Региональный бюджет, его формирование и использование на примере Камчатского края

Уникальность 66,92%. Много рисунков и таблиц! ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Современные тенденции в бюджетном процессе 5
1.1. Роль региональных бюджетов в современной финансовой системе РФ 5
1.2. Доходы региональных бюджетов 6
1.3. Расходы региональных бюджетов 9
2. Анализ доходной части бюджета Камчатского края 12
2.1. Налоговые доходы бюджета Камчатского края 12
2.2. Неналоговые доходы бюджета Камчатского края 18
2.3. Безвозвратные доходы бюджета Камчатского края 19
3. Пути совершенствования бюджетного процесса на региональном уровне 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 30

Актуальность темы исследования. Региональные бюджеты являются одним из главных каналов доведения до населения конечных результатов общественного производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, из таких бюджетов финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом программы повышения народного благосостояния.
Экономическая сущность региональных бюджетов проявляется в их назначении. Эти бюджеты выполняют следующие функции: формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности региональных ор ганов власти; распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.
Важное значение имеют региональные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Именно поэтому важно изучить как происходит формирование и исполнение региональных бюджетов.[4]
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть процесс формирования и исполнения бюджета Камчатского края. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть роль региональных бюджетов в современной финансовой системе РФ;
2. Рассмотреть структуру доходов региональных бюджетов;
3. Рассмотреть структуру расходов региональных бюджетов;
4. Проанализировать налоговые доходы в бюджете Камчатского края;
5. Проанализировать неналоговые доходы в бюджете Камчатского края;
6. Проанализировать безвозвратные поступления в бюджет Камчатского края;
7. Предложить пути совершенствования бюджетного процесса на региональном уровне.
Объектом исследования является бюджет Камчатского края. Предметом исследования выступает процесс формирования регионального бюджета.
Актуальность, цель и задачи работы определили ее структуру, которая состоит из введения, двух глав, разделенных на параграфы, заключения и списка использованной литературы.

Рост населенных пунктов ведет к удлинению коммуникаций, к увеличению эксплуатационных расходов.Преимущественный рост крупных городов, где расходы в расчете на одного жителя выше, - также важный фактор роста расходов местных бюджетов. Не следует игнорировать и тот факт, что с развитием урбанизации растут потребности жителей малых городов, поселков и сельских поселений, где все в больших масштабах развивается коммунальное хозяйство, торговля и т. д.Развитие производительных сил, рост производства новых видов химической и биологической продукции, химизация сельского хозяйства, увеличение числа городов и городского населения усиливают нагрузку на природу, приводят к резким нарушениям природной среды. Это отрицательно сказывается на условиях жизни населения и требует, в свою очередь, увеличения затрат общества на поддержание необходимого состояния окружающей среды. Поэтому одной из постоянно возрастающих статей расходов региональных бюджетов являются ассигнования на охрану окружающей среды.Одной из актуальных проблем является улучшение благоустройства наших городов и сел. Этому должно способствовать более рациональное использование выделяемых на эти цели бюджетных ассигнований. Целесообразно разбить городские территории на участки и давать подряды на их обслуживание на конкурсной основе городским специализированным организациям по благоустройству, кооперативам. Конкурсность и состязательность между ними не только будут содействовать экономии средств, но и повысят качество работ по городскому благоустройству.[11]2. Анализ доходной части бюджета Камчатского края2.1. Налоговые доходы бюджета Камчатского краяВ таблице 2.1 представлены сведения о поступлении налоговых доходов в бюджет Камчатского края.Таблица 2.1 Поступления налоговых доходов в бюджет Камчатского края в динамике за 2010-2013 гг. (млн. руб.)Наименование доходовДинамика доходов2010 г.2011 г.2012 г.2013 гНалог на прибыльНалог на доходы физических лицНалоги на совокупный доходНалоги на имуществоГосударственная пошлина292,82225,6379,3207,390,9359,12425,4429,7290,790,1411,52779,2493,8156,837,3223,92490,7498,9171,337,2Всего:3195,93595,03878,63422,0По данным таблицы 2.1 отразим динамику изменений налоговых поступлений за 2010 - 2013 годы на рисунке 2.1.Рисунок 2.1 – Динамика изменений налоговых поступлений за 2010-2012 гг., млн. руб.Более подробно проанализируем динамику изменения налоговых поступлений за рассматриваемый период.В целом, по сравнению с уровнем 2010 года доходная часть по налоговым поступлениям бюджета Камчатского края в 2011 и 2012 годах увеличилась.Поступление налоговых доходов бюджета Камчатского края в 2012 году возросли на 283,6 млн. рублей по сравнению с 2011 годом, по сравнению с фактическим исполнением за 2010 год налоговые доходы возросли на 682,7 млн. рублей.При этом основными налоговыми доходами бюджета Камчатского края являются:налог на прибыль в 2012 году составил 411,5 млн. рублей, что на 52,4 млн. рублей больше, чем в 2011 году и на 118,7 млн. рублей больше, чем в 2010 году;налоги на совокупный доход в 2012 году составили 493,8 млн. рублей, это на 64,1 млн. рублей больше, чем в 2011 году, на 114,5 млн. рублей больше, чем в 2010 году;налог на доходы физических лиц в 2012 году составил 2 779,2 млн. рублей, это на 353,8 млн. рублей больше, чем в 2011 году, на 553,6 млн. рублей больше, чем в 2010 году;налоги на имущество в 2012 году составили 156,8 млн. рублей, это на 133,9 млн. рублей меньше, чем в 2011 году, на 50,5 млн. рублей меньше, чем в 2012. Снижение фактического поступления налога на имущество в 2012 году по сравнению с фактическим исполнением за 2011 год обусловлено: погашением задолженности в 2011 году (в том числе банкротство крупнейшего плательщика) по уплате земельного налога в доходную часть бюджета Камчатского края в объеме 75 млн. рублей; сложившимися «выпадающими» доходами из бюджета Камчатского края в 2012 году, в связи с изменением бюджетного законодательства и зачислением с 01.01.2012 года налога на имущество организаций в полном объеме в доходную часть краевого бюджета.государственная пошлина в 2012 году составила наименьший показатель, равный 37,3 млн. рублей, который на 52,8 млн. рублей меньше чем в 2011 году и на 53,6 млн. рублей меньше чем в 2010 году. Снижение показателей государственной пошлины в 2012 году, связано с изменениями бюджетного законодательства и зачислением государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков с 2012 года в доход федерального бюджета.В соответствии с рисунком 2.1 наибольший удельный вес в составе налоговых доходов местного бюджета составляет НДФЛ. Рост поступлений по налогу на доходы физических лиц главным образом обеспечен увеличением поступлений по контрольной работе. Так в 1 полугодии 2012 г. сумма поступления по выездным налоговым проверкам составила 5 млн. рублей, а в 2013 году за аналогичный период сумма погашения доначислений по актам выездных налоговых проверок составила 123 млн. рублей.Кроме того, проведя анализ по основным отраслям экономики, выявлено, что основной рост поступлений в 2013 году по сравнению с 2012 годом обеспечен таким видом деятельности как «Государственное управление и обеспечение военной безопасности». Основными плательщиками являются предприятия Министерства обороны. Данный факт связан с повышением в 2013 году оплаты труда военнослужащим (Указ Президента РФ от 07.05.2012 года № 604 «О дальнейшем совершенствовании военной службы в РФ»).[12]Федеральным законом от 23.07.2013 № 252-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в связи с передачей с местного на региональный уровень полномочий в сфере дошкольного образования с 01.01.2014 года изменены (уменьшены) нормативы отчисления в бюджеты доходов от налога на доходы физических лиц, в рамках межбюджетного регулирования. В частности, размер норматива зачисления доходов от налога на доходы физических лиц, поступающих в бюджеты муниципальных районов и городских округов (статьи 61.1 и 61.2 БК РФ), сокращен соответственно с 10 до 5 процентов и с 20 до 15 процентов.Одновременно, с 20 до 15 процентов сокращен размер норматива отчислений от налога на доходы физических лиц, передаваемых в местные бюджеты из бюджетов субъектов Российской Федерации в рамках межбюджетного регулирования.В результате, распределение отчислений от налога на доходы физических лиц между региональными и местными бюджетами составит соответственно 70 и 30 процентов (в настоящее время такое распределение составляет соответственно 60 и 40 процентов). Данное изменение отразится на бюджете Камчатского края в потере доходов в 844 млн. рублей в 2014 году.Органы Камчатского края напрямую заинтересованы в увеличении доходной части бюджета Камчатского края от данного налога.Проанализируем динамику изменения по налоговым доходам за 2013 год, данные которых представлены на 01.11.2013 года и отражены на рисунке 2.1.По состоянию на 01.11.2013 года наблюдается спад по налогу на прибыль.Согласно сведениям, представленным Инспекцией Федеральной налоговой службой по г. Петропавловск - Камчатскому, причиной снижения поступлений по налогу на прибыль организаций явилось:Снижение поступлений от налогоплательщиков, являющимися участниками Консолидированной группы (далее КГН). Итогом создания КГН стало уменьшение совокупной величины налога на прибыль за счет формирования налоговой базы по налогу с учетом показателей убыточных фирм, входящих в группу. В связи с чем, бюджетная система Российской Федерации уже имеет выпадающие доходы по налогу на прибыль от консолидированных групп. От данной категории налогоплательщиков поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет Камчатского края составили: в 2011г. – 132 млн. рублей, в 2012г. – 122 млн. рублей, на ноябрь 2013г. - 28 млн. рублей, из них более 80 % составляют поступления от одного налогоплательщика.Снижение поступлений от налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в инспекции в результате снижения сумм исчисленного налога. Основное снижение произошло по предприятиям рыбной отрасли – 1099,4 млн. рублей или 62 % от общего объема снижения за анализируемый период. Соответственно произошло снижение суммы исчисленного налога на прибыль на 355,9 млн. рублей или 50 %.Один из крупнейших плательщиков налога на прибыль, отрасли геодезические услуг и добычи полезных ископаемых, в связи с корректировкой (снижением почти в 2 раза) отпускной цены производимой продукции, представил уточненные декларации на уменьшение сумм исчисленных налогов за полугодие текущего года и предыдущие периоды. По уточненным налоговым декларациям полученная прибыль была уменьшена налогоплательщиком в 14 раз, при этом организация воспользовалась правом уменьшить убытки прошлых налоговых периодов на 100 %, в связи, с чем налоговая база к исчислению налога (после представления уточненной декларации) не исчислена. На сумму образовавшейся переплаты налогоплательщиком, в соответствии со ст. 78 НК РФ представлено заявление на возврат налога.В результате снижения налоговой базы, от крупнейших налогоплательщиков налога на прибыль организаций, поступления налога в бюджет Камчатского края снизились на 83 млн. рублей. От участников КГН на 95 млн. рублей.Также, по налогу на доходы физических лиц в 2013 году на неисполнение плановых показателей в полном объеме может оказать влияние сложившаяся задолженность ОАО «Камчатскэнерго».Таким образом, анализ поступления налоговых доходов на 01.11.2013 года говорит о спаде по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц, и, следовательно, в 2013 году бюджет Камчатского края составил неисполнение по плановым показателям, т.е. бюджет Камчатского края за 2013 год был исполнен с дефицитом, в 528, 3 млн. рублей.Отдельно проанализируем поступления земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2011 - 2013 годы. Фактические данные поступлений отражены в таблице 2.2.Таблица 2.2 Поступление местных налогов за 2011-2013 гг. (млн. руб.)Наименование налога2011 год2012 год2013 годЗемельный налог103,7189,7127,3Налог на имущество физических лиц30,322,129,5Всего:134,0211,8156,8Снижение фактического поступления в 2013 году по сравнению с фактическим исполнением за 2012 год обусловлено:погашением задолженности в 2012 году (в том числе банкротство крупнейшего плательщика) по уплате земельного налога в доходную часть бюджета Камчатского края в объеме 75,3 млн. рублей;сложившимися «выпадающими» доходами из бюджета Камчатского края в 2012 году, в связи с изменением бюджетного законодательства и зачислением с 01.01.2012 года налога на имущество организаций в полном объеме в доходную часть краевого бюджета (фактическое поступление налога на имущество организаций в 2011 году в размере 20 % отчислений, составляло 79 млн. рублей).В целом за исследуемый период наблюдается положительная динамика поступления налоговых доходов в местный бюджет, следует отметить, что наивысшие значения исчисления и поступления налогов наблюдалось в 2011году.2.2. Неналоговые доходы бюджета Камчатского краяК неналоговым доходам бюджета Камчатского края относятся такие доходы как доходы от продажи и передачи в аренду имущества, возмещение потерь от сельскохозяйственного производства, доходы от продажи и платных услуг и штрафные санкции (таблица 2.3).Таблица 2.3 Неналоговые доходы местного бюджета за 2011-2013 гг., тыс. руб.Наименование вида дохода2011 г.2012 г.2013 г.ДОХОДЫ ВСЕГО:270349,0341192,9521686,5НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ:4187,02937,74672Доходы от сдачи в аренду имущества2265,01454,20Возмещение потерь от сельскохоз. производства229,0374,41612,3Доходы от продаж и платных услуг135,0344,21796,9Платежи за выполнение соглашений о разделе продукции430,000Штрафные санкции1128,0764,81255,3Согласно вышеприведенной таблице, поступление налоговых доходов в бюджет увеличивается как в целом, так и по видам основных неналоговых доходов. Так, например, заметен рост доходов от платных услуг, выросли доходы по возмещению потерь от сельскохозяйственного производства, также заметен рост поступления штрафов. Структура неналоговых доходов в общем объеме поступлений отражена в таблице 2.4. Таблица 2.4 Структура неналоговых доходов в общем объеме поступленийПериодЕдин. измер.Всего доходовв местный бюджетВ том числе:неналоговые доходы2011 годтыс.руб.270349,04187Уд.вес %1001,52012 годтыс.руб.341192,92937Уд.вес %1000,92013 годтыс.руб.521686,54672Уд.вес %1000,9 На основании вышеприведенной таблицы можно сделать вывод, что за анализируемый период видно уменьшение неналоговых доходов на 0,6%, при этом в динамике за три года они растут. Основным источником налоговых поступлений являются доходы от продажи, возмещение потерь от сельскохозяйственного производства и штрафные санкции.Так, проанализировав неналоговые доходы бюджета Камчатского края можно сказать, что их доля очень невелика. Проблема состоит в том, что сложно учитывать неналоговые доходы. Увеличить доходы можно в том случае, если будут уменьшены недоимки по арендным платежам. Учитывать и контролировать все неналоговые платежи должен финансовый орган. Следует регулярно работать с невыясненными платежами. Существенно увеличить неналоговые поступления в региональный бюджет можно, если будут предоставлены земельные участки гражданам и юридическим лицам не исключительно на основе проведения торгов (конкурсов, аукционов).2.3. Безвозвратные доходы бюджета Камчатского краяАнализируя бюджет Камчатского края можно сказать, что он сильно зависит от бюджета вышестоящего уровня. За период с 2011 по 2013 гг. в безвозвратных доходах бюджета края значительную долю занимает финансовая безвозмездная помощь из вышестоящего бюджета. При этом растет доля безвозмездных поступлений. Это говорит о том, что собственных доходов Увельского муниципального района недостаточно для осуществления ряда полномочий на проведение таких расходов как оплата коммунальных услуг, выплата заработной платы, т.к. в течении финансового года возможны повышения тарифов и как следствие этого лимитов предусмотренных по бюджету может быть не достаточно. Структура финансовой помощи бюджету Камчатского края представлена в таблице 2.5.Таблица 2.5 Структура финансовой помощи бюджету Камчатского края в 2011-2013 гг., тыс. руб. Наименование вида дохода2011 г.2012 г.2013 г.Доходы всего270349,0341192,9521686,5Безвозмездные поступления201643284409,9415461,5в том числе:Дотации140353,094404,981270,4Субвенции147,069330,8219547,5Субсидии61143,0120674,2114643,6Доля собственных доходов снижается не только за счет того, что изменяется бюджетное и налоговое законодательство, но и за счет того, того, что муниципалитетам не выгоден рост собственных доходов, так как для них снизится объем финансовой помощи. Из таблицы 2.5 видно, что в 2013 году значительно увеличились субвенции. Это связано с тем, что на уровень муниципальных районов были переданы государственные полномочия и полномочия населений. Вследствие того, что снижаются или незначительно растут собственные доходы, увеличивается объем финансовой помощи (таблица 2.6).Таблица 2.6 Удельный вес финансовой помощи в общем объеме поступлений в разрезе видов доходов за 2011-2013 гг., %Наименование2011 г.2012 г.2013 г.Финансовая помощь в общем объеме доходов100100100в т.ч.:доля дотации в объеме безвозмездных поступлений69,133,619,6доля субвенции в объема безвозмездных поступлений0,924,252,8доля субсидии в объеме безвозмездных поступлений30,042,227,6Из вышеприведенной таблицы видно, что доля финансовой помощи в местном бюджете составила 74,6% от общего объема поступления. Финансовая помощь оказывалась в виде дотаций или субсидий. Однако, наибольшую долю занимают дотации. Структура безвозмездных поступлений в местный бюджет в 2011-2012 гг. представлена в таблице 2.7.Таблица 2.7 Структура безвозмездных поступлений местного бюджета в 2011-2012 гг., тыс.руб.Наименование2011 г.Уд. вес к общ. доходу (в %)2012 г.Динамика- снижение+ рост13456Безвозмездные поступления201643,0100284409,9+82766,9Дотации140353,051,994404,9-45948,1в т.ч.:- на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджета муниципального района8280858,953244,4-29563,6- на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципального района5754541,141160,5-16384,5Субвенции147,00,169330,8+69138,8в т.ч.