Формирование данных бухгалтерских отчетов, характеризующих изменение капитала и денежных средств

Учетный процесс многогранный процесс сегодня. Сформированная бухгалтерская отчетность должна быть качественной, удовлетворять основным характеристикам отчетности. Основополагающими характеристиками качественной отчетности являются: - понятность; - уместность; - существенность; - надежность; - сопоставимость; - прозрачность. В курсовой работе мы рассмотре ли порядок формирования в бухгалтерском учете показателей, характеризующих изменение собственного капитала организации, движения денежных средств и порядок внесения изменений в учетную политику. На конкретном примере мы продемонстрировали порядок о тражения этих показателей в бухг алтерской отчетности организации. Мы заполнили разделы «Отчет а об изменениях капитала » и «Отчета о движении денежных средств» . Кроме того, мы расс ...

Введение
Глава 1. Формирование данных бухгалтерских отчетов, характеризующих изменение капитала и денежных средств
1.1 Содержание отчета об изменении капитала
1.2 Содержание отчета о движении денежных средств
1.3 Особенности и формирование учетной политики
Заключение
Список использованной литературы

Бухгалтерская отчетность – это перечень форм отчетности, объединяющих данные финансового учета. Бухгалтерскую отчетность представляют внешним и внутренним пользователям с целью обобщения информации о финансовом положении организации для принятия определенных деловых решений. Согласно ст. 14 Федерального закона от 16.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" отчетность делится на промежуточную и годовую. В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих организаций входят: -Бухгалтерский баланс; - Отчет о финансовых результатах; - приложения. Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, обязаны представлять в составе годовой отчетности Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Отчетность является завершающим эта пом учетной работы. В связи с чем, вопросы в отношении бухгалтерской отчетности всегда актуальны. Цель курсовой работы – рассмотреть вопрос влияния информации по изменению капитала и движении денежных средств на бухгалтерскую отчетность предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: Определить состояние бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в связи с изменениями в законе «О бухгалтерском учете»; Рассмотреть особенности формирования учетной политики; Выявить существующие проблемы, связанные с составлением бухгалтерской отчетности, и предложить возможные пути решения выявленных проблем. Объект исследования – бухгалтерская отчетность потребительского общества « Коопхлеб » Работа выполнена с использованием учебной литературы, статей ведущих российских экономистов, бухгалтеров и аудиторов, а также справочно-правовой системы «Консультант Плюс» в области изменений законодательных актов, регулирующих бухгалтерский учет в РФ .

При создании резервов производится запись по кредиту счета 96 и дебету счетов:- 20 "Основное производство";- 44 "Расходы на продажу";- 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы";- 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств";- других соответствующих счетов.В «Коопхлеб» остаток резерва под снижение стоимости материальных ценностей на начало года составляет 129 880 руб.В отчетном году:использовано – 46 233 руб.Остаток на конец года – 83 647 рублей.При фактическом осуществлении расходов, по которым создавался резерв, суммы понесенных расходов относятся в дебет счета 96 в корреспонденции со счетами:- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы отпускных и ежегодного вознаграждения за выслугу лет;- 23 "Вспомогательныепроизводства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации;- 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на сумму недостач товаров в пределах норм естественной убыли в торговых организациях;- другими соответствующими счетами.Суммы, на которые уменьшаются в результате корректировок созданные в прошлом году резервы, а также избыточно зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы включаются в состав прочих доходов организации записью по дебету счета 96 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы". 1.2 Содержание отчета о движении денежных средствСоставление отчета о движении денежных средств регулируется Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств". Цель Стандарта заключается в том, чтобы потребовать предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств предприятия в форме отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за период.Денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования. Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости. Потоки денежных средств - поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств.Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей.Банковские кредиты обычно рассматриваются как финансовая деятельность.Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств за отчетный период с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.Предприятие представляет сведения о движении денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности в форме, которая наилучшим образом соответствует характеру его деятельности. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение предприятия и размер его денежных средств и эквивалентов денежных средств. Эта информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между этими видами деятельности.В МСФО установлены следующие требования к составлению отчета о движении денежных средств.Таблица 5Сопоставление требований к составлению отчета о движении денежных средств в разных системах учета Требования российского законодательства до принятия ПБУ 23/2011 Требования МСФО 7Не учитываются поступления и выбытияденежных эквивалентов Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимойв определенную сумму денежных средств и подвергаться незначительному риску изменения стоимости (п. п. 7 и 15 МСФО 7) Банковские овердрафты учитываются при составлении отчета о движении денежных средств При составлении отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО 7 банковские овердрафты могут включаться в состав денежных эквивалентов, если они возмещаются по требованию и имеют отрицательное сальдо с противоположным знаком (п. 8 МСФО 7) Не допускается зачет между статьями отчета о движении денежных средств Организации могут свернуто отражать поступления и выбытия денежных средств (нетто-оценка) (п. 22МСФО 7) Дивиденды, выплаченные акционерам, отражаются в составе платежей по текущей деятельности Выплаченные дивиденды могут классифицироваться как финансовые потоки денежных средств, так как ониявляются затратами на привлечение финансовых ресурсов (п. 34 МСФО 7) Платежи по налогам и сборам отражаются в составе платежей по текущей деятельности Денежные потоки, возникающие в связис налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной (текущей) деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью (п. п. 35, 36 МСФО 7) Денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности(п. 16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина Россииот 22.07.2003 N 67н) Денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции (п. 25 МСФО 7) Обязанность раскрывать недоступные для использования остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств не предусмотрена Компания должна раскрывать в пояснениях сумму значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у нее, но недоступных для использования (п. 48 МСФО 7) Обязанность раскрывать дополнительную информацию о денежныхпотоках по географическим сегментам не установлена В отчете о движении денежных средствпоощряется раскрытие дополнительной информации о сумме денежных потоков,возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности отраженной в отчетах отрасли или географического сегмента( п. 62 МСФО 14) Сведения о движении денежных средств должны быть представлены в форме N 4 в разрезе трех видов деятельности:1) текущей деятельности. Таковой считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели;2) инвестиционной деятельности. Этот вид деятельности связан с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов;3) финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств.Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте РФ, то есть в рублях. При движении денежных средств в иностранных валютах необходимы следующие действия.1. Формирование информации о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к Отчету о движении денежных средств, принятому организацией. Иными словами, нужно составить отдельные отчеты о движении каждой из иностранных валют за 2008 г. по форме Отчета о движении денежных средств, утвержденной в учетной политике организации.2. Пересчет данных каждого расчета, составленного в иностранной валюте, по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Иными словами, каждую строку каждого из валютных отчетов необходимо умножить на курс данной валюты, установленный Центральным банком РФ.3. Суммирование полученных данных по отдельным расчетам и перенос полученные суммы в соответствующие строки Отчета о движении денежных средств.Таблица 6Отчет о движении денежных средств в «Коопхлеб»Движение Остаток Январь Февраль Март Итого 2 500 2 500 3 727 2 846 Поступления Торговля 17 200 21 000 37 000 75 200 кредиты 1 000 1 000 1 000 4 000 Всего поступлений - 18 200 22 000 38 000 79 200 Платежи:закупка 7 400 9 400 25 400 42 200 зарплата 3 600 4 200 7 940 15 740 Взносы во внебюджетные 2 400 3 600 5 240 11 240 Итого операционная деятельность - 16 973 20 881 44 185 82 039 Всего платежей - 16 973 22 381 45 185 86 039 Конечный остаток 2 500 3 727 3 346 (4 339)1.3 Особенности и формирование учетной политикиПравила формирования учетной политики установлены в МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки". Так как МСФО - это стандарты, основанные на принципах, которые, несмотря на значительный объем, лишь в общих чертах определяют правила и требования составления финансовой отчетности, то и учетную политику МСФО трактуют как конкретные принципы, основы, соглашения, правила и практику, принятые предприятием для подготовки и представления финансовой отчетности.Учетная политика должна удовлетворять требованиям последовательности, уместности, надежности, честного представления результатов компании, а также отражать экономическое содержание событий, а не только их юридическую форму. При ведении учета необходимо соблюдать принципы нейтральности, осмотрительности и полноты.Основным принципом, относящимся к составлению учетной политики, является принцип последовательности. Принцип означает необходимость соблюдения выбранных методов ведения бухгалтерского учета от одного отчетного периода к другому.Таким образом, не следует без нужды и серьезных обоснований изменять классификацию и содержание отдельных статей отчетных форм, методику учета и оценки различных показателей отчетности. Нежелательны также немотивированные изменения в учетной политике.Существует 3 основания для изменений в последовательности содержания финансовой отчетности:- значительные изменения в характере операций компании, крупные приобретения в отчетный период или, наоборот, значительное выбытие имущества, изменения в политике, связанной с привлечением заемных источников финансирования;- вывод на основе аналитических исследований о возможности лучше и всестороннее представить информацию о результатах деятельности и финансовом положении в измененной, перегруппированной отчетности;- изменения, предписываемые вновь вводимыми МСФО. Требования национальных стандартов при этом могут учитываться только тогда, когда изменение финансовой отчетности не противоречит МСФО.