Бухгалтерский учет строительно-монтажной организации

9. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности за 1 квартал и разработка мероприятий по улучшению этих показателей

1. Стоимость основных средств в отчетном квартале увеличилась на 194 тыс. руб. за счет приобретения новых.
2. Для погашения обязательств предприятия воспользовалось заемными средствами, в отчетном квартале организация взяла кредитов и займов на 650000 руб. для погашения своих обязательств.
3. Реализована продукция на 2000 т.р.
4. Кредиторская задолженность увеличилась на 1118 тыс. руб., в основном за счет задолженности по заработной плате и налогов.
5. За 1 квартал организация получила прибыль, которая осталась в ее распоряжении в размере 229,6т.р.
6. Рентабельность строительной продукции составила 16,25 % по себестоимости, что говорит о следующем: на один рубль ...

Содержание



Введение 3
1. Исходные данные 3
2. Учетная политика 3
3. Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Составление бухгалтерских справок-расчетов 3
4. Заполнение журнала учета хозяйственных операций 3
5. Разноска хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета 3
6. Заполнение оборотной ведомости за 1 квартал отчетного года 3
7. Заполнение формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 3
8. Заполнение формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» 3
9. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности за 1 квартал и разработка мероприятий по улучшению этих показателей 3
Список использованной литературы 3

Введение

Целью курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет является закрепление теоретических знаний при разработке форм бухгалтерской отчетности: формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
В курсовой работе разрабатывается учетная политика для целей бухгалтерского учета, составляются бухгалтерские проводки, рассчитываются показатели производственно-хозяйственной деятельности, устанавливаются остатки на начало и конец отчетного периода и обороты на счетах бухгалтерского учета, заполняются формы № 1 и № 2 и проводится анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности за отчетный период.

Ежемесячное начисление процентов за кредит осуществляют в следующей последовательности:определяют задолженность организации по кредиту на начало отчетного периода;устанавливают ставку за кредит;рассчитывают начисленную стоимость процентов за кредит:Пкр = КР*Скр/12*100%, где:Пкр – начисленные проценты за кредит;КР – величина задолженности организации кредитору;Скр – годовая ставка процентов за кредит согласно договоруБухгалтерская справка-расчет № 2 от 31.01__г (Операция № 17)Начисление процентов за кредит за январь Задолженность организации по кредиту, рубСтавка в год, %Сумма процентов за отчетный период, руб.На начало предшествующего периодаПолучен кредит(+), погашен кредит (-) в предшествующий периодНа начало отчетного периода532000=+50000+60000011820001817730=Дебет 20 – Кредит 66 – 17730Бухгалтерская справка-расчет № 3 от 31.01__г (Операция № 19, 20, 21)Расчет заработной платы и НДФЛ№ п/пДолжностьОклад в мес.Сдельная оплата в мес.ИТОГО начисленоНалоговый вычет на детейСтандартные вычетыНалоговая база по НДФЛНДФЛАлиментыК выплате1Директор18000-18000500175002275157252Заместитель директора16000-160001400500141001833141673Главный бухгалтер16000-1600014001460018984000101024Кассир8000-80008000104069605Инспектор по кадрам9000-900028006200806297052246Начальник участка15000-15000150001950130507Прораб14000-140001400126001638123628Рабочий 5р 800080008000104069609Рабочий 4р 7000700070009106090 ИТОГО96000150001110007000100010300013390697090640Алименты на одного ребенка удерживаются в размере 25% от начисленной заработной платы, на двоих – 33%.Расчет налога на доходы физических (НДФЛ) осуществляется на основании действующего законодательства (глава 23 Налогового кодекса РФ):НДФЛ=(ОТ – Вычеты) * Сндфл/100%, где:НДФЛ – сумма начисленного налога на доходы физических лиц за отчетный период;ОТ – начисленная заработная плата , с которой удерживается налог на доходы физических лиц; Вычеты – уменьшение налогооблагаемой базы согласно законодательству;Сндфл – ставка по налогу на доходы физических лиц (%)Дебет 20 Кредит 70 – 111000Дебет 70 Кредит 76 – 6970Дебет 70 Кредит 68/ндфл - 13390Расчет страховых взносов осуществляется на основании действующего законодательства (глава 24 Налогового кодекса РФ):СВ=ОТ*Сесн/100, где:СВ – сумма начисленных страховых взносов за отчетный период;ОТ – фонд оплаты труда, на который начисляются страховые взносы;Ссв – ставка страховых взносов.Бухгалтерская справка-расчет № 4 от 31.03.__г. (Операция № 22)Начисление страховых взносов за январь, руб.Начисленная заработная плата за отчетный периодСтавка налога, %Начисленный за отчетный период ЕСН111000=30,233522=Дебет 20 – Кредит 69 - 33522Бухгалтерская справка-расчет № 5 от 28.02.__г. (Операция № 32)Начисление дохода от сдачи имущества в аренду, руб.Первоначальная стоимость имуществадоход от сдачи основных средств в аренду в год от первоначальной стоимости, %Начисленный доход за отчетный период100000=201667=Доход = 100000 *20%/12мес = 1667 руб.Дебет 62 – Кредит 91/1 – 1667 руб.Бухгалтерская справка-расчет № 6 от 28.02.__г. (Операция № 33)Начисление амортизации основного средства, сданного в аренду руб.Первоначальная стоимость имуществагодовая норма амортизации основных средствАмортизация за отчетный период100000=10833=Амортизация = 100000 *10%/12мес = 833 руб.Дебет 91/2 – Кредит 02 – 833 руб.Бухгалтерская справка-расчет № 7 от 28.02__г.(Операция № 38)Начисление амортизации по основным средствам за февраль Первоначальная стоимость основных средств, рубНорма амортизации в год, %Сумма амортизации за отчетный период, руб.На начало предшествующего периодаПоступило(+), выбыло (-) в предшествующий периодНа начало отчетного периода300000=-100000200000=101667=Дебет 20 – Кредит 02 -1667Бухгалтерская справка-расчет № 8 от 28.02__г.(Операция № 39)Начисление процентов за кредит за февраль Задолженность организации по кредиту, рубСтавка в год, %Сумма процентов за отчетный период, руб.На начало предшествующего периодаПолучен кредит(+), погашен кредит (-) в предшествующий периодНа начало отчетного периода1182000=11820001817730=Дебет 20 – Кредит 66 – 17730Бухгалтерская справка-расчет № 9 от 28.02__г (Операция № 41, 42, 43, 44)Расчет заработной платы и НДФЛ№ п/пДолжностьОклад в мес.Сдельная оплата в мес.Больничный листИТОГО начисленоНалоговый вычет на детейСтандартные вычетыНалоговая база по НДФЛНДФЛАлиментыК выплате1Директор18000- 18000500175002275157252Заместитель директора16000- 160001400500141001833141673Главный бухгалтер16000- 1600014001460018984000101024Кассир5818-15787396739696264355Инспектор по кадрам9000- 900028006200806297052246Начальник участка15000- 15000150001950130507Прораб14000- 140001400126001638123628Рабочий 5р 8000 80008000104069609Рабочий 4р 7000 700070009106090 ИТОГО9381815000 1103967000100010239613312697090115Расчет пособия по временной нетрудоспособности производится по формуле:Б = З.П.с.д. * Кс.с. * Кд.б., гдеБ – размер пособия по временной нетрудоспособности;З.П.с.д. - Среднедневная заработная плата;Кс.с. - Коэффициент страхового стажа работника;Кд.б. - Количество рабочих дней  больничного , согласно листку нетрудоспособности, выданного в установленном порядке.З.П.с.д = (ЗП2012+ ЗП2013)/730ЗП2012, ЗП 2013 – размер начисленной заработной платы за 2012 и 2013 год Предположим, что в 2012 и 2013 году кассир ежемесячно получал по 8000 руб., тогда ЗП 2012 = 8000 * 12 = 96000 руб.ЗП 2013 = 8000 * 12 = 96000 руб.З.П.с.д = (96000 + 96000)/730 = 263,01 руб.Предположим, что коэффициент трудового стажа составляет 100%, тогда:Размер больничного за первые три дня, которые оплачиваются за счет работодателя составит:Б = 263,01 * 100% * 3 = 789,04 руб.Дебет 20 Кредит 70 – 789,04Размер больничного за последующие 3 дня, которые оплачиваются за счет ФСС составит:Б = 263,01 * 100% * 3 = 789,04 руб.Дебет 69 Кредит 70 – 789,04Дебет 20 Кредит 70 – 109607Дебет 70 Кредит 76 – 6970Дебет 70 Кредит 68/ндфл - 13312Бухгалтерская справка-расчет № 10 от 28.04.__г. (Операция № 45)Начисление страховых взносов за январь, руб.Начисленная заработная плата за отчетный периодСтавка налога, %Начисленный за отчетный период ЕСН109607=30,233101=Дебет 20 – Кредит 69 - 33522Бухгалтерская справка-расчет № 11 от 31.03.__г. (Операция№55)Начисление амортизации по основным средствам за март Первоначальная стоимость основных средств, рубНорма амортизации в год, %Сумма амортизации за отчетный период, руб.На начало предшествующего периодаПоступило(+), выбыло (-) в предшествующий периодНа начало отчетного периода200000=+203390403390=103362=Дебет 20 – Кредит 02 – 3362Бухгалтерская справка-расчет №12 от 31.03.__г. (Операция №56)Начисление процентов за кредит за март Задолженность организации по кредиту, рубСтавка в год, %Сумма процентов за отчетный период, руб.На начало предшествующего периодаПолучен кредит(+), погашен кредит (-) в предшествующий периодНа начало отчетного периода1182000=-2000009820001814730=Дебет 20 –Кредит 66 – 5730Бухгалтерская справка-расчет № 13 от 28.02.__г. (Операция № 58)Начисление дохода от сдачи имущества в аренду, руб.Первоначальная стоимость имуществадоход от сдачи основных средств в аренду в год от первоначальной стоимости, %Начисленный доход за отчетный период100000=201667=Доход = 100000 *20%/12мес = 1667 руб.Дебет 62 – Кредит 91/1 – 1667 руб.Бухгалтерская справка-расчет № 17 от 28.02.__г. (Операция № 59)Начисление амортизации основного средства, сданного в аренду руб.Первоначальная стоимость имуществагодовая норма амортизации основных средствАмортизация за отчетный период100000=10833=Амортизация = 100000 *10%/12мес = 833 руб.Дебет 91/2 – Кредит 02 – 833 руб.Бухгалтерская справка-расчет № 15 от 31.03__г (Операция № 60, 61, 62)Расчет заработной платы и НДФЛ№ п/пДолжностьОклад в мес.Сдельная оплата в мес.ПремияКомпенсация отпускаИТОГО начисленоНалоговый вычет на детейСтандарт-ные вычетыНалоговая база по НДФЛНДФЛАлиментыК выплате1Директор13909-1200025909500254093303226062Заместитель директора16000-10000260001400500241003133228673Главный бухгалтер16000-120002800014002660034584000205424Кассир8000-700015000150001950130505Инспектор по кадрам9000-80001700028001420018462970121846Начальник участка15000-1200027000270003510234907Прораб3182-80002857140391400126391643123968Рабочий 5р8000400012000120001560104409Рабочий 4р7000400011000110001430957010Рабочие, выполняющие монтажные работы – 15 человек45000045000045000058500391500 ИТОГО8109146500062594870001000617948803336970516039Дебет 20 Кредит 70 – 625948Дебет 70 Кредит 76 – 6970Дебет 70 Кредит 68/ндфл - 80333Бухгалтерская справка-расчет № 16 от 31.03.__г. (Операция № 63)Начисление страховых взносов за январь, руб.Начисленная заработная плата за отчетный периодСтавка налога, %Начисленный за отчетный период ЕСН625948=30,2189036=Дебет 20 – Кредит 69 - 189036Бухгалтерская справка-расчет № 17 от 31.03.__г. (Операция № 37)Расчет себестоимости реализованной продукции за 1 квартал 200_г.№ п/пНаименование статей себестоимости реализованной продукцииСумма, руб.1Остатки затрат основного незавершенного производства на начало года3800002Амортизация по основным средствам за 1 квартал75283Проценты за краткосрочный кредит501904Затраты на инструмент17005Представительские расходы9006Материальные затраты1200007Заработная плата8465558Страховые взносы2556609Итого себестоимость166253310Списано в себестоимость принятых заказчиком работ в марте от общих затрат 85%1413153Бухгалтерская справка-расчет № 18 от 31.03.__г. (Операция № 68)Расчет финансового результата по обычным видам деятельности за 1 квартал Руб.Доход от реализации продукции, работ и услуг без НДСРасходы по реализованной продукции, работам и услугамФинансовый результат по обычным видам деятельности1694915=1413153281762Дебет 90 –Кредит 99 - 281762Бухгалтерская справка-расчет № 19 от 31.03__г. (Операция № 69)Расчет финансового результата по прочим доходам и расходам за 1 кварталК прочим расходам относятся:- Себестоимость проданных материалов - 7200 руб.- НДС с проданных материалов - 1944 руб.- Амортизация по сданному в аренду основному средства - 1667 руб.ИТОГО расходы - 10811 руб.К прочим доходам относятся:- Выручка от реализации материалов - 12744 руб.- Доход от сдачи в аренду основного средства - 3333 руб.ИТОГО доходы - 16077 руб.Итого финансовый результат от прочих доходов и расходов составит:16077 - 10811 = 5266 руб. На эту сумму увеличится налогооблагаемая база по налогу на прибыль. Дебет 99 – Кредит 91 - 5266Бухгалтерская справка-расчет № 20 от 31.03.__г. (Операция № 70)Расчет налога на прибыль за1 кварталПрибыль валовая от обычных видов деятельности. руб.Прочие доходы (+) и расходы (-), руб.Отложенные налоговые активы и обязательства, руб.Прибыль до налогообложения, руб.Ставка налога на прибыльНалог на прибыль, руб.281762+5266-28702818%51665Дебет 99 – Кредит 68/пр - 51665Бухгалтерская справка-расчет № 21 от 31.03.__г. (Операция № 71)Расчет прибыли, остающейся в распоряжении организации на конец 1 кварталаПрибыль. остающаяся в распоряжении организации определяется как разница между прибылью до налогообложения и налога на прибыль (Пр. ч. то есть:Пр. ч. = 281762 + 5266 – 51665 =235363, Дебет 99 – Кредит 84 - 2479824. Заполнение журнала учета хозяйственных операцийТаблица 4.1№Дата и № первичного документаСодержание хозяйственных операцийСуммы, руб.Корреспондирующие счетапппо дебетупо кредиту1234561ПП №1 от 10.01Перечислена задолженность по налогу на прибыль500068/п512ПП №2 от 10.01Перечислена задолженность по НДФЛ600068/ндфл513ПП №3 от 10.01Перечислена задолженность по НДС1000068/ндс514ПП №4 от 10.01Перечислена задолженность по страховым взносам800069515ПП №5 от 10.01Оплачено поставщику за материалы, в т.ч. НДС25000060/м516Прих. накл. №1 от 10.01Оприходованы материалы на склад (150000-22881)1271191060/м7Счет-фактура № 2 от 10.01Учтен НДС с оприходованных материалов (150000*18/118)2288119/360/м8Счет-фактура № 2 от 10.01Учтен НДС, как вычеты при расчете с бюджетом2288168/ндс19/39Расходная накладная №1 от 31.01Списаны материалы в затраты основного производства120000201010РКО №1 05.01Выдано под отчет на приобретение инструмента1700715011Прих.накл. №2 от 05.01Учтена стоимость инструмента приобретенных в магазине розничной торговли1700207112ПП№6 от 31.01Получен аванс от заказчика170000516213Кредитный договор, МО №1 от 09.01Получен краткосрочный кредит под 18% годовых50000516614ПП№7 от 09.01Безвозмездно получены денежные средства от учредителей на расчетный счет в январе100000517515ПП№ 8 от 25.01Оплачено предприятию - поставщику за производственное оборудование с расчетного счета в январе, в т.ч. НДС24000060/ос5116БСР №1 от 31.01Начислена амортизация по основным средствам за январь2500200217БСР.№ 2 от 31.01Начислены проценты за кредит в январе17730206618ПП №3 от 31.01Перечислены проценты за кредит17730665119БСР № 3 от 31.01Начислена заработная плата за январь111000207020БСР № 3 от 31.01Удержаны алименты из заработной платы6970707621БСР № 3 от 31.01Удержан НДФЛ133907068/ндфл22БСР № 4 от 31.01Начислены страховые взносы за январь33522206923ПКО № 1 от 0.02Получены деньги с расчетного счета для выдачи заработной платы90640505124РКО № 2 от 01.02Выдана заработная плата за январь90640705025ПП № 9 от 01.02Перечислен НДФЛ1339068/ндфл5126ПП № 10 от 01.02Перечислены алименты6970765127ПП № 11 от 01.02Перечислены с расчетного счета страховые взносы33522695128Товарная накладная № 1 от 10.02Проданы материалы со склада по договорной цене в феврале.(7200 * 1,5 * 1,18)127446291/129Расходная накладная №2 от 10.02Себестоимость проданных материалов720091/21030Счет-фактура № 3 от 10.02Начислен НДС с проданных материалов (12744 * 18/118)194491/268/ндс31Договор аренды № 1 от 01.02Переданы основные средства в краткосрочную аренду в феврале10000001/а0132БСР № 5 от 28.02Начислендоход от сдичи в аренду основного средства16676291/133БСР № 6 от 28.032Начислена амортизация по сданному в аренду основному средству83391/20234Счет-фактура № 3 от 10.02Принято производственное оборудование. Стоимость оборудования без НДС (240000-36610)20339008/460/ос35Счет-фактура № 3 от 10.02Учтен НДС, оплаченный поставщику за оборудование ((240000*18):118)3661019/160/ос36Акт приемки-передачи № 1 от 13.02Оприходовано оборудование2033900108/437Счет-фактура № 3 от 10.02Учтен НДС, оплаченный поставщику как вычеты в расчетах с бюджетом3661068/ндс19/138БСР №7 от 28.02Начислена амортизация по основным средствам за январь1667200239БСР.№ 8 от 28.02Начислены проценты за кредит в январе17730206640ПП №12 от 28.02Перечислены проценты за кредит17730665141БСР.№ 9 от 28.02Начислена зарботная плата за февраль109607207042БСР.№ 9 от 28.02Начислено пособие по временной нетрудопособности за счет средств ФСС789697043БСР.№ 9 от 28.02Удержаны алименты из заработной платы6970707644БСР.№ 9 от 28.02Удержан НДФЛ133127068/ндфл45БСР.№ 10 от 28.02Начислены страховые взносы за февраль33101206946ПКО № 2 от 01.03Получены деньги с расчетного счета для выдачи заработной платы110396505147РКО № 3 от 01.03Выдана заработная плата за январь110396705048ПП № 13 от 01.03Перечислен НДФЛ1331268/ндфл5149ПП № 14 от 01.03Перечислены алименты6970765150ПП № 15 от 01.03Перечислены с расчетного счета страховые взносы32312695151ПП № 16 от 01.03Погашена задолженность поставщику с расчетного счета в марте, в т.ч. НДС3500060/м5152ПП № 17 от 01.03Погашен краткосрочный кредит в марте с расчетного счета 200000665153РКО №4 05.03Выдано под отчет на представительские расходы900715054Прих.накл. №3 от 05.03Учтены представительские расходы, произведенные за наличный расчет, в марте900207155БСП № 11 от 31.03Начислена амортизация основных средств за март3362200256БСП № 12 от 31.03Начисление процентов за кредит за март14730206657ПП №18 от 31.03Перечислены проценты за кредит14730665158БСР № 13 от 31.03Начислендоход от сдичи в аренду основного средства16676291/159БСР № 14 от 31.03Начислена амортизация по сданному в аренду основному средству83391/20260БСР.№ 15 от 31.03Начислена зарботная плата за март625948207061БСР.№ 15 от 31.03Удержаны алименты из заработной платы6970707662БСР.№15 от 31.03Удержан НДФЛ803337068/ндфл63БСР.№ 16 от 31.03Начислены страховые взносы за февраль189036206964БСР № 17 от 31.03Списаны затраты реализованной продукции141315390/22065Акт сдачи работ № 1 от 31.03Сданы работы заказчику (работы реализованы)20000006290/166Счет-фактура № 6 от 31.03, расчетУчтен НДС, полученный от заказчика (2000000*18)/11830508590/368/ндс67ПП№25 от 31.03Получены денежные средства от заказчика2000000516268БСР №18 от 31.03Учтен финансовый результат от реализованной продукции281762909969БСР №19 от 31.03Учтен финансовый результат от прочих доходов и расходов5266919970БСР №20 от 31.03Начислен налог на прибыль516659968/пр71БСР №21 от 31.03Учтена прибыль, остающаяся в распоряжении организации 235363998472Кредитный договор от 10.01Получен кредит банка в январе60000051665. Разноска хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учетаВедомости учета кассы и расчетного счета.Ведомость учета кассы (50)за отчетный период – 1 квартал 200_ г.№Дата и № первичного документаСодержание хозяйственных операцийКорресп. счетСуммы, руб.Остаток после свершения хоз.операциипппо дебету счетапо кредиту счета1234567Остаток на начало отчетного периода19000  1РКО №1 05.01Выдано под отчет на приобретение инструмента71 1700173002ПКО № 1 от 0.02Получены деньги с расчетного счета для выдачи заработной платы5190640 1079403РКО № 2 от 01.02Выдана заработная плата за январь70 90640173004ПКО № 2 от 01.03Получены деньги с расчетного счета для выдачи заработной платы51110396 1276965РКО № 3 от 01.03Выдана заработная плата за январь70 110396173006РКО №4 05.03Выдано под отчет на представительские расходы71 90016400Обороты за отчетный период201036203636 Остаток на конец отчетного периода16400 -Ведомость учета расчетного счета (51)за отчетный период - 1 квартал 2000_г.№Дата и № первичного документаСодержание хозяйственных операцийКорресп. счетСуммы, руб.Остаток после свершения хоз.операциипппо дебету счетапо кредиту счета1234567Остаток на начало отчетного периода 100000 1000001ПП №1 от 10.01Перечислена задолженность по налогу на прибыль68/п 5000950002ПП №2 от 10.01Перечислена задолженность по НДФЛ68/ндфл 6000890003ПП №3 от 10.01Перечислена задолженность по НДС68/ндс 10000790004ПП №4 от 10.01Перечислена задолженность по страховым взносам68 800071000 5ПП № 5 от 10.01Вят кредит в банке66600000 6710006ПП №5 от 10.01Оплачено поставщику за материалы, в т.ч. НДС60/м 2500004210007ПП№6 от 31.01Получен аванс от заказчика62170000 5910008Кредитный договор, МО №1 от 09.01Получен краткосрочный кредит под 18% годовых6650000 6410009ПП№7 от 09.01Безвозмездно получены денежные средства от учредителей на расчетный счет в январе75100000 74100010ПП№ 8 от 25.01Оплачено предприятию - поставщику за производственное оборудование с расчетного счета в январе, в т.ч.