Приемы выявления скрытых доходов налогоплательщиков, не отра- женных в бухгалтерском учете и отчетности предприятий

В рыночной экономике бухгалтерская отчетность играет весьма важную роль, поскольку выступает в качестве одного из основных источников информации для многих групп ее пользователей.
Содер¬жание и структура бухгалтерской отчетности в последние годы пре¬терпели существенные изменения.
Отчетность приблизилась по сво¬им параметрам к международным требованиям, но процесс ее совер¬шенствования как на отечественном, так и международном уровнях носит перманентный характер. Вопросы реформирования бухгалтер¬ской отчетности постоянно обсуждаются на российских и междуна¬родных конгрессах бухгалтеров и других профессиональных форумах.
Речь идет прежде всего о создании эффективной системы отчетных данных, позволяющих пользователям получать всю необходимую по количественным и качественным параметрам инф ...

Оглавление
Введение 3
1. Теоретические аспекты выявления скрытых доходов налогоплательщиков, не отраженных в бухгалтерском учете и отчетности предприятий 5
1.1. Виды ошибок при составлении бухгалтерской отчетности 5
1.2. Способы выявления и исправления ошибок при подготовке бухгалтерской отчетности 7
1.3. Аудиторское заключение: его виды и роль в бухгалтерской отчетности 10
2. Приемы выявления скрытых доходов налогоплательщиков, не отраженных в бухгалтерском учете и отчетности предприятий на примере ООО "СКВ" 12
2.1. Краткая характеристика ООО "СКВ" 12
2.2. Ведение бухгалтерского учёта и формирование отчётности ООО «СКВ» 14
2.3. Организационная структура предприятия 16
2.4. Выявления скрытых доходов налогоплательщиков, не отраженных в бухгалтерском учете и отчетности предприятий на примере ООО "СКВ" 17
3. Проблемы выявления скрытых доходов налогоплательщиков, не отраженных в бухгалтерском учете и отчетности предприятий 23
Заключение 29
Список литературы 30
Приложение 1 33
Приложение 2 34

Важную роль при принятии различных управленческих решений играет информация о деятельности организации, содержащихся в бухгалтерской отчетности.
В настоящее время бухгалтерской (финансовой) отчетности, является почти единственным официально доступным источником информации о деятельности организации для разных групп пользователей.
Все это повышает уровень требований к бухгалтерской отчетности. И одним из наиболее важных было и остается требование достоверности.
В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. По формированию отчетности ошибки должны быть своеврем енно выявлены и исправлены.
Актуальность темы подтверждается тем, что и в специальных научных изданиях вопросов, связанных с коррупцией в финансовой отчетности, методов идентификации и роль аудита в оценке действительности, и хорошо представлены.
Основной целью данной курсовой работы является определение влияния ошибок в содержании форм отчетности, а также методы обнаружения ошибок и порядок их исправления.
В соответствии с поставленной целью определены задачи:
- Чтобы изучить имеющуюся литературу по данной теме;
- Рассмотреть виды искажения финансовой отчетности;
- Изучение влияния ошибок на содержание форм отчетности;
- Рассмотреть классификация бухгалтерских ошибок;
- Чтобы анализировать способы, чтобы обнаружить ошибки, допущенные при подготовке финансовой отчетности;
- Разработать порядок исправления бухгалтерских ошибок;
В рыночной экономике финансовая отчетность играет очень важную роль, поскольку выступает в качестве одного из основных источников информации для различных групп пользователей. Содержание и структура финансовой отчетности в последние годы претерпела значительные изменения.
Отчетность по своим параметрам приблизился к международным требованиям, но процесс его совершенствования на национальном и международном уровнях, носит постоянный характер.
В настоящее время бухгалтерской (финансовой) отчетности, является почти единственным официально доступным источником информации о деятельности организации для разных групп пользователей.
Все это повышает уровень требований к бухгалтерской отчетности. И одним из наиболее важных было и остается требование достоверности.
В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
По формированию отчетности ошибки должны быть своевременно выявлены и исправлены. 

Кроме того, аудиторская организация имеет право отказаться от выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Такая ситуация может иметь место, когда аудируемого лица устанавливаются ограничения объема работы аудитора. В результате этого, аудитор может не выполнить часть аудиторских процедур, которые она считает необходимыми. И если ограничение не предусмотрено условиями работы такова, что аудитор считает необходимым отказаться от выражения, он, как правило, не принимаются на работу, за исключением случаев, когда работа связана с требованиями законодательства Российской Федерации. Кроме того, аудитор не должен быть предприняты для выполнения задания, когда такое ограничение препятствует законодательством Российской Федерации обязанности ревизора.Следует отметить, что аудиторский отчет по финансовой отчетности, представляя заключение аудиторской фирмы (аудитора) о ее достоверности, содержащий оценку соответствия этой отчетности правилами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.2 Приемы выявления скрытых доходов налогоплательщиков, не отраженных в бухгалтерском учете и отчетности предприятий на примере ООО  "СКВ"2.1 Краткая характеристика ООО  "СКВ"Сегодня Россия является одним из самых популярных организационно-правовых форм-в форме общества с ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной ответственностью "СКВ" было образовано и зарегистрировано в соответствии с действующим законодательством в 2001 году.Среднесписочная численность работников составляет 108 человек. Его общая площадь составляет 200 кв.м. M. Компании расположен по адресу: 117639, Москва, Варшавское шоссе, д. 125, строение 1.Целями деятельности ООО «СКВ» является расширение рынка товаров и услуг и получение прибыли.Основным направлением деятельности компании является оптовая торговля бытовой и офисной мебели. В связи с этим, ООО «СКВ» осуществляет следующие виды деятельности: оптовая торговля бытовой мебелью, напольными покрытиями и других неэлектрическими бытовыми товарами (код ОКВЭД код 51.47.1); оптовая продажа офисной мебели (код ОКВЭД код 51.64.3); деятельность агентов по оптовой торговле мебелью, бытовыми товарами, оборудованием, ножевые и других металлических изделий (код ОКВЭД код 51.15); оптовая продажа офисной мебели (код ОКВЭД код 51.14.1).Все вышеперечисленные и другие виды деятельности осуществляются обществом, как в Российской Федерации, так и за рубежом в рамках внешней экономики и внешней торговли (импорт-экспорт) деятельность в соответствии с действующим законодательством, в том числе путем совершения сделок в виде экспорта, недвижимость, бартер, торгово-посреднических, бартерных и иных операций.Ассортимент продукции, предлагаемый компанией ООО «СКВ», достаточно широк:1) мебель для дома: прихожие, кухни гостиные детская мебель, модульная система компьютерные столы, ТВ тумбы, шкафы.2) офисной мебели: мебель для персонала, офис-менеджер, офисные кресла и стулья, офисные перегородки, компьютерные столы, сейфы и металлические шкафы и многое другое.ООО "СКВ" также предоставляет широкий спектр услуг от разработки дизайн-проекта до сборки и установки мебели. Кроме этого, ООО «СКВ» привлекательна для клиентов, которые использует гибкую систему скидок на любую мебель и аксессуары, а также осуществляет долгосрочные гарантии.В настоящее время сложились надежные партнерские отношения со многими крупными производителями мебели. Компания активно сотрудничает с самыми известными фабриками Италии, Испании и России. За 7 лет работы на мебельном рынке клиенты ООО «СКВ были крупные фирмы, банки, торговые центры, развлекательные центры, дома отдыха, пансионаты.2.2 Ведение бухгалтерского учёта и формирование отчётности ООО «СКВ»Торговля-это вид предпринимательской деятельности, связанный с реализацией товаров. Основным направлением деятельности ООО «СКВ» является оптовая торговля, которая включает в себя два основных направления: процесс закупок и реализации товара.Процесс закупки товаров, компания, ООО СКВ включает в себя:- документы о получении грузов;- оценка поступающих товаров;- учет операций по приобретению товаров оптом;- расчеты с поставщиками и подрядчиками.Процесс купли-продажи товаров в организации ООО «СКВ» охватывает:- документальное оформление операций купли-продажи товаров.оценка стоимости приобретенных товаров;- учет операций по продаже товаров оптом;- учет скидок;- расчеты с поставщиками и подрядчиками;- учет расходов на продажу.Основы бухгалтерского учета - первичного учета документов, которые должны быть оформлены все хозяйственные операции, проводимые организацией.Товары приходят в организацию от поставщиков. Ключевые документы, которые предписывают, поставщиков товарно-транспортная накладная, счета-фактуры и товарно-транспортные документы: товарно-транспортная накладная (если товар доставляется автотранспортом), железнодорожная накладная, товарно-транспортная накладная (если товар доставляется водным транспортом).Сделки купли-продажи товаров обрабатываются первичные документы по унифицированной форме. Основные документы на списание проданных товаров является товарная накладная формы ТОРГ-12, которая является основанием для записей в карточках количественно оценить объем товаров и торговых отчетов.При отправке товара любым видом транспорта (в случае, если покупатель не примет товар со склада себя) также выдаются коносаментов, накладных и других отгрузочных документов. Также выданы счета-фактуры за поставленный товар, который выделенной суммы входящего НДС. Этот документ станет основой для восстановления НДС от покупателя, так и для определения суммы НДС, подлежащей уплате организацией в качестве поставщика. В выставленных счетов-фактур, зарегистрированы в реестре счетов-фактур и вошел в книге продаж.Учет наличия и движения товаров ведется на счете 41 «Товары» субсчете 41-1 "складе", по дебету которого отражает поступление товара на склад, и под займа, купли-продажи товаров.Бухгалтерская отчетность организации ООО «СКВ» входят следующие отчетные формы:а) бухгалтерский баланс форма № 1;б) в отчете о прибылях и убытках - форма №2;Формирование бухгалтерской отчетности этапов:Бизнес-операции организации по первичным документам отражены в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого данные были записаны, объема сделки и корреспонденция счетов.Сумма журнал хозяйственных операций отражаются на соответствующих счетах, и в конце каждого отчетного периода подведены итоги по все счетам, рассчитанные обороты и сальдо.Затем все остатки и обороты по счетам, записанных в обратном операторе.На основе назад отчетности, подготовленной в балансе и отчете о прибылях и убытках на конец отчетного периода.2.3 Организационная структура предприятияУспешная деятельность ООО "СКВ" определяется эффективная система управления и согласованность действий между ведомствами, включенных в график предприятия. Организационная структура предприятия представлена в приложении 1.Высшим органом управления ООО «СКВ» является общее собрание его членов. Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным. Очередное общее собрание акционеров проводится не реже чем один раз в год. Внеочередное общее собрание Участников общества проводится, если такого общего собрания требуют интересы Общества и его Участников.Для ведения учета в организации, созданной в бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером. Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета осуществляются на основании действующих нормативных документов: Федерального Закона Российской Федерации от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями); Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н; Положения по бухгалтерскому учету «учетная политика организации», утвержденным приказом Российской Федерации от 9 декабря 1998 № 60н;Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года №94н.Организация ООО «СКВ» осуществляет свою деятельность также утвержден Устав, в учетную политику и Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Для учета особый интерес представляет Учетной политики организации.Учетная политика ООО «СКВ» включает в себя два раздела:1. Учетная политика для бухгалтерского учета, представлена в виде трех подразделов:• Общие положения;• организационные и технические. Она отражает структуру бухгалтерского учета форма бухгалтерского учета, порядок и сроки проведения инвентаризации и др.• методологическая. Она определяет пути и методы бухгалтерского учета (в частности, основных средств, нематериальных активов, материалов), разработан Рабочий План счетов.2. Налоговая учетная политика состоит из трех подразделов:• принципы ведения налогового учета;• методы расчета НДС и налога на прибыль;• регистры налогового учета.2.4 Выявления скрытых доходов налогоплательщиков, не отраженных в бухгалтерском учете и отчетности предприятий на примере ООО  "СКВ"1) За уклонение от уплаты налогов российских предпринимателей, иностранных компаний и банков. Масштаб этого “сотрудничества” оценивается более чем в 1 трлн. рублей в год.Центральный Банк считает трудным предотвращения подобных операций, поскольку в большинстве случаев законодательство формально соблюдаются. Центральный Банк все труднее бороться с сомнительными операциями своих подопечных. Они (банки) являются теперь все аккуратнее и, и отзывать лицензии становится все труднее и труднее. Ведь только за 10 месяцев прошлого года под фиктивные сделки за рубеж, мы вложили около 1 трлн рублей, а бюджет потерял около 150 млрд руб.Рассмотрим схему уклонения от уплаты НДС, которая включает российские компании, иностранные компании и их банки. Российская фирма платит на рублевые счета иностранной компании в иностранном банке для оплаты товаров в России. Но эта сумма не включает в себя НДС, поскольку продавец (иностранная компания) является российским резидентом, и НДС в бюджет должны быть перечислены в одной из российских компаний. И при последующей продаже товара покупателю, который получает право на вычет по НДС. Но фирма налогов просто не платить. Как правило, подобные сделки выступили компании “знак фирм-однодневок, а также их партнеры-нерезиденты, как правило, зарегистрированные в офшорах. Если продавец был российские, а не иностранные компании, он может быть подвергнут налоговой проверке и даже уголовного розыска.Для выявления скрытых доходов произведем аудиторскую проверку в компании2011 год:годовой доход подлежит налогообложению единым налогом на 10 000 000 рублей;- число постоянных сотрудников - 15;- заработная плата каждого работника составляет 20 000 рублей в месяц;- годовой фонд заработной платы - 3.600.000 рублей;- других выплат, за исключением заработной платы работников, не проводится, и доходы в натуральной форме не были представлены, все работники были в состояние на начало года;Тарифы страховых взносов:- Пенсионный Фонд - 22%;- Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" - 0,2%;- Фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - 2,9%;- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.Общая сумма страховых взносов за год: 3.600.000 x(0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.087.200 рублей.Общая сумма подоходного налога, удержанного в течение года из заработной платы работников:3.600.000 х 0,13 = 468.000 рублей.Сумма единого налога (выход): 10.000.000 х 0,06 = 600 000 руб.Потому что суммы страховых взносов (1.087.200 рублей) более чем 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, компания может уменьшить сумму этого налога только на 50%.Таким образом, сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет 600000 х 0,5 = 300.000 рублей.Результат: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, компания осталась следующем размере:10.000.000 - 3.600.000 - 1.087.200 - 300.000 = 5.012.800 рублей.2012 год:- годовой доход, подлежащих налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей;- число постоянных сотрудников - 10;- заработная плата каждого работника - 20.000 рублей в месяц;- годовой заработной платы - 2.400.000 рублей;- дополнительные выплаты, помимо заработной платы сотрудникам не осуществляется, доходы в натуральной форме являются доступными, и все работники состояли в состоянии в начале года;- бизнес в течение года получил и оплачивается поставщиком расходных материалов на сумму 2.000.000 рублей, и использовал их в производство.Общая сумма страховых премий за год: 2.400.000 x(0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 724.800 руб.Общая сумма ндфл, удержанная в течение года из заработной платы работников:2.400.000 х 0,13 = 312.000 руб.Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами, к которым относятся начисленная заработная плата (годовой фонд оплаты труда), взносы во внебюджетные фонды и расходы на материалы. Из доходов физических лиц вычитается из зарплаты работника (соответственно, является частью начисленной заработной платы)и не выплачивается за счет предприятия, и, следовательно, при расчете налоговой базы единого "упрощенному" сумма подоходного налога, не учитывается. Таким образом, налоговая база равна: 10.000.000 - 2.400.000 - 724.800 - 2.000.000 = 4.875.200 руб.Единый налог: 4.875.200 х 0,15 = 731.280 руб.Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в случае ликвидации предприятия остались следующие суммы:4.875.200 - 731.280 = 4.143.920 руб. Как видно из примера, в отличие от УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае применения УСН "доходы минус расходы" сумма страховой премии (724.800 руб) полностью вычитается из суммы дохода. В приведенном примере расчет был сделан на основе максимальной ставки налога, установленные Налоговым кодексом РФ - 15%. Учитывая размеры фиксированных платежей зависит от размера МРОТ (минимальный размер оплаты труда), и на момент публикации этой главы, МРОТ в 2014 году и в последующие годы еще законодательно не установлен, вычислить количество фиксированных платежей на будущий период мы не имеем возможности.3. Проблемы выявления скрытых доходов налогоплательщиков, не отраженных в бухгалтерском учете и отчетности предприятийОбеспечить точное отражение хозяйственной деятельности предприятия в финансовой отчетности, как правило, не должны иметь дело с двумя ее искажениями: вуалированием и фальсификации.Если бы законные требования выполнены, но абсолютная истина-это еще не достигнута, тогда мы вуалировании отчетности. Если методы бухгалтерского учета выходить за пределы допускаемых норм в данном случае мы говорим о фальсификации отчетности. Когда в нашей стране все проблемы методологии бухгалтерского учета, установленных нормативными документами однозначного решения, любое отклонение от них, естественно, рассматривалась как фальсификация. (Теперь, на примере англоязычных стран, по множеству проблем, правила предусматривают определенный репертуар решений. Этот репертуар устанавливает границы, в пределах которых администрация может изменить значение свойства статус компании и стоимости ее финансовый результат.)Таким образом, все искажения бухгалтерской отчетности, в пределах, разрешенных нормативными документами, мы можем рассмотреть, как вуаль. Репертуар допустимых отклонений учетной политики, под которой следует понимать как возможность выбора методологических подходов, чтобы увеличить или уменьшить данные об имущественном положении и финансовых результатах компании.Соколов Я.В. отмечает, что в жизни мышление бухгалтера-счетовода можете встретить четыре ситуации, возникающие в результате возможных ответов на два вопроса:1.Объективно отчетность отражает имущественное состояние общества?2.Соблюдаются ли отчетности требованиям нормативных документов?Рассмотрим каждую ситуацию.Ситуация 1. Отчетность объективно отражает финансовое положение компании и соответствуют требованиям нормативных документов.В этом случае, без вести пропавших и вуаль, и фальсификация.Ситуация чисто гипотетическая, но эта гипотеза имеет глубокий методологический смысл, потому что подавляющее большинство бухгалтеров, бухгалтеров искренне убеждены, что если они работают честно и добросовестно, соблюдать требования нормативных документов, отчетность, составленная ими, является объективной. Но это не так.