Расчет и анализ затрат предприятия на заработную плату

Эта курсовая работа включает в себя расчет и анализ затрат предприятия на заработную плату.
Оценка,полученная мною - "4", так как имеются некоторые недочеты. ...

1.1. Составление табеля учета рабочего времени
1.2. Расчет заработной платы и премии
1.3. Расчет доплат
1.4. Расчет отпускных
1.5. Расчет пособия по временной нетрудоспособности
1.6. Расчет НДФЛ
2. Заполнение расчетно-платежной ведомости
3. Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
4. Расчет страховых взносов на обязательное медицин¬ское страхование и заполнение формы РВС-1 ПФР

Отсутствует, так как сразу происходит расчет затрат.

 144 ТК РФ).Премирование может быть двух видов:1) премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда;2) премирование поощрительного характера работников вне системы оплаты труда.Право работодателю разработать систему премирования предоставляет ст. 144 ТК РФ. При этом порядок и условия применения стимулирующих премий в организациях, финансируемых из федерального бюджета, определяется Правительством РФ; в организациях, финансируемых из бюджета субъекта РФ, - органами государственной власти соответствующего субъекта РФ; в организациях, финансируемых из местного бюджета, - органами местного самоуправления.Система премирования, разработанная в организации, должна включать в себя следующие элементы:1) показатели премирования;2) условия премирования;3) размеры премий;4) круг премируемых лиц;5) периодичность премирования;6) основание премирования.Согласно ст. 191 ТК РФ, работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности.Работникам могут выплачиваться разовые премии:за повышение производительности труда;за многолетний добросовестный труд;3) за улучшение качества продукции;4) за новаторство в труде;5) за достижения в профессиональных конкурсах;6) за безупречное исполнение трудовых обязанностей;7) по случаю государственных праздников;8) по случаю юбилея работника;9) за другие достижения в труде, предусмотренные Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или положением о премировании.К числу наиболее распространенных надбавок можно отнести следующие виды:- за «верность» предприятию (высокий стаж работы в одной организации);- за владение иностранным языком;- за наличие ученой степени или иного звания;- за работу в условиях, которые отличаются от нормальных трудовых условий (работа в тяжелых, вредных, опасных условиях труда);- за высокие достижения в труде;- за совмещение профессий.Не все надбавки к заработной плате наделены одинаковым статусом. Часть из них должны выплачиваться в обязательном порядке, поскольку это предусмотрено законодательством («северные» надбавки, выплаты за работы в тяжелых, вредных, опасных условиях труда). Надбавки такого характера носят скорее компенсационный, нежели стимулирующий характер.Размер надбавки определяется в процентном соотношении к должностному окладу. Каков будет этот процент – зависит исключительно от работодателя и от того, какую сумму он намеревается потратить на поощрение работников.Оплата недоработанного времени. Средний дневной заработок для расчета отпускных в 2012  и в 2011 году определяется по формуле: В случае если расчетный период отработан полностью: Сумма выплат за расчетный период /( 29,4*12);В случае если расчетный период отработан не полностью: Сумма выплат за расчетный период /Кол-во календарных дней в периоде;Количество календарных дней в периоде рассчитывается как 29,4 за каждый полностью отработанный месяц и кол-во отработанных календарных дней в месяце*29,4/кол-во календарных дней в месяце за каждый не полностью отработанный месяц. Расчет отпускных определяется по формуле:Средний дневной заработок * Количество дней отпуска.Общий алгоритм определения размера пособий по временной нетрудоспособности в 2012 г.:рассчитывается средний дневной заработок;определяется размер дневного пособия в процентах от среднего дневного заработка.Дневное пособие составляет:60% среднего дневного заработка, если страховой стаж работника составляет менее 5 лет;80% среднего заработка, если страховой стаж работника составляет более 5, но менее 8 лет;100% среднего заработка, если страховой стаж работника составляет более 8 лет.Продолжительность страхового стажа устанавливается на день начала временной нетрудоспособности;- рассчитывается размер пособия по временной нетрудоспособности путем умножения дневного пособия на количество календарных дней нетрудоспособности.Удержания из заработной платы. Порядок расчета налога на доходы физических лиц и алиментовНалоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются. Взимание налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы: лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.Таким образом, налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству. Любой гражданин России или иностранный гражданин, а также лица без гражданства, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, являются налоговыми резидентами РФ. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;от источников в Российской Федерации — для нерезидентов.Статьей 208 НК России определен перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за рубежом, обозначены четкие критерии, отражающие виды этих доходов. К таким доходам относится заработная плата и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, а также от использования имущества (например, доход от сдачи имущества в аренду), дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. д.Ставка НДФЛ в 2012 году составляет 13%.В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц: получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС инвалидов Великой Отечественной войны инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих и т.д.В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц: Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан и т.д.Вычет на детей распространяется за каждый месяц налогового периода  на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: с 1 января 2012 года: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Вычет на доходы, перечисляемые в виде пожертвований – сумма налога на фактически произведенные расходы, но не более 25% от суммы дохода в налоговом периоде;Сумма, уплаченная за обечение - сумма фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей и т.д.Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с родителей ежемесячно в размере:на одного ребенка 1/4 (25%);на двоих детей 1/3 (33%);на трех и более детей 1/2 (50%) заработка и (или) иного дохода родителейСогласно ст.109 СК РФ необходимо перечислить получателю алименты, удержанные из доходов работника, в срок не позднее 3-х дней после выплату зарплаты.Выплата может осуществляться по-разному, на усмотрение получателя:в кассе организации, в которой работает плательщик,на счет в банке илипо почте переводом.2. Расчет и анализ затрат предприятия на заработную плату Составление табеля учета рабочего времениТабель учета рабочего времени применяется для учета времени, фактически отработанного каждым работником организации, для контроля соблюдения работником установленного режима рабочего времени.Табель учета рабочего времени заполняется в соответствии с данными, приведенными в Приложении 1. Расчет заработной платы и премииЗаработная плата повременщиков рассчитывается, исходя из данных о поработанном времени и часовых тарифных ставок.Заработная плата сдельщиков при индивидуальной организации труда рассчитывается, исходя из количества произведенной продукции и индивидуальных сдельных расценок.Заработная плата при коллективной организации труда рассчитывается исходя из количества произведенной продукции бригадой и комплексной сдельной расценки. Распределения заработной платы между членами бригады производится пропорционально отработанному времени и тарифной ставки рабочего.Расчет доплат за работу в сверхурочное время и работу впраздничные и выходные дни производится, исходя их фактиче-ских данных об отработанном времени.Доплаты за работу в сверхурочное время производятся длясдельщиков и повременщиков в размере полуторной тарифнойставки за первые 2 часа, в размере двойной тарифной ставки - в по-следующие часы. Доплаты за работу в праздничные и выходныедни производятся в соответствии со ст. 153 ТК РФ.Таблица 5Таб. №ФамилияИ.О.Расчет зарплаты (для повременщиков)Сумма зарплаты, руб.Сумма премии, руб.1Журавленко Р.П.директор25600104962Рушидзе А.В.гл. бухгалтер214508794.53Леонов А.Л.бухг.-кассир1950079954Фурсенко А.В.начальник цеха2240091845Погорлов Ф.Д.Механик цеха2150088156Дымкин Е.С.Мастер цеха1810074217Серов В.В.уборщикцеха720029528Речкин Н.Б.Уборщик офиса710029119Полохов Р.А.эл. слесарь115204723.217Димина Р.Д.водитель110004510Выписка из Положения о премированииРазмер премии:За выполнение плана по объему производства - 10%.За выполнение плана по себестоимости - 25 %За каждый процент перевыполнения плана по объему производства - 0,2%.За каждый процент перевыполнения плана по себестоимости - 1%.В марте цехом план по объему производства выполнен на 105%, себестоимости снижена по сравнению с планом на 5%. Выписки из лицевого счета для расчета отпускных:Выписка из лицевого счета Дардина Л.Зарплата за 12 мес. 210578 руб.Премии из фонда оплаты труда - 25000 руб.В марте цехом план по объему производства выполнен на 105%, себестоимости снижена по сравнению с планом на 5%. Таблица 6Таб. №ФамилияИ.О.Расчет зарплаты (для повременщиков)Сумма зарплаты, руб.Сумма премии, руб.10Рыбкин Н.Е.рабочий25580.7110488.0911Солнцев А.А.рабочий25580.7110488.0912Цветков 3.3.рабочий24864.4510194.4213Радина С.Р.рабочий25401.6410414.6714Рыков П.Д.рабочий24864.4510194.4215Дардин Р.Л.рабочий18648.347645.8216Лосев Л.Н.рабочий10999.74509.88Таблица 7Вид выпускаемой продукцииКомплексная сдельная расценка, руб.Количество выпущенной продукции в мартеПродукция 1230678Рыбкин – 8*20*72 руб\ч = 11520 = 1 = 25580.71Солнцев – 8*20*72 руб\ч = 11520 = 1 = 25580.71Цветков – 8*20*70 руб\ч = 11200 = 0,972 = 24864.45Радина – 8*20*70 руб\ч + 70*1.5+70*2 = 11445 = 0,993 = 25401.64Рыков – 8*12*70 руб\ч = 11200 = 0,972 = 24864.45Дардин – 8*15*70 руб\ч = 8400 = 0,729 = 18648.34Лосев – 8*10*62 руб\ч = 4960 = 0,43 = 10999.7230*678 / 6.096 = 155940 / 6.096 = 25580.71Выписка из лицевого счета Дардина Л.Зарплата за 12 мес. 210578 руб.Премии из фонда оплаты труда - 25000 руб. Расчет доплатДоплаты за работу в сверхурочное время производятся длясдельщиков и повременщиков в размере полуторной тарифнойставки за первые 2 часа, в размере двойной тарифной ставки - в по-следующие часы. Доплаты за работу в праздничные и выходныедни производятся в соответствии со ст. 153 ТК РФ.Расчет доплат за работу в сверхурочное времяТаблица 8Таб. №Ф.И.О.Тарифная ставка, оклад, руб.Количество часов работы в сверхурочное времяСумма доплаты, руб.1Радина С.Р.70 руб/ч4245 Расчет отпускныхПри расчете суммы отпускных используются данные о количестве дней отпуска и заработной плате за последние 12 месяцев (приведенных в выписке из лицевого счета).Выписка из лицевого счета Дардина Л.Зарплата за 12 мес. 210578 руб.Премии из фонда оплаты труда - 25000 руб.(210578+25000)/248 = 949.91949.91*28 = 26597.48Выписка из лицевого счета Рыкова П.Д.Премии из фонда оплаты труда - 34600 руб. Расчетный период отработан полностью.Зарплата за 12 мес. 189578 руб.(189578+34600)/248 = 903.94903.94*28 = 25310.32 Расчет пособия по временной нетрудоспособностиДля расчета размера пособия по временной нетрудоспособности используются данные о среднем заработке за 12 месяцев, количестве дней болезни и страхового стажа работы. Пособие рассчитывается отдельно за счет средств и предприятии и за счет средств ФСС.Выписки из лицевого счета для расчета больничныхВыписка из лицевого счета Лосева Л.Н.Зарплата за два предшествующих года: повременная - 100300 руб.;пособие по временной нетрудоспособности - 19458 руб.; премии из фонда оплаты труда - 24500 руб.Количество календарных дней, приходящихся на период - 730. (100300+24500)/730 = 170.96*13 = 2222.48*80% = 1777.984611*24/730 = 151.59 * 80% = 121.27 * 13 = 1576.51 руб. 1777.98/13*3 = 410.3 (средства работодателя)– 410.3 = 1367.68 (средства ФСС) Расчет НДФЛДня расчета НДФЛ используются данные о совокупном доходе с начала года, приведенные в табл. 6, начисленных суммах в текущем месяце (прямая заработная плата, премии и доплаты, больничные) и количестве детей.Данные о совокупном доходе с начала годаТаблица 9Фамилия И.О.Совокупный доход за январь-февраль, руб.Журавленко Р.П.36096Рушидзе А.В.30244.5Леонов А.Л.27495Фурсенко А.В.31584Погорлов Ф.Д.30315Дымкин Е.С.25521Серов В.В.10152Речкин Н.Б.10011Полохов Р.А.30244.5Рыбкин Н.Е.36068.8Солнцев А.А.36068.8Цветков 3.3.35058.87Радина С.Р.36061.31Рыков П.Д.35058.87Дардин Р.Л.26294.16Лосев Л.Н.15509.58Димина Р.Д.15510Таблица 10Фамилия И.О.Совокупный доход за январь-февраль, руб.Начислено за март, руб.Совокупный доход за январь* март, руб.КоличестводетейЖуравленко Р.П.5120036096872961Рушидзе А.В.4290030244.573144.51Леонов А.Л.3900027495664951Фурсенко А.В.4480031584763841Погорлов Ф.Д.430003031573315-Дымкин Е.С.3620025521617212Серов В.В.144001015224552алименты25%Речкин Н.Б.1420010011242111Полохов Р.А.2073630244.550980.52Рыбкин Н.Е.2073636068.856804.81Солнцев А.А.2073636068.856804.81Цветков 3.3.2016035058.8755218.871Радина С.Р.2016036061.3156221.31-Рыков П.Д.2016035058.8755218.871Дардин Р.Л.2016026294.1646454.162Лосев Л.Н.1785615509.5833365.58Димина Р.Д.2200015510375101Рыбкин – 8*16*72 руб\ч = 9216 = 1 = 25580.71Солнцев – 8*16*72 руб\ч = 9216 = 1 = 25580.71Цветков – 8*16*70 руб\ч = 8960 = 0,972 = 24864.45Радина – 8*16*70 руб\ч = 8960= 0,993 = 25401.64Рыков – 8*16*70 руб\ч = 8960 = 0,972 = 24864.45Дардин – 8*16*70 руб\ч = 8960 = 0,729 = 18648.34Лосев – 8*16*62 руб\ч = 7936 = 0,43 = 10999.7Рыбкин – 8*20*72 руб\ч = 11520 = 1 = 25580.71Солнцев – 8*20*72 руб\ч = 11520 = 1 = 25580.71Цветков – 8*20*70 руб\ч = 11200 = 0,972 = 24864.45Радина – 8*20*70 руб\ч = 11200 = 0,993 = 25401.64Рыков – 8*20*70 руб\ч = 11200 = 0,972 = 24864.45Дардин – 8*20*70 руб\ч = 11200 = 0,729 = 18648.34Лосев – 8*20*62 руб\ч = 9920 = 0,43 = 10999.7Расчет НДФЛТаблица 11Фамилия И.О.Расчет НДФЛСуммаЖуравленко Р.П.(87296-1400)*13%11166.48Рушидзе А.В.(73144.5-1400)*13%9326.785Леонов А.Л.(66495-1400)*13%8462.35Фурсенко А.В.(76384-1400)*13%9747.92Погорлов Ф.Д.(73315)*13%9530.95Дымкин Е.С.(61721-2800)*13%7659.73Серов В.В.24552*13%3191.76Речкин Н.Б.(24211-1400)*13%2965.43Полохов Р.А.(50980.5-2800)*13%6263.465Рыбкин Н.Е.(56804.8-1400)*13%7202.624Солнцев А.А.(56804.8-1400)*13%7202.624Цветков 3.3.(55218.87-1400)*13%6996.4531Радина С.Р.(56221.31)*13%7308.7703Рыков П.Д.(55218.87-1400)*13%6996.4531Дардин Р.Л.(46454.16-2800)*13%5675.0408Лосев Л.Н.(33365.58)*13%4337.5254Димина Р.Д.(37510-1400)*13%4694.3Расчет алиментов (Серов В.В.): (10152 – 3191.76)*25% = 1740.063.Заполнение расчетно-платежной ведомостиРасчетно-платежная ведомость по форме N Т-49 применяется для расчета и выплаты заработной платы работникам организации.Заполненная расчетно-платежная ведомость находится в Приложении 2.Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд РФТаблица 12Лица 1966 г.р. и старшеЛица 1967 г.р. и моложеФамилия И.О.Начислено за текущий месяц, руб.Фамилия И.О.Начислено за текущий месяц, руб.Рушидзе А.В.30244.5Журавленко Р.П.36096Леонов А.Л.27495Погорлов Ф.Д.30315Фурсенко А.В.31584Дымкин Е.С.25521Рыбкин Н.Е.36068.8Серов В.В.10152Солнцев А.А.36068.8Речкин Н.Б.10011Радина С.Р.36061.31Полохов Р.А.30244.5Цветков 3.3.35058.87Рыков П.Д.35058.87Дардин Р.Л.26294.16Лосев Л.Н.15509.58Димина Р.Д.15510ИТОГО197522.41ИТОГО269770.98из нихих нихстраховая часть 22%43454.93страховая часть 16%43163.36накопительная часть 0%накопительная часть 6%16186.26ВСЕГО СТРАХОВАЯ ЧАСТЬ86618.29ВСЕГО НАКОПИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ16186.26Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование и заполнение формы РВС-1 ПФРВзносы на обязательное медицинское страхование рассчитываются на основании ставок страховых тарифов в ФФОМС и ТФОМС и базой для начисления, которые установлены Федеральным законом от 24.07.2009 N21.Сведения о начисленных и уплаченных за отчетный период (квартал) взносах в ПФ РФ, ФФОМС и ТФОМС заносятся в форму РВС-1 ПФР. Для заполнения формы также используются данные за предыдущие месяцы отчетного квартала, включающие в том числе данные о перечисленных взносах.Заполненные бланки на ОМС и форма РВС-1 ПФР находятся в Приложении 3 и 4.Таблица 13Статья расходовСумма, руб.Доля соответствующей статьи в общих расходах, %1231. Заработная плата по тарифным ставкам и сдельным расценкам299548.8947.152. Премии131737.3920.733. Доплаты245.000.044. Отпускные51907.808.175. Пособия по временной нетрудоспособности за счет средств предприятия410.30.066. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование106356.616.747. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование24655.393.888. Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний20496.93.23ИТОГО РАСХОДЫ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ635358.27100Январь 2013 г.Заработная плата за месяц - 223450,00руб., в том числе: первая возрастная категория - 97759,38; вторая возрастная категория - 125690,63.Взносы на страховую часть трудовой пенсии - 50555,56руб., в том числе: первая возрастная категория - 25417,44; вторая возрастная категория - 25138,13.Взносы на накопительную часть трудовой пенсии - 7541,44руб., в том числе: первая возрастная категория - 0; вторая возрастная категория - 7541,44.Февраль 2013 г.Заработная плата за месяц - 224788,00руб., в том числе:первая возрастная категория - 98344,75;вторая возрастная категория - 126443,25.Взносы на страховую часть трудовой пенсии - 50858,29руб., в том числе: первая возрастная категория - 25569,64; вторая возрастная категория - 25288,65.Взносы на накопительную часть трудовой пенсии - 7586,60руб.