БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ООО «ЛИГА»

ЗАДАНИЕ № 1
Сведения об организации
ООО «ЛИГА», ИНН 7450001650
Вид деятельности: производство товаров производственно-технического назначения
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.
Юридический адрес: 454000, г. Челябинск, ул. Элеваторная, 1.
Организация имеет следующие структурные подразделения: два основных цеха: №1 – механический, № 2 – сборочный. В основных цехах вырабатывается два вида продукции «изделие А» и «изделие Б»; вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического и сборочного цехов.
Задание
Составить журнал регистрации хозяйственных операций за четвертый квартал и указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 1).
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «ЛИГА»
...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..……. 6
1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ООО «ЛИГА»
1.1 Общие сведения об организации …………………………………….7
1.2 Учет денежных средств, расчетов и материалов…………………….7
1.3 Учет затрат на производство и прочих расходов…………………..11
1.4 Отражение в учете финансовых результатов от основных и прочих видов деятельности …….……………………………………………16
1.5 Составление оборотно-сальдовой ведомости………………………19
2 ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ ООО «ЛИГА»
2.1 Составление бухгалтерского баланса ……………………………….22
2.2 Составление отчета о финансовых результатах ……………………23
2.3 Составление отчета о движении денежных средств ……………….25
3 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ООО «ЛИГА»
3.1 Анализ уровня и динамики финансовых показателей……………..27
3.2 Анализ рентабельности предприятия…….………………………….29
3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия……………………31.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………38.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ………………………………………41
ПРИЛОЖЕНИЯ...............................................................................................44

ВВЕДЕНИЕ

Актуальной проблемой для современной российской экономики является приведение существующей в России системы бухгалтерского учёта и отчётности в соответствии с требованиями рыночной экономики и международных стандартов. Бухгалтерский учёт в России подвергается коренному изменению. При подготовке действующих документов, регулирующих бухгалтерский учёт, были учтены потребности рыночной экономики и приняты во внимание многие положения и стандарты международного учёта.
Цель работы – получение практических навыков по заполнению бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Задачи работы:
- формирование информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности организации;
- составление бухгалтерского баланса;
- выявление взаимосвязи между формами отчетности;
- составление учетно й политики.
Объект работы – бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Предмет работы – деятельность организации ООО «Лига», применение в практической деятельности полученных теоретических знаний о формах бухгалтерской отчетности и особенностях их заполнения.

3 Анализ финансовой устойчивости предприятияТаблица 23 – Анализ динамики и структуры собственного и привлеченного капиталаНаименование показателяКод строкиФ. № 1Качественные измененияСтруктурные измененияНа начало года, тыс. руб.На конец года, тыс. руб.Абсолютное изменение (+,-), тыс. руб. гр. (4-3)Относительное изменение (+,-) (%) гр. (4 / 3) –100 %В % к итогу на начало годаВ % к итогу на конец годаАбсолютное изменение (+,-) (%) гр. (8 - 7)Собственный капитал (капитал и резервы)49059476660+713+1274,081,6+7,6Привлеченный капитал 120152+32+26,61,51,9+0,4в том числе:долгоср. обязат.590120152+32+26,61,51,9+0,4краткосрочные обязательства69019721354-618-31,324,516,6-7,9в т. ч:займы и кредит610930668-262-28,211,68,2-3,4кредиторская задолженность 6201042686-356-34,213,08,4-4,6Итого источн. Обр.имущества70080398166+127+1,6На конец отчетного года на предприятии произошло увеличение собственного капитала на 713 000 руб. (12%) и привлеченного капитала на 32 000 руб. (26,6%).Краткосрочные обязательства сократились на 618 000 руб. (31,3%) за счет погашения займов и кредитов в размере 262 000 руб. (28,2%) и кредиторской задолженности в размере 356 000 руб. (34,2%).В целом валюта баланса возросла на 127 000 руб., что составило 1,6%Таблица 24 – Анализ структуры актива и пассива баланса и эффективности размещения собственного и привлеченного капитала (в процентах)Наименование показателяАКТИВНа начало годаНа конец годаНаименование показателя ПАССИВНа начало годаНа конец годаI. Внеоборотные активыII. Оборотные активыБаланс67,732,31006535100III. Капитал и резервыIV. Долгосрочные обязательстваV. Краткосрочные обязательстваБаланс741,524,510081,61,916,5100 На конец года на предприятии наблюдается уменьшение внеоборотных активов (на 2,7%) и краткосрочных обязательств (на 8%). Произошло увеличение оборотных активов (на 2,7%), капитала и резервов (на 7,6%) и долгосрочных обязательств (на 0,4%). Таблица 25 – Анализ состояния и движения собственного капиталаНаименование показателяУставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталНераспределённая прибыль прошлых летРезервы предстоящих расходов Оценочные резервы1. Остаток на начало года, тыс. руб.400037215752. Поступило, тыс. руб.7133. Израсходовано (использовано), тыс. руб. 4. Остаток на конец года, тыс. руб.40003722288Абсолютное изменение (+,-), тыс. руб., (стр.(4-1))--+713Относительное изменение (+,-), % (стр. (4/1) – 100 %)--+45,3На конец отчетного периода произошло увеличение нераспределенной прибыли прошлых лет на 713 000 руб., что составило 45,3%. Таблица 26 – Показатели финансовой устойчивости (по форме № 1)Наименование показателейРасчетная формулаЭкономическое содержаниеКоэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кс)стр. 1400 + 1500стр. 1300Дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости организации. Характеризует величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы организации.Рост показателя за отчетный год свидетельствует об усилении зависимости организации от привлеченного капитала, т. е. о тенденции снижения финансовой устойчивости, и наоборот.Коэффициент автономии (финансовой независимости) (Кфн)стр. 1300стр. 1600Определяет отношение стоимости капитала и резервов организации, очищенных от убытков, к сумме средств организации в виде внеоборотных и оборотных активов.Данный показатель определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счёт заемных средств. Рост показателя свидетельствует о положительной тенденции. Чем выше значение коэффициента, тем более организация финансово устойчива, стабильна и независима от кредиторов.Коэффициент концентрации привлеченного капитала (Кк)стр. 1400 + 1500стр. 1600или1 – КфнХарактеризует долю заемного капитала в общей сумме имущества организации. Этот показатель является дополнением к коэффициенту финансовой независимости, одновременно отражая финансовую зависимость организации. Он связан с показателем финансовой независимости выражением: Кфн + Кк = 1Рост коэффициента означает увеличение доли заемных средств в финансировании организации, снижение финансовой устойчивости и увеличение зависимости от внешних кредиторов. Продолжение таблицы 26Коэффициент маневренности собственного капитала (Км)стр. 1300 – 1100стр. 1300Характеризует часть собственного капитала, используемую для финансирования текущей деятельности, т.е. вложенную в оборотные средства. Оставшаяся часть отражает величину капитализированных средств. Оптимальной является величина коэффициента маневренности, равная 0,5.Коэффициент общей степени платежеспособности (Коп)стр. 1400 + 1500стр. 2110 (ф. 2)Характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами. Определяет величину заемных средств, приходящуюся на один рубль полученной среднемесячной выручки.Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (Кз)стр. 1410 + 1510Выручка-нетто от продаж (стр. 2110 ф.2)Характеризует возможность покрытия задолженности по кредитам банков и займам суммой полученной выручки от продаж. Рост показателя в динамике при увеличении суммы обязательств свидетельствует об усилении зависимости организации от привлеченного капитала и невозможности покрытия задолженности за счёт суммы полученной выручки от продажи.Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам (Кпт) стр. 1500Выручка-нетто от продаж (стр. 2110 ф.2)Характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами.Рост числителя при одновременном снижении знаменателя свидетельствует о наличии проблем с платежеспособностью организации по покрытию текущих (краткосрочных) обязательств. Таблица 26 – Показатели финансовой устойчивости (по форме № 1)Наименование показателейПредыдущий годОтчетный годКоэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кс)(120+1972)/5947=0,35(152+1354)/6660=0,23Коэффициент автономии (финансовой независимости) (Кфн)5947/8039=0,746660/8166=0,82Коэффициент концентрации привлеченного капитала (Кк)(120+1972)/8039=0,26(152+1354)/8166=0,18 Продолжение таблицы 26Коэффициент маневренности собственного капитала (Км)(5947-5445)/5947=0,08(6660-5307)/6660=0,20Коэффициент общей степени платежеспособности (Коп)(1972+120)/6666=0,31(1354+152)/8659=0,17Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (Кз)930/6666=0,14668/8659=0,08Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам (Кпт) 1972/6666=0,301354/8659=0,16Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в отчетном году в сравнении с прошлым снизился на 0,13. Снижение данного показателя свидетельствует о положительной тенденции.Коэффициент автономии в отчетном году возрос на 0,08. Это изменение является благоприятным, так как чем вше данный показатель, тем более финансово устойчива, стабильна и независима от кредиторов организация. Коэффициент концентрации привлеченного капитала снизился на 0,08. Снижение данного коэффициента означает уменьшение доли заемных средств в финансировании организации, увеличение финансовой устойчивости и уменьшение зависимости от внешних кредиторов. Коэффициент маневренности собственного капитала увеличился на 0,12. Это говорит об увеличении части собственного капитала, используемой для финансирования текущей деятельности.Коэффициент общей степени платежеспособности снизился на 0,14. Это положительная тенденция, говорящая о снижении величины заемных средств, приходящейся на1 рубль полученной среднемесячной выручки.Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам снизился на 0,06. Снижение данного показателя при уменьшении суммы обязательств свидетельствует об уменьшении зависимости организации от привлеченного капитала.Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам уменьшился на 0,14. Снижение числителя при одновременном росте знаменателя свидетельствует о снижении вероятности возникновения проблем с платежеспособностью организации по покрытию текущих (краткосрочных) обязательств.Таблица 27 – Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние (по форме № 1)Наименование показателейРасчетная формулаЭкономическое содержаниеСобственный капитал в обороте (Ксок)стр. (1300 – 1100)Характеризует наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных средств). Один из важных абсолютных показателей финансовой устойчивости. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также, возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного значения показателя) сформированы за счет заемных средств (источников).Собственный и долгосрочный заемный капитал в обороте (Ксдок)стр. (1300 + 1400) – стр. 1100Абсолютный показатель характеризует разность между собственными и долгосрочными заемными средствами и внеоборотными активами, имеющимися у организации для осуществления хозяйственной деятельности. В отличие от краткосрочных обязательств срок погашения долгосрочных обязательств длителен, что свидетельствует о наличии резерва времени для их скорейшего востребования.Увеличение показателя является положительной тенденцией. Однако временное уменьшение значение показателя нельзя расценивать как отрицательную тенденцию, так как это может быть вызвано погашением долгосрочных обязательств перед кредиторами (заимодавцами).Собственный и заемный капитал в обороте (Ксзок)стр. (1300 + 1400 + 1510 + 1520) – стр. 1100Абсолютный показатель, характеризующий достаточность общей величины собственного и заемного капитала для приобретения запасов и покрытия затрат организации.Увеличение показателя с одной стороны является положительной тенденцией. Однако, перенос структуры задолженности в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет платежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.Таблица 27 – Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние (по форме № 1)Наименование показателейПредыдущий годОтчетный годСобственный капитал в обороте (Ксок)5947 – 5445 =5026660 – 5307 = 1353Собственный и долгосрочный заемный капитал в обороте (Ксдок)5947 + 120 – 5445 =6226660 + 152 – 5307 =1505Собственный и заемный капитал в обороте (Ксзок)5947 + 120 + 930 + 1042 – 5445 =25946660 + 152 + 668 + 686 – 5307 =2859Собственный капитал в обороте в отчетном году увеличился на 851 000 руб. Это говорит о том, что большинство оборотных, а также все внеоборотные средства организации сформированы за счет собственного капитала.Собственный и долгосрочный заемный капитал в обороте увеличился на 883 000 руб., что является положительной тенденцией. Это говорит о том, что собственных средств организации достаточно для погашения долгосрочных обязательств.Собственный и заемный капитал в обороте увеличился на 265 000 руб., что говорит о достаточности общей величины собственного и заемного капитала для приобретения запасов и покрытия затрат организации.ЗАКЛЮЧЕНИЕНа основании произведенных расчетов и анализа результатов можно сделать следующие выводы о деятельности организации ООО "Лига".Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг выросла в отчетном периоде в сравнении с предыдущим на 30%, в целом для предприятия это является благоприятным фактом. Также возросла валовая прибыль и прибыль от продаж.Вместе с тем возросли: себестоимость - на 29%, коммерческие расходы - на 29% и управленческие расходы - на 100%. Увеличение данных показателей является негативным для предприятия.Также имеет место рост прочих расходов (на 46%) и доходов (на 79%).В отчетном периоде в сравнении с предыдущим на предприятии произошло увеличение по всем элементам затрат на 30%. В частности: материальные затраты увеличились на 924 000 руб. (80%), затраты на оплату труда - на 300 000 руб. (11%), отчисления на социальные нужды - на 69 000 руб. (7%), амортизация - на 187 000 руб. (40%) и прочие затраты возросли на 199 000 руб. (276%).Самая большая доля затрат приходится на затраты на оплату труда (43%) и на материальные затраты (29%).Рентабельность основной деятельности в отчетном году не изменилась и составила 1,2 рубля прибыли от продаж на рубль затрат на производство и сбыт продукции.Рентабельность продаж также осталась неизменной и составила 1,3 рубля от продажи продукции на 1 рубль выручки.Увеличилась рентабельность внеоборотного капитала на 0,03 рубля прибыли на 1 рубль, вложенный во внеоборотные активы. Повысилась эффективность использования внеоборотного капитала компании.Рентабельность оборотного капитала также возросла на 0,04 рубля прибыли на рубль, вложенный в оборотные активы.В результате увеличения рентабельности внеоборотного и оборотного капиталов рентабельность совокупных активов возросла на 0,02 рубля.Рентабельность акционерного капитала увеличилась на 0,04 рубля, это говорит об эффективности вложения средств собственниками.На конец отчетного года на предприятии произошло увеличение собственного капитала на 713 000 руб. (12%) и привлеченного капитала на 32 000 руб. (26,6%).Краткосрочные обязательства сократились на 618 000 руб. (31,3%) за счет погашения займов и кредитов в размере 262 000 руб. (28,2%) и кредиторской задолженности в размере 356 000 руб. (34,2%).В целом валюта баланса возросла на 127 000 руб., что составило 1,6%.На конец года на предприятии наблюдается уменьшение внеоборотных активов (на 2,7%) и краткосрочных обязательств (на 8%). Произошло увеличение оборотных активов (на 2,7%), капитала и резервов (на 7,6%) и долгосрочных обязательств (на 0,4%).На конец отчетного периода произошло увеличение нераспределенной прибыли прошлых лет на 713 000 руб., что составило 45,3%.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в отчетном году в сравнении с прошлым снизился на 0,13. Снижение данного показателя свидетельствует о положительной тенденции.Коэффициент автономии в отчетном году возрос на 0,08. Это изменение является благоприятным, так как чем вше данный показатель, тем более финансово устойчива, стабильна и независима от кредиторов организация. Коэффициент концентрации привлеченного капитала снизился на 0,08. Снижение данного коэффициента означает уменьшение доли заемных средств в финансировании организации, увеличение финансовой устойчивости и уменьшение зависимости от внешних кредиторов.Коэффициент общей степени платежеспособности снизился на 0,14. Это положительная тенденция, говорящая о снижении величины заемных средств, приходящейся на1 рубль полученной среднемесячной выручки.Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам снизился на 0,06. Снижение данного показателя при уменьшении суммы обязательств свидетельствует об уменьшении зависимости организации от привлеченного капитала.Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам уменьшился на 0,14. Снижение числителя при одновременном росте знаменателя свидетельствует о снижении вероятности возникновения проблем с платежеспособностью организации по покрытию текущих (краткосрочных) обязательств.Собственный капитал в обороте в отчетном году увеличился на 851 000 руб. Это говорит о том, что большинство оборотных, а также все внеоборотные средства организации сформированы за счет собственного капитала.Собственный и долгосрочный заемный капитал в обороте увеличился на 883 000 руб., что является положительной тенденцией. Это говорит о том, что собственных средств организации достаточно для погашения долгосрочных обязательств.Собственный и заемный капитал в обороте увеличился на 265 000 руб., что говорит о достаточности общей величины собственного и заемного капитала для приобретения запасов и покрытия затрат организации.Таким образом, можно сказать, что предприятие ООО "Лига" является достаточно успешным и прибыльным.В связи с увеличением затрат предприятию можно порекомендовать для их сокращения следующие инструменты и мероприятия: планирование остатков материальных запасов на складах и закупка материалов лишь в связи с необходимостью;поиск поставщиков с более низкими ценами на сырье;составление графиков отпусков и замен;повышение производственных мощностей и увеличение выпуска продукции;мотивация персонала к более качественной работе.БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК1 Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете от 06 декабря 2011 № 402-ФЗ. – СПС «Консультант плюс».2 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. – СПС «Консультант плюс».3 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению от 31 октября 2000 года №94н. – СПС «Консультант плюс».4 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету от 06.10.2008 г. № 106н. – СПС «Консультант плюс».5 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) от 27.11.2006 г. г. № 154н. – СПС «Консультант плюс».6 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.1999, № 43н. – СПС «Консультант плюс».7 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) от 09.06.2001 № 44н. – СПС «Консультант плюс».8 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) от 30.03.2001 № 26н. – СПС «Консультант плюс». 9 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные» (ПБУ 8/2010) от 13.12.2010 № 167н. – СПС «Консультант плюс».10 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) от 06.05.1999 № 32н. – СПС «Консультант плюс».11 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) от 06.05.1999 № 33н. – СПС «Консультант плюс». 12 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) от 29.04.2008 № 48н. – СПС «Консультант плюс».14 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010) от 08.11.2010 №143н. – СПС «Консультант плюс».15 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) от 27.12.2007 г. № 153н. – СПС «Консультант плюс».16 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02) от 02.07.2002 г. № 66н. – СПС «Консультант плюс».17 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02) от 19.11.2002 г. № 115н. – СПС «Консультант плюс».18 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) от 19.11.2002 г. № 114н. – СПС «Консультант плюс».19 Российская Федерация. Приказы Минфина. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) от 10.12.2002 г. № 126н. – СПС «Консультант плюс».