Налог на прибыль: экономическое содержание,плательщики,сроки и порядок уплаты налога

отсутствует
...

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3
1. Прибыль как объект налогообложения 5
2. Плательщики налога на прибыль 10
3. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль 12
Заключение……………………………………………………………………….15
4. Практическая часть…..……………………………………………………….16
Литература 32

Введение

Налог, представляющий собой форму безвозмездного изъятия у хозяйствующего субъекта части добавочной стоимости в пользу государства, одновременно представляет собой часть обязанностей налогоплательщика. Совокупность поступающих налоговых платежей обеспечивает государству формирование доходной части бюджета страны. Без налогов государство не может существовать, с другой стороны этого явления находится хозяйствующий субъект. Осуществляя свою деятельность он, подчиняясь законам экономической системы, обязан платить установленные законом налоги, т.е. обязан часть своей прибыли безвозвратно перечислять в государственный бюджет. В этом кроется причина противоречивого отношения к налогам со стороны государства и налогоплательщика, это объясняет актуальность и злободневность обсуждаемог о вопроса.
По налоговой классификации различаются налоги прямые косвенные. Налог на прибыль относится к прямым налогам, что означает прямую, без посредников, связь между налогоплательщиком и государством. Это не главный, но один из основных источников поступления средств в государственный бюджет. Государство, создавая условия для функционирования хозяйствующего субъекта, взамен требует от него часть полученного дохода, в связи с чем налог на прибыль, как и все налоги, выполняет прежде всего фискальную функцию. Кроме того, налог на прибыль выполняет также функцию государственного финансового регулятора, что выражается в дифференцированных ставках налога для различных предприятий в зависимости от вида деятельности, использования различных систем налогообложения и других факторов. Чтобы предприятию можно было использовать предоставляемые государством возможности, необходимо эти возможности изучить. Поэтому объектом изучения в данной работе является налоговая система России, предметом изучения – налог на прибыль. Целью работы является ознакомление с вопросами экономического содержания налога, плательщики, сроки и порядок уплаты налога на прибыль. Отсюда задачи работы:
- осмыслить прибыль как объект налогообложения;
- определить плательщиков налога на прибыль:
- ознакомиться с порядком и сроками уплаты налога на прибыль.
В работе использованы нормативные акты Российской Федерации по вопросу налогообложения, а также специальная литература по экономическим вопросам.

251 НК РФ. Расходы также сгруппированы определённым образом, при этом не все затраты организация вправе отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу. Налоговую базу по прибыли уменьшают расходы, направленные на получение этой прибыли. Это расходы, связанные с производством и реализацией, материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на амортизацию и ремонт основных средств, и другие расходы.Таким образом, плательщиками налога на прибыль являются все организации, получающие доходы от своей деятельности на территории Российской Федерации. Формирование налоговой базы регламентировано нормативными документами, в первую очередь ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и Налоговым кодексом.Порядок и сроки уплаты налога на прибыльНалог – одно из основных понятий финансовой науки. Его следует рассматривать одновременно как экономическое, хозяйственное и политическое явление. Экономическое содержание налога состоит в том, что государство безвозмездно изымает часть внутреннего национального дохода в виде обязательного взноса с целью формирования денежных фондов государства. Из этого следует: сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определённой части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. для формирования централизованных финансовых фондов. Никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей. Как финансовая категория налоги имеют общие свойства, свои отличительные признаки и собственную форму движения.Налоговая ставка – размер налога с единицы обложения. Ставки бывают: твёрдые долевые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные. По налогу на прибыль установлена твёрдая ставка. В зависимости от уровня бюджета, в который налоги зачисляются, выделяют налоги закреплённые и регулирующие. Закреплённые налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет. Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней. Пропорцию утверждает государство. Налог на прибыль не только имеет твёрдую ставку, но и является налогом регулирующим, так как из 20 процентов уплачиваемого налога 18 процентов поступает в региональный бюджет, 2 процента – в федеральный бюджет. Но кроме этого, ставки налога на прибыль дифференцированы в зависимости от того, принята ли в организации общая система налогообложения или специальные налоговые режимы. При общей системе налогообложения налоговая ставка составляет 20 процентов от полученной прибыли,. Законодательством субъектов РФ, которые распоряжаются восемнадцатью процентами налога, для организаций - резидентов особой экономической зоны ставка может быть уменьшена до 13,5 процентов . Это реальная налоговая льгота для хозяйствующего субъекта.Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, если они осуществляют свою деятельность через постоянное представительство, устанавливается ставка 10 процентов от использования, содержания или фрахта морских, воздушных судов или других подвижных транспортных средств или контейнеров. Во всех остальных случаях для таких организаций установлена ставка 20 процентов. По доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, установлена ставка 9 процентов для российских организаций и 15 процентов для иностранных организаций. Налоговая база по каждому виду хозяйственных операций, прибыль, по которой облагается по иным ставкам, отличным от общей ставки, формируется отдельной налоговой базой. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база. По окончании его определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Каждому налогу соответствует своя статья в налоговом законодательстве. Закон устанавливает порядок исчисления налога, сроки его уплаты, налоговые санкции за нарушение законодательства. По налогу на прибыль налоговым периодом является один год, отчётным периодом один квартал. Организации должны уплачивать авансовые платежи, срок уплаты которых не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится начисление налога.Таким образом, в любом государстве во все периоды его развития налоги выполняют основную роль в формировании государственного бюджета. Совокупность налогов объективна, так как она будет существовать всегда, пока существует государство, поскольку жизнедеятельность государства может быть обеспечена только с помощью налоговой системы. В нашей стране основным налогом, формирующим государственный бюджет, является налог на прибыль, который имеет не только жёсткий порядок исчисления и уплаты, но и определённые льготы, предоставляемые хозяйствующим субъектам.Заключение В процессе выполнения работы выявлено, что налог на прибыль, который является правом и обязанностью любого хозяйствующего субъекта, является элементом формирования бюджета государства. Все существенные вопросы, к которым относится постановка на учёт хозяйствующих субъектов в качестве налогоплательщика, исчисление и уплата налога, отчётность по налогу, регламентирует Налоговый кодекс. Кроме того, в Налоговом кодексе законодательно закреплены понятия доходов и расходов, включаемых или не включаемых в налоговую базу, как следует вести бухгалтерский и налоговый учёт с целью формирования достоверной налоговой базы. Налоговый кодекс регламентирует также порядок определения налоговой базы, особенности исчисления налога в производственных предприятиях, некоммерческих организациях, организациях свободной экономической зоны, «Сколково», устроителях Олимпийских игр в Сочи, в банках и страховых организациях и т.д.Так как плательщиками налога на прибыль являются организации, получающие доходы на территории Российской Федерации, для них, кроме Налогового кодекса, обязательными к исполнению являются российский бухгалтерские стандарты, это ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации».В любом государстве во все периоды его развития налоги выполняют основную роль в формировании государственного бюджета. Совокупность налогов объективна, так как она будет существовать всегда, пока существует государство, поскольку жизнедеятельность государства может быть обеспечена только с помощью налоговой системы. В нашей стране одним из основных налогов, формирующих государственный бюджет, является налог на прибыль, который имеет не только жёсткий порядок исчисления и уплаты, но и определённые льготы, предоставляемые государством хозяйствующим субъектам.Практическая часть1.Составить журнал регистрации хозяйственных операций методом двойной записи за 1-ое полугодие 200__г. (на основе исходных данных).2.Определить обороты и сальдо по используемым счетам бухгалтерского учета, составить оборотно-сальдовую ведомость и баланс на 30.06.200__г. Составить Отчет о финансовых результатах по форме № 2.3.Рассчитать следующие виды налогов, установленных законодательством РФ и сформировать налоговую отчетность (налоговые декларации):- налога на имущество- НДС- налог на прибыльЖурнал хозяйственных операция организации за первое полугодие20. Затраты на банковское обслуживание за весь отчетный период составили 2300 рублей, в т.ч. расчетно–кассовое обслуживание, оплата междугородних платежей, информационные услуги банка. Налогом на добавленную стоимость (далее НДС) не облагается.21. Величина расходов на канцелярию составила 5200 рублей в т.ч. НДС.22. Сумма абонентской платы по выставленным счетам–фактурам составила 1200 рублей, в т.ч.НДС., фактически оплачено 920 рублей, в т.ч. НДС.23. Оплата за междугородние переговоры взимается безакцептном порядке путем выставления инкассового поручения банку. За отчетный период плата за переговоры составила 6300 рублей в т.ч. НДС по счетам-фактурам.24. Ежемесячный фонд оплаты труда по штатному расписанию составляет 18200 рублей. В отчетном периоде штатное расписание не изменялась.25. 29 февраля был заключен договор на приобретение собственного автомобиля марки ВАЗ-2107 на общую сумму 77900 рублей, в т.ч. НДС. Фактически оплата автомобиля была произведена 06 марта и по факту получения денежных средств поставщиком получена счет – фактура. Автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД 20 марта текущего года (норма амортизационных отчислений составляет 12,5%)26. Для упорядочения расчетов по приобретению горюче–смазочных материалов был заключен договор с оптовым поставщиком на сумму 6000 рублей (в т.ч. НДС), в отчетном периоде была выставлена счет–фактура на сумму 5200 (в т.ч. НДС), остальная сумма рассматривается как авансирование поставщика.27. В мае был приобретен комплект демонстрационного оборудования на сумму 28000 рублей в т.ч. НДС. В эксплуатацию оборудование было введено 01.06 (норма амортизационных отчислений составляет 12%)28. Для обустройства офиса была приобретена мебель: - Столы 2 штуки общей стоимостью 4500 рублей, в т.ч. НДС - Стулья 5 штук общей стоимостью 8200 рублей, в т.ч. НДС - Шкафы 3 штуки общей стоимостью 15800 рублей, в т.ч. НДСПриобретенная мебель не установлена, а хранится на складе. Счет – фактура на поставку получена.29. В отчетном периоде была оплачена подписка на периодические издания в сумме 663 рубля без НДС на 15 номеров. За отчетный период организация фактически получила 10 номеров.30. Во втором квартале отчетного периода была приобретена оргтехника, счет–фактура получена, оплачена, оргтехника оприходована, составлен акт на ввод в эксплуатацию всей оргтехники. - Телефон–факс стоимостью 8500 рублей, в т.ч. НДС (норма амортизационных отчислений составляет 10%) - Принтеры 2 штуки общей стоимостью 24600 рублей, в т.ч. НДС (норма амортизации 12,5%) - Компьютер стоимостью 18500, в т.ч. НДС (норма амортизации 14,5%) - Стационарные телефоны 2 штуки стоимостью 4560, в т.ч. НДС.31. В марте были приобретены пейджер стоимостью 1850 в т.ч. НДС, счет – фактура получена, оплачена, оприходована. Сотовый телефон стоимостью 4100 в т.ч. НДС, счет–фактура получена, оплачена, оприходована. Расходы по сотовой связи и абонентской платы за пейджер составили 1200 рублей, в т.ч. НДС.32. В отчетном периоде были заключены договоры на техническое обслуживание технологических линий на общую сумму 320000 рублей, в т.ч. НДС. В отчетном периоде были подписаны акты на выполненные работы и выставлены счет–фактуры контрагентам на сумму 290000 рублей, в т.ч. НДС. Фактическая выручка в отчетном периоде от реализации работ составила 250 000 рублей, в т.ч. НДС, причем 85000 рублей было получено наличными денежными средствами.33. Для обслуживания технологических линий были приобретены запасные части и комплектующие на сумму 925000 рублей, в т.ч. НДС. Фактически оплачены и отфактурованы товарно–материальные ценности на сумму 720000 рублей, в т.ч. НДС.34. В ходе технического обслуживания были реализованы запасные части и комплектующие на сумму 575 000 рублей по учетным ценам с торговой наценкой 20%, без НДС.35. Фактическая выручка от реализации запасный частей и комплектующих составила 320000 рублей в т.ч. НДС. Часть контрагентов рассчитались товарно-материальными ценностями на сумму 68000 рублей, в т.ч. НДС, из которых 42000 рублей, в т.ч. НДС, были реализованы на сторону.36. В счет взаиморасчетов организация получила на муку высшего сорта на сумму 125000 рублей в т.ч. НДС. Частично мука была реализована на сторону на общую сумму 95000 рублей.37. Для проведения технического обслуживания был приобретен комплект оборудования на сумму 35000 рублей, в т.ч. НДС, и комплект запасных частей на сумму 4500 рублей, в т.ч. НДС, который в отчетном периоде не использовался.38. В отчетном периоде организация приобрела акции сельскохозяйственного предприятия сумму 50000 рублей, из них фактически оплачено 45000 рублей. По приобретенным акциям организацией были получены дивиденды на сумму 25000 рублей.Журнал хозяйственных операция организации за первое полугодиеТаблица 1№ п/пСодержание операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовДтКт20Учтены затраты на банковское обслуживание230091.25121Учтены расходы на канцеляриюСтоимость канцтоваровНДС (5200*18:118)НДС предъявлен к вычету52004407793793261968.276761922Сумма абонентской платы составилаАбонентская платаНДС (1200*18:118)Перечислена абонентская платаНДС предъявлен к вычету1200101718392018326197668.27676511923Оплата за междугородние переговорыСтоимость переговоровНДС (6300*18:118)Списано с расчетного счетаНДС предъявлен к вычету63005339961630096126197668.27676511924Начислена зарплата за 6 месяцев(18200*6)Начислены страховые взносы на зарплату(109200*30,2%)109200329782020706925Оплачен автомобильОприходован автомобильСтоимость а/мНДС (77900*18:118)А/м принят к учетуНДС предъявлен к вычетуАмортизация начисляется ежемесячно начиная с апреля в размере 66017*12,5%:12мес=687,68779006601711883660171188320637608190168.22051767608190226Получена счет-фактура на ГСМСтоимость ГСМНДС (5200*18:118)520044077931019767627Приобретен комплект демонстрационного оборудованияСтоимость оборудованияНДС (28000*18:118)Оплачено оборудованиеОборудование принято к учетуНДС предъявлен к вычетуАмортизация будет начисляться с июля28000237294271280002372942710819760168.2767651081928Получена счет-фактура на мебельСтоимость мебели (4500+8200+15800)НДС (28500*18:118)285002415243481019767629Оплачена подписка на период.изданияОприходовано 10 номеров (663:15*10)6634427626517630Оплачена оргтехника (8500+24600*2+18500+4560*2)Оприходована оргтехникаСтоимость оргтехникиНДС (85320*18:118)Затраты по оргтехнике отнесены на общехозяйственные расходыНДС предъявлен к вычету85320723051301572305130157610192668.2517676101931Оплачены пейджер и сотовый телефон (1850+4100)Оприходованы пейджер и сотовый телефонСтоимость средств связиНДС (5950*18:118)Затраты по средствам связи отнесены на общехозяйственные расходыНДС предъявлен к вычетуОплачена абонентская платаУчтена абонентская плата в общехоз.расходахНДС (1200*18:118)НДС предъявлен к вычету595050429085042908120010171831837610192668.276261968.251767610195176761932Признана выручка от реализации работ (оплаченная) с НДСПолучена оплата от покупателя на расч.счетПолучена оплата от покупателя в кассуУчтен НДС с выручки (250000*18:118)250000165000850003813662515090.390.1626268.233Оплачены запчасти и комплектующиеОприходованы по счету-фактуреСтоимость запчастей НДС (72000*18:118)72000061016910983160101951606034Отражена торговая наценка 20% (575000*20%)Отражена реализация запчастей и комплектующих (575000 + 115000)Списана сторно торговая наценка 1150006900001150004162(90)4276(42)35На расчётный счёт получены денежные средства в оплату запчастей и комплектующих, в т.ч. НДС (320000 – 68000)Отражена выручка Отражён НДС (252000:118*18)Оприходованы ТМЦ, полученные в качестве оплаты за запчасти и комплектующие (68000 – 10372)Отражён НДС при получении оплаты в виде ТМЦ (68000:118*18)Получены денежные средства за реализацию ТМЦ на сторону, в т.ч. НДСОтражена реализация запчастей и комплектующихОтражён НДС полученный (42000:118*18)Списаны ТМЦ, проданные на сторону (42000 – 6406)Предъявлен НДС к списанию2520002520003844057628103724200042000640635594640651769041195176909068.2629068.27676629068.2411936Получена мука в счёт взаиморасчётовОтражена выручка от взаимозачётаОтражён НДС (125000*10%)Предъявлен НДС к возмещениюПолучены денежные средства за реализацию муки на сторонуОтражена реализация муки на сторонуОтражён НДС (95000*10%)12500012500012500125009500095000950041601968.251629060906019629068.237Приобретен комплект оборудованияСтоимость оборудованияНДС (35000*18:118)Затраты отнесены на себестоимость услугНДС предъявлен к вычетуПриобретен комплект запчастейСтоимость комплектаНДС (4500*18:118)350002966153392966153394500381468610192068.2101960601019606038Оплачены акции с/х предприятияОтражена задолженность по акциямПолучены дивиденды по акциям с/х предприятия4500050002500058585151769139Списаны общехозяйственные расходы89569202640Списаны затраты 264371902041Списаны прочие расходы2300999142Сформирован финансовый результат4865539099Схема бухгалтерских счетов01Основные средства02Амортизация основных средств08Внеоборотные активы10Материалы сн 176630  сн-сн - сн 421000 66017  2063660176601744077230523729  об. 20632372923729241525042об.89746об. - ск. 2063об.89746об. 897467230529661ск.266376 ск. -5042   610169   29661     3814 Оборот 749550Оборот 107008Ск.106354219Налог на добавленную стоимость20Основное производство26Общехозяйственные расходы41Товары сн 219000 Сн 0 440789569сн- 793793109200 2634711017 1150003559418318332978 5339 57628 9619612063 442 125000 118831188329661 72305 об. 297628об. 35594793427189569 5042 ск. 262034427113015об. 263471об. 2634711017 4348908ск. - об.89569об.89569  130156406  Ск.