Виды налогов и налоговые системы в рыночной экономике. Проблемы эффективности налогообложения

Заключение

Налоговая система является одним из важнейших инструментов для государства.
Однако, стоит отметить, что налоговая система, которой на данный момент времени располагает Россия, не является отлаженным механизмом, который работает и четко разграничен.
Основными недостатками налогов нашей страны являются запутанность, огромное количество льгот для разных категорий налогоплательщиков, достаточно большие проценты по налогам. Данные обстоятельства приводят невозможности эффективного экономического развития страны в целом.
Налоговое законодательство России, на данный момент, не согласовано с той рыночной ситуацией, которая складывается сегодня в нашей стране.
Мировой опыт говорит о том, что налоговое законодательство – это динамичная структура, которая меняется в соответствии с рыноч ...

Введение 2
1. Теоритические основы налогов: виды, функции, признаки и классификации 3
1.1. Определение, функции и сущность налогов 3
1.2. Классификация налогов и их виды 7
1.3. Нормативно — правовое регулирование налогов 9
2. Теоритические основы налоговой системы и ее проблемы в условиях современных рыночных отношений 12
2.1. Сущность налоговой системы 12
2.2.Основные элементы налоговой системы России 15
Заключение 18
Список литературы 19

Введение
Важнейшими экономическими рычагами, с помощью которых государство может влиять на рыночную экономику, являются налоги. Налоговая политика, достаточно широко используется многими государствами с рыночной экономикой, является, своего рода, регулятором, с помощью которого можно воздействовать на негативные явления рынка.
Также стоит отметить, что налоговая система – это достаточно эффективный инструмент управления. Кроме этого, налоги играют важнейшую роль, с момента появления государства. Поэтому, когда в государстве происходят какие либо структурные изменения, налоговая система должна изменяться согласно тем условиям, которые складываются на рынке.
На данный момент времени, налоги – это форма дохода государства, из которых происходит финансирование различных сфер общества. Сег одня, на долю налогов приходится почти 90% Актуальность темы данной работы связана с тем, что налоговая система, которой придерживается Правительство Российской Федерации существенно затрудняет развитие рыночных отношений нашей страны. Заметим, что налоги являются одной из важнейших статей доходов государства.
Соответственно, в зависимости от того, насколько качественно формируются налоги , зависит развитие общества и государства в целом.
Целью данной курсовой работы является изучение налогов и налоговой системы нашей страны.
Для того, что достигнуть поставленной цели, в работе последовательно рассмотрены :
• Теоритические основы налогов, их виды и функции
• Нормативно – правовые акты, которые регулируют налоговую деятельность
• Теоритические основы налоговой системы, ее основные элементы
• Проблемы налоговой системы в нашей стране.
Также стоит отметить, что работа состоит из введения, основной части, заключения и списка использованной литературы.
Основная часть представляет собой две главы, которые логически связаны между собой и разбиты на подпункты.
В заключении отмечены основные моменты, которые на взгляд автора работа, наиболее точно характеризуют состояние налоговой системы России и возможные варианты по улучшению налоговой системы .

1.3. Нормативно — правовое регулирование налоговОсновным документом, который регулирует налоговую деятельность, является Налоговый кодекс Российской Федерации. Кроме того, существует ряд законов, на основании которых рассчитывается налоговая база, а также ряд сопутствующих норматино — правовых актов, которые регулируют деятельность проверяющих налоговых органов.Налоговое законодательство представляет собой комплекс нормативно — правовых актов, которые действуют на территории России и регулируют налоговые отношения. В состав налогового законодательства включены:международное законодательство, которое действует на территории Россиизаконодательство по налогам и сборам и иные нормативно — правовые акты, которые регулируют сферу налогообложения.Законодательство по налогам и сборам представляет собой совокупность элементов, которыми являются:законодательство России о налогах и сборахзаконодательство субъектов России о налогах и сборахнормативно — правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборахПо причине того, что Россия является федеративным государством, определение налогового законодательства имеет трех уровневую систему, которая показана на рисунке 1. Рисунок 1. Трехуровневая система налогов России91832966675Федеральные налоги00Федеральные налоги1333456177962Региональные налоги00Региональные налоги1417955288925Муниципальные налоги00Муниципальные налогиВ связи с этим, стоит отметить, что федеральный, муниципальный и местный бюджеты достаточно тесно взаимосвязаны между собой, т. к. федеральный бюджет формируется за счет региональных бюджетов, которые являются производными от бюджетов местных.На сегодняшний день, законы федерального уровня можно разделить на несколько категорий:специализированные федеральные законы — это законы, которые содержат текст Налогового Кодекса. Кроме того, сюда же относятся федеральные законы о налогах, которые были приняты до 1.01.1999, но не утратившие силу на сегодняшний день.федеральные законы о ратификации международных налоговых соглашений и иных международных нормативно — правовых актов в данной сфере.федеральные законы о бюджетах, утверждении или исполнении, об образовании внебюджетных фондовфедеральные законы, которые носят отраслевой характер, а также содержат отдельные предписания по процедуре налогообложения.Однако, стоит понимать, что к налоговому законодательству нельзя отнести приказы, инструкции, предписания, методические указания и т. д., которые выпущены исполнительными органами государственной власти(например МинФИн России, налоговые органы и т. д.)Кроме того, стоит понимать, что законодательство России по налогам и сборам , на основании статьи 1 Налогового Кодекса РФ, пункт 1, состоит из следующих основных элементов:Налоговый КодексФедеральные Законы о налогах и сборах, которые были приняты в соответствии с НКРФЗаконодательство субъектов РФ по налогам и сборам, на основании статьи 1 НКРФ(п. 4), представляет собой совокупность нормативно — правовых актов , в которую входят законы и иные нормативно — правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, которые были приняты в соответствии с НКРФ.Также, нормативно — правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются только представительными органами муниципальных образований в соответствии с НКРФ. 2. Теоритические основы налоговой системы и ее проблемы в условиях современных рыночных отношений 2.1. Сущность налоговой системыНалоговая система, достаточно сложное и многообразное понятие, которое можно раскрыть с помощью различных функций и элементов.Из первой главы данной работы известно, что налоговая система формируется из государственных налогов и других платежей. Также стоит отметить, что это понятие включает в себя и свод законов, которые регулируют правила налогообложения, структуру и функции.Также, налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах, в которых прописаны методы построения налогов и их взимания.В условиях рыночной экономики, особенно в переходный период, что можем наблюдать на примере Российской Федерации, эффективная налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, которые обеспечивают финансирование государства.Кроме этого, стоит понимать тот факт, что от качества налоговой системы зависит функционирование народного хозяйства в общем.Исторически, появление налоговой системы связано с появлением государства и государственного аппарата, которые создали и начали активно использовать фискальные механизмы для своего финансирования. Но стоит помнить, что налоги, в первую очередь, являются финансово — экономической категорией.Все созданные обществом материальные блага, за определенный период(как правило, период равен одному году), которые предназначены для удовлетворения общественных потребностей в экономике, называется валовым внутренним продуктом (ВВП). ВВП состоит из стоимости потребленных средств производства, заработной платы сотрудников и прибыли. Заново созданная стоимость называется национальным доходом (НД).Также стоит понимать, что НД и ВВП проходят четыре стадии:производствораспределениеобменпотреблениеОднако, необходимость для государственной казны в ВВП появляется только на стадии распределения, т. к. именно на этой стадии можно выявить долю производителей и другие субъекты общества в ВВП. Также важно понимать, что процесс первичного распределения ВВП проходит без участия государства.Однако, государство, которое появилось как форма управления обществом, по всем объективным причинам требовало финансирования для своего существования, которую могла обеспечить только сфера материального производства.Стоит еще раз отметить, что именно с возникновением государства происходит зарождение и формирование перераспределительных отношений, в процессе которой начали развиваться товарно — денежные отношения, а развития данных отношений привело к формированию развития налогового механизма.Особую роль вы экономике любого государства занимает бюджет, на основе которого формируются и используются различные общегосударственные централизованные денежные фонды.Стоит отметить, что формирование любого бюджета происходит с помощью системы государственных доходов. Основной частью доходов государства являются национальный доход и налоги.Однако, как хозяйствующий субъект, который принимает непосредственное участие в процессе общественного производства , государство получает достаточно мало доходов, при этом, процент доходов, поступающих государству с каждым годом снижается, по причине того, что структура собственности государства требует все больше и больше дотаций. Соответственно, для того чтобы увеличить стоимостной объем доходов, государство вынуждено увеличивать налоги или создавать новые.Можно утверждать, что без налогов существование бюджета невозможно, следовательно государство без налогов существовать не сможет. Налоги, в данном случае, являются гарантом финансовой самостоятельности государства. Но, не смотря на то, что именно налоги формируют бюджет, состояние бюджета напрямую влияет на развитие налогов.Таким образом, стоит сделать вывод о том, что налоговая система зависит не только от количества налогов, но и от функционирования общества в целом. Налоговая система является «кровеносной системой» государства, которая обеспечивает самостоятельность и независимость государства.2.2.Основные элементы налоговой системы РоссииОсновная классификация, которая наиболее популярна в России, является довольно сложным вариантом группировки налогов,т.к. в данной классификации одновременно рассматриваются методы взимания, характер применяемых ставок, объекты налогообложения и налогоплатильщики.А связи с этим, налоги, которые имеют место быть в Российской федерации можно разделить на :по сущности, на прямые и косвенныепо виду бюджеты: федеральные, региональные и местные.В свою очередь, прямы налоги подразделяются на :реальные налоги, которые выплачиваются с учетом предполагаемого дохода плательщикаличные налоги, это налоги, которые налогоплательщик выплачивает со своего рельного доходаКосвенные налоги представляют собой:акцизыНДСтаможенные пошлины и т. д.Иными словами, косвенные налоги увеличивают стоимость товара и плательщиком данных налогов является потребитель.Таким образом, прямые налоги — это налоги на имущество, а косвенные — это налоги на товары и услуги. Пошлины и сборы включают в себя все другие виды налогов, которые не попали в классификацию налогов прямых и косвенных. На основании НКРФ «федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации». Стоит отметить, что именно федеральные налоги является наиболее доходной частью бюджета. Как и в других странах, самые доходные финансовые источники аккумулированы в федеральном бюджете.Но, стоит заметить, что в 2005 году количество установленных налогов уменьшилось.На основании ФЗ РФ от 29 июля 2004 года №95-ФЗ к федеральным налогам и сборам с 1.01.2005 года относятся:1) налог на добавленную стоимость;2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;3) налог на прибыль организаций;4) налог на доходы физических лиц;5) налог на добычу полезных ископаемых;6) государственная пошлина;7) водный налог;8) сборы за пользование объектами животного мира и за использование водных биологических ресурсов;Стоит отметить, что первые четыре, из восьми представленных налогов, являются финансовой основой нашего государства.Итак, в 2005 году, были исключены такие налоги как:налог на капитал, который входил в состав налога на доход физических лиц или организаций,таможенная пошлина — на данный момент регулируется Таможенным Кодексом РФналог на использование недраминалог на воспроизводство минерально — сырьевой базыналог на дополнительный доход от добычи углеводородовлесной налогэкологический налогВ свою очередь, к региональным налогам, можно отнести налог на имущество организаций; и транспортный налог.К местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.Стоит понимать, что изначально бюджетное устройство Российской Федерации, задумывалось таким образом, что основной частью финансирования государства, должны стать федеральные налоги. А региональные и местные налоги, в свою очередь, должны служить лишь дополнительной статьей доходов для государства. Однако, при анализе современной ситуации в России, невольно можно сделать вывод о том, что именно местные и региональные налоги являются одной доходной статьей для страны. Федеральные, напротив, стали дополнительный источником дохода.Также стоит знать о том, что основная функция налоговой системы - это бюджетное регулирование. Именно данная функция помогает разрешать различные экономические проблемы, укрепляет финансовые базы муниципальных бюджетов, по средствам перераспределения федеральных налогов.Таким образом, стоит отметить, что не смотря на тот факт, что основной задачей налоговой системы является перераспределение, важнейшим элементом налоговой системы являются сами налогоплательщики, без которых финансирование невозможно. Однако, стоит отметить, что выплате различных налогов, налогоплательщики сталкиваются с различными трудностями, которые будут описаны в следующем параграфе.2.3. Основные проблемы налоговой системы России. Необходимо понимать тот факт, что практика налоговой системы напрямую зависит от качества теории, которая содержит в себе такие понятия как:налогообложение и его принципыналоговый правовой режимналоговая система и т. д.Данное обстоятельство и объясняет факт достаточно большого влияния нормативно — правовой налоговой базы на регулирование налоговых отношений.Основным недостатком сегодняшней налоговой системы является ориентация на прямые налоги, на налоги потребления, а также на увеличение налогового бремени для физических лиц, иными словами, нормативно — правовое законодательство продолжает формировать и совершенствоваться именно в данном направлении, что в свою очередь несет достаточно негативные последствия.Также стоит отметить, что налоговая система России выработала только общие принципы регулирования, целью которых является обеспечение конституционных норм развития страны.При анализе нормативно — правовых актов нашей страны и конституции, стоит отметить, что используемая на сегодняшний день налоговая система не соответствует конституционным нормам.Кроме того, налоговая система не соответствует инновационному развитию страны, о котором так много говорит Правительство РФ. Более того, стимулирование развития дальних регионов страны ( Дальний Восток, Сибирь, Забайкалье) не ведется, что в общем, снижает качественный уровень развития всей страны. Данные изменения требуют реорганизации все налоговой системы.Самым ярким недостатком налоговой системы России является нестабильность развития налогового законодательства.