Налоговая система России: современное состояние, проблемы дальнейшего развития.

Заключение

Социально-экономические реформы последних лет, которые изменили базовые основы современной российской экономики, преобразовали и существовавшую до этого систему формирования государственных доходов, распределения и использования денежных средств, систему бюджетных отношений, обеспечивающих практическое выполнение функций государства.
Налоговая реформа в России являющаяся составной частью экономических преобразований должна способствовать решению общеэкономических и социальных задач. Большое значение приобретает реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, ее использование для регулирования доходов населения, стимулирования предпринимательской деятельности и обеспечения регулярных доходов бюджета.
Цель налогов это формирование финансовых ресурсов госуд ...

Введение 3
1. Налоговая система России и её составляющие 5
1.1. Становление налоговой системы как средства государственного принуждения 5
1.2. Характеристика налогов Российской Федерации 7
1.3. Классификация и порядок взимания налогов в РФ 11
2. Перспективы и проблемы построения новой налоговой системы России 15
2.1. Налоговая система России на современном этапе 15
2.2. Перспективы развития налоговой системы России 21
Заключение 26
Список литературы 28

Введение

В начале XIX в. возникла мысль о том, что государство не может ничего сделать для граждан в том случае, если сами граждане для государства ничего не делают. Данная взаимосвязь, а именно взаимодействие гражданина и государства более всего находит отражение при применении налогового законодательства.
Чем дальше история движется вперед, тем более экономически обоснованным становится понятие налога. ХХ век отличается тем, что основной становится точка зрения о том, что налог является принудительным взносом, которые взимается государством, и служит для покрытия общегосударственных потребностей. При этом взыскание должно происходить только на основании изданного закона, то есть формируется налоговое законодательство. Всё это и привело к формированию налогового законодательства, к оторое регулирует вопросы уплаты налоговых обязательств по налогу на имущество.
С точки зрения экономики, налоги являются главным инструментом, необходимым для осуществления функций по перераспределению доходов и финансовых ресурсов, который осуществляется органами налогового контроля, то есть государственной власти.
С точки зрения права, налогами являются устанавливаемые нормативно-правовыми актами нормы, которые регулируют методы, размеры, формы и сроки для безвозмездного изъятия государством определенной части доходов граждан.
Переход к рыночным методам управления экономикой, отказ от всеобщего администрирования в области доходов открыли широкие возможности для осуществления населением предпринимательской деятельности. Однако ускоренное вхождение в рынок имело и свои негативные последствия: налицо расслоение общества, появление лиц как со сверхдоходами, так и живущих за чертой бедности.
Перед государством встала проблема регулирования различных по источникам и размерам доходов населения, однако не административными методами, а, как это принято в развитых странах, экономическими.
В нашей стране в последние время также идет активный процесс по совершенствованию форм и методов взимания налогов. Всё это и определяет актуальность темы курсовой работы.
Цель курсовой работы – изучение налоговой системы России и классификация налогов.
Для достижения данной цели поставлены и выполнены следующие задачи:
- сформулировать определение «налога» и привести их характеристику в налоговой системе России;
- раскрыть сущность и необходимость налоговой реформы в РФ
Объектом исследования являются налоги в налоговой системе РФ, а предметом - основные тенденции и особенности налогообложения в Российской Федерации.
Теоретической и методической основой послужили нормативно-правовые акты в области налогообложения.

К примеру, приобретая продукт, покупатель становится участником экономических отношений. Соответственно он тоже платит косвенно налоги за этот продукт, к примеру, акциз и теме не менее основным плательщиком налога остается владелец магазина, который реализовал нам этот продукт.
Складывается такая ситуация при которой владелец магазина получив от покупателя деньги за реализованную продукцию, оплачивает налоги, к которым может относиться и налог на доходы физических лиц и отчисления в пенсионный фонд и другие налоги. Он также оплачивает и акцизы, стоимость которых как бы уже погасил покупатель, но покупатель сам не является непосредственным плательщиком этого налога, он просто оплачивает его в цене товар.
Получается, что любой гражданин современного общества является плательщиком и прямыхи косвенных налогов, то есть не может находиться вне налоговой системы.
Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеет классификация налогов по способу взимания на прямые и косвенные.
Прямые налоги – налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (то есть прямая форма обложения). Косвенные налоги – налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг и уплачиваются конечным потребителем этого товара.
Существует и другой вариант данных определения прямых и косвенных налогов:
Прямые налоги – подоходно-поимущественные налоги, т. е. те которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки. Косвенные налоги – налоги на потребление.
Чтобы раскрыть сущность прямых налогов, необходимо провести сравнительную характеристику прямых и косвенных налогов по основным признакам, которая представлена в таблице 1.
Таблица 1 - Сравнительная характеристика прямых и косвенных налогов
Признак сравнения
Прямые налоги
Косвенные налоги
Субъект правоотношений
В правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик
В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними
Факторы, определяющие величину налога
Величина налогов непосредственно зависит от финансовых результатов деятельности налогоплательщика
Величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности налогоплательщика
Объект налогообло-жения
Эти налоги подоходно- поимущественные
Эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации
Современное представление о делении налогов на прямые и косвенные сложилось в результате многовекового развития. Рассмотрим историческую эволюцию представлений о критериях деления налогов на прямые и косвенные. Эти критерии включают:
- критерий перелагаемости;
- критерий способа налогообложения и взимания;
- критерий платежеспособности.
Согласно первому критерию перелагаемость налогов возможна только в процессе обмена, результатом которого является формирование цен. Посредством обменных и распределительных процессов определенный законодательством плательщик налога имеет возможность переложить налоговое бремя на иное лицо – носителя налога.
Иными словами, лицо, на которое формально возложена обязанность быть плательщиком налога, и лицо, фактически уплачивающее данный налог, - это не обязательно одно и то же лицо.
2. Перспективы и проблемы построения новой налоговой системы России
2.1. Налоговая система России на современном этапе
Современная налоговая система России находится не в самой лучшей своей форме. В 2012 году темпы увеличения налогов и сборов согласно данных Федеральной налоговой службы (ФНС), за январь-октябрь этого года оказались вдвое ниже, чем в 2010-2011 годах (13% против 22% и 28% соответственно), и все это косвенно говорит о росте теневого сектора нашей экономики. Проблема в том, что нынешняя налоговая политика тянет российскую экономику на дно, играет на руку исключительно крупным корпорациям, провоцирует вывоз капитала за границу. Говорить о социальной справедливости в сфере взимания податей и вовсе не приходится. В России и школьная учительница, и миллиардер платят одинаковый уровень подоходного налога – 13%. При этом, конечно, суммы налога у них отличаются, но налоговая ставка неизменна. В то же время, практически во всех странах мира существует прогрессивная шкала, ставки по которой достигают 35-65%. Все это и приводит к колоссальному имущественному расслоению нашего общества. Налоговая система России довольно таки сложный механизм, который включает в себя большое число различных налогов.
Но все эти налоги имеют одну главную цель – пополнение бюджета государства. Налоги необходимы для многих целей и при этом вроде бы государство должно быть заинтересовано в их росте, но в то же время возникает такая ситуация, когда рост налогов может привести к ликвидации предприятий и кризисом в сфере промышленного производства.
Как раз таки все проблемы налоговой системы и возникают там, где встает вопрос о перераспределении налогового бремени. Здесь неприменим принцип справедливости и эффективности. Какой-то из них все равно должен быть приоритетным. 1
Налоги являются безвозмездными платежами. Сборы, в отличие от налогов, подразумевают возмездное совершение государственными или муниципальными органами юридически значимых действий.
С точки зрения экономики, налоги являются главным инструментом, необходимым для осуществления функций по перераспределению доходов и финансовых ресурсов, который осуществляется органами налогового контроля, то есть государственной власти. С точки зрения права, налогами являются устанавливаемые нормативно-правовыми актами нормы, которые регулируют методы, размеры, формы и сроки для безвозмездного изъятия государством определенной части доходов юридических и физических лиц.
Согласно Налогового Кодекса РФ налог предствляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимаемый с юридических и физических лиц путем отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, для целей финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.
Часть авторов, подчеркивают большую сложность взаимоотношений, возникающих при прохождении процесса удеражния налогов, и поэтому предлгают использовать более широкое и глубокое понятие, такое как «налогоообложение». Данное понятие включает в себя совокупность финансовых и правовых отношений, которые складываются в процессе перерапредления части стоимости капитала и представляют собой также одностронне и влстно-принудительное изъятие части доходов от юридических и физических лиц в пользу бюджета страны.
Любое налог имеет определеные черты, к которым можно отнести:
- индивидуальную безвозмездность налога;
- безэквивалентсность налога;
- его обязательность;
- законность налогообложения.
Для того, чтобы налог был установленым необходимо провести определенную правовоую процедуру. Здесь мнения всех налоговых систем мира однозначно – налоги могут устанавливаться только на основании одного-единственного нормативно акта – закона. Данный нормативный акт должен отразить в себе и основыне элементы данного налога, к которым законодательство относит:
- налоговую базу;
- ставку налога;
- налоговый период;
- что является объектом налогообложения;
- правила исчисления налогоа;
- порядок уплаты налога и сроки его уплаты.
В большинстве случаев помимо вышеуказанных основных элементов, законодательные акты о налогах и сборах, также отражают и основания и порядок применения налогоплательщиком льгот по уплате налогов, то есть налоговых льгот.1 Налоги являются одной из основных частей пополнения государственного бюджета и естественно находятся под пристальным вниманием и контролем органов государства. Для регулирования порядка начисления и уплаты налогов разработано и внедрено налоговое законодательство.
Налоговая система США является сложной и разнообразной. Главной отличительной её чертой является право каждого штата, а также местных органов власти на устанавливание собственных налогов. Существуют единые федеральные налоги, обязательные для всех жителей, но помимо их население обязано оплачивать и местные налоги.
То есть можно определить деление налоговой системы США на 2 части, федеральную и местную. Федеральное законодательство характеризуется прогрессивной школой и поэтому принимает на себя основное бремя уплаты налогов обеспеченными слоями населения. Местное налогообложение более равномерно. Большинство американских граждан уплачивает на налоги около 25% своих доходов. Оставшиеся 10% американцев платят более высокие долю налогов, вплоть до 50%.
К основным федеральным налогам в США относится подоходный налог и налог на потребление. Действие подоходного налога в США относится к середине XIX века. Его доля в доходах бюджета довольно такие высока, она составляет около 8%, а его прогрессивность служит цели социальной справедливости в обществе. Главный налог, который уплачивают корпорации, корпоративный подоходный налог, составляет 46% и является единственным налогом, уплачиваемым юридическими лицами, что значительно облегчает ведение учета. Налоги в США считаются практически самыми низкими из наиболее экономически развитых стран мира, ведь их доля в доходах страны всего 28%, то есть где-то на 10% ниже показателя других индустриально развитых стран. При всем этом законотворческий процесс в налоговом законодательстве, наверное, самый запутанный и самый тяжелый в мировой правовой системе и принимает в нем участия огромное количество граждан, начиная от президента страны и заканчивая сенатом. К тому же налоговое законодательство отличается и своей массивностью, так как она была сформирована в течение длительного времени и при этом очень подробно, чтобы не возникало никаких двусмысленностей в толковании.1
Но основное место в доходах бюджета Америки составляет налог с продаж, аналог нашего НДС. Его доля в поступлениях бюджета более 40%.
Налоговая система США контролируется Службой внутренних доходов, которая занимается проверками юридических лиц и контролем за уплатой налогов. Можно сказать, что налоговая система США значительно отличается от налоговой системы России, но, тем не менее, есть в ней много хороших сторон, к которому нужно стремиться.
Японская налоговая система длительный период времени формировалась как подобие Американской. При этом именно Япония является примером как страна, после разрушений и войн может достичь такого экономического уровня. И налоговая реформа оказала в этом большую помощь.
После войны налоговая система Японии условно прошла четыре этапа:
1. Хаос в период с 1945 по 1949гг. В этот период главным было справиться с кризисом экономики страны, что привело к введению высокого налога на собственность. В стране существовала прогрессивная налоговая система. 2
2. Период реконструкции в 1950 по 1959гг. Это время экономической стабилизации и роста роли подоходного налога.
3. Период экономического роста с 1960 по 1969 гг. Данный период отмечен снижением подоходного налога и ростом налога с корпораций. Происходит снижение налогового давления.
4. С 1970 года начинается четвертый период становления налоговой системы Японии, её совершенствование. Была пересмотрена вся налоговая база страны, ставки, размеры, виды налогов, она разрабатывалась уже по развитую экономическую систему.
В конце ХХ века в Японии уменьшается подоходный налог, происходит более справедливое перераспределение налоговых отчислений. Налоги снова уходят от физических лиц к юридическим.
В настоящее время Япония испытывает проблемы другого плана, происходит старение нации, снижается количество детей, всё это приводит к проблемам в сфере пенсионного обеспечения и должно влиять на изменения в налоговой системе.
Делая вывод, необходимо отметить, что налоговая система Японии за послевоенный период прошла трудную и сложную работу и вполне справилась с поставленными целями.
Налоговые системы многих зарубежных стран имеют общие черты с налоговой системой, которая существуют в России. Федеративные государства, как правило, имеют многоуровневую налоговую систему, которая включает в себя обычно 8-9 федеральных налогов, доля которых в консолидированном бюджете является наибольшей: налог на прибыль организаций (налог на прибыль корпораций), подоходный налог (НДФЛ), налог на добавленную стоимость. И систему региональных (на уровне штата, провинции) и местных налогов. Всё это представлено и в налоговой системе России. 1
Основными направлениями работы налоговой службы многих зарубежных стран на современном этапе являются информационно-разъяснительная работа с налогоплательщиками, внедрение современных информационных технологий, улучшающих и упрощающих предоставление налоговой отчетности, что также является основной проблемой нашей налоговой системы и основной задачей её будущего.
2.2. Перспективы развития налоговой системы России
Современная российская экономика не идентифицируется известной мировой двухсекторной моделью, которая состоит из легального и внелегальных видов бизнеса. Они сосуществуют практически во всех сферах воспроизводственного комплекса и взаимодополняются в том или ином соотношении. Помимо этого, внелегальная составляющая структурируется на неофициальную, фиктивную и криминальную части. Расширение каждой из них оказывает негативное воздействие на эффективность функционирования социально-экономической системы в целом, в том числе выражается в снижении размеров налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды. Организации, которые осуществляют легальную деятельность, также не всегда стремятся соблюдать налоговую дисциплину. Наиболее важные причины данного поведения необходимо подразделить на группы налогового и иного характера.1
Группа налогового характера определяется комплексом взаимосвязанных проблем, которые требуют разрешения в области оптимизации налогового бремени, а также совершенствования нормативно-правовой базы по качеству организации работы соответствующих надзорных ведомств и повышения роста уровня налоговой культуры налогоплательщиков России. Осуществляя политику снижения налоговой нагрузки в сфере предпринимательства, является важным учитывать вероятность неизбежного сокращения в краткосрочной перспективе поступлений из бюджета. И в этой ситуации дополнительные налоговые поступления начинают играть решающую роль в формировании доходной части бюджета.
Как раз таки для роста этих поступлений и необходимо скоординировать деятельность налоговых органов и организовать их взаимодействие с органами полиции и таможня в целях предотвращения роста налоговых правонарушений, так как именно эти органы стоят на охране интересов страны.
Рассматривая причины, по которым происходит уклонение от уплаты налогов и сборов, необходимо учитывать тот факт, что при рыночной экономики, которая удовлетворяют требованиям эффективности и социальной справедливости, существующая налоговая система не может состоять из конечного числа платежей. В то же время налоговая система не может быть построена на предположениях о предпочтениях граждан в части выбора социально значимых продуктов. Помимо этого, деятельность государства в общественных интересах охватывает не только те услуги, которые могут быть предоставлены на условиях эквивалентного обмена. Таким образом, рассматриваемая модель обеспечивает высокий уровень налоговой дисциплины среди субъектов рынка, но является трудно воспроизводимой в реальной социально-экономической системе.
В наибольшей мере подвержены неправовым манипуляциям налоги на бизнес, а в наименьшей – имущественные, что связано с том, что сокрытие объектов недвижимости осуществить трудно или почти невозможно.1
Чтобы уменьшить количество правонарушений необходимо бороться за понимание гражданами важной степени для страны уплаты налогов. В этих целях необходимо повышать среди населения знания соответствующих прав и обязанностей, что должно являться частью политической и правовой культуры России. Добиться этого можно следующими методами:
- развитие социальной рекламы;
- проведение агитационной и разъяснительной работы;
- проведение курсов и семинаров по вопросам налогообложения;
- развитие работы с клиентами в налоговых службах;
- интеграция налоговой службы с органами власти;
- взаимодействие налоговой службы с органами юстиции и таможни;
- развитие современных информационных технологий ФНС.
Важную роль при разрешении налоговых споров, которые могут возникнуть между ФНС и налогоплательщиками должна принадлежать медиация. Внедрение медиации в практику должно способствовать снижению количества обжалуемых решений, а также повышению доверия налогоплательщиков к налоговым органам, то есть должно привести формированию толерантных форм взаимодействия между конфликтующими сторонами.1 Механизмы медиации в своей основе используют следующие принципы:
- добровольность;
- беспристрастность;