Формирование данных бухгалтерских отчетов, характеризующих финансовое положение и финансовые результаты организации

Осн о вная цель составления отчетности - обеспечение необходимой информацией заинтересованных пользователей. Она определена стремлением организации максимально расширить круг пользователей. Для достижения этой цели бухгалтером, составляющим отчетность, должны быть решены следующие задачи: - создать необходимые условия для существующих и потенциальных пользователей информации при принятии ими управленческих решений о взаимодействии с организаций; - дать возможность оценки вероятности выплат по результатам деятельности организации причитающихся собственникам; - обеспечить адекватность отражения состояния экономических ресурсов организации, включая возможные внешние обстоятельства. Эти задачи могут быть выполнены только при соблюдении определенных качественных характеристик бухгалтерской отче ...

Введение
1.Теоретические аспекты финансового анализа организации
1.1.Анализ бухгалтерской отчетности
1.2.Порядок формирования бухгалтерской отчетности
2.Формирование данных бухгалтерских отчетов, характеризующих финансовое положение и финансовые результаты организации
2.1.Подготовительные и заключительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности в Потребительском Обществе «Коопхлеб»
2.2. Содержание, оценка статей бухгалтерского баланса и пояснений к нему в ПО «Коопхлеб»
2.3.Содержание, оценка статей отчета о финансовых результатах и пояснений к нему
Заключение
Список использованной литературы:
Приложения

При анализе финансового положения предприятия основным источником информации, особенно для внешних пользователей, является бухгалтерская отчетность. Формирование бухгалтерской отчетности осуществляется по правилам, которые определяются национальными стандартами учета. Эти правила формируют конкретное информационное поле, которое влияет на возможности и выводы пользователей при оценке бухгалтерской информации. Таким образом, при анализе бухгалтерской информации, прежде всего, нужно понять, насколько данные отчетности соответствуют информационным потребностям пользователей. Заключительным этапов учета на предприятия является анализ бухгалтерской отчетности. Согласно действующему законодательству: «бухгалтерская (финансовая) отчетность это информация о финансовом положении экономического субъ екта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период». Возникает вопрос: всегда ли эта информация реально и полноценно отражает финансовое состояние и результативность предприятия? Анализируя отчетность, мы делаем попытку интерпретировать ее данные с целью получить информацию для принятия управленческих решений. Информационная наполняемость исходных данных является основой для интерпретации анализа финансового состояния организации. Цель данной работы – проанализировать ф ормирование данных бухгалтерских отчетов, характеризующих финансовое положение и финансовые результаты на примере ПО « Коопхлеб ». На основе цели поставлены следующие задачи: - рассмотреть теоретические основы анализа бухгалтерской отчетности; - проанализировать формирование бухгалтерской отчетности.

3 – Модель формирования финансовых результатов деятельности организацииНаличие в отчете показателя валовой прибыли позволяет определить, покрывает ли выручка производственную себестоимость или же основная деятельность изначально приносит убытки. Коммерческие и управленческие расходы, включаемые в состав полной себестоимости производства и продажи товаров, продукции, работ, услуг, показываются в отчете обособленно. Это существенно расширяет базу для аналитических исследований. Наряду с показателем валовой прибыли в отчете о прибылях и убытках отражаются показатели выручки от продаж в разрезе видов деятельности, что дает возможность определить индивидуальные уровни рентабельности по каждому виду деятельности.Сравнивая коммерческие и управленческие расходы с показателями прошлого года, данные за который также отражаются в отчете, можно установить наличие резервов для более экономного расходования средств по данным статьям.Финансовый результат от основных видов деятельности организации характеризует прибыль от продаж. Соотношения прибыли от продаж с другими показателями отчетности позволяют определить и оценить показатели: рентабельность продаж, рентабельность затрат, рентабельность вложений в основные производственные активы, в материальные производственные запасы. Однако в рамках проведения финансового анализа с использованием данных только бухгалтерской отчетности не представляется возможным достичь необходимого уровня детализации, в частности определить уровни затратоемкости и рентабельности в разрезе номенклатуры всей производимой продукции. Подобные аналитические задачи могут быть решены лишь при условии привлечения данных управленческого учета.Сумма прибыли до налогообложения является важным показателем оценки эффективности капитала, вложенного в активы. Он рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к величине активов организации и показывает, какую сумму прибыли в отчетном периоде она получила на каждый рубль вложенных средств - как собственных, так и заемных.Сумма налога на прибыль, начисленная в отчетном периоде, показывается исходя из сформированной (с учетом необходимых корректировок) налоговой базы и ставки налогообложения прибыли.Завершающим показателем деятельности является чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода. По решению собственников чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, на создание резервных и иных фондов, направлена на материальное стимулирование работников. Оставшаяся нераспределенная часть чистой прибыли реинвестируется в дальнейшую деятельность и способствует росту капитала организации.Совокупный финансовый результат периода определяется путём сложения чистой прибыли (убытка), результата от переоценки внеоборотных активов и результата от прочих операций, не включаемого в чистую прибыль (убыток) отчетного периода (таблица приложения).Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов. Первый посвящен движению капитала в отчетном периоде, а также в двух предыдущих годах. В этом разделе перечислены показатели увеличения и уменьшения капитала отдельно для уставного, добавочного и резервного капиталов, для нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также для собственных акций, выкупленных у акционеров. Второй раздел называется «Корректировки в связи с изменениями учетной политики и исправлением ошибок». Здесь помещается информация о корректировках и исправлениях за год, предшествующий отчетному периоду. В числе прочего в данной таблице приводятся сведения о существенных ошибках прошлых лет, выявленных в отчетном периоде и отраженных по счету 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» согласно ПБУ 22/2010.Третий раздел — «Чистые активы» — состоит из трех граф, где указываются чистые активы по состоянию на 31 декабря текущего года, прошлого года, и года, предшествующего прошлому. Чистые активы – величина, определяемая как разница между суммой активов, принимаемых к расчёту и суммой обязательств организации, принимаемых к расчёту. Участвующие в расчёте активы – имущество организации, в состав которого включаются по балансовой стоимости денежные и неденежные статьи:внеоборотные активы (I раздел актива баланса);оборотные активы (II раздел актива баланса), за исключением задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал и стоимости собственных, акций, выкупленных у акционеров.Стоимость показателей статей, по которым у организации созданы оценочные резервы, принимаются к расчёту с соответствующим уменьшением их стоимости на стоимость резервов.Участвующие в расчёте пассивы – обязательства организации, в состав которых входят статьи:долгосрочные обязательства (IV раздел пассива баланса);краткосрочные обязательства (V раздел пассива баланса), за исключением сумм, отражённых по статье «Доходы будущих периодов».Оценка статей, участвующих в расчёте стоимости чистых активов, производится по состоянию на конец соответствующего квартала и года.Показатель чистых активов является одним из важнейших критериев для оценки устойчивости финансового состояния акционерных обществ. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, то оно должно объявить об уменьшении уставного капитала до уровня чистых активов (ст.35 Закона «Об акционерных обществах»). Если величина чистых активов общества меньше установленного ст.26 данного Закона минимального размера уставного капитала, оно обязано принять решение о своей ликвидации. Таким образом, оценивая показатель чистых активов, партнеры организации имеют возможность установить степень ее финансовой надежности.Отчет о движении денежных средств содержит две графы: для показателей отчетного периода и для показателей аналогичного периода предыдущего года. Отчет состоит из трех блоков: движение денежных средств по текущей деятельности, по инвестиционной деятельности и по финансовой деятельности. По каждому из блоков нужно перечислить поступившие и израсходованные суммы. Например, отдельно указываются такие поступления инвестиционного характера как поступления от продажи основных средств и иного имущества, дивиденды, проценты по финансовым вложениям и прочие поступления.После заполнения каждого блока нужно вычислить результат, то есть разницу между полученными и направленными денежными средствами (чистые денежные средства).Перечень показателей, содержащихся в отчете о движении денежных средств, позволяет провести детальный анализ денежных потоков организации за отчетный период, а на основе данных за ряд отчетных периодов можно изучить положительные или отрицательные тенденции их поступления. Анализ денежных средств проводится прямым и косвенным методами. Цель пояснений — расшифровать строки баланса и отчета о прибылях и убытках, чтобы у пользователей отчетности не осталось вопросов, каким образом выведена та или иная цифра. Бухгалтер вправе оформить пояснения так, как ему удобно. Если главбух выберет табличный формат, он может воспользоваться образцом, составленным авторами приказа № 66н. Образец представляет собой ряд таблиц, где сгруппированы данные по различным счетам: по основным средствам, нематериальным активам, запасам, дебиторской задолженности и пр. Например, таблица по дебиторской задолженности состоит из граф «На начало года», «Изменения за период» и «На конец периода». В столбцах отдельно проставляются суммы краткосрочных и долгосрочных долгов, суммы, учтенные по договорам и включенные в резерв и т. д.При использовании текстового формата пояснений на словах и цифрах показываются операции, совершенные за год. По сути это ряд отдельных фрагментов текста, каждый из которых посвящен своему счету: основным средствам, нематериальным активам, запасам, задолженности и пр.Независимо от выбранного формата важно, чтобы каждый фрагмент пояснений (будь то таблица или часть текста) имел свой номер. Его указывают перед соответствующей строкой баланса или отчета о прибылях и убытках, чтобы пользователь мог легко найти нужные пояснения. Из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчета о прибылях и убытках можно получить дополнительную информацию для проведения аналитических исследований (таблица приложения).Формирование данных бухгалтерских отчетов, характеризующих финансовое положение и финансовые результаты организацииПодготовительные и заключительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности в Потребительском Обществе «Коопхлеб» Для обеспечения своевременного составления годового отчета на предприятии составляется сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ и исполнителей.Можно выделить следующие этапы:Этап 1 – подготовительный. Состоит из следующих операций: разрабатывается график составления годового отчета, который утверждается приказом руководителя предприятия; начало работ по составлению годового отчета указывается в данном приказе.Этап 2 – годовая инвентаризация. При проведении инвентаризации следует руководствоваться положениями и инструкциями по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов, средств, имеющихся у материально ответственных лиц.С помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете; учитывают неучтенные хозяйственные операции, контролируют сохранность тех или иных хозяйственных средств у материально ответственных лиц.Этап 3 – уточнение текущих данных производится в декабре месяце. На данном этапе осуществляется сверка аналитического и синтетического учетов, а также отображение их в регистрах бухгалтерского учета.Этап 4 – составление отчетных форм годовой отчетности.Составлением отчетных конкретных форм как правило занимаются отдельные работники бухгалтерии. Сначала составляется баланс, затем остальная годовая отчетность. Отчетность составляется в соответствии с утвержденным графиком и в установленные сроки.Эта работа проводится в январе.Этап 5 – заключительные работы.На заключительном этапе осуществляется сдача годового отчета в соответствующие органы. Может быть проведен независимый внешний аудит финансово-хозяйственной деятельности предприятия. После рассмотрения и утверждения годового отчета на заседании акционеров (трудового коллектива) осуществляется комплексный анализ и разрабатываются мероприятия по улучшению работы предприятия.2.2. Содержание, оценка статей бухгалтерского баланса и пояснений к нему в ПО «Коопхлеб» Представленный анализ финансового положения и эффективности деятельности Потребительское общество Коопхлеб выполнен за период 01.01.2011–31.12.2012 г. (2 года). Таблица 2 - Структура имущества и источники его формированияПоказатель Значение показателя Изменение в тыс. руб.в % к валюте баланса тыс. руб.(гр.4-гр.2)± %((гр.4-гр.2) : гр.2)31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012 31.12.201031.12.201212 3 4 5678Актив 1. Внеоборотные активы3 0894 3394 70926,4 27,2+1 620+52,4 в том числе:основные средства3 0894 3374 70726,427,2+1 618+52,42. Оборотные, всего 8 60810 66412 59073,672,8+3 982+46,3в том числе:запасы5 6689 01710 35148,559,8+4 683+82,6дебиторская задолженность2 4444441 06720,96,2-1 377-56,3денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 4961 2031 1724,26,8+676+136,3Пассив 1. Собственный капитал 6 2707 9029 10053,6 52,6 +2 830+45,1 2. Долгосрочные обязательства, всего 122–55713,2+435+4,6 разав том числе: заемные средства122–55713,2+435+4,6 раза3. Краткосрочные обязательства*, всего 5 3057 1017 64245,444,2+2 337+44,1Валюта баланса 11 69715 00317 299100100+5 602+47,9 * Без доходов будущих периодов, включенных в собственный капитал.Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на 31.12.2012 в активах организации доля внеоборотных средств составляет одну треть, а текущих активов – две третьих. Активы организации за два последних года увеличились на 5 602 тыс. руб. (на 47,9%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 45,1%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):запасы – 4 683 тыс. руб. (67,1%)основные средства – 1 618 тыс. руб. (23,2%)денежные средства и денежные эквиваленты – 676 тыс. руб. (9,7%)Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 2 826 тыс. руб. (50,4%)кредиторская задолженность – 2 253 тыс. руб. (40,2%)долгосрочные заемные средства – 435 тыс. руб. (7,8%)Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «дебиторская задолженность» в активе (-1 377 тыс. руб.).На последний день анализируемого периода значение собственного капитала составило 9 100,0 тыс. руб. Прирост собственного капитала в течение анализируемого периода (31.12.10–31.12.12) составил 2 830,0 тыс. руб.Таблица 3 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашенияАктивы по степени ликвидности 2012 г., тыс. руб. Прирост за анализ.период, % Норм. соотно-шение Пассивы по сроку погашения 2012 г., тыс. руб. Прирост за анализ.период, % Излишек/недостатокплатеж. средствтыс. руб.,(гр.2 - гр.6)12345678А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) 1 172+136,3≥П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) 7 558+42,5-6 386А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) 1 067-56,3≥П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.) 84–+983А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы) 10 351+82,6≥П3. Долгосрочные обязательства 557+4,6 раза+9 794А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) 4 709+52,4≤П4. Постоянные пассивы (собственный капитал) 9 100+45,1-4 391Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняются все, кроме одного. Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации всего на 16% В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае у организации достаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств (больше в 12,7 раза).Содержание, оценка статей отчета о финансовых результатах и пояснений к немуОсновные финансовые результаты деятельности Потребительское общество Коопхлеб за весь рассматриваемый период приведены ниже в таблице 4.Таблица 4 – Динамика основных результатов деятельности ПО «Коопхлеб»ПоказательЗначение показателя, тыс. руб. Изменение показателяСредне-годоваявеличина, тыс. руб. 2011 г.2012 г.тыс. руб. (гр.3 - гр.2)± %((3-2) : 2)12 3 4561. Выручка102 514116 545+14 031+13,7109 5302. Расходы по обычным видам деятельности97 534109 287+11 753+12,1103 4113. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)4 9807 258+2 278+45,76 1194. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате-893-1 547-654↓-1 2205. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)4 0875 711+1 624+39,74 8996. Проценты к уплате43–-43-100227. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее-2 359-3 784-1 425↓-3 0728. Чистая прибыль (убыток)  (5-6+7)1 6851 927+242+14,41 806Справочно:Совокупный финансовый результат периода1 6851 927+242+14,41 806Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 1370)1 6281 198х х х За последний год значение выручки составило 116 545 тыс. руб. За весь анализируемый период отмечено заметное повышение выручки на 14 031 тыс. руб.За последний год прибыль от продаж составила 7 258 тыс. руб. Финансовый результат от продаж существенно вырос за весь анализируемый период (на 2 278 тыс. руб., или на 45,7%).Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2.Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за последний отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н), что допустимо для субъектов малого предпринимательства.Таблица 5 - Анализ рентабельностиПоказатели рентабельности Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)Изменение показателя2011 г.2012 г.коп.,(гр.3 - гр.2)± %((3-2) : 2)12 3 451. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 8% и более.4,96,2+1,3+28,22. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки). 44,9+0,9+22,93. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). 1,61,7+0,1+0,64. Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) 5,16,6+1,5+30,15. Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.95–-95-100Представленные в таблице 5 показатели рентабельности за 2012 год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности Потребительское общество Коопхлеб.Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 6,6% от полученной выручки. К тому же имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2011 год (+1,5%).