Особенности учета и отчетности субъектов малого предпринимательства.

Для того чтобы организация функционировала правильно и приносила максимальный доход руководству, крайне важно уделять достаточно внимания грамотному ведению бухгалтерского учета. Именно правильность и полнота учета будет в дальнейшем влиять на выплату юридическим лицом налогов в бюджет государства, получение прибыли в результате своей деятельности, а также итоговые финансовые результаты. При этом обязательно следует принимать во внимание все важные изменения в законодательстве страны. Они могут серьезно влиять на учетную систему организации.
Ведение бухгалтерского учета и подготовка финансовой отчетности для большинства бухгалтеров дело давно привычное, но в тоже время, требующее большого внимания ввиду постоянных изменений налогового законодательства и правил бухгалтерского учета. Состав ...

Введение 3
1. Основы учета малых предприятий 5
1.1. Понятие и критерии отнесения предприятия к категории малого предприятия 5
1.2. Бухгалтерский учет малых предприятий 12
1.3. Формирование отчетности малых предприятий 22
1.4.Основные принципы и элементы составления финансовой отчетности по МСФО 24
2. Организация бухгалтерского учета ИП Конорев В.Н. 29
2.1. Финансово-экономическая характеристика ИП Конорев В.Н. 29
2.2. Особенности ведения бухгалтерского учета ИП Конорев В.Н. 42
2.3. Особенности налогообложения ИП Конорев В.Н. 50
2.4. Особенности формирования отчетности ИП Конорев В.Н. 66
Заключение 72
Список использованных источников 74

Малые предприятия на сегодняшний день является самой распространенной формой предпринимательской деятельности, чем и объясняется пристальное внимание со стороны контролирующих органов и возникновение споров, которые нередко приходится решать в судебном порядке. Малым предприятиям присущи особенности, которые влияют на выбор системы бухгалтерского учета.
Основным показателем финансовой деятельности каждого хозяйствующего субъекта, в том числе и малого предприятия, считается финансовый результат, представляющий собой уменьшение или прирост величины собственного капитала компании за отчетный период. Другими словами финансовым результатом работы организации является полученная прибыль или убыток.
Отчетность организации – это совокупность показателей учета, которые характеризуют движение обяз ательств, имущества и финансовое положение компании на отчетную дату и за отчетный период.
Отчетность содержит информацию о состоянии активов и обязательств предприятия на начало и конец отчетного периода, а так же о результатах деятельности, полученной прибыли либо убытка за отчетный период, а также отчетность считается последним этапом учетной работы бухгалтерской службы любого предприятия.
Информация, заключенная в финансовой отчетности необходима широкому кругу пользователей, но в первую очередь руководству для оценки эффективности деятельности организации. Вместе с тем отчетность необходима для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной и актуальной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Кроме того, бухгалтерская отчетность представляется не только собственникам и руководству предприятия, а так же в контролирующие органы. На основе представленных отчетов контролирующие организации следят за полнотой и своевременностью начисления и уплаты в бюджеты всех уровней налогов и взносов.
Этим и объясняется пристальное внимание к финансовой деятельности организаций и предпринимателей со стороны контролирующих органов и возникновение споров, которые нередко приходится решать в судебном порядке.
Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что предприятиям и предпринимателям для минимизации риска попадания в поле зрения инспекторов налоговой службы необходимо точно и достоверно формировать отчетность, которая будет отвечать всем нормам бухгалтерского и налогового законодательства.
Значение курсовой работы состоит в закреплении и расширении полученных теоретических знаний.
Целью подготовки курсовой работы явилось изучение системы бухгалтерского учета малого предприятия на примере конкретного субъекта хозяйствования – индивидуального предпринимателя Конорева В.Н., а также изучение порядка формирования отчетности.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
• рассмотрение теоретических основ бухгалтерского учета малого предприятия;
• изучение порядка налогообложения малого предприятия;
• изучение порядка формирования отчетности малого предприятия
Объектом исследования является организация ИП Конорев В.Н. Предметом исследования является система бухгалтерского учета малого предприятия ИП Конорев В.Н.

руб.Рассмотрев влияние факторов на прибыль от продаж, можно сказать, что увеличение выручки привело к росту прибыли от продаж на 53,59 тыс.руб., рост себестоимости привел к росту прибыли на 2005,48 тыс.руб., увеличение коммерческих расходов привел к снижению прибыли на 87,73 тыс.руб., а увеличение управленческих расходов привело к снижению прибыли на 323,35 тыс.руб. Таблица 6Показатели рентабельности ПоказательЗа отчетный периодЗа предыдущий периодАбсолютное изменение, тыс.руб.Относительное изменение, %Рентабельность реализованной продукции1,7%2,4%-0,7%-29,3%Рентабельность основных средств3,9%3,9%0,0%0,8%Рентабельность продаж2,6%3,4%-0,8%-22,9%Рентабельность активов0,3%2,3%-2,0%-86,5%Рентабельность собственного капитала1,5%10,6%-9,1%-85,6%Рис. 3. Анализ рентабельностиРентабельность реализованной продукции в отчетном периоде снизилась на 0,7%, рентабельность продаж также снизилась на 0,8%, это произошло из-за того, что темп роста выручки ниже темпа роста себестоимости и соответственно ниже темпа роста прибыли.Также снизились рентабельность активов и собственного капитала, но пока находятся на низком уровне. Таким образом, можно сделать вывод, что предприятия работает с критически низкой рентабельностью, что может в будущем привести к убыткам и банкротству.Рассматривая структуру активов и обязательств предприятия, можно отметить, что у предприятия низкий коэффициент мобильности, т.к. наибольшую долю активов предприятия составляют внеоборотные активы (в основном основные средства). Но в то же время предприятие имеет высокий коэффициент автономии, т.к. собственный капитал занимает большую долю пассивов предприятия.Положительной динамикой работы предприятия является рост выручки.Но она растет более медленными темпами, чем себестоимости, т.е. в отчетном периоде произошло увеличение затрат на производство продукции, услуг. Кроме того, предприятие в отчетном периоде работало рентабельно, что позволило увеличить прибыль до налогообложения предприятия за отчетный период. Но рентабельность деятельности предприятия в отчетном периоде падает, что связано со значительным ростом затрат на производство продукции.Также была произведена оценка ликвидности предприятия, которая показала, что предприятие обладает абсолютной ликвидностью и сможет в случае необходимости быстро погасить свои текущие обязательства. Платежеспособность предприятия может быть не вызывает сомнения.В целом предприятие можно охарактеризовать как финансово устойчивое, работающее рентабельно. Руководству предприятия необходимо обратить внимание на повышение рентабельности своей деятельности, а так же увеличить свои оборотные активы, за счет накопления денежных средств и создания краткосрочных финансовых вложений.  В целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия, но требует внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.Перспективы развития предприятия на 2014 г. связаны с реализацией стратегии интенсивного роста объемов оказания услуг, обеспечивающей достижение запланированных объемных, удельных и технико-экономических показателей развития.Учитывая объективные осложнения, связанные с ростом налоговой нагрузки для стабильной работы в 2014 году разработано ряд управленческих решений, которые позволят укрепить финансово-экономическое положение предприятия:заменить устаревшее оборудование на более современное и высокоэффективное;провести службой сбыта маркетинговые исследования с целью определения емкости рынка, оценки возможности увеличения объемов оказания услуг и цен на услуги; пересмотреть существующей системы скидок и льгот для заказчиков;продолжить поиск новых видов сопутствующих услуг; установить контроль над своевременностью и полнотой выполнения обязательств контрагентами.Служба внутреннего аудита представляет собой самостоятельное структурное подразделение. На должность ее руководителя, назначен высококвалифицированный специалист, имеющий высшее экономическое образование, с опытом бухгалтерской работы, имеющий действующий сертификат аудитора. Руководитель службы может быть назначен на должность и освобожден только руководителем.Обязанности работников службы прописаны в должностных инструкциях, разработанных руководителем. Они могут быть откорректированы в случае изменения некоторых функций или их объема. Такие изменения должны быть утверждены руководителем предприятия. Основной задачей службы внутреннего аудита является финансовый и экономический анализ деятельности предприятия и разработка направлений его финансовой стратегии. Выполнение этих задач позволяет повысить эффективность деятельности отдельных подразделений и предприятия.Деятельность этой службы на предприятии включает в себя следующие функции:- контролирующая;- координационная;- аналитическая;- информационная;- консультационная;- защитная.В рамках своей деятельности служба внутреннего аудита ИП Конорев В.Н. контролирует величину дохода и ее зависимость от правильного и качественного проведения хозяйственных операций по получению и реализации товара и отображения этих операций в бухгалтерских регистрах.Внутренняя оценка отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и реализации товаров этого предприятия преследует решение следующих задач:- проверка бухгалтерской информации об объемах поставок и реализации;- проверка оперативных данных о наличии, поступлении и реализации, которыми руководствуется система управления;- проверка способов и средств идентификации данных;- проверка наличия, состояния и сохранности товара;- проверка правильности начисления налогов при поступлении и реализации товаров;- разработка рекомендаций по устранению нарушенийС помощью управленческого анализа рассматривается рентабельность и эффективность реализации услуг, поэтому его анализ в компании организован в разрезе отдельных видов услуг.Но основной целью управленческого анализа является управление продажами.Для осуществления управленческого анализа в штат организации был принят экономист-маркетолог.Также была произведена оценка ликвидности предприятия, которая показала, что предприятие обладает абсолютной ликвидностью и сможет в случае необходимости быстро погасить свои текущие обязательства. Платежеспособность предприятия может быть не вызывает сомнения.В целом предприятие можно охарактеризовать как финансово устойчивое, работающее рентабельно. Руководству предприятия необходимо обратить внимание на повышение рентабельности своей деятельности, а так же увеличить свои оборотные активы, за счет накопления денежных средств и создания краткосрочных финансовых вложений.  В целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия, но требует внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.Перспективы развития предприятия на 2014 г. связаны с реализацией стратегии интенсивного роста объемов оказания услуг, обеспечивающей достижение запланированных объемных, удельных и технико-экономических показателей развития.Учитывая объективные осложнения, связанные с ростом налоговой нагрузки для стабильной работы в 2014 году разработано ряд управленческих решений, которые позволят укрепить финансово-экономическое положение предприятия:заменить устаревшее оборудование на более современное и высокоэффективное;провести службой сбыта маркетинговые исследования с целью определения емкости рынка, оценки возможности увеличения объемов оказания услуг и цен на услуги; пересмотреть существующей системы скидок и льгот для заказчиков;продолжить поиск новых видов сопутствующих услуг; установить контроль над своевременностью и полнотой выполнения обязательств контрагентами.Служба внутреннего аудита представляет собой самостоятельное структурное подразделение. На должность ее руководителя, назначен высококвалифицированный специалист, имеющий высшее экономическое образование, с опытом бухгалтерской работы, имеющий действующий сертификат аудитора. Руководитель службы может быть назначен на должность и освобожден только руководителем.Обязанности работников службы прописаны в должностных инструкциях, разработанных руководителем. Они могут быть откорректированы в случае изменения некоторых функций или их объема. Такие изменения должны быть утверждены руководителем предприятия. Основной задачей службы внутреннего аудита является финансовый и экономический анализ деятельности предприятия и разработка направлений его финансовой стратегии. Выполнение этих задач позволяет повысить эффективность деятельности отдельных подразделений и предприятия.Деятельность этой службы на предприятии включает в себя следующие функции:- контролирующая;- координационная;- аналитическая;- информационная;- консультационная;- защитная.В рамках своей деятельности служба внутреннего аудита ИП Конорев В.Н. контролирует величину дохода и ее зависимость от правильного и качественного проведения хозяйственных операций по получению и реализации товара и отображения этих операций в бухгалтерских регистрах.Внутренняя оценка отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и реализации товаров этого предприятия преследует решение следующих задач:- проверка бухгалтерской информации об объемах поставок и реализации;- проверка оперативных данных о наличии, поступлении и реализации, которыми руководствуется система управления;- проверка способов и средств идентификации данных;- проверка наличия, состояния и сохранности товара;- проверка правильности начисления налогов при поступлении и реализации товаров;- разработка рекомендаций по устранению нарушенийС помощью управленческого анализа рассматривается рентабельность и эффективность реализации услуг, поэтому его анализ в компании организован в разрезе отдельных видов услуг.Но основной целью управленческого анализа является управление продажами.Для осуществления управленческого анализа в штат организации был принят экономист-маркетолог.2.2. Особенности ведения бухгалтерского учета ИП Конорев В.Н.Бухгалтерский отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия, который находится в подчинении непосредственно у ИП Конорев В.Н. Руководство деятельностью бухгалтерии осуществляет главный бухгалтер. На ИП Конорев В.Н. используется журнально-ордерная форма учета. Каждая группа документов хранится в отдельной папке. Утверждение учетной политики ИП Конорев В.Н. происходит ежегодно.Ответственность за формирование учетной политики, отражающей основные принципы бухгалтерского и налогового учета, несет главный бухгалтер ИП Конорев В.Н. Учетная политика определяет;У ИП Конорев В.Н бухгалтерский учет организован в соответствие с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете». Рабочие места в бухгалтерии ИП Конорев В.Н.оснащены персональными компьютерами и оргтехникой. Бухгалтерский учет ведется с применением программы «1С:Бухгалтерия» версия 8.0.Главный бухгалтер ИП Конорев В.Н. осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим российским законодательством. Его назначает на должность и освобождает от занимаемой должности Председатель правления. Главный бухгалтер подчиняется Председателю правления непосредственно. Он отвечает за соблюдение учетной политики компании, ведение учета, в общем, по организации (включая филиалы в регионах), своевременную подготовку и сдачу достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности. Главный бухгалтер осуществляет контроль над соответствием проводимых хозяйственных операций действующему законодательству РФ.Требования главного бухгалтера к документированию и оформлению всех хозяйственных операций ИП Конорев В.Н. и предоставлению в бухгалтерию необходимых сведений и документов являются обязательными для всех работников этой компании. Без подписи главного бухгалтера расчетные, денежные и другие обязательства и документы признаются как недействительные и к исполнению не принимаются.В бухгалтерию поступают как первичные документы, созданные работниками организации, так и "первичка" от контрагентов. График документооборота составлен с применением метода группировки документов по хозяйственным операциям. В Приложении к данной работе приведен график документооборота анализируемого предприятия. Работники должны соблюдать установленные в графике сроки составления и передачи документов в бухгалтерию. Такую обязанность следует закрепить в должностных инструкциях и в приказе об утверждении графика. Обнаружив нарушение графика, руководитель может лишить работника премии, сделать ему замечание или вынести выговор, о чем составляется приказ. Дисциплинарное взыскание можно применить не позднее одного месяца со дня обнаружения и не позднее шести месяцев со дня совершения проступка (ст. 193 ТК РФ). График документооборота нужен, чтобы контролировать работу сотрудников. А именно отслеживать, вовремя ли они составляют и передают в бухгалтерию первичные документы. За отсутствие графика документооборота не предусмотрены штрафы налоговых и контролирующих органов, поскольку это внутренний документ организации, оформляемый для того, чтобы организовать и контролировать работу между подразделениямиБухгалтерский учет у ИП Конорев В.Н. осуществляется по следующим основным направлениям:Учет основных средств у ИП Конорев В.Н. производится в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».Для учета основных средств в бухгалтерском у ИП Конорев В.Н. используется счет 01 «Основные средства». Амортизация по основным средствам согласно учетной политике начисляется линейным способом.Начисленная амортизация в бухгалтерском учете организации собирается на отдельных счетах – 02 «Амортизация основных средств»;По нематериальным активам также амортизация может начисляться линейным методом и не линейным (метод уменьшаемого остатка, метод начисления пропорционально объему произведенной продукции).Начисленная амортизация в бухгалтерском учете организации собирается на отдельных счетах – 04 «Амортизация нематериальных активов».У ИП Конорев В.Н. амортизация по нематериальным активам согласно учетной политике начисляется линейным способом, но на данный момент предприниматель нематериальных активов на своем балансе не имеет.Денежные средства у предпринимателя могут находиться в наличной и безналичной форме. Основная часть расчетов производится безналичным путем. Безналичные расчеты осуществляются с помощью банковских операций, которые заменяют наличные деньги в обороте. Кроме того, предприниматель располагает наличными денежными средствами, которые хранятся в кассе предприятия в пределах установленного лимита.Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного. Сверх установленного лимита наличные денежные средства хранятся только в дни выдачи заработной платы. Лимит наличных денежных средств установлен у ИП Конорев В.Н. в размере 30000 руб.Все хозяйственные операции по учету денежных средств у ИП Конорев В.Н. оформляются следующими первичными документами:Учет расчетов денежными средствами ведет бухгалтер-кассир, который несет полную материальную ответственность. Для синтетического учета денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». Для учета расчетов безналичным путем используется счет 51 «Расчетные счета». Учет по данному счету ведется в разрезе открытых расчетных счетов организации.Материальные оборотные активы являются одной из основных составных частей имущества организации. Учет материальных активов регулируется ПБУ 5/10 «Учет материально-производственных запасов», в котором дано определение МПЗ, способы оценки, правила учета и отражения информации о материальных запасах в бухгалтерской отчетности.Все МПЗ у ИП Конорев В.Н.принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью является сумма фактических затрат организации на приобретение МПЗ.Метод списания себестоимости материально-производственных запасов устанавливает в учетной политике. У ИП Конорев В.Н. установлен метод списания МПЗ по средней себестоимости. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается. Для учета материалов используется счет 10 «Материалы». На счете 10 «Материалы» у ИП Конорев В.Н. материальные запасы отражаются по фактической себестоимости, счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» не используются.Товары для перепродажи ИП Конорев В.Н. учитывает на счете 41 «Товары». Аналитический учет в организации ведется в разрезе номенклатуры, ответственных лиц и мест хранения товаров. У ИП Конорев В.Н. используется окладно-премиальная форма оплаты труда. Кроме того, системой оплаты труда предусмотрены различные доплаты за отклонения от нормальных условий труда. Кроме того, ИП Конорев В.Н. предоставляет своим работникам социальные гарантии в виде оплаты отпусков, листков нетрудоспособности, доплат за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни и прочее.После начисления заработной платы и пособий бухгалтер рассчитывает и удерживает налог на доходы физических лиц, затем перечисляет налог в бюджет. При расчете НДФЛ работникам предоставляются стандартные, социальные и имущественные вычеты на основании заявлений, справок и пр. документов.Кроме того, бухгалтер может производить удержания из заработной платы по исполнительным листам в пользу третьих лиц (например, алименты). По письменным заявлениям работников бухгалтер может производить вычеты из заработной платы для перечисления в пользу третьих лиц. Аналитический учет расчетов по оплате труда реализовывается в разрезе следующих направлений: по каждому работнику, по структурным подразделениям, по видам начислений, по источникам выплат;Начисление заработной платы и удержания из нее сводятся в едином документе - расчетной ведомости.Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Т.к. данный счет является пассивным, то начисления отражается по кредиту счета, а удержания и выплаты – по дебету. Для учета выплаты заработной платы наличными используются платежные ведомости и расходные кассовые ордера.Себестоимость продукции, работ, услуг – это денежное выражение затрат на все виды ресурсов, которые были использованы непосредственно в процессе производства продукции и выполнении работ, а также для ее реализации.Расходы предприятия разделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.Для формирования себестоимости услуг расходы предприятия группирует по статьям калькуляции.Калькуляция - это определение себестоимости единицы или группы единиц продукции, работ, услуг. Калькулирование себестоимости может осуществляться различными методами.Метод калькуляции – это совокупность способов и приемов определения себестоимости единицы продукции, работ, услуг. Выбор метода калькулирования затрат зависит от вида производства или оказываемых услуг, их сложности, длительности производственного цикла, наличия незавершенного производства, номенклатуры продукции и пр.Для синтетического учета оказанных услуг используется счет 26 «Общехозяйственные расходы». В конце месяца не зависимо от того все расходы списываются на счета учета продаж.Основная часть доходов ИП Конорев В.Н.складывается от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».Финансовый результат у ИП Конорев В.Н. формирует на активно-пассивном синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки». В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» записываются убытки и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период.