Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Сдано на отлично.Плагиат с введения по заключение 51% ...

Введение………………………………………………………………………….3
1.Краткая характеристика ООО «Дорожное управление Гражданстрой»..4
2.Организация бухгалтерского учета в ООО «Дорожное управление Гражданстрой»
2.1 Организация бухгалтерской службы………………………………………7
2.2 Изучение принятой в организации формы бухгалтерского учета………8
2.3 Расчет земельного налога. Порядок заполнения декларации…………..10
3.Оценка финансового состояния ООО «Дорожное управление Гражданстрой»
3.2 Оценки финансового состояния....................................................................23
4.Аналитическая работа в ООО «Дорожное управление Гражданстрой»
4.1 Анализ дебиторской задолженности……………………………………….27
4.2 Коэффичентный анализ денежных потоков ООО «Дорожное управление Гражданстрой»..…………………………………………………………………28
5. Правовая работа в ООО «Дорожное управление Гражданстрой»……..32
6.Организация внутреннего и внешнего аудита в ООО «Дорожное управление Гражданстрой»
6.1 Организация внутреннего контроля и его недостатки…………………..33
6.2 Организация внешнего аудита в ООО «Дорожное управление Гражданстрой»………………………………………………………………….37
Выводы и предложения………………………………………………………...37
Список литературы……………………………………………………………..39

С проблемой управления и аудита расчетов с покупателями и заказчиками сталкиваются предприятия всех форм собственности независимо от их сферы деятельности и размера.
В современных условиях политической и экономической нестабильности многие организации испытывают острый дефицит оборотных средств, вызванный проблемами привлечения банковских кредитов, что способствует росту неплатежей и возрождению популярных в девяностые неденежных форм расчетов.Столкнувшись с такого рода проблемами, многие предприятия вынуждены пересмотреть свою политику управления оборотным капиталом. Большое внимание при этом уделяется учету, контролю и аудиту расчетов с покупателями и заказчиками. Основной акцент при этом обычно делается на дебиторской задолженности покупателей, поскольку входящий денежный поток от ее п огашения контрагентами является одним из основных источников наличных средств организации.
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками является одной из важнейших составляющих аудита финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации. Поэтому проблема учета и контроля расчетов с покупателями и заказчиками представляется особенно актуальной именно для российских организаций и предприятий, которые относятся к малому и среднему бизнесу.
Целью курсовой работы является анализаудита расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Дорожное управление Гражданстрой», а также выработка рекомендаций по устранению недостатков и оптимизации систем внутреннего контроля на предприятии.
Задачами данной работы являются:
 Изучение экономической сущности расчетов с покупателями и заказчиками.
 Анализ нормативной базы, регулирующей порядок учета и методику аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
 Обзор видов аудита учета расчетов с покупателями и заказчикамиорганизации.
 Планирование аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.
 Характеристика состояния расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Дорожное УправлениеГражданстрой».
 Анализ систем внутреннего контроля в части расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Дорожное Управление Гражданстрой».
 Выявление нарушений и выполнение аудиторских процедур в порядке учета расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Дорожное Управление Гражданстрой».
 Выработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений.
Все нормативные акты, использованные в настоящей работе, позаимствованы с сайта http://www.consultant.ru.
Финансовая отчетность ООО «Дорожное Управление Гражданстрой» предоставлена руководством компании исключительно для целей написания настоящей работы.

Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лицаСтандарт №12. Согласование условий проведения аудитаСтандарт № 20. Аналитические процедурыНа основном этапе аудитор в наибольшей степени руководствуется следующими стандартами:Стандарт №2. Документирование аудитаСтандарт №5. Аудиторские доказательстваСтандарт №9. Связанные стороныСтандарт №10. События после отчетной датыСтандарт №13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудитаСтандарт №14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудитаСтандарт №16. Аудиторская выборкаСтандарт №17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаяхСтандарт №18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источниковСтандарт №19. Особенности первой проверки аудируемого лицаСтандарт № 28. Использование результатов работы другого аудитораСтандарт №29. Рассмотрение работы внутреннего аудитаСтандарт №32. Использование аудитором результатов работы экспертаНа заключительном этапе аудита наиболее важны следующие стандарты:Стандарт №6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетностиСтандарт №7. Контроль качества выполнения заданий по аудитуСтандарт №22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственникаСтандарт №23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лицаПомимо стандартов аудиторской деятельности и законов об аудите, при проверке расчетов с покупателями и заказчиками аудиторы обязаны руководствоваться иными нормативными актами, регулирующими вопросы учета данных операций и отражения их в отчетности. Примерный перечень таких нормативных актов был приведен выше (см. § 1.3).1.5 Основные виды аудита расчетов с покупателями и заказчикамиОсновные виды аудита расчетов с покупателями и заказчиками могут быть представлены в виде таблицы [2.57, с.39].Таблица 1.- Основные виды аудита расчетов с покупателями и заказчиками№Критерии классификацииВиды аудита1По отношению к пользователям информации1. Внешний2. Внутренний2По отношению к нормативным требованиям1. Обязательный2. Инициативный3По объектам аудитаБанковскийАудит страховых организацийАудит бирж, инвестиционныхинститутов и внебюджетных фондовОбщий4По назначениюАудит финансовой отчетностиНалоговыйАудит на соответствие требованиямЦеновойУправленческий аудитАудит хозяйственной деятельностиСпециальный (операционный и др.)5По времени осуществленияПервоначальныйПовторяющийсяОперативный6По характеру проверкиПодтверждающийСистемно-ориентированныйАудит, базирующийся на рискеВнешний аудит проводится независимыми аудиторами, а внутренний аудит - штатным сотрудником или специализированным подразделением внутри самой компании. Внутренние аудиторы отчитываются перед руководством, которое само определяет цели, методы, сроки и иные параметры проверки.Аудит, проводимый по инициативе компании считается инициативным (добровольным), цели, характер и масштабы такой проверки определяет заказчик.Обязательный аудит регламентируется государством. Обязательному аудиту подлежат, в частности, банки, страховые компании, открытые акционерные общества, компании, выручка которых превышает законодательно установленные лимиты.Па объектам аудита различают общий аудит, банковский аудит, аудит страховых организаций и др. На все эти виды аудита аудитору необходимо иметь соответствующие аттестаты. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками обычно проводится в рамках общего аудита.Аудит финансовой отчетности представляет собой проверку независимыми аудиторами отчетности компании на соответствие стандартам бухгалтерского учета и отчетности. Такого рода аудит ориентирован в основном на внешних пользователей, и его результаты обычно публикуются.Налоговый аудит представляет собой проверка правильности и полноты начисления и уплаты налогов, соблюдения налоговой политики и требований налогового законодательства.Аудит на соответствие требованиям представляет собой анализ деятельности компании в целях определения ее соответствия нормам, правилам, техническим регламентам, законам. Такой аудит может быть как внешним, так и внутренним. Обычно он является составной частью аудита финансовой отчетности или специального аудита.Ценовой аудит представляет собой проверку обоснованности установления цены на заказ, поставку и т.д. Ценовой аудит может проводиться при проверке обоснованности бюджетных расходов и субсидий, а также при проверке трансфертного ценообразования.Управленческий (производственный) аудит проводится с целью анализа и оптимизации менеджмента организации, повышения производительности труда и эффективности технологических процессов. Такой аудит может осуществляться независимыми аудиторами как разновидность консультационных услуг.Аудит хозяйственной деятельности часто выступает как вид управленческого аудита и представляет собой систематический анализ хозяйственной деятельности организации, проводимый для определенных целей, например, для оценки эффективности управления. Как правило, это внутренний аудит.Специальный аудит представляет собой проверку отдельных аспектов деятельности организации. В случае с покупателями и заказчиками это может быть проверка состояния дебиторской задолженности с целью выявления «плохих долгов» и оценки реальной стоимости активов.По времени осуществления различают первоначальный, повторяющийся и оперативный аудит.Первоначальный аудит не может опереться на данные предыдущих проверок, следовательно, знакомство с клиентом, его бизнесом, рисками и т.п. проводится «с нуля». Соответственно, возрастает продолжительность и трудоемкость проверки. Повторяющийся аудит менее трудоемкий, но в свою очередь, может привести к постепенной потере объективности аудитором, особенно если клиент для аудиторской компании ключевой. Многие крупные компании регулярно меняют проверяющие организации с тем, чтобы у аудиторов всегда был «свежий взгляд».Оперативный аудит является кратковременной проверкой состояния учета и отчетности, соблюдения норм законодательства, эффективности внутреннего контроля и деятельности компании в целом. Такие проверки (due diligence) могут проводиться перед сделками слияния – поглощения, покупки бизнеса и т.п.По характеру проверки различают подтверждающий аудит, имеющий целью подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности, системно ориентированный аудит (экспертизу систем внутреннего контроля), аудит, базирующийся на риске (концентрация аудиторской работы в зонах высокого риска и минимизация аудиторских процедур для областей с низким риском). Глава 2. Аудит расчетов с заказчиками на примере ООО «Дорожное управление Гражданстрой»2.1 Краткая организационная характеристика ООО «Дорожное управление Гражданстрой»В 1986 году было создано самостоятельное структурное подразделение ПСО «Калинингражданстроя» ХСУ »Спецстроймеханизация». Основные виды деятельности организации — общестроительные работы, строительство внутрихозяйственных дорог, а также строительство, ремонт и содержание дорог в г. Твери.В 1988 году был пущен в эксплуатацию асфальтобетонный завод.В 1994 году подразделение было переименовано в ООО «Дорожное управление Гражданстрой».ООО «Дорожное управление Гражданстрой» имеет свою базу, управление механизации, автобазу, ремонтные мастерские, асфальтобетонный завод, лицензированную и аттестованную дорожно-строительную лабораторию, цех по производству окон и дверей из ПВХ, автомастерские.За годы трудовой деятельности «Дорожное управление Гражданстрой» построило с нуля и сдало в эксплуатацию более 200 км автодорог федерального, областного и местного значения, отремонтировано более 100 км дорог местного назначения, благоустроено более миллиона м2 территорий.Построено свыше 30 тыс. м2 жилья, отремонтировано большое число зданий соцкультбыта. Организация постоянно оказывает спонсорскую помощь детским садам, школам, больницам.Возглавляет организацию Фотелидзе Владимир Экремович, который с 1986 года работает на предприятии, и прошел путь от мастера до генерального директора. Он выпускник Тверского Государственного Технического Университета по специальности "Автомобильные дороги". В 2000 году успешно защитил кандидатскую диссертацию на тему "Социально-экономические аспекты управления объектами народного хозяйства" по специальности "Экономика и управление народным хозяйством". В 2002 году ему присуждена ученая степень доктора философских наук. Он избран действующим членом Международной Академии информатизации. Лауреат международной премии в области информационных технологий. Автор 24 печатных работ и трех патентов. Его важнейшие теоретические и практические работы связаны с вопросами разработки и создания геоинформационных систем коллективного пользования по объектам инфраструктуры территорий.2.2 Финансово-экономическая характеристика ООО «Дорожное управление Гражданстрой»На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности определяются потребности в финансовых ресурсах, оценивается эффективность структуры предприятия, прогнозируются финансовые результаты деятельности, а также решаются вопросы, связанные с управлением производственными ресурсами и финансовой деятельностью предприятия.Таблица 2 -Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дорожное управление Гражданстрой»Показатели2011 г.2012 г.абс.%Выручка, тыс. руб.241731281618+3988716,5%Себестоимость, тыс. руб.234296260504+2620811,1%Чистая прибыль, тыс. руб.851606-24528,8%Среднесписочная численность, чел.13113213,23%Фонд оплаты труда, тыс. руб.2876032309354912,3%Среднемесячная зарплата на 1 работника, тыс. руб.15,516,1-0,4-0,68%Рентабельность продаж0,10,120,0220,00%Рентабельность активов0,050,060,0120,00%Рентабельность собственного капитала0,120,140,0216,67%Проанализировав представленные выше данные, можно выявить следующие основные тенденции в исследуемый период:Снижение прибыли на в 2013 году на 28%, несмотря на рост выручки.Выручка в 2013 году выросла на 39887 рублей или 16,5 %.Фонд оплаты труда, практически, вырос на 12,3%, что является позитивной тенденцией. При этом численность сотрудников предприятия незначительно возросла (на 1 чел).Показатели рентабельности продаж, и активов выросли, что является положительной тенденцией.Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость, является платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.Рассмотрим показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.Таблица 3- Оценка показателей финансовой устойчивости и платежеспособностиНаименованиеПоказателяНорматив01.01.201201.01.201301.01.20142013 г. к2011 г.2013 г. к 2012 г.1.Коэффициентабсолютнойликвидности>20,520,30,4-0,22+0,12.Промежуточныйкоэффициентпокрытия10,810,780,97-0,03+0,93.Коэффициенттекущейликвидности1-21,191,521,39+0,33-0,134.КоэффициентАвтономии0,50,360,240,43-0,12+0,195.Коэффициентобеспеченностиоборотных средств собственнымисредствами10,880,650,94-0,23+0,29Коэффициент автономии имеет тенденцию к снижению, это говорит о том, что ООО «Дорожное управление Гражданстрой» все больше зависит от вложенных в него средств.Как мы видим, все показатели финансовой устойчивости и платежеспособности ниже рекомендуемых значений, кроме коэффициента текущей ликвидности.Коэффициент абсолютной ликвидности за 2012 год уменьшается на 0,49 и становится равным 0,03, что в 6 раз ниже нормативного, что может вызвать недоверие к данной организации.Коэффициент абсолютной ликвидности за 2013 год увеличивается на 0,01 и становится равным 0,04, в основном за счет увеличения денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Но данный коэффициент в 5 раз ниже нормативного, что может вызвать недоверие к данной организации.Коэффициент текущей ликвидности за 2012 год увеличился на 0,33, и остается в пределах рекомендуемого предела. Это свидетельствует о том, что на 1 рубль текущих активов приходится 1,52 рубля текущих обязательств.Коэффициент текущей ликвидности за 2013 год уменьшился на 0,13, и становится равным 1,39 в пределах рекомендуемого предела. Можно сказать, что ООО «Восток» погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов, следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие рассматривается как успешно функционирующее.Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Дорожное управление Гражданстрой» имеет неудовлетворительную оценку финансовой устойчивости и платежеспособности.Учетная политика предприятия ООО «Дорожное управление Гражданстрой» разработана в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008г. № 106н. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации и утверждается собранием учредителей Протоколом №1 от 01 января 2011 г. организации (Приложение 3).Бухгалтерская служба организации (бухгалтерия) – это специализированный отдел, ведущий бухгалтерский учёт и составляющий бухгалтерские отчёты в организации. Она обрабатывает представленные в бухгалтерию необходимые для учёта документы и отчётные сведения и на их основе составляет данные о деятельности отдельных подразделений.Ниже приведены принципы построения бухгалтерского учета в данной организации:1. Бухгалтерский учет осуществляется под руководством главного бухгалтера.2. Требования главного бухгалтера при осуществлении избранной учетной политики являются обязательными для всех работников организации.3. Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе, с ведением главной книги в автоматизированным виде с применением программы 1С: Бухгалтерия версия 7.7.4. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются директором организации отдельным приказом, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях.- припередачи имущества в аренду, продаже;- при смене материально ответственных лиц;- при выявлении фактов хищения или порчи имущества;- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.5. Стоимость стройматериалов отражается счете 10 «Материалы» Транспортно-заготовительные расходы (ТРЗ) и расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в Обществе целях, учитывается в бухгалтерском учете на счете «Материалы» на отдельном субсчете.6. Товары в оптовой торговле, учитываемые на счете 41.1, отражаются в бухгалтерском учете по покупным ценам. Затраты по заготовке и доставке товаров, предназначенных для реализации через розничную и оптовую торговую сеть до складов Общества, учитываются в составе издержек обращения.7. В учете все доходы и расходы подразделяются только на 2 вида: доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы. В налоговом учете и бухгалтерском учете доходы и расходы учитываются методом начисления. База распределения доходов и расходов предприятия – выручка от реализации товаров, работ, услуг.8. Прибыль остающуюся в распоряжении предприятия учитывается с распределением по фондам (фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы).9. ООО «Дорожное управление Граджанстрой» на основании бухгалтерских регистров составляет ежегодную отчетность для представления в налоговую инспекцию.10. Финансовый результат хозяйственной деятельности ООО «Дорожное управление Гражданстрой» формируется из двух слагаемых, основным из которых является реализационный результат, полученный от реализации продукции, работ, услуг. Вторая часть в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с формированием основного реализационного финансового результата, образует прочий финансовый результат, включающий в себя прочие доходы и расходы.Реализационный финансовый результат от продаж выявляется на бухгалтерском счете 90 «Продажи» в конце каждого отчетного периода. Если предприятие получило прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи». Если результатом деятельности организации является убыток, то он отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи».2.2 Планирование и разработка программы аудита расчетов с покупателями и заказчикамиНа этапе планирования в аудите расчетов с покупателями и заказчиками, как правило, можно выделить следующие процедуры:Определение источников аудиторской информацииАнализ контрольной среды в части расчетов с покупателями и заказчикамиАнализ состояния бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчикамиОценку аудиторского риска, уровня существенности и трудоемкостиАнализ возможных нарушенийИсточниками аудиторской информации для аудита расчетов с покупателями и заказчиками могут являться различные документы, а именно:Учетная политика для целей бухгалтерского учетаУчетная политика для целей налогообложенияРабочий план счетов организацииБухгалтерский баланс Пояснительная запискаОборотно-сальдовая ведомость/ главная книгаРегистры бухгалтерского учета по счетам 62, 60 и др.Договоры на реализацию и относящаяся к ним документация (счета-фактуры, акты приемки-передачи, счета, спецификации, платежные поручения и т.п.)Результаты предыдущей аудиторской проверки (если имеются)Результаты налоговых проверок (если таковые имели место)Результаты внутреннего аудита (если таковой проводится)Акты сверки с контрагентами по расчетамРезультаты инвентаризации расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности.Для оценки состояния бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками необходимо изучить учетную политику, иную внутреннюю документацию и проверить, отражены ли в ней следующие вопросы:методы учета при использовании неденежных форм расчетовналичие и действие распорядительных документов по учету расчетов с покупателями и заказчиками, соблюдение сроков внутренней отчетности и порядка документооборотаформа учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, автоматизированная)Кроме того, целесообразно провести анализ состава, характера, сумм операций в отчетном периоде, сравнить показатели отчетности текущего периода с аналогичными показателями предыдущего периода, проанализировать динамику изменений.Такой анализ помогает проверить выполнение ряда предпосылок формирования отчетности. При первоначальном аудите такого рода процедуры также способствуют лучшему пониманию бизнеса клиента. Резкий рост или сокращение дебиторской задолженности должны быть экономически обоснованы (изменением объема операций, условий платежей и т.п.).Аудитору также необходимо посмотреть, ведется ли аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками, а также какие программные продукты используются для ведения учета (бухгалтерские программы, складские программы, ручной учет и т.п.). При ошибках в программах (и тем более при ручном учете) возможно нарушение предпосылки «точное измерение» (например, при ошибочном отнесении операции не к тому периоду).В ООО «Дорожное Управление Гражданстрой», как уже отмечалось ранее, бухгалтерский учет ведется при помощи программы «Бухсофт: Предприятие», основанной на журнально-ордерной системе учета. Автоматизированный способ учета исключает арифметические и некоторые другие ошибки например, неверную корреспонденцию счетов), но риск методологических ошибок при этом сохраняется.Анализ контрольной среды позволяет оценить возможность нарушения предпосылок формирования финансовой отчетности (существование, права и обязанности, возникновение, полнота, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие).