 коп.; за май - 46150 руб. 00 коп.; за июнь - 45881 руб. 00 коп.; за июль - 43079 руб. 00 коп.; за август - 42871 руб. 00 коп.; за сентябрь - 42819 руб. 00 коп.; за октябрь - 42715 руб. 00 коп.; за ноябрь - 42715 руб. 00 коп.; за декабрь - 42715 руб. 00 коп.2.3. Заполнение налоговой декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложенияНалоговая декларация по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения состоит из трех страниц.