вариант 5

Предметом исследования являлась консолидированная отчетность группы предприятий. Объектом исследования - компании, холдинги, дочерние фирмы, используемые стандарта МСФО.
В работе достигнута поставленная цель - изучены основы формирования финансовой отчетности группы компаний. Для осуществления выбранной цели автором работы были решены следующие задачи: изучины теоретические и методологические основы формирования консолидированной финансовой отчетности; составлен консолидированный баланс и отчет о прибылях и убытках на примере условного объединения компаний.
Работа состоит из введения, двух основных глав, заключения и списка использованных источников. В первой главе содержится теоретическое обоснование выбранного направления исследования, раскрывается сущность и понятие, принципы и м ...

Введение 3
1.Теоретические основы составления консолидированной финансовой отчетности 5
1.1.Понятие консолидированной отчетности 5
1.2.Основные принципы составления консолидированной отчетности 7
1.3.Методы составления консолидированной финансовой отчетности 9
1.4.Механизм составления консолидированной отчетности 12
2.Практическая часть. Составление консолидированного бухгалтерского баланса и консолидированного отчета о прибылях и убытках акционерного общества «Трансконтейнер» 19
2.1.Задание и исходные данные 19
2.2.Составление консолидированного бухгалтерского баланса 22
2.3.Составление консолидированного отчета о прибылях и убытах 25
Заключение 28
Список использованной литературы 30
Приложение………………………………………………………………………..32

В условиях ограниченных производственных возможностей, стабильной финансовой обстановки на первое место у хозяйствующих субъектов выдвигается проблема оптимизации производства, рационального использования ресурсов с целью получения прибыли, повышения эффективности хозяйствования, чтобы выпускаемая продукция находила своего покупателя, имела сбыт в достаточном объеме. Следовательно, предприятия, затратив определенные ресурсы, произведя продукцию, оказав услуги, стремятся получить доход от результатов своей деятельности в виде выручки от продажи и прибыли от реализации. При этом некоторые компании объединяются в группы.
Актуальность выбора данной темы обусловлена тем, что на современном этапе развития производственных отношений результаты хозяйствования группы компаний зависят от пра вильно выбранной финансовой политики учета и отчетности. Консолидированная финансовая отчетность строится по определенным принципам, методам и правилам. Правильное ведение учета и отчетности способствуют достоверному отображению информации о ведении хозяйственной деятельности.
Предметом исследования является консолидированная отчетность группы предприятий. Объектом исследования является компании, холдинги, дочерние фирмы, используемые стандарта МСФО.
Целью данной работы является изучение основ формирования финансовой отчетности группы компаний. Для осуществления выбранной цели перед автором работы были поставлены следующие задачи:
1) изучить теоретические и методологические основы формирования консолидированной финансовой отчетности;
2)составить консолидированный баланс и отчет о прибылях и убытках на примере условного объединения компаний.
Составные части курсовой работы. Работа состоит из введения, двух основных глав, заключения и списка использованных источников. В первой главе содержится теоретическое обоснование выбранного направления исследования, раскрывается сущность и понятие, принципы и методы составления консолидированной отчетности. Вторая глава работы посвящена формированию отчетов на условном примере.
Практическая значимость данной работы заключается в том, что изученные методики и практические навыки составления консолидированной отчетности, принципы и особенности позволяют использовать их в трудовой деятельности.

 
 
 
К - 1
40000
 
 
 
К - 2
75000
 
 
 
К - 3
70000
 
 
 
Запасы
62500
26800
51950
39650
Дебиторы
76300
21950
38400
28450
Денежные редства
28640
10200
15650
9850
Итого активов
557440
193950
264000
229950
Уставный капитал
200000
700000
100000
100000
Резервный фонд
30000
10000
 
 
Нераспределенная прибыль
141200
49900
29450
39500
Итого капитал
371200
129900
129450
139500
Обязательства
186240
64050
134550
90450
Таблица 2.2 – Отчеты о доходах и расходах
Статьи отчетности
Трансконтейнер
К-1
К-2
К-3
Выручка
850000
315050
399800
401500
Себестоимость
590900
200150
290400
308350
прибыль от продаж
260000
114900
109400
93150
прочие операционные доходы
79000
9450
29540
37000
Прочие операционные расходы
27950
37300
68950
39600
Расходы по налогу на прибыль
10000
30000
21500
30450
Чистая прибыль
211050
57050
48490
60100
Дивиденды
108000
15000
25000
30000
нераспределенная прибыль
103050
42050
23490
30100
Дополнительная информация: взаимные расчеты между компаниями, входящими в консолидированную группу, остались в балансах на отчетную дату:
Дебиторы Обязательства
"Трансконтейнер" 29 450
К-1 14 840
К-2 14 840
К-3 29 450
В отчете о прибылях и убытках показаны операции по продаже компанией К-2 товаров компании "Трансконтейнер", которые были полностью реализованы организациям, не входящим в консолидированную группу:
"Трансконтейнер" К-2
Выручка 14 160 14 980
Себестоимость (11 320) (14 160)
Прибыль от продажи 2 840 820
В отчете о прибылях и убытках показаны операции по оказанию услуг компанией К-2, которые до конца отчетного года не были оплачены компанией К-1.
Выручка за услуги 14 840
Себестоимость услуг (13 670)
Прибыль от реализации услуг 1 170
Задание. Составьте консолидированный отчетный баланс и консолидированный отчет о прибылях и убытках акционерного общества "Трансконтейнер".
Информация о связанных сторонах
В контексте операций купли-продажи проанализируйте следующую информацию о связанных сторонах:
- заместитель генерального директора АО "Трансконтейнер" является одновременно председателем совета директоров компании К-2;
- в составе старшего управленческого персонала компании К-1 работает ближайшая родственница генерального директора компании К-2;
- акционерное общество "Трансконтейнер" имеет постоянные коммерческие связи со своей зависимой компанией "Автосервис" (23% голосующих акций);
- акционером АО "Трансконтейнер" является генеральный директор трикотажной фабрики (11% голосующих акций). Он входит в совет директоров АО "Трансконтейнер", а возглавляемая им фабрика постоянно пользуется транспортными и посредническими услугами АО "Трансконтейнер".
Задание
Укажите, какую информацию о связанных сторонах необходимо раскрыть в индивидуальной финансовой отчетности АО "Трансконтейнер" и в консолидированной отчетности группы компаний, объединяемых АО "Трансконтейнер". Дайте обоснование принятому решению.
2.2.Составление консолидированного бухгалтерского баланса
Начинается формирование отчетности с расчет показателей – гудвилла и определение доли меньшинства
Расчет гудвилла
Г = ЗОБ – А чис сс
ЗОБ - затраты на объединение; складываются из суммы инвестиций материнской компании в дочернюю;
А чис сс - справедливая стоимость чистых активов, определяется как сумма приобретенных активов и обязательств по их справедливой стоимости на дату покупки.
Расчет чистых активов по дочерним фирмам
К-1: А чис = (193950 – 64050 ) = 129900
К-2: А чис =(264000-134550)= 129450
К-3: А чис =(229950-90450)5 = 139500
Доля материнской компании в чистых активах рассчитывается исходя из доли в капитале (55%, 70% и 65%). Например доля по К-1:
А чис СС = 129900 * 0,55 = 71445
Доля меньшинства по К-1:
ДМ (К-1) = 129900 * 0,45 =58455
Гудвилл по первой дочерней компании принимает отрицательное значение, величина инвестиций меньше справедливой стоимости чистых активов дочерних предприятий. Расчет гудвила приведен в таблице 2.3.
Общая сумма превышения инвестиций над чистыми активами составила -67735 тыс.руб. Данная сумма показывает, насколько произошло превышение доли приобретающих компаний в чистых активах приобретаемой компании над справедливой стоимостью уплаченного вознаграждения.
Таблица 2.3 – Расчет гудвилла
Трансконтейнер
К-1
К-2
К-3
всего
Итого активов
557440
193950
264000
229950
 
Обязательства
186240
64050
134550
90450
 
Чистые активы для материнской компании
 
71445
90615
90675
252735
Доля меньшинства
 
58455
38835
48825
146115
Инвестиции материнской компании