Налоговая система России и ее состояние в современный период .

В заключении можно сделать определенные выводы . Налоги - обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местный бюджеты. Налоги - основной источник средств, поступающих в государственную казну. Важнейшим инструментом налоговой политики является налоговая система. Налоговая система является одним из главных элементов рыночной эк о номики. Она призвана создать условия мотивации деятельности хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности, стимулировать предпринимательскую деятельность и трудовую активность; ограничивать социально не оправданные денежные доходы отдельных граждан; осуществлять ограничение роста цен и доходов с учетом инфляционной сбалансированности; обеспечива ...

Содержание

Введение
1. Налоги и их классификация
1.1. Понятие, сущность налогов и их роль в рыночной экономике
1.2. Основные функции налогов и принципы налогообложения
1.3. Классификация налогов
2. Налоговая система и ее особенности в России на современном этапе
2.1. Основы организации и функционирования налоговой системы в Росси
2.2. Общая система налогообложения
2.3. Специальные режимы налогообложения
3. Проблемы развития налоговой системы России и опыт зарубежных стран
3.1. Проблемы развития современной налоговой системы России
3.2. Опыт построения налоговых систем в развитых зарубежных странах
Заключение
Список используемой литературы

В ведение Развитие в Российской Федерации рыночного механизма хозяйствования выдвигает в число актуальных и имеющих важное государственное значение проблему налогов и налогообложения, эффективной налоговой нагрузки. Формируя общество с развитой рыночной экономикой, государство должно иметь адекватную и эффективную систему налогов и налогообложения и вести эффективную налоговую политику, которые бы отвечали общественным интересам, формировали благоприятные условия для хозяйственной деятельности, обеспечивали развитие и безопасность государства, учитывали интересы отдельных групп населения и каждого отдельного человека. Налоги представляют собой объективную реальность, связанную с существованием государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобра зованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Они обеспечивают не только финансовую базу для государственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма непрямого управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан. Эффективное построение налоговой системы входит в число наиболее сложных задач, от обоснованного решения которых зависят экономический прогресс и благосостояние государства. Тема курсовой работы крайне актуальна, поскольку в настоящее время налоги и налоговая система – это не только исто ч ники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы эк о номики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и п о зволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики. Объектом курсовой работы является налоговая система страны. Предмет курсовой работы – налоги как элемент налоговой системы государства. Целью исследования в курсовой работе является раскрытие сущности налоговой системы Росс ии и ее состояние в современном периоде. Д ля достижения поставленной цели в курсовой работе необходимо решить ряд задач: - раскрыть теоретические аспекты понятия налогов и их классификации; - рассмотреть особеннос ти налоговой системы в России на современном этапе ; - раскрыть основные проблемы современной налоговой системы России; - рассмотреть опыт зарубежных стран в построении налоговых систем. Источниками информации для написания работы послужили нормативно-правовые акты, базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды крупнейших мыслителей в рассматриваемой области, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике. Структурно курсовая работа состоит из введения, основной части, заключения и списка используемой литературы.

В число региональных налогов входят:
- налог на игорный бизнес,
- транспортный налог,
- налог на имущество юридических лиц.
В перечень местных налогов входят:
- налог на имущество физических лиц,
- земельный налог.
На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов
Рассмотрим органы государственного регулирования и контроля в сфере налогообложения.
Главным федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации, на который возложены основные функции по надзору и контролю соблюдения действующего на территории страны налогового законодательства, является Федеральная налоговая служба России (ФНС).
Федеральная налоговая служба также обязана следить за правильностью и полнотой исчисления налогов и прочих обязательных платежей. Своевременностью налогов и сборов внесения в бюджеты соответствующих уровней, в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.
ФНС к тому же обязана следить за оборотом и производством табачной продукции, за соблюдением валютного законодательства России в пределах компетенции, предоставленной законом налоговым органам.
Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность также и через свои территориальные органы. Осуществляет взаимодействие в области регулирования и контроля налогообложения с остальными федеральными органами исполнительной власти, региональными органами исполнительной власти, муниципальными органами власти, а также с государственными внебюджетными фондами, общественными организациями и прочими учреждениями.
В целом можно подвести итог, что налоговая система – это форма проявления налоговых отношений между государством и субъектами налогообложения. Налоговая система – это один из самых эффективных инструментов экономической политики государства.
Российская система налогообложения с течением времени изменялась. В силу изменения политических, экономических и социальных требований, трансформировались и функции налоговой системы. В настоящее время налоги из простого инструмента пополнения государственного бюджета стали главным регулятором всей экономики государства, влияя на ее структуру, пропорции, темпы развития и общие условия функционирования.
2.2. Общая система налогообложения
Общая система налогообложения, или общий налоговый режим (ОСЗН)– понятие, существующее для совокупности законов, правил, которыми регламентируются учет и налоги предприятий различных организационных форм (ИП, ООО, ЗАО, ОАО прочих),  не находящихся на специальных налоговых режимах (специальных системах налогообложения – УСН, ЕНВД, ЕСХН, Соглашение о разделе продукции).
При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:
- налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют - НДС);
- налог на имущество организаций;
- налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);
- налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют - НДФЛ).
Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.
Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.
К федеральным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.8
К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.9
К местным налогам относятся:
- налог на имущество физических лиц;
- земельный налог.10
По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.
 При выборе ОСЗН юридическим лицам необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:
- НДС – 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях - основном при экспорте товаров), 
10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), 18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);
- налог на прибыль – 20%;
- налог на имущество – 2,2%;
- НДФЛ (в качестве налогового агента - на дивиденды учредителя) – 9%;
- НДФЛ (в качестве налогового агента - с доходов работника) – 13%;
- страховые взносы.
Страховые взносы – это взносы работодателя в фонды обязательного социального страхования. Они используются на обеспечение пенсий, пособий, бесплатной медицинской помощи.
Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения исчисляет и уплачивает следующие виды налогов:
- со своих доходов - НДФЛ(13%), НДС(18%);
- фиксированные страховые взносы;
- с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц - НДФЛ (13%), страховые взносы на обязательное страхование (ставка 26%(с 2011 года ставка будет повышена и составит 34%)), страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
При применение ОСЗН предприятие должно вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования всех нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету.
В налоговые органы ежеквартально предоставляется следующая бухгалтерская отчетность:
1. Баланс. Форма №1. Ежеквартально.
2. Отчет о прибылях и убытках. Форма №2. Ежеквартально.
3. Отчет об изменениях капитала. Форма №3. Ежегодно.
4. Отчет о движении денежных средств. Форма №4. Ежегодно.
5. Приложение к бухгалтерскому балансу. Форма №5. Ежегодно.
6. Отчет о целевом использовании полученных средств. Форма №6. Ежегодно.
7. Пояснительная записка. По необходимости.
8. Среднесписочная численность. Ежегодно.
Для малых предприятий, применяющих ОСЗН, упрощено ведение бухгалтерского учета, е применяются некоторые Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), такие, как ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль » и др.
Для малых предприятий уменьшено количество сдаваемых бухгалтерских отчетов в налоговые органы:
1. Баланс. Форма №1. Ежеквартально.
2. Отчет о финансовых результатах. Форма №2. Ежеквартально.
3. Среднесписочная численность. Ежегодно.
4. Вся налоговая отчетность остается в полном комплекте.
По налогу на добавленную стоимость малым предприятиям можно воспользоваться льготой по ст. 145 НК РФ, если выручка без учета НДС за 3 предшествующих календарных месяца не превышает  2 млн.рублей, и не быть плательщиком НДС, но одновременно предприятие лишается права выставлять счета-фактуры с НДС. Это делается по заявлению о предоставлении льготы по ст.145 НК РФ.
Особенностью ведения учета доходов и расходов индиви­дуальным предпринимателем, работающим по общеустанов­ленной системе налогообложения, является применение кас­сового метода, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.
При этом расходы исчисляются в порядке, предусмотрен­ном главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. На это прямо указано в пункте 1 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» НК РФ.
Полученные доходы отражаются в Книге учета в полном объеме, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.
Их отражение производится в разделе I Книги учета. При этом в доход включаются все поступления от реализации то­варов, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предприниматель­ской деятельности, включаются в доход того налогового пери­ода, в котором этот доход фактически получен.
При реализации основных средств и нематериальных ак­тивов доходы следует определять как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью.
2.3. Специальные режимы налогообложения
На территории Российской Федерации действует четыре специальных налоговых режима:
- упрощенная система налогообложения (УСН),
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД),
- единый сельхоз налог (ЕСН),
- специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции.
Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим - это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов. Ежегодно количество налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, увеличивается в среднем на 20% и за период 2008- 2012 гг. их численность возросла более чем в восемь раз. Число налогоплательщиков, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, за этот же период увеличилось с 1811,9 до 2553,8 тыс., т.е. в 1,4 раза.11
Объектом обложения для лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, являются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:
Организации освобождаются от уплаты:
- налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств);
- налога на имущество организаций;
- НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).
Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:
- НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%);
- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
- НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)
Организации и индивидуальные предприниматели:
- уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.
- уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
Объект налогообложения (по выбору налогоплательщика):
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ставка налога:
6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);
15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»*
Уплата единого налога для организаций предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и единого социального налога. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. С 2013 года введен добровольный порядок перехода на ЕНВД.
С 2013 года в России появился новый специальный налоговый режим – патентная система налогообложения, введенный федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ, согласно которому Налоговый кодекс РФ пополнился новой главой 26.5. Патентная система налогообложения. Ранее предполагалось, что с 1 января 2014 г. будет отменена система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. Однако теперь этот срок отнесен на 2018 год, а переход на ЕНВД теперь стал добровольным. Считается, что такая новация сможет улучшить условия функционирования малого бизнеса. Документом, удостоверяющим право применения патентной системы налогообложения, является патент, выдаваемый на один вид предпринимательской деятельности, который будет действовать только на территории того субъекта РФ, который указан в патенте, и при этом не придется платить подоходный налог, налог на имущество и НДС.12
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей установлена главой 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Единый сельскохозяйственный налог введен в действие с 1 января 2004 года.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.
Данные специальные налоговые режимы, согласно с действующим законодательством, могут предусматривать возможность освобождения от уплаты некоторых действующих налогов и сборов.
Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом.
В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.
3. Проблемы развития налоговой системы России и опыт зарубежных стран
3.1. Проблемы развития современной налоговой системы России
Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. На сегодняшний день нет другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.
Для современной налоговой системы России, характерно множество проблем, одной из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность. Фискальная направленность налогового производства выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учета из системы бухгалтерского.
Общее бремя налогов и платежей в РФ в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах. Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом «взять все, что можно». Наиболее яркий пример - повышение страховых взносов (в 2011 году их размер составлял 26%, а с 2012 года их ставка возросла до 30%).13
В 2013 году общие тарифы страховых взносов (ставки ПФР, ФСС, ФФОМС) не изменятся по сравнению с 2012 годом, и их суммарный процент будет равен 30% Взносы в ТФОМС с 2013 года проводиться не будут, так как заменены на платеж в ФФОМС.
Таблица 3.1
Страховые тарифы
Взнос в фонд
2011 год
2012 год
2013 год
Cтавки ПФР
20.0%
22.0%
22.0%
Ставки ФСС
2.9%
2.9%
2.9%
Ставки ФФОМС
1.1%
3.1%
5.1%
Ставки ТФОМС
2.0%
2.0%
0.0%
Максимальный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, взимаемый с выплат в пользу физических лиц в размере до установленной предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 573 тыс. рублей в 2013 году, был снижен в 2012 году с 34 до 30 процентов, а с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации был установлен тариф в размере 10 процентов.14
Для подъема промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь средства для наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги да еще и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики.
Следует отметить и проблему нестабильности налогового законодательства, когда вносятся поправки и изменения, имеющие обратную силу, ликвидируются ранее введенные привилегии, что создает дополнительный источник риска для инвесторов. Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько, например, в 5 лет. При этом обо всех планируемых изменениях, налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом.
Также в настоящее время продолжает иметь место недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком. В связи с этим ошибки при исчислении налогов остаются практически неизбежными. Нестабильность, частая смена «правил игры с государством», принятие налоговых актов задним числом, противоречивостью законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создающих возможность, а порой просто необходимость их дополнительного толкования – все это не только отпугивает иностранных инвесторов, но и создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей.
Огромное внимание, обращает на себя проблема неэффективности отдельных элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями, но при этом результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.
Россию захлестнула волна разоблачений связанных с незаконными финансовыми операциями. Теневая экономика – это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и «сокрытий» требующий большего количества сил и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных методов, и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально опасных деяний в налоговой сфере. От решения указанных выше проблем зависит эффективность формирования доходов бюджетов всех уровней, рост предпринимательской активности, развитие производства и в конечном итоге стабилизация экономики нашей страны.
3.2. Опыт построения налоговых систем в развитых зарубежных странах
Изучение опыта построения налоговых систем в других странах, их положительный и отрицательный опыт позволяют рационально строить налоговую систему России. На примере западной модели можно понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.
Рассмотрим особенности налоговых систем на примере нескольких развитых зарубежных стран.
В США налоги с экономически активного населения представляют собой главный источник финансовых поступлений в федеральный бюджет и одновременно важнейший канал контролируемого федеральным правительством перераспределения национального дохода. Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти:
- верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет;
- среднего, где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов;
- нижнего, где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты.15
Полная классификация американских налогов включает восемь позиций:
1) индивидуальные подоходные налоги;
2) налоги с прибылей корпораций;
3) налоговые отчисления в фонды социального обеспечения;
4) налоги на наследства и дарения;
5) акцизные сборы;