Уголовная ответственность за налоговые преступления.

Заключение

Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предприятий независимо от их ведомственной подчиненности, видов собственности и организационно-правовой формы.
Налоги являются источником создания доходов бюджета любого государства, вследствие этого они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, прямо зависят от уровня развития самого государства. Государство в виде налогов собирает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, следовательно уровень налоговой системы напрямую зависит от уровня развития государственного механизма.
В условиях рыночных отношений и особен ...

Введение 3
1. Теоретические основы налогообложения организаций 5
1.1. Сущность и методы взимания налогов в РФ 5
1.2. Общая характеристика налогообложения в Российской Федерации 9
2. Ответственность налогоплательщиков за совершенные правонарушения 16
2.1.Понятие уклонения и обхода налогов 16
2.2. Уголовная ответственность за налоговые преступления 20
3. Применение санкций за нарушение налогового законодательства на практике 26
Заключение 28
Список использованной литературы 30

Введение

В любые времена государство всегда было заинтересовано в создании и соблюдении правомерности налоговых отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами. Эта заинтересованность позволяла пополнять доходную часть бюджета во всех уровнях власти. Основными предпосылками возникновения налогов, становления и развития налоговой системы является государство и рыночные отношения. В виде налогов государство получило мощный инструмент не только поддержания собственной дееспособности, но и активного воздействия на экономическую жизнь страны путем усиления накопления капитала, решения широкого круга социальных проблем общества, регулирования процесса общественного воспроизводства.
Предпринимательская деятельность в настоящее время находится под пристальным вниманием со стороны контр олирующих органов. Для того, что бы минимизировать риск попадания в поле зрения инспекторов налоговой службы перед каждой организацией стоит задача разработки системы контроля налогообложения, которая отвечает всем нормам налогового законодательства. Кроме того, руководство предприятия должно непрерывно следить за изменениями, вносимыми чиновниками в действующие законы и нормативные акты.
Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли организаций и индивидуальных предпринимателей, а получение максимальной прибыли это основная цель любой предпринимательской деятельности.
Кроме того, своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.
Актуальность темы исследования обусловила цель курсовой работы - рассмотреть уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства.
Для достижения поставленной цели в работе были определены следующие задачи:
• Изучить экономическую сущность налогообложения;
• Охарактеризовать систему налогообложения в Российской Федерации;
• Изучить понятия уклонения и обхода налогов;
• Рассмотреть систему уголовной ответственности за налоговые правонарушения.
Предметом исследования является совокупность теоретических и практических проблем соблюдения законодательных норм системы налогообложения организации.

Налогообложению подлежит: изготовление и реализация товарных изделий, деятельность либо оказываемые услуги, имущество простых людей и компаний, принятая прибыль.Также иные типы деятельности для получения прибыли, в том числе и другое положение, обладающее ценовыми, численными либо физическими отличительными свойствами, с фактом которого законодательство о налогообложении и обязательных взносах увязывает появление у плательщика налогов ответственности по налоговым уплатам.Налогами облагается только та деятельность, которая соответствует юридическому закону: для примера, налогообложению не подлежит незаконная торговля наркотических и влияющих на психику активных веществ либо нелегальное игорное предпринимательство. В части 2 НК установлены налоги для каждого объекта налогообложения. Подтвердить налоговую уплату можно при помощи различных актов, которые заполняются, опираясь на налоговую декларацию. Рассмотрим самые важные акты при обложении налогами.Декларация по налогообложению выступает в качестве письменного либо электронного сообщения плательщика налогов об объектах подлежащих обложению налогами. Сюда входит принятая прибыль и произведенные растраты, объекты своей прибыли и налогооблагаемая общая сумма прибыли гражданина, наличие налоговых преимуществ, предусмотренные налоговые средства и другие сведения, требуемые для подсчета и уплаты налогов.Налоговая декларация должна быть предъявлена по каждому типу налога, который требуется уплатить. В дальнейшем опираясь на налоговую декларацию, производятся налоговые вычеты.Уплата авансов по налогообложению является трансфертом финансов в налоговую инспекцию, за основание которой берется информация о налогооблагаемой общей суммы прибыли. Осуществление расчета предоплаты может предоставляться только в тех моментах, которые предусмотрены НК для каждого отдельного налога, осуществляют его не все компании, только те, которые располагают данным правом.Необходимость расчетов по налоговым взносам исходит из последующего контроля по корректировке уплаченных денежных средств. Таким образом, должна быть правильно оформлена документация, в которой будет отображена налогооблагаемая общая сумма полученной прибыли, налогооблагаемый объект, наличие налоговых преимуществ и уступок, денежный итог налогообложения на получаемую прибыль компании либо НДФЛ.Получается, что данная документация это отчетность перед налоговой инспекцией о совершенных уплатах с подтверждением, именно такого вида, а не другого, рассчитанных и осуществленных уплатах.Наиболее значимым налогом, благодаря которому происходит пополнение государственного бюджета, считается налог на получаемую прибыль компаний и учреждений. Далее по важности и собираемости считается налог на добавленную стоимость (НДС). Организации обязаны уплачивать при продаже товаров в НДС. Но плательщики налогов, прибыль которых за последний квартал не превышает 2 000 000 рублей, не должны вносить уплату по данному налогообложению.Третье место по важности, но первое место по общеизвестности занимает подоходное налогообложение, либо НДФЛ (налог на прибыль физического субъекта). Вносить уплату по налогу на доходы физических лиц, который считают налогом на заработок, обязаны все простые люди и частные бизнесмены, так как это является своеобразным подобием налога на получаемую прибыль физического субъекта.Однако большая часть трудящегося населения самостоятельно не уплачивает данный налог, вместо них эту операцию осуществляет налоговый представитель (организация либо наниматель).Владельцы, обладающие определенным имуществом, могут подвергаться налогообложению на право собственности данного имущества. То есть данный налог это имущественный налог для физических и юридических субъектов, в том числе налог на землю и на транспорт (автомобиль и иные виды транспорта). Другой вид налогообложения накладывается на использование водных источников, объектов биологического назначения и на извлечение из недр Земли полезных образований.Помимо этого для особых видов товарной продукции имеется отдельное налогообложение, в качестве косвенного налога. Косвенным налогом в виде акцизов облагаются алкогольные напитки, сигареты, легковые машины и бензин. Перевод денег в смету при переходе товарной продукции таможенных постов и за оказываемые правовые услуги государственными инстанциями именуется пошлинами, то есть обязательный платеж.Пошлины делятся на таможенную, государственную и судебную. Имеются также и страховые вклады, которые направляются во внесметные некоммерческие организации на страхование пенсии, здоровья и социальной помощи. Данная категория уплат относится к налоговому обязательному взносу, так как они взимаются с денежных доходов плательщика налогов.Вышеуказанные типы налогообложений переплетаются с налоговыми порядками, исходя, из которых производится вычисление и уплата. Наиболее трудоемким считается базовый порядок налогообложения (ОСН либо ОСНО), по нему оплачивают налоги компании с большим доходом. Более простой порядок налогообложения (УСН либо УСНО) более доступен для понимания и более преимущественен, однако использовать его могут лишь те плательщики налогов, чья прибыль не превалирует установленной суммы.Частные бизнесмены, ведущие простой тип деятельности с небольшими параметрами, могут применять патентную систему налогообложения (ПСН). Осуществлять данный вид уплаты очень легко. ЕСХН используется для товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции, его могут использовать те производства, у которых часть производимой и переработанной сельскохозяйственной индустрии выше 70 процентов. Для некоторых категорий деятельности применяется ЕНВД, то есть общее налогообложение на вмененную прибыль, однако начиная с 2012г, он постепенно будет удален.Налоговый кодекс России считается главным постановлением, согласно которому координируется расчет тарифов, учет по налогу и уплата налогов. Бывает, что в НК России внедряются поправки, за которыми необходимо следить для правильного учета по ведению бухгалтерии и налогообложения, такие поправки были в 2012г.Основным инспекторатом, отвечающим за обязательные платежи по налоговым вычетам, государственным денежным сборам и косвенным налогам, иным казенным налогам уполномочен общегосударственный отдел по налогам и обязательным платежам. ФСН имеет свой интернет адрес «налог.ру», на данной странице в состояние прямого подключения работает множество специализированных интернет служб для плательщиков налогов.Кроме НК, имеется множество нормативно правовых законов, указов, уведомлений, а также практических советов относительно расчета налогового и бухгалтерского учета. Они являются необходимыми для плательщика налогов и специалиста по системе учета компании, и в то же время они не могут иметь расхождение с главным законом об обложении налогами, Налоговым кодексом России.Областная налоговая инспекция организует общий главенствующий порядок управления относительно следования принятым постановлениям о налогообложении и обязательных платежах, относительно корректного подсчета и своевременности уплаты налогов.Данный инспекторат уполномочен осуществлять контроль по налогам, также изымать документацию у плательщика налогов, производить взыскивание налоговых долгов, и если того требует ситуация, то осуществлять налоговую реверсию, в случае если предоплата была предоставлена не корректно.Исходя из прошения налогового инспектората, ОВД России, также принимают содействие в осуществляемом выездном налоговом контроле. Исходя из налогового контроля, будет подведен итог по уплате налогов проверяемых компаний. Если будет выявлено, что не по всем налогам осуществляются уплаты, то будет установлена санкция в определенном денежном размере по неуплате.Чтобы выяснить какие налоги должна платить организация, необходимо определить вид деятельности, который присущ компании либо физическому субъекту. К примеру, сотрудник организации в данные подробности вникать не должен, так как НДФЛ за него уплатит специалист работодателя. Частный бизнесмен может выбрать для себя простую модель налогообложения, оформив документ УСН либо ЕНВД.Если же компания имеет большой оборот денег, то и представлять отчет по налогам, требуется развернуто, используя главную систему налогообложения (ОСНО). Основываясь на данном порядке, производится уплата страховых вкладов, таможенных сборов и косвенных налогов. 2. Ответственность налогоплательщиков за совершенные правонарушения2.1.Понятие уклонения и обхода налоговНарушение налоговой дисциплины затрагивает публичные интересы государства. Механизм сокрытия и неуплаты налогов напрямую связан с психологическими особенностями человеческого разума: налогоплательщик подсознательно готов сокрыть доход, т.к. не считает нужным уплачивать государству законно установленные платежи.Однако многие причины уклонения от уплаты налогов имеют внешний характер. Так, нарушения налогового законодательства зачастую возникают из-за высоких налоговых ставок и низкого уровня жизни населения Российской Федерации.В настоящее время проблема уклонения от уплаты налогов является самым распространенным правонарушением в России. Уклонение от уплаты налогов представляет собой возможность уменьшения налоговых платежей, при помощи которых налогоплательщик уменьшает размер налоговых отчислений за отчетный период.Подробной статистики о числе «уклонистов» нигде в России нет. Лишь косвенно можно судить по некоторому ряду признаков о числе правонарушителей. Мы считаем тему дипломной работы «Уклонение от уплаты налогов: методы пресечения» актуальной, т.к. это виду налогового правонарушения посвящено небольшое количество исследований.Уход от уплаты налогов (или обход налогов) – широко распространенное в мире явление, обусловленное искажающим их воздействием на поведение экономических субъектов. Такие искажения поведения имеют следствием изменения в уровне и распределении налогового бремени между плательщиками, в структуре и объемах доходов, поступающих в распоряжение правительства, оказывая, таким образом, комплексное и многостороннее влияние на хозяйственные процессы.По юридическому критерию уход от уплаты налогов подразделяется на избежание налогов (tax avoidance) – законный уход от уплаты налогов, и уклонение от налогов (tax evasion) – незаконный уход от их уплаты.Избежание уплаты налогов представляет собой действия субъектов хозяйствования, направленные на минимизацию налоговых обязательств всеми законными способами: использование налоговых льгот, в том числе изменение налогового режима в зависимости от выбора места ведения хозяйственной деятельности и регистрации налогоплательщика; различные организационно-правовые формы ведения бизнеса и формы сделок; выбор рациональной учетной политики; наиболее выгодное с налоговой точки зрения размещение прибыли и активов; использование пробелов в законодательстве и даже прекращение легальной предпринимательской деятельности, перевод ее в сферу неформальной экономической активности.Уклонение от налогов – противоправные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых обязательств, которые влекут за собой, в случае обнаружения, ответственность за нарушение налогового законодательства. Они включают неформальную экономическую активность (если таковая по закону требует уплаты налогов) и нелегальную экономическую активность, связанную с неуплатой налогов, сборов и других обязательных платежей. При выявлении фактов уклонения к налогоплательщику могут применяться штрафные (финансовые) санкции, административная, дисциплинарная и уголовная ответственность.С учетом особенностей законных и незаконных способов уменьшения налоговых платежей в налоговом праве различают налоговые правонарушения и налоговые преступления. Налоговые правонарушения – это противоправные деяния, виды, ответственность и производство по которым регламентируются нормами Налогового кодекса РФ. Налоговое преступление – это возникающее в определенных условиях в финансовой среде противоправное общественно опасное деяние, которое носит преступный характер, его объектом являются охраняемые уголовным законодательством отношения, связанные с взиманием налогов, а также контролем своевременности и полноты их уплаты.Некриминальное уклонение от уплаты и обход налогов – это деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, которое направлено на избежание или снижение налоговых платежей в бюджет страны, связанное с нарушением налогового законодательства, но уголовно не наказуемое, а влекущее лишь применение к нарушителю мер налоговой и административной ответственности (штрафных санкций), которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ и Кодексом об административных правонарушениях РФ. Данное деяние плательщика налогов и сборов не создают состава налогового преступления, но влекут за собой наступление налоговой ответственности в соответствии с положениями налогового и административного законодательства.Криминальное уклонение от уплаты налогов является противозаконным социально и экономически опасным деянием, которое совершает налогоплательщик. Данное деяние направлено на уклонение от уплаты налога или его части и нарушает нормы налогового и уголовного законодательства РФ. Криминальным способом уклонения от налогов признается неуплата (недоплата) налога в крупных и особо крупных размерах, которая была совершена неоднократно, умышленно и в сговоре группы лиц, которая была связана с подделкой документов или данных бухгалтерского учета, неоприходованием денежных средств, поступивших в кассу организации и другими действиями или бездействий.За ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП предусмотрена административная, налоговая и уголовная ответственность. Каждый из видов ответственности предполагает свои правила фиксации нарушения, составления документов и собственно привлечения к ответственности.В Налоговом кодексе ответственность за деятельность без регистрации предусмотрена сразу в двух статьях: 116 и 117. За уклонение от постановки на учет в инспекции грозит штраф в размере 10 процентов от полученных доходов, но не менее 20 тыс. руб. В случае, когда деятельность велась более 90 календарных дней, штраф составит 20 процентов от суммы доходов, но не менее 40 тыс. руб. (ст. 117 НК РФ). За нарушение срока постановки на учет в инспекции штраф составит 5 тыс. руб. либо 10 тыс. руб., если просрочка окажется более 90 календарных дней (ст. 116 НК РФ). Наказать могут только по одной из статей. Для целей налогового менеджмента, исходя из тяжести содеянного, некриминальные способы минимизации налоговых платежей могут быть включены в систему корпоративного налогового менеджмента, а криминальные (обход и уклонение от уплаты налогов) должны быть исключены из нее.2.2. Уголовная ответственность за налоговые преступленияВ соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате конкретных видов налогов и сборов, а также по представлению налоговой отчетности устанавливается Налоговым кодексом РФ (НК РФ). За неисполнение соответствующей обязанности виновное лицо несет ответственность. Этот общеправовой принцип применяется и в налоговых правоотношениях. Налогоплательщик, который ненадлежащим образом исполнял обязанности, закрепленные НК РФ, может быть привлечен к трем видам ответственности:- налоговой;- административной;- уголовной.Представим в виде таблицы 1 основные налоговые правонарушения.Таблица 1Основные налоговые правонарушения в результате неправомерного применения норм НК РФКрупным размером в статьях 199 и 199.