Финансовые санкции

Работа написана мною самостоятельно для заказчика на этом сайте. За работу было поставлено "отлично". Заказчик оставил положительный отзыв за работу. ...

Введение 3
1. Теоретические аспекты финансовых санкций 6
1.1 Понятие и значение финансовых санкций 6
1.2 Классификация финансовых санкций 9
1.3 Функции и роль финансовых санкций 11
1.4 Правовая база применения финансовых санкций 14
2. Финансовые санкции в Российской Федерации 18
2.1 Порядок применения бюджетных санкций 18
2.2 Финансовые санкции в сфере уплаты налогов (сборов) и других обязательных платежей 22
2.3 Объёмы применения финансовых санкций в Российской Федерации 26
3. Порядок применения финансовых санкций в РФ 31
3.1 Проблемы применения финансовых санкций в РФ 31
3.2 Совершенствование правовой базы применения финансовых санкций в Российской Федерации 35
Заключение 40
Список использованных источников 43
Приложения 45

Соблюдение финансово-правовых норм обеспечивается возможностью государства применять меры принуждения за нарушение обязанностей, предусмотренных финансовым законодательством. Ответственность за финансовые правонарушения находит свое выражение в соответствующей части нормы права, называемой санкцией.
На сегодняшний день в большинстве стран с развитой рыночной экономикой активно применяются финансовые санкции в случае правонарушений. Система финансовых санкций России существовала и в советский период, но именно, начиная с перехода экономики на рыночные отношения, санкции принимают более усовершенствованный вид в плане отношений между экономическими субъектами и государством.
Финансовые санкции - это меры принудительного воздействия, выраженные в денежной форме, применяемые к организациям в р езультате нарушения или действующего законодательства в финансово-хозяйственной деятельности или закона. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство несет финансовую ответственность в виде штрафа, пеней, неустоек. Источники возмещения финансовых санкций является прибыль и иные финансовые ресурсы предприятий, организаций. Суммы, уплаченные в виде финансовых санкций, относятся к непроизводительным расходам. Санкции финансовые взимаются с предприятий, организаций либо с их согласия, либо по решению суда. Главное задачей государства и налогового законодательства в данной ситуации заключается в том, чтобы выявить неплательщиков налогов, и принять меры наказания.
Актуальность данной темы состоит в том, что она является теоретически недостаточно разработанной, хотя проблемы финансовых санкций находятся в фокусе внимания ряда научных исследований. Исследователи раскрывают отдельные составляющие содержания, видов и классификации финансовых санкций, однако анализ научной литературы и практики позволяет сделать вывод о том, что складываются противоречия между государственной политикой в отношении финансовых санкций и реальными условиями его осуществления. С финансовыми санкциями в современном мире могут столкнуться все субъекты правоотношений. Необходима чётко отлаженная система применения финансовых санкций для полноценного развития экономики, которая требует работы над выявлением и устранением недостатков. Держатель пугало волшебство рынок овен ром водка. Держатель пугало волшебство рынок овен ром водк

Обстоятельства, смягчающие ответственность (совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств):- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения;- в силу материальной, служебной или иной зависимости.Порядок обжалования решений налоговых инспекций и их должностных лиц о применении мер финансовой ответственности является альтернативным: налогоплательщик может обратиться за защитой своих прав и интересов в вышестоящую налоговую инспекцию либо в суд.Таким образом, рассмотренные налоговые санкции представляют собой разновидность финансовых санкций. В налоговом законодательстве предусматривается взыскание, как сумм недоимок, так и штрафов и иных финансовых санкций. Наложение налоговой санкции носит имущественный характер и связано с принудительным изъятием у нарушителя части его собственности. В случае несогласия с применимой к нарушителю санкции, потерпевший вправе обратиться за защитой своих прав и интересов в вышестоящую налоговую инспекцию либо в суд.2.3 Объёмы применения финансовых санкций в Российской ФедерацииШтрафы, пени и иные суммы принудительного изъятия подлежат зачислению в местные бюджеты, как правило, по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов. Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций подлежат зачислению в местные бюджеты по нормативам и в порядке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и Налоговым кодексом для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондах. По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения, в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 марта 2012 г. составила 689,4 млрд. рублей.По сравнению с 1 января 2012 г. она увеличилась на 2,1 %, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 7,1 %, налогу на добавленную стоимость - на 5,9 %, налогу на прибыль организаций - на 2,2 %, акцизам в целом - на 1,6 %. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 марта 2012 г. составила 321,3 млрд. рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 2,4 %. (рис. 2.1).Рисунок 2.1. Динамика задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет РФНедоимка по налоговым платежам, сведенная в таблицу в приложении 2, на 1 марта 2012 г. составила 306,0 млрд. рублей (44,4 % от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012 г. она увеличилась на 5,8 %, в том числе по налогу на добавленную стоимость - на 17,4 %, налогу на добычу полезных ископаемых - на 13,1 %, налогу на прибыль организаций - на 7,0 %. Сократилась задолженность по акцизам в целом на 18,1 %.В конце финансового (бюджетного) года после заключения бюджета государство составляет отчет об исполнении бюджета. В данном отчете отражаются показатели доходов и расходов соответствующих бюджетов с необходимым анализом их исполнения. По данным отчета «Об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов за 2011 год» и отчёта «Об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов за 2010 год» разница в показателях заключена в таблице 2.1.Таблица 2.1.Исполнение консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов за 2009, 2010 и 2011 годНаименование показателяИсполнение консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов за 2009Исполнение консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов за 2010Исполнение консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов за 2011Недоимка, пени и штрафы по страховым взносам290256409,451729624259,131457421675,39Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации2423740814,011567825537,621211284168,10Недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации91698942,6887804693,1840990008,89Недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования15268043,0314505470,959464949,81Недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации,8118515855594307,8829488313,84В динамике с 2009 года по 2011 год в целом уменьшились поступления в консолидированный бюджет РФ. Это вызвано тем, что в 2011 году юридические и физические лица наиболее ответственно уплачивали страховые взносы. Взносы поступали во внебюджетные фонды вовремя. Это говорит об улучшении ситуации в России, связанной с применением финансовых санкций.Вместе с тем, территориальные органы для сокращения недоимки применяют и другие способы работы с должниками: проводят комиссии по платежной дисциплине, рассылают уведомления об уплате страховых взносов в срок до 15-го числа каждого месяца, обращаются в органы прокуратуры для применения к руководителям предприятий-должников мер прокурорского реагирования, участвуют в планерных заседаниях в администрациях местного самоуправления, комиссиях в налоговых органах по легализации заработной платы, организуют встречи с руководителями предприятий.Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2010 года по состоянию на 01 марта 2011 г. составила 359,3 млн. руб., или 2,8 % от начисленных страховых взносов, в ФФОМС - 69,0 млн. руб. и в ТФОМС - 48,0 млн. рублей.В «черном списке» числится около 8 тысяч неплательщиков, среди которых предприятия обрабатывающего производства, строительные организации, жилищно-коммунального и сельского хозяйства. При этом две трети должников - это действующие предприятия, остальные - предприятия-банкроты, а также ликвидированные организация.Работа по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование принципиально новой для ПФР не является. При этом Федеральным законом № 212 - ФЗ органам ПФР предоставлены дополнительные полномочия в ходе работы с должниками. Это право бесспорного взыскания денежных средств со счетов плательщиков страховых взносов.По состоянию на 01.03.2012 года в целом было направлено в банки более 38 тысяч инкассовых поручений на сумму около 504,5 млн. руб., в том числе по задолженности на обязательное пенсионное страхование прошлых периодов - 66,0 млн. руб., по текущей задолженности на ОПС - 385,5 млн. руб., и на ОМС - 53,0 млн. рублей.С расчетных счетов плательщиков было списано 273,1 млн. рублей, что составило 54,1 % от суммы выставленных инкассовых поручений. В том числе на ОПС за прошлые периоды - 40,8 млн. руб. или 61,8 % от суммы выставленных инкассовых поручений, на текущую задолженность по ОПС - 205,7 или 53,4 %, на текущую задолженность по ОМС - 26,6 млн. руб. или 50,2 %. Данные показатели свидетельствуют о том, что взыскание задолженности по новому закону является наиболее эффективным рычагом по борьбе с недобросовестными плательщиками, для справки процент взыскания задолженности через службу судебных приставов в целом по году не превышал 20 %.Таким образом, исходя из проведенного анализа, следует отметить, что Россия имеет тенденцию к уменьшению задолженностей по уплате штрафов, пеней и других налоговых санкций. Санкции за несвоевременную уплату страховых взносов во внебюджетные фонды также идут на снижение. Это объясняется тем, что в 2012 году тариф страховых взносов уменьшился до 30 % и с конца 2011 года изменился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. Теперь в этот список дополнительно входят следующие организации:- хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года;- организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;- организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, при условии соблюдения условий установленных законодательством о страховых взносах.Но в целом, задолженность по налогам и сборам остается на одном уровне. Штрафные санкции должны быть четко определены в налоговом законодательстве по составу, видам налоговых правонарушений и величине. Нечеткие формулировки в отношении отдельных налоговых правонарушений, спорность и неразработанность каких-либо положений позволяют налоговым органам достаточно вольно, в свою пользу и не всегда правильно, квалифицировать действия налогоплательщиков.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.Пшеница рожь боль рычаг рак винт буква столб фонарь лес трава листья ствол цифра кукла бур ум мозг свист край облако земля планета стена обои кудри пудра орех космос пирог сладость нож вилка посуда.3. Порядок применения финансовых санкций в РФ3.1 Проблемы применения финансовых санкций в РФОсновная проблема финансовых санкций России, и не только финансовых санкций, - это несовершенство нормативно-правовой базы. Тот факт, что, например, в 2009 году в Налоговый Кодекс было внесено около 30 поправок, показывает, как остро стоит необходимость улучшать нормативно-правовое обеспечение. С другой стороны, финансовые санкции, равно как и задолженность по ним, носят характер бремени для экономического субъекта, и по этой причине государству необходимо это бремя уменьшать в особенно тяжелые для экономики периоды - например, во время финансового кризиса.На сегодняшний день основной проблемой процесса применения финансовых санкций в налоговой сфере являются некорректные формулировки в отношении отдельных налоговых правонарушений, их спорность и неразработанность каких-либо положений.Во-первых, в действующем налоговом законодательстве отсутствует расшифровка понятий сокрытого или заниженного дохода (прибыли), не определено значение умышленного сокрытия, которое влечет за собой повышенную налоговую ответственность. В результате, под заниженной прибылью может подразумеваться фактически неполученная (недополученная) прибыль или упущенная выгода. Например, по-разному можно понимать такой вид правонарушений, как «грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» (ст. 120 Налогового кодекса РФ), за которое установлено 3 вида штрафных санкций. Размыто содержание статей 128 «Ответственность свидетеля» и 129 «Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки...». Не ясен статус и контингент таких свидетелей, экспертов, переводчиков и специалистов.Во-вторых, не отрегулированным, с правовой точки зрения, является вопрос о том, сколько и каких взысканий можно применить одновременно по одному нарушению. За рубежом в основном используется метод зачета ответственности при наложении взыскания за взаимосвязанные, вытекающие одно из другого нарушения по принципу поглощения большей мерой меньшей. В России же при наложении мер ответственности исходят из принципа их раздельного применения и сложения одновременно нескольких санкций. Например, если нарушение правил учета объекта налогообложения (ст. 120 HK РФ) повлекло за собой неполную уплату налогов (ст. 122 HK РФ), то налоговый орган вправе взыскать штрафы за оба нарушения одновременно, сложив суммы наложенных штрафов для одних налогоплательщиков, а может и взыскать только один штраф за одно правонарушение для других налогоплательщиков. То есть, метод сложения штрафных санкций создает почву для неоднозначного подхода должностного лица к разным налогоплательщикам в зависимости от личных симпатий, то есть, создает условия для допущения различного рода нарушений со стороны налоговых органов, в том числе в корыстных целях. Метод поглощения большей мерой ответственности меньшей исключает возможность волюнтаристского подхода должностных лиц налоговых органов к налогоплательщикам. Таким образом, принцип сложения штрафных санкций - это прямое ущемление прав налогоплательщиков. Он является несправедливым, ни с правовой, ни с экономической точек зрения, учитывая и без того достаточную жесткость действующих налоговых санкций, а также высокое налоговое бремя и сложное финансовое положение основной массы налогоплательщиков. К тому же, как отмечалось ранее, нет достаточно жесткой связи между количеством, размерами налоговых санкций и количеством налоговых правонарушений, фактически совершаемых налогоплательщиками. Поэтому, видимо, необходимо перейти от принципа сложения к принципу зачета большей штрафной санкцией меньшей.Ещё одной проблемой являются недостаточно высокие размеры штрафов, применяемых к физическим и юридическим лицам. Взять, к примеру, нарушение правил пользования объектами животного мира, рыболовства и другие правонарушения в области охраны окружающей среды и природопользования составляют менее 3000 рублей. Людям не составит труда заплатить такой штраф, принимая во внимание то, что доходы от браконьерской деятельности достаточно велики. В Кодексе об административных правонарушениях таких примеров очень много. Столь малый размер финансовых санкций приводит к тому, что эти меры недостаточно эффективны и не способны влиять на деятельность людей, нарушающих законодательство, а также выполнять предупреждающую роль.Можно заметить, что в настоящее время работа органов государственного финансового контроля в России характеризуется несогласованностью и разобщенностью, отсутствием четкого взаимодействия. И связано это в первую очередь с несформированностью целостной системы контроля над государственными финансами. Статус и полномочия контрольных органов определяются многочисленными правовыми актами, зачастую допускающими дублирование и параллелизм при выполнении некоторых функций. Кроме того, действия органов финансового контроля не скоординированы. Принципиальные полномочия по проведению проверок целевого и эффективного использования государственных средств ряда федеральных государственных органов, осуществляющих финансовый контроль (Счетная палата, финансово-надзорные органы Минфина РФ, ревизионные управления министерств и ведомств федерального уровня), как правило, повторяют друг друга. Между тем абсолютное большинство контрольных органов имеют достаточно специфические задачи, и поэтому их сфера деятельности ограничена. Подобной спецификой характеризуются налоговые и таможенные органы, органы валютного контроля. Таким образом, можно констатировать, что слабым звеном в организации системы государственного финансового контроля является недостаточно проработанная нормативно-правовая база, имеющая ряд недочетов.