Вход

Налоговая политика предприятия

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 282348
Дата создания 06 октября 2014
Страниц 34
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 600руб.
КУПИТЬ

Описание

В заключение проведенного исследования можно сделать ряд выводов.
Налоговая политика  любого предприятия должна не только оптимизи ровать налогообложение, но и оценивать влияние этого процесса на состояние предприятия. Можно отметить, что важно доверить разработку и внедрение налоговой политики предприятия компетентным специалистам, которые грамотно проведут аудит налогообложения пред приятия и предложат оптимальные варианты оптимизации уплаты налогов.
ООО «Парма» - малое предприятие, основным видом деятельности которого является производство и продажа мужской, женской и детской обуви. Общество имеет обособленное имущество, самостоятель ный баланс, имеет расчетный счет и другие счета в банке, круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику ...

Содержание

Содержание

Введение
1. Теоретические основы налоговой политики предприятия
1.1. Понятие, сущность и основные виды налогов, уплачиваемые предприятиями
1.2. Содержание налоговой политики предприятия
2. Особенности налоговой политики на примере ООО «Парма»
2.1. Характеристика деятельности ООО «Парма»
2.2. Анализ финансового состояния предприятия
2.3. Анализ налоговой политики предприятия
3. Рекомендации по оптимизации налогообложения в ООО «Парма»
Заключение
Список используемой литературы


Введение

Развитие в Российской Федерации рыночного механизма хозяйствования выдвигает в число актуальных и имеющих важное государственное значение проблему налогов и налогообложения, эффективной налоговой нагрузки.
Формируя общество с развитой рыночной э кономикой, государство должно иметь адекватную и эффективную систему налогов и налогообложения и вести эффективную налоговую политику, которые бы отвечали общественным интересам, формировали благоприятные условия для хозяйственной деятельности, обеспечивал и развитие и безопасность государства, учитывали интересы отдельных групп населения и каждого отдельного человека.
Особенности и факторы процесса налогообложения, их значимость для экономического и социального развития общества объективно выделяют управлен ие налогами и налогообложением в качеств е составной и самостоятельной части системы налоговой политики, делают налоговый менеджмент одним из приоритетных направлений совершенствования управления российской экономикой.
Методология и практика налоговой полит ики на современном этапе приобретают особую важность по следующим обстоятельствам. Во-первых, переход российской экономики на рыночные отношения объективно требует научного обоснования и применения эффективных форм и методов управления налогами и налогообл ожением на всех уровнях хозяйствования.
Объектом исследования в курсовом проекте является предприятие ООО «Парма.
Предмет исследования – налоги предприятия.
Целью исследования в курсовом проекте является раскрытие особенностей налоговой политики предприят ия.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:
- раскрыть теоретические основы налоговой политики предприятия;
- провести анализ налоговой политики на примере ООО «Парма»;
- предложить рекомендации по оптимизации налоговых плате жей ООО «Парма».
Методологической базой курсовой работы послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды ведущих российских ученых, обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике.
Информационную б азу исследования составляют нормативно-правовые источники РФ, регулирующие порядок налогообложения предприятий.

Фрагмент работы для ознакомления

965
288
112
108,2
1.2.3. Кредиторская задолженность
49882
21268
27483
- 21434
55,1
6215
129,2
Из горизонтального анализа статей пассива баланса видно, что кредиторская задолженность по сравнению с 2010 годом к 2012 году уменьшилась на 44,9% за счет выплат накопленных долгов по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами и перед поставщиками и подрядчиками. Валюта баланса, по абсолютным показателям, уменьшилась на 24264 тыс. руб., темп роста составил 84,8%.
Таким образом, собственный капитал предприятия в 2012 году увеличился по сравнению с 2011 годом на 9,2%, заемный капитал вырос на 27,9%, долгосрочные обязательства предприятия увеличились на 23,8%, краткосрочные кредиты и займы увеличились в 2012 году на 8,2%, а кредиторская задолженность составила 27483тыс. руб., что на 29,2% больше 2011 года.
Предприятие имеет долгосрочное обязательство, которое составляет 0,5% на протяжении двух лет. За три года заметен прирост краткосрочных обязательств, направленных, преимущественно, на временное пополнение оборотных средств предприятия. Данный прирост в 2012 году составил 1,9%.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношение собственных и заемных средств) и от оптимальности основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку.
Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Парма» отражены в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Парма»
Из таблицы 2.3 видно, что относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Парма» соответствуют нормативным значениям, предприятие обладает достаточно высокими коэффициентами финансовой независимости, финансирования, обеспеченности оборотных активов собственными средствами, коэффициентами финансовой зависимости и маневренности. Это означает, что ООО «Парма» достаточно финансово независимо, использует собственные и оборотные средства. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает часть собственного капитала, вложенного в оборотные средства, чем ближе значение показателей к верхней границе, тем больше возможность финансового маневра в организации.
Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется в оборачиваемости ее средств и их источников. Поэтому финансовый анализ деловой активности заключается в исследовании динамики показателей оборачиваемости (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Показатели деловой активности ООО «Парма» за 2010 – 2012 гг. (в днях)
Показатель
2010
2011
2012
Темп роста,%
Продолжительность оборота оборотных активов
461
(15 месяцев)
295
(8 месяцев)
219
(6 месяцев)
210,5
Продолжительность оборота средств в производстве
52
51
30
173,3
Продолжительность оборота средств в расчетах
409
216
166
246,4
Из таблицы 2.4 видно что в течении трех лет предприятие прогрессирует, оборачиваемость оборотных активов к 2012 году выросла на 110,5%. Скорость оборачиваемости капитала в запасах увеличилось на 73,3%, что говорит о повышение деловой активности, так как производственно – коммерческий цикл уменьшается. Скорость погашения дебиторской задолженности увеличилась на 146,4%. Управление дебиторской задолженности заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, так как оно происходит за счет сокращения периода ее погашения.
Основные показатели ликвидности ООО «Парма» отражены в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Показатели ликвидности ООО «Парма» за период 2010-2012 гг.
Данные таблицы 2.5 показывают, что такие показатели как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами за анализируемый период (2010-2012 гг.) соответствуют нормативным значениям, что означает, что организация полностью покрывает свои обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности выше нормативного значения, что свидетельствует о достаточной ликвидности баланса на предприятии.
Рассмотрим основные показатели рентабельности ООО «Парма» приведенные в таблице 2.6.
На основе таблицы 2.6 можно сделать вывод о том, что практически по всем рассмотренным показателям рентабельности ООО «Парма» за анализируемый период наблюдается рост, за исключением показателя рентабельности основных средств в 2012 г., где наблюдается спад данного показателя с 71,94% до 62,27%, (на 9,67%).
Таблица 2.6
Основные показатели рентабельности ООО «Парма» за 2010-2012 гг., %
Показатели рентабельности
Назначение
2010 г.
2011 г.
2012 г.
Изми-нения
Рентабельность реализации (продаж)
Показывает какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации. Служит основанием для выбора номенклатуры выпускаемой продукции
- 1,16
5,73
8,92
10,08
Рентабельность активов (капитала)
Характеризуют отдачу, которая приходится на
1 руб. соответствующих активов. Отражает эффективность вложенных в предприятие денежных средств.
0,82
6,64
7,27
6,45
Рентабельность основных средств
Характеризуют отдачу, которая приходится на
1 руб. стоимости основных средств. Показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов предприятия
12,04
71,94
62,27
50,23
Экономическая рентабельность
Характеризует прибыльность отдельных видов продукции. Служит основанием для установления цены.
- 0,85
7,00
14,69
15,54
Снижение показателей рентабельности вызвано тем, что прибыль увеличивалась непропорционально росту себестоимости, т.е. выручка от реализации товаров в анализируемом периоде (с 2010 по 2012 гг.) увеличивалась главным образом за счет увеличения объема реализации продукции. Итоги 2011 г. позволяют делать оптимистичные прогнозы относительно дальнейшего развития бизнеса предприятия ООО «Парма».
2.3. Анализ налоговой политики предприятия
Бухгалтерский учет и налоговый учет в ООО «Парма» осуществляется посредством бухгалтерии во главе с главным бухгалтером.
В обязанности главного бухгалтера общее инструкция бухгалтерской службой, на нём лежит обязанность за правильность составления отчётности, за своевременность её предоставления, за своевременность перечисления налоговых и иных обязательных платежей. Потому что несвоевременная уплата вышеуказанных платежей влечёт за собой штрафные санкции. Главный бухгалтер имеет второе право подписи после генерального директора.
Так же главный бухгалтер организует работу по составлению графика документооборота и своим распоряжением по бухгалтерии обязывает принимать только те документы, которые оформлены в установленном порядке.
График документооборота ООО «Парма» представлен в таблице 2.7
Таблица 2.7
График документооборота ООО «Парма»
Дата
Документ
Ответственный
за подготовку
05 числа в начале каждого квартала
Декларации в ПФР и ФСС (страхование от несчастных случаев)
Главный бухгалтер
15 января каждого года
Декларация по НДФЛ (сведения о начисленном НДФЛ)
Главный бухгалтер
05 числа каждого месяца
Расчетная ведомость по заработной плате, НДФЛ и отчислениям в ПФР и ФСС
Главный бухгалтер
05 числа каждого месяца
Платежная ведомость по заработной плате
Бухгалтер-кассир
05 числа каждого месяца
Платежные поручения по уплате НДФЛ, отчислений в ПФР и ФСС
Бухгалтер-кассир
07 числа каждого квартала
Декларация по единому налогу
Главный бухгалтер
07 числа каждого квартала
Книга доходов и расходов
Главный бухгалтер
07 числа каждого квартала
Платежные поручения по уплате единого налога
Бухгалтер-кассир
Начало каждого квартала
Декларации по транспортному налогу
Главный бухгалтер
Начало каждого квартала
Платежное поручение (транспортный налог)
Бухгалтер-кассир
15 число каждого месяца
Платежная ведомость (аванс)
Бухгалтер-кассир
Начало каждого года
Статистическая отчетность, экологическая отчетность
Главный бухгалтер
Начало каждого года
Платежные поручения (экологические платежи)
Бухгалтер-кассир
Из приведенных в таблице 2.7 данных видно, что оформление основных финансовых документов предприятия связано непосредственно с начислением и уплатой налогов и выплатой зарплаты и отчислений с фонда оплаты труда, все остальные операции носят, в основном, несистематический характер (не зависят от конкретного времени исполнения).
В настоящее время в ООО «Парма» применяется упрощенная система налогообложения с базой «доходы минус расходы». В соответствии с этой системой предприятие выплачивает налог в объеме 15%.
Налоговый учет на предприятии организован в соответствии с УСН, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы.
В качестве доходов организации в данном случае будут:
1) поступления от покупателей из заказчиков денежных средств (через кассу, расчетный счет, банковскими векселями), проводимые как Д 51, 50, 58.2;
2) поступления товарно-материальных ценностей, оборудования или услуг в счет имеющейся дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, а именно: Д 10, 20, 08 К60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» и Д60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» К62 «расчеты с покупателями и заказчиками» одновременно;
3) прочие поступления, в то числе по претензиям и т.п.: Д50, 51, 58.2 К91
4) безвозмездная передача товарно-материальных ценностей предприятию (чего в его истории еще не было): Д10, 08 К91 на сумму рыночной стоимости передаваемых ТМЦ.
Сформировав таким образом налоговую базу, предприятие рассчитывает налог по ставке 15% ежеквартально нарастающим итогом и уплачивает причитающуюся (неоплаченную) за период часть.
Схема организации и ведения налогового учета в нашем случае представлена на рисунке 2.2.
Рис. 2.2. Схема налогового учета в ООО «Парма»
Рассмотрим структуру налогов, которую уплатила ООО «Парма» в 2012 году при применении упрощенной системы налогообложения, в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (15%).
Таблица 2.8
Налоговые платежи предприятия при применении УСН, руб. (доходы, уменьшенные на величину расходов 15%)
Налог
Упрощенная система налогообложения (15%)
НДФЛ
6899100
Единый налог
6225000
Налог на землю
3317000
Др. налоги
60300
Страховые взносы
8056000
ИТОГО
22784400
Из таблицы 2.8 следует, что общая сумма налоговых платежей организации при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы составила 22784400 руб.
Для оценки налоговой нагрузки в ООО «Парма» применяется методика определения налоговой нагрузки экономического субъекта, разработанная Департаментом налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации, которая предлагает оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации:
НБ = (Нобщ/Вобщ) * 100% (2.1)
где: НБ – налоговое бремя;
Нобщ – общая сумма налогов;
Вобщ – общая сумма выручки от реализации.
Показатель налогового бремени, рассчитанный по этой методике, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации однако он не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает структуру налогов в выручке от реализации.
НБ = (22784400/148213600) * 100 % = 15,37%
Таким образом, доля налогов в выручке от реализации составляет 15,37%
Таким образом, на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в ООО «Парма» имеет приемлемый уровень, но все таки ООО «Парма» необходимо грамотно подходить к налоговому планированию, в целях избегания увеличения налоговой нагрузки, а так же проводить мероприятия по ее снижению.
3. Рекомендации по оптимизации налогообложения на ООО «Парма»
Для уменьшения налоговой нагрузки ООО «Парма» можно предложить выбрать другой режим налогообложения.
Рассмотрим в табл. 3.1. налоговую нагрузку (НН) на малых предприятиях при упрощенной и общей системах налогообложения в зависимости от удельного веса добавленной стоимости (УДС) в доходе предприятия с учетом уплаченного НДС, входящего в стоимость купленных материалов при условии, что ставка НДС была равна 18%.
Таблица 3.1
Распределение налоговой нагрузки на предприятиях малого бизнеса при разных системах налогообложения в зависимости от УДС
УДС от 0% до 100%
0%
25%
50%
75%
100%
При 6% от дохода
21%
17%
14%
10%
6%
При 15% от разности
14%
14%
14%
14%
14%
При общей системе
0%
11%
21%
32%
43%
Анализ влияния доли добавленной стоимости на уровень налоговой нагрузки предприятия при различных налоговых режимах позволяет сделать вывод о том, что малым предприятиям с большой долей сырья применять упрощенную систему налогообложения не выгодно. Возможно, именно это обстоятельство, а также потеря конкурентоспособности при поставке продукции предприятиям-плательщикам НДС являются основными причинами небольшого удельного веса промышленных предприятий в малом бизнесе.5
Таблица 3.2
Сравнительный анализ в отношении каждого объекта налогообложения
Объект налогообложения – доходы
Объект налогообложения – доходы минус расходы
Налоговая ставка
6%
15%
Налоговая база
Сумма доходов
Сумма доходов, уменьшенная на
величину расходов6
Налоговый учет
В Книге учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения,
утвержденной Приказом Минфина
России от 30.12.2005 №167н,
заполняются не все разделы.
В частности, не нужно заполнять:
- графу 5 «Расходы, учитываемые при
исчислении налоговой базы» разд. I
«Доходы и расходы»;
- разд. II «Расчет расходов на
приобретение (сооружение,
изготовление) основных средств и на
приобретение (создание самим

Список литературы

Список используемой литературы


1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 23.07.2013 N 248-ФЗ). Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 23.07.2013 N 251-ФЗ).
2.Федеральный закон «Об оществах с ограниченной ответственностью от 14.02.1998 (ред. от 23.07.2013 N 210-ФЗ).
3.Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011 N 401-ФЗ).
4.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2011. – 344 с.
5.Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник. – М.: Проспект, 2010. – 843 с.
6.Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование. - 2010. - №1. - С.3.
7.Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости,. – 2011. - N 1. - с.4- 10.
8.Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ. 2013. - № 2.- С. 2 - 12.
9.Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. – 270 с.
10.Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. – 215 с.
11.Налоги и налогообложение/ Под ред. Волкова Г., Поляк Г., Крамаренко Л. 3-е изд. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 501 с.
12.Никулкина И.В. Общая теория налогообложения. Краткий учебный курс. - М: Эксмо, 2010. – 240 с.
13.Нестеров Г.Г. Налоговый учёт: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. – М.: Рид Групп, 2011. – 304 с.
14.Островенко Т.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 9. – С.10
15.Отчетность: бухгалтерская и налоговая (3-е изд., перераб. и доп.)/ Г.Ю. Касьянова – М.: АБАК, 2012. – 351 с.
16.Черемисина С.В., Тюленева Н.А., Земцов А.А., Бухгалтерский и налоговый учет. Т.: 2010. — 672 с.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00505
© Рефератбанк, 2002 - 2024