Фискальная политика РФ и направления ее реформирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, учет вышеназванных условий и факторов, использование накопленного позитивного опыта реализации антикризисных налоговых мер, своевременная реакция на новые вызовы и риски глобального характера — все это во все большей степени должны отражать национальные стратегии налогового регулирования в посткризисную эпоху.
Следует обратить внимание на то, что соответствующая модификация налоговой политики отличается противоречивостью задач и методов их достижения: если, к примеру, для стимулирования экономического роста и научно-технического прогресса желательно снижение налогов, то решение фискальных и социальных задач налогообложения требует повышения уровня налогового бремени.
В современном глобализирующемся мире при разработке национальной фискальной политики не следует опираться ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОДЕРЖАНИЯ И СУЩНОСТИ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА 5
1.1 Анализ трактовок содержания и сущности понятия фискальная политика 5
1.2 Сущность фискальной политики государства и ее проблемы 9
ГЛАВА 2 ХАРАКТЕРИСТИКА СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ
ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ РФ 14
2.1 Основные направления реформирования налоговой системы 14
2.3 Роль налогов в стратегии формирования фискальной политики РФ в сравнении с зарубежными странами 17
2.3 Активизация социальной роли национальной фискальной политики РФ и зарубежных стран 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 29

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Важным фактором, обуславливающим требования к современной эффективной системе управления экономическими отношениями, является значительное ускорение социально-экономических процессов в обществе. На протяжении последних десятилетий прогресс в первую очередь ориентирован на усложнение экономических отношений и условий хозяйствования.
В настоящее время в России фискальная политика имеет преимущественно фискальную ориентацию - основу государственных решений, принимаемых в области налогообложения, составляет соблюдение фискальных интересов федерального центра и, в несколько меньшей степени, регионов.
Подобная ориентация фискальной политики приводит к тому, что при разработке и принятии государственных решений в области налогообложения не уделяется должного внимания таким факторам, как: оценка воздействия совокупности взимаемых налогов на экономическое положение хозяйствующих субъектов и перспективы их устойчивого развития; оценка возможной реакции налогоплательщиков на изменения, вводимые в налоговую систему; воздействие принимаемых решений на экономическое развитие отдельных хозяйствующих субъектов, муниципального и регионального хозяйственных комплексов, хозяйственного комплекса страны в целом.
Проблемыфискальнойполитики,несмотрянаихогромнуюзначимость,применительнокэкономикепереходногопериодаостаютсянедоконцаразработанными.Онивнедостаточнойстепениучитываютспецификутрансформациикомандно-административнойэкономикиврыночно-регулируемой.
Срединаиболееизвестныхученых,внесшихзначительныйвкладвизучениевопросоввлиянияналогово-бюджетнойполитикинаэкономическиепроцессы,правомерновыделитьЭ.Аткинсона,П.Самуэльсона,Дж.Стиглицаидр.
Исследованиепроблемфискальнойполитики,еевозможностейвформированиигосударственногобюджетанашлоотражениевработахэкономистовДж.М.Кейнса,П.А.Самуэльсона.,В.Нордхауза,Дж.Стиглица,Дж.Д.Сакса,К.Р.Маккониелла,СЛ.Брюидр.
Цель исследования заключается в теоретическом и методическом обосновании основ функционирования фискальной политики РФ и направлений ее реформирования.
Актуальность исследования и поставленная цельопределили задачи работы:
 Определить теоретические аспекты содержания и сущности фискальной политики государства;
 Рассмотреть основные направления реформирования налоговой системы РФ;
 Исследовать активизацию социальной роли национальной фискальной политики и зарубежных стран;
 Выявить роль налогов в стратегии формирования фискальной политики РФ в сравнении с зарубежными странами.
Объектом исследования является фискальная политика Российской Федерации.
Предмет исследования —проблемы построения и реализации эффективной модели фискальной политики в РФ.

д.В самом общем виде это проявляется в реформировании сферы экономики, налогообложения, тарифного регулирования, регулирования внешнеэкономических отношений, реализации фискальной, инвестиционной, кредитной политики и т. д.Панов Е. отмечает, что на основании политэкономической концепции сложилась «инструментальная» модель налогообложения, выражающая сущность налогов в следующих теоретических положениях:Во-первых, экономика и политика выделяются в качестве отдельных, но взаимозависимых сфер жизнедеятельности общества при определяющей роли экономики и обратном воздействии политики на все общественные отношения.Во-вторых, формулируются представления о государстве и гражданском обществе как о социальных институтах, выражающих противоположность общественных и частных интересов в сферах политикии экономики.В качестве вывода из этих положений, феномен налогообложения рассматривается как способ воздействия государства на гражданское общество в целях реализации общественных или коллективных интересов и потребностей. Следовательно, ведущую роль в формировании и развитии современного общества играет государственное регулирование экономической деятельности, одним из наиболее важных механизмов, которого является государственный бюджет, как основной план сбора и использования финансовых ресурсов страны (в виде налоговых и неналоговых доходов) - средство проведения целенаправленной экономической политики.Таким образом, сущность фискальной политики заключается в том, что органы публичной власти централизовано, с постоянной периодичностью вмешиваются в финансовую деятельность хозяйствующих субъектов и населения в целях принуждения их, к обмену части принадлежащих им материальных активов, принимающих вид налогов, на услуги со стороны государства.Следует выделить некоторые основные проблемы российской фискальной политики.Существующая система налогообложения является достаточно сложной для восприятия налогоплательщиками и организации эффективного управления со стороны фискальных органов в целях уменьшения административных издержек.Наличие противоречий между интересами государства и интересами налогоплательщиков выражается в их «антифискальном» поведении и правовом нигилизме в уплате налогов, что является одним из мотивов для формирования теневой экономики.Налогообложение доходов физических лиц отличается неравномерным распределением налоговой нагрузки, подрывает устои «налоговой честности» населенияСуществующая фискальная политика вынуждает хозяйствующих субъектов инвестировать финансовые ресурсы и строить баланс не по экономическим, а по налоговым причинам, что негативно отражается на структуре капиталовложений и распределение ресурсов.Фискальная политика должна быть основана на убеждении налогоплательщиков в том, что они платят налоги для того чтобы государство было в состоянии наиболее точно отражать их предпочтения в части реализации их интересов и ожиданий.На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что сегодня в условиях реформирования экономики остро назрела необходимость, сохранив позитивные достижения советской экономической науки, генерировать ее с современными исследованиями российской финансовой науки (в том числе и зарубежной).Бесспорно, что такое переосмысление и корректировка будут успешными только при условии многоаспектного анализа фискальной политики во всех ее видовых проявлениях.Глобальный кризис 2008–2009 гг. оказал заметное воздействие на многие сферы деятельности государства, не исключением здесь стала и фискальная политика В настоящее время, когда кризис, по всей видимости, преодолен возникают следующие вопросы: как адаптировать национальную фискальную политику к начинающемуся оживлению экономической активности и с какими условиями придется сталкиваться в этой сфере в период посткризисного развития.Глава 2Характеристика современного состояния фискальной политики РФ2.1 Основные направления реформирования налоговой системыВ соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 – 2010 годов. Предлагаемые Минфином России мероприятия, предусматривающие изменение в 2008 – 2010 годах налогового законодательства в части налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, отражены в Основных направлениях налоговой политики, одобренных Правительством Российской Федерации в марте 2007 года.Основные изменения состоят в следующем. Меняются сроки вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах, улучшающих положение налогоплательщиков. Признаются безнадежными долги по налогам и сборам, списанные со счетов налогоплательщиков, но не перечисленные банками в бюджетную систему, если указанные банки ликвидированы.Министру финансов РФ дается право предоставлять отсрочку или рассрочку по уплате федеральных налогов на срок до пяти лет, если размер задолженности организации превышает 10 млрд. руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.Предоставляется возможность получения инвестиционного налогового кредита организациям, выполняющим государственный оборонный заказ.С целью защиты интересов налогоплательщика уточняется порядок проведения налоговых проверок - камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком именно.Правительство Российской Федерации поручило федеральным органам исполнительной власти учитывать Основные направления налоговой политики в Российской Федерации в процессе бюджетного проектирования на 2008 год и на период до 2010 года. Указанным документом следует руководствоваться при планировании как федерального бюджета, так и при подготовке проектов ежегодных бюджетов субъектов Российской Федерации.Помимо решения задач в области бюджетного планирования «Основные направления налоговой политики в Российской Федерации» на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.В трехлетней перспективе 2014 - 2016 годов сохранятся основные приоритеты в области налоговой политики - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость.Основными целями налоговой политики станут поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности.Согласно проекту, в долгосрочном периоде будет сохранена действующая система налогообложения доходов физических лиц. Введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не планируется. От налогообложения НДФЛ может быть освобожден ряд социально значимых выплат (компенсационные выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, гранты, материальная помощь и др.).Планируется предусмотреть возможность многократного предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья, то есть вне зависимости от количества таких объектов, в пределах установленного максимального размера в сумме до 2 млн. рублей.Рассматривается возможность введения инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком от реализации (погашения) ценных бумаг, а также увеличение размера освобождаемых от налогообложения процентов по вкладам в кредитных организациях.Планируется постепенное снижение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть с одновременной компенсацией выпадающих доходов за счет увеличения ставки НДПИ на нефть.В документе указано также, что важным направлением налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что новый налог для организаций будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм налоговых поступлений в местные бюджеты.Планируется увеличение ставок акцизов на алкогольную и табачную продукцию.Ряд изменений направлен на совершенствование процедур налогового администрирования (в частности, налоговым органам может быть предоставлено право при проведении камеральных проверок истребовать выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговые декларации (расчеты), счета-фактуры и первичные документы).2.3 Роль налогов в стратегии формирования фискальной политики РФ в сравнении с зарубежными странамиОчевидно, что оживление мировой экономики, включая наметившийся рост ВВП большинства стран мира, требует применения регулирующей (стимулирующей) роли налогов в стратегии формирования фискальной политики посткризисного периода. Это условие было поставлено перед органами национального налогового регулирования еще в разгар кризиса. Основная задача в данном контексте — налоговое стимулирование предпринимательской активности, инвестиций и потребительского спроса со стороны бизнеса, что гарантирует увеличение объемов выпуска и продаж разнообразной продукции, оказывает положительное влияние на занятость населения и обновление основного капитала компаний. Налоги на прибыль на этапе выхода из глобальной рецессии должны поддержать начальную фазу роста производства и потребления, а также поощрять предпринимательскую деятельность. Среди наиболее интересных примеров подобной практики следует выделить опыт России и Великобритании, которые входят в этап посткризисного развития со сниженными ставками налога на прибыль. В частности, в Российской Федерации базовая ставка налога на прибыль организаций была уменьшена с 24 до 20% уже с начала 2009 г., в то время как Великобритания сократила основную ставку налога на прибыль корпораций с 28 до 26% с 2011 финансового года, а с 2012 финансового года налог на прибыль корпораций в Соединенном Королевстве станет 25%.Радикальные изменения в налогообложении прибыли произошли в ходе реализации антикризисных налоговых стратегий на Украине. В конце 2010 г. здесь был принят новый Налоговый кодекс (НК), в котором предусматривается сокращение основной ставки налога на прибыль с 25 до 16% (статья 151 НК Украины). Снижение будет происходить поэтапно: на период с 1 апреля по 31 декабря 2011 г. ставка налога на прибыль устанавливается в размере 23% вместо прежних 25%, на весь 2012 г. она уменьшается до 21%, с 2013 г. применяется ставка 19%, и, наконец, с 1 января 2014 г. ставка налога становится 16% .В целом, оценивая изменения, которые были сделаны в налоговых системах различных стран мира для стимулирования роста национальных экономик, можно отметить, что только за июнь 2008 — май 2009 гг. ставка налога на прибыль снизилась в 20 государствах, а процедура уплаты налогов была упрощена в 45. При этом в странах Европейского союза эффективная налоговая ставка для компаний уменьшилась с 46 до 44,5%. Тем не менее в области налогообложения доходов физических лиц, а также в части налогов на потребление каких-либо заметных сокращений налоговых ставок не произошло, что было связано со следующим из рассматриваемых нами факторов.Бюджетные и долговые проблемы как следствие глобальной рецессии и реализации государственных антикризисных программВ довольно тяжелом положении по показателям состояния государственных финансов оказались, в частности, США, Япония, Великобритания, Италия, а также страны так называемой группы PIGS (Португалия, Ирландия, Греция, Испания). Данные таблицы показывают ухудшение соответствующих показателей для государств — членов ОЭСР, включая Большую семерку, Еврозону и PIGS.Так, Греция, избежавшая в мае 2010 г. дефолта по внешнему долгу благодаря экстренной финансовой помощи со стороны Европейского союза и МВФ в обмен на масштабные реформы, была вынуждена повысить косвенные налоги (НДС, акцизы на топливо, табак и алкоголь), а также налог на недвижимость для роста доходной части бюджета. Ожидается, что реализация данных мер позволит Греции в 2011 г. сократить дефицит государственного бюджета на 2 процентных пункта. Ирландия, чей бюджетный дефицит в 2009-2010 гг. стал рекордным среди развитых стран5, с 1 января 2009 г. ввела дополнительный налог на доходы физических лиц (income levy) со ставками 2-6%, а также готова в рамках мер по повышению собираемости налогов повысить НДС и ввести налог на недвижимость. Отметим, что рост косвенных налогов повышает величину налогового бремени для большей части населения страны, ограничивая возможности использования налогов как социальных регуляторов.Отдельного внимания заслуживает налоговая стратегия Правительства Японии, которая претерпела существенные изменения под влиянием случившейся катастрофы. Таблица 2.1Динамика экономического развития и показатели состояния государственных финансов развитых стран мираСтрана(группастран)Темпы роста номинального ВВП, %Сальдо бюджета консолидированного правительства, % ВВПГосударственный долг, % ВВП2009 г.2010 г.2011 г.2012 г.2009 г.2010 г.2011 г.2012 г.2009 г.2010 г.2011 г.2012 г.ОЭСР5,42,9-2,44,3-1,3-3,3-7,9-7,672,979,190,696,9Еврозона5,32,4-3,12,5-0,6-2,0-6,2-6,370,976,086,391,6Большая семеркаСША4,92,2-1,73,7-2,9-6,3-11,3-10,562,071,184,492,8Япония1,6-2,0-6,1-1,8-2,4-2,1-7,1-7,7167,1173,9192,8198,4Германия4,71,7-3,34,30,30,1-3,0-4,065,369,476,579,9Франция4,92,7-2,02,0-2,7-3,3-7,6-7,470,075,987,192,4Великобритания5,82,9-3,75,1-2,8-4,8-11,0-9,647,257,072,481,3Италия4,01,4-3,01,7-1,5-2,7-5,2-5,0112,7115,1127,7131,3Канада5,54,6-4,55,81,40,0-5,5-4,966,571,383,484,4Группа PIGSПортугалия5,32,0-2,32,6-2,8-3,0-9,4-7,368,874,186,392,9Ирландия6,7-4,9-11,3-1,90,0-7,3-14,2-32,328,949,472,7104,9Греция7,44,8-1,0-0,7-5,4-7,8-13,7-8,3104,6105,6120,2129,2Испания7,03,3-3,10,21,9-4,2-11,1-9,242,347,462,472,2Накануне трагических событий марта 2011 г. Япония, которая отличается колоссальным объемом государственного долга среди стран ОЭСР (см. таблицу 1), была готова пойти на снижение налога на прибыль корпораций, продлить налоговые льготы в отношении доходов от операций с акциями и дивидендов, а также повысить в два раза налог с продаж для компенсации социальных расходов бюджета.Таким образом, основное требование к соответствующей фискальной политики — умеренный характер подоходных налогов для бизнеса. При этом в выигрыше должны оказаться те страны, которые смогли бы сократить соответствующие налоговые ставки в момент выхода из кризиса, чтобы гарантировать посткризисный рост.2.3 Активизация социальной роли национальной фискальной политики РФ и зарубежных странСущественная дифференциация доходов населения, которой в немалой степени поспособствовал кризис, может стать для ряда стран мира катализатором деструктивных социальных процессов в посткризисном периоде развития. Характерный пример данного рода — резкое нарастание социальной напряженности в странах Северной Африки и Ближнего Востока в начале 2011 г. Одно из основных объяснений произошедших волнений и революций в арабском мире — сокращение покупательной способности населения из-за роста цен на продовольствие и падения реальных доходов в результате снижения экономической активности в 2008-2010 гг. Активизация социальной роли налогов, их перераспределительный характер могли бы в таком случае содействовать снятию социальной напряженности (для развитых стран мира в данном контексте стоит обратить внимание и на рост косвенных налогов в период кризиса, что уже было отмечено нами). Для этого уместно чаще применять прогрессивную шкалу индивидуального подоходного налогообложения с высокими ставками налогов для чрезмерно высоких доходов, а также использовать аналогичные возможности прогрессивного налогообложения имущества (капитала) и шире внедрять социальные налоги и сборы с трудоустроенного населения и их работодателей.Налоговая статистика лета 2010 г. (рис. 2.1) наглядно демонстрирует довольно низкий уровень налогообложения граждан с доходом в 100 тыс. долл.