Организация, осуществление и особенности учета в РФ платежных услуг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Развитие банковских операций с банковскими пластиковыми картами в Российской Федерации открыло новые перспективы финансового обслуживания клиентов и соответственно расширило возможности получения банковской прибыли за счет получения комиссионных, взимаемых с операций по картам, увеличения числа клиентов за счет предоставления услуг нового типа, уменьшения расходов на обслуживание наличного оборота и т.д.
Банковские пластиковые карты создают возможность организации функционирования единой универсальной расчетной сети, которая позволяет обеспечивать обслуживание массовых ежедневных платежей населения страны и способствует значительному сокращению доли наличных операций в платежном обороте и качественному изменению структуры финансовых потоков в России.
В настоящее время розничн ...

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Организационно-экономические условия предоставления услуг на основе электронных платежных систем(ЭПС) 5
1.1. Характеристика ЭПС и услуг, реализуемых банком на их основе 5
1.2. Нормативное регулирование и экономико-правовые проблемы осуществления операций с банковскими картами на современном этапе 21
2. Анализ эффективности услуг банка на основе ЭПС 24
2.1. Показатели и критерии оценки эффективности предоставления услуг 24
на основе ЭПС 24
2.2. Исследование результативности операций коммерческого банка с банковскими картами 30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 36

ВВЕДЕНИЕ

Вопрос о сущности денег как экономической категории всегда был дискуссионным, но общепринятым является факт, что они, кроме прочего, выступают как средство обращения и как средство платежа, что считается одними из основных их функций. Развитие денежного обращения привело к возникновению платежных систем, представляющих собой совокупность правил, инструментов, процедур и методов, а также технической инфраструктуры, применяемых для перевода денег, осуществления расчетов и урегулирования долговых обязательств между участниками экономического оборота. Развитие научно-технического прогресса и инновационных IT-технологий привело к возникновению электронных платежных систем (ЭПС), которые позволяют осуществлять платежи и расчеты при помощи средств электронной коммуникации с применением инструментов кодирования информации и ее автоматической обработки.
В рамках ЭПС широко используются банковские карты, объем операций с которыми стремительно увеличивается. Также стремительно увеличивается число пользователей данного вида банковских услуг. Системы карточных расчетов получили распространение практически во всех странах мира, а сами расчеты посредством банковских карт приобрели международный характер. В настоящее время эмитирование банковских карт является одним из наиболее динамично развивающихся видов услуг, предлагаемых банковским бизнесом. В особенности бурно этот вид деятельности развивается в России, поскольку здесь он является относительно молодым бизнесом, стартовавшим только в 1990-е гг. прошлого века.
Поскольку информационные технологии непрерывно развиваются, то очень быстро совершенствуются технологии ЭПС и операций с банковскими картами. Работа с банковскими картами стала неотъемлемой частью банковского бизнеса, которая не только постоянно увеличивается в размерах, но и регулярно подвергается технологическим изменениям. Изменяется также и система нормативно-законодательного регулирования этой сферы банковской деятельности. Все это делает рассматриваемую в курсовом проекте тему чрезвычайно актуальной.
Объектом исследования в данном курсовом проекте является Тюменский филиал ПВ-Банк (ЗАО), предметом изучения – операции филиала с банковскими картами.
Цель курсового проектирования – формирование программы совершенствования управления филиалом банка операций с банковскими картами и оценка ее ожидаемой результативности. В рамках указанной цели в курсовом проекте решались следующие основные задачи:
- определение сущности ЭПС и характеристика банковских услуг, оказываемых на их основе;
- описание современной законодательно-нормативной базы, в рамках которой в России осуществляются операции с банковскими картами;
- определение места филиала банка на региональном рынке операций с банковскими картами;
- оценка эффективности услуг филиала банка, оказываемых на основе ЭПС;
- формирование программы совершенствования управления операций с банковскими картами;
- оценка результативности сформированной программы в случае ее реализации.
Информационная база курсового проектирования – российские законодательно-нормативные акты (в части платежных систем и операций с банковскими картами), нормативные документы банка по ведению операций с банковскими картами, данные бухгалтерского учета филиала банка и его отчетность, научная и учебная литература отечественных и зарубежных авторов в области банковского дела, электронных платежных систем и банковских карт.

Преимуществами использования карты являются:
- удобство и оперативность произведения расчетов;
- безопасность использования;
- учет и контроль расходования денежных средств;
- неограниченное количество карт к счету;
- возможность уплаты таможенных платежей за третьих лиц (только для таможенных брокеров, имеющих Свидетельство ФТС России);
- возможность разбивки по кодам бюджетной классификации в одном платеже.
С помощью одной карты можно производить таможенное оформление товаров на различных таможенных постах без предварительного планирования того, на какой таможне, какой товар и в каком объеме будет оформляться.
Использование карты позволяет избежать предварительного перечисления денежных средств на счет таможенного органа - безналичная оплата таможенных пошлин и сборов производится в момент оформления непосредственно на таможенном посту. В результате карта позволяет значительно сократить срок таможенного оформления товаров.
Карта «Зеленый коридор» предназначена исключительно для оплаты платежей, взимаемых таможенными органами Российской Федерации в соответствии с российским законодательством. Денежные средства перечисляются исключительно на счет таможенных органов в Федеральном казначействе.
Узкая специализация данных карт, используемая технология проведения операций (только с использованием ПИН-кода) и невозможность их обслуживания в банкоматах и терминалах торгово-сервисной сети, исключает риски, связанные с возможной утерей/кражей карты или ее несанкционированным использованием.
Операции по картам осуществляются в пределах денежных средств, находящихся на счете для расчетов с использованием банковской карты «Зеленый коридор». В выписке по счету содержится вся информация о сумме и дате платежа, номере карты, таможенном посте, где осуществлялось оформление товара и другие данные.
При подключении услуги информирования о проведенных операциях с использованием карты «Зеленый коридор» в режиме реального времени можно получать сообщения в виде SMS или электронной почты о деталях проведенных операций, а также об остатке средств на счете.
ПВ-Банк (ЗАО) и его филиалы активно работают также на рынке электронных денежных переводов (без открытия счета в банке). Банк имеет договорные отношения с системами электронных денежных переводов «БЫСТРАЯ ПОЧТА», «Вестерн Юнион», «Anelik», «Contact», «Лидер», «Migom» и «Золотая корона».
Таким образом, ПВ-Банк (ЗАО) оказывает достаточно широкий спектр электронных банковских услуг на базе ЭПС, причем основную долю в структуре этих услуг занимают операции с банковскими картами. Тюменский филиал ПВ-Банк (ЗАО) имеет возможность предоставлять своим клиентам практически все виды перечисленных выше электронных услуг на основании правил, инструкций и положений, установленных головным банком.
1.2. Нормативное регулирование и экономико-правовые проблемы осуществления операций с банковскими картами на современном этапе
Согласно основным направлениям денежно-кредитной политики Банка России, стратегией развития банковского сектора Российской Федерации и Концепцией развития платежной системы Банка России на период до 2015 года, одобренной решением Совета директоров Банка России (протокол № 16 от 16.07.2010 г.) [10], одним из важнейших направлений является сокращение наличного денежного оборота и внедрение инструментов безналичных расчетов, базирующихся на современных банковских технологиях, включая платежные карты.
На федеральном законодательном уровне отсутствуют законы, прямо регулирующие выпуск, обращение и обслуживание банковских карт, но косвенным образом этот вопрос регулируют два законодательных акта:
- Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011г. № 161-ФЗ [2];
- Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О национальной платежной системе»» от 27.06.2011г. № 162-ФЗ [3].
Федеральный закон № 161-ФЗ устанавливает правовые и организационные основы национальной платежной системы, регулирует порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, деятельность субъектов национальной платежной системы, а также определяет требования к организации и функционированию платежных систем, порядок осуществления надзора и наблюдения в национальной платежной системе. В этом законе, помимо определения национальной платежной системы, даны понятия платежной системы, операторов платежной системы, электронных денежных средств и электронных средств платежа, операторов электронных денежных средств и других понятий, которые вполне можно применить к регулированию функционирования ЭПС.
В соответствии с законом № 161-ФЗ электронные денежные средства – это денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа.
В свою очередь, электронное средство платежа – это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.
Таким образом, в законе четко определено, что платежная карта (в том числе и банковская платежная карта) есть электронное средство платежа, используемое для обеспечения обращения электронных денежных средств.
Положение № 266-П устанавливает:
- порядок эмиссии банковских карт на территории Российской Федерации банками-эмитентами;
- особенности осуществления кредитными организациями операций с платежными картами, эмитентом которых может являться кредитная организация, иностранный банк или юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией или иностранным банком.
При этом под эмиссией банковской карты понимается деятельность кредитной организации, связанная с выдачей банковской карты. Кредитная организация, осуществляющая эмиссию банковских карт, именуется кредитной организацией-эмитентом независимо от ее юридического статуса в платежной системе.
2. Анализ эффективности услуг банка на основе ЭПС
2.1. Показатели и критерии оценки эффективности предоставления услуг
на основе ЭПС
В самом общем смысле эффективность работы коммерческого банка определяется рентабельностью проводимых им операций и его способностью максимизировать прибыль при соблюдении необходимого уровня рисков.
Показатели рентабельности, представляющие собой результаты соотношений прибыли и средств ее получения, значительно в большей степени характеризуют эффективность деятельности коммерческого банка – производительность или отдачу его финансовых ресурсов. Общая схема анализа рентабельности коммерческого банка представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Общая схема анализа показателей рентабельности банка
Эффективность услуг банка на основе ЭПС, как одного из видов банковских продуктов, является составной частью общей эффективности банковской деятельности.
В общем случае рентабельность банковских продуктов и услуг (R), в том числе услуг, оказываемых на основе ЭПС, определяется соотношением прибыли или дохода к затратам банка по соответствующему банковскому продукту:
прибыль по i–му продукту
R1 = ───────────────── ; (2.1)
затраты по i–му продукту
доход по i–му продукту
R2 = ───────────────── (2.2)
затраты по i–му продукту
Основным видом банковского продукта на базе ЭПС являются услуги, связанные с выпуском и обслуживанием банковских карт. Рентабельность банковских программ по выпуску и обслуживанию банковских пластиковых карт складывается из различных составляющих доходов и расходов. Доходы, получаемые банком от реализации программ, связанных с банковскими картами, формируются по следующим основным направлениям:
1) комиссионные доходы по операциям с банковскими картами;
2) процентные доходы по кредитным операциям на основе выпуска кредитных карт;
3) процентные доходы, получаемые от размещения средств, привлеченных в результате выпуска дебетовых карт.
Эффективность операций по каждому из этих направлений считается различным образом.
Комиссионные доходы по операциям с банковскими картами складываются из следующих источников:
- комиссия за оформление (переоформление) основной (дополнительной) карты;
- комиссия за выдачу наличных денежных средств через банкоматы и пункты выдачи наличных;
- комиссия за проведение безналичных расчетов по оплате товаров (работ, услуг) с использованием карты;
- комиссия за проведение платежей с карты клиента в банкоматах;
- комиссия за переоформление основной (дополнительной) карты в связи с утратой, повреждением, размагничиванием магнитной полосы ранее оформленной карты, изменением личных данных, нанесенных на карту, утратой ПИН-кода;
- комиссия за зачисление денежных средств, поступивших безналичным путем на карточный счет;
- комиссия за перечисление денежных средств с карточного счета по поручению клиента;
- комиссия за подключение услуги СМС-информирования и абонентская плата за СМС-информирование об операциях по карте;
- штрафы и пени за нарушение правил операций по карте и т.д.
Кроме этого, банк-эквайрер получает доход от эквайринга в виде скидки в пользу эквайера (скидка продавца, торговая скидка, дисконт), которая представляет собой долю от суммы сделок по банковским картам, взимаемой с предприятия торговли или сервиса за то, что эквайер возмещает ему стоимость сделок. Скидка рассчитывается произведением среднего процента скидки на денежный объем реализации по банковским пластиковым картам.
Банк может получать также прочие доходы, которые образуются преимущественно от продаж или сдачи в аренду таких устройств, как платежные терминалы.
Для определения эффективности операций с банковскими картами необходимо соотнести сумму комиссионных и прочих доходов от этих операций с затратами на выпуск и обслуживание банковских карт, которые могут включать в себя:
- операционные расходы, связанные с выпуском и обслуживанием карт (плата за изготовление карт; комиссионные сборы за услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем; затраты на содержание штата; расходы на обслуживание банкоматов и платежных терминалов; отчисления процессинговым и телекоммуникационным компаниям и т.д.);
- затраты на непосредственное обслуживании клиентов;
- возмещение банка-эквайрера эмитенту (процент от суммы сделок (объема реализации), который банк-эквайрер обязан выплачивать банку-эмитенту);
- компенсация инвестиций - отчисления, обеспечивающие возмещение средств, вложенных в развитие проекта по банковским пластиковым карточкам;
- маркетинговые расходы и т.д.
Эффективность операций по обслуживанию банковских карт (Rk) рассчитывается соотношением комиссионных и прочих доходов от этих операций и соответствующих расходов:
комиссионные и прочие доходы от операций с картами
Rk = ──────────────────────────── (2.3)
затраты на выпуск и обслуживание карт, на эквайринг
Необходимо иметь в виду, что затраты на выпуск и обслуживание карт могут быть прямыми и косвенными. Часть расходов (затраты на изготовление карт, на обслуживание банкоматов и платежных терминалов, отчисления процессинговым компаниям и т.д.) могут быть непосредственно отнесены на расходы по выпуску и обслуживанию банковских карт. Косвенные расходы (заработная плата работников, затраты на инкассацию, организационные и управленческие расходы и т.д.) могут быть отнесены на затраты по обслуживанию банковских карт только на основе какой-либо базы (например, исходя из доли платежного оборота по банковским картам в общем объеме платежного оборота по банку).
Выпуск кредитных карт предполагает выдачу кредита держателям этих карт, поэтому эффективность операций по кредитным картам рассчитывается аналогично эффективности активов и кредитных вложений.
В общем случае эффективность активных операций (RA) определяется по формуле:
прибыль
RA = ─────────────────────── (2.4)
средняя за период величина активов
В числителе формулы (2.4) может быть приведена прибыль до налогообложения или чистая прибыль.
Аналогично формуле (2.4) могут быть определены и показатели доходности по отдельным видам активов (операциям с кредитными картами, с ценными бумагами, валютой и т.д.), при этом в числителе вместо прибыли используются показатели соответствующих доходов, а в знаменателе находятся средние величины активов каждого вида. Значения таких коэффициентов будут расти, если прирост активов каждой группы сопровождается более высокими темпами прироста получаемой от их использования прибыли.
Эмиссия кредитных карт предполагает получение банком процентного дохода по предоставляемым кредитам. Для анализа эффективности кредитных операций (Rкр) целесообразно использовать следующую формулу:
(ПД - ПР)
Rкр = ─────────── , (2.5)
КВср
где ПД – процентный доход от ссудных операций;
ПР – процентный расход по привлеченным ресурсам;
КВср – средние кредитные вложения.
Расчеты показателей могут быть произведены как по чистой ссудной задолженности (кредитные вложения за вычетом сформированного резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности), так и по кредитным вложениям-брутто. Расчет резерва на возможные потери по ссудам производится в соответствии с Положением Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 г. № 254-П [8]. Согласно данному Положению при каждой выдаче кредита (в том числе по выданным кредитным картам) коммерческие банки создают резерв на возможные потери по ссудам, формируемый зависимости от группы риска, к которому отнесена ссуда.
Величина процентного дохода (ПД) в формуле (2.5) по кредитам, предоставленным на основе выданных кредитных карт, может быть легко посчитана на основании бухгалтерских данных, поскольку процентные ставки по кредитам известны. Для определения процентного расхода (ПР) конкретно по ресурсам, привлеченным для выдачи кредитов по кредитным банковским картам, необходимо рассчитать средневзвешенную стоимость всех кредитных ресурсов, используемых банков, и только после этого определить процентный расход по кредитам, предоставленным по кредитным картам (ПР):
ПР = Sср х КВср , (2.6)
где Sср – средневзвешенная ставка по кредитным ресурсам банка (собственным и привлеченным);
КВср – средние за период кредитные вложения по банковским кредитным картам.
При расчете Sср необходимо учитывать сумму отчислений банка в фонд обязательных резервов в Банк России по нормативу от величины привлеченных средств (в настоящее время норматив обязательных резервов, например, по обязательствам банка перед физическими лицами составляет 4,0 % от суммы привлеченных средств). Отчисления в фонд обязательных резервов приводят к увеличению средневзвешенной ставки по привлеченным ресурсам.
Основные составляющие доходов и расходов, определяющие эффективность программ по выпуску дебетовых карт, близки к соответствующим позициям для кредитных карт. Отличия («с точностью до наоборот») обнаруживаются в процентном доходе и стоимости ресурсов. В случае дебетовых карт ресурсы банка образуются из средств держателей пластиковых карт, размещенных на их счетах, и используются затем банком аналогично прочим привлеченным средствам.
2.2. Исследование результативности операций коммерческого банка с банковскими картами
Тюменский филиал ПВ-Банк (ЗАО) в соответствии с политикой головного банка осуществляет:
- эмиссию расчетных (дебетовых) пластиковых карт MasterCard (MasterCard Standard и MasterCard Gold), Cirrus/Maestro и банковской карты «Зеленый коридор» таможенной платежной системы;
- эквайринг карт MasterCard и Visa International.
Выпуск кредитных карт, как и вообще любое кредитование физических лиц, ПВ-Банк (ЗАО) и его филиалы, в том числе и Тюменский филиал, не производят.
Таким образом, эффективность операций Тюменского филиала ПВ-Банк (ЗАО) с банковскими картами можно рассчитать только на основе комиссионных и прочих доходов по выпуску и обслуживанию расчетных (дебетовых) карт и соответствующих операционных и прочих затрат на их выпуск и обслуживание.
Исходные данные для анализа результативности операций филиала банка с расчетными (дебетовыми) банковскими картами за 2010-2011 гг. приведены в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Исходные данные для анализа результативности операций Тюменского филиала ПВ-Банк (ЗАО) с банковскими картами в 2010-2011 гг.
Показатель
2010
2011
1. Комиссия за оформление (переоформление) основной (дополнительной) карты, тыс. руб.
2,9
7
2. Комиссия за выдачу наличных денежных средств через банкоматы и пункты выдачи наличных других банков (1,1% от суммы операции), тыс. руб.
19,9
37,8
3. Комиссия за зачисление денежных средств, поступивших безналичным путем на карточный счет (1,5%), тыс. руб.
4,7
18,9
4. Комиссия за перечисление денежных средств с карточного счета по поручению клиента (1-3%), тыс. руб.
7,1
30,7
5. Комиссия за подключение услуги СМС-информирования и абонентская плата за СМС-информирование об операциях по карте, тыс. руб.
2,5
10,6
6. Комиссионный доход от предприятий торговли и сервиса, тыс. руб.
53,6
185,3
7. Прочие комиссионные доходы по обслуживанию банковских карт, тыс. руб.
2,7
13
8. Итого комиссионные доходы по обслуживанию банковских карт, тыс. руб.
93,4
303,3
9. Штрафы и пени, тыс. руб.
-
4
Итого доходов (стр. 8 + стр. 9), тыс. руб.
93,4
307,3
10. Прямые операционные расходы по выпуску и обслуживанию банковских карт, включая возмещение эквайрера эмитенту, тыс. руб.
91
261,2
11. Среднемесячный платежный оборот по филиалу, тыс. руб.
276037
934280
12. Среднемесячный платежный оборот по операциям с банковскими картами, тыс. руб.
372,2
962,6
13. Доля оборота по банковским картам в общем объеме платежного оборота по филиалу (стр. 12 / стр. 11), %
0,13
0,10
14. Операционные и прочие расходы филиала (за минусом расходов, показанных по строке 10), тыс. руб.
7562