АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ГАЙНЫЛЕС»

Теоретической и методической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме курсовой работы. При этом были использованы источники учебной и периодической литературы, методические материалы по вопросам организации оплаты труда и фонда заработной платы. Также использованы фактические материалы по учету и отчетности.  ...

ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 5
1.1 Cущность, понятие и состав фонда заработной платы 5
1.2 Методика анализа использования фонда заработной платы 11
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ГАЙНЫЛЕС» 18
2.1 Краткая характеристика предприятия 18
2.2. Анализ состава и структуры фонда заработной платы на предприятии общественного питания ООО «Гайнылес» 20
2.3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы 24
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что от фор-мирования и использования фонда заработной платы зависит производительность труда и эффективность деятельности предприятия. Вместе с тем для работодателя, ФЗП является одним из факторов производства и одним из элементов издержек производства.
Целью данной курсовой работы является проведение анализа использования фонда заработной платы предприятия. Исходя из целей, основными задачами данной курсовой работы являются:
- определение понятия и сущности фонда заработной платы;
- определение основных методик анализа фонда заработной платы;
- анализ состава и структуры ФЗП на предприятии;
- анализ эффективности использования ФЗП;
- определение мероприятий по повышению эффективности исполь-зоани я ФЗП.
Объектом исследования настоящей курсовой работы является предприятие общественного питания ООО «Гайнылес ».
Предметом исследования являются фонд заработной платы предприятия.

выплаты на питание, жилье и топливо.Включению в фонд заработной платы не подлежат:- суммы, не имеющие отношения к оплате труда;- командировочные расходы;- расходы, выплаченные взамен суточных;- надбавки за подвижной (разъездной) характер работы;- полевое довольствие, надбавки за вахтовый метод работы;- надбавки при выполнении монтажных, наладочных и строительных работ;- расходы при переводе в другую местность[8].Ознакомление со всей совокупностью выплат, входящих в фонд заработной платы и их группировкой и формированием, позволяет сделать вывод о том, что его структура является достаточно сложной и требует серьезного контроля над расходованием и использованием средств из фонда заработной платы.Далее, во втором разделе данной главы рассмотрим основные методики анализа использования фонда заработной платы.1.2 Методика анализа использования фонда заработной платыАнализ использования персонала, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим, анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.Цель анализа: оптимизировать политику заработной платы в организации.Задачи анализа:оценить состав, структуру, динамику и уровень использования фонда заработной платы;выполнить факторный анализ фонда заработной платы;оценить влияние использования фонда заработной платы на результаты хозяйственной деятельности предприятия.Источники информации для анализа: расчетно-платежные и платежные ведомости, наряды на выполнение работ, расценки за единицу рабочего времени, ведомости выпуска готовой продукции, приказы по личному составу, коллективный договор организации, табель учета рабочего времени, форма №2 (отчет о прибылях и убытках), нормы трудозатрат на единицу продукции[8].Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой (базовой).Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственными подразделениями и категориями работников[10, с.36]:∆ФЗПабс = ФЗПф(1) – ФЗПпл(0) (1.1)Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных) [10, с.36]:∆ФЗПотн =ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер×IВП + ФЗПпл.пост) (1.2.)Где:- ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты; - ФЗПф – фактический фонд зарплаты; - ФЗПск – плановый фонд зарплаты, скорректированный на индекс объема производства продукции; - ФЗПпл.пер, ФЗПпл.пост – соответственно переменная и посто янная суммы планового фонда зарплаты;- IВП – индекс объема производства продукции.Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi ), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ). Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.Фонд заработной платыСреднегодовая заработная плата работниковСреднесписочная численность работниковСреднедневная заработная плата 1го работникаКоличество отработанных дней 1м работников за годСредняя продолжительность рабочего дняСреднечасовая заработная плата 1го работникаРисунок 3 – Структурно-логистическая модель детерминированного анализа фонда заработной платы[10].Согласно рисунку 3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты могут быть использованы следующие модели[10, с38]: 1) ФЗП = ЧР × ГЗП, 2) ФЗП = ЧР × Д × ДЗП, 3) ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП,(1.3)где ЧР – среднегодовая численность работников; ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника; Д – количество отработанных дней одним работником за год; ДЗП – среднедневная зарплата одного работника; П – средняя продолжительность рабочего дня; ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:∆ФЗПЧР = ∆ЧР × Д0 × П0 × ЧЗП0,∆ФЗПД = ЧР1 × ∆Д × П0 × ЧЗП0,∆ФЗПП = ЧР1 × Д1 × ∆П × ЧЗП0,∆ФЗПЧЗП = ЧР1 × Д1 × П1 × ∆ЧЗП,(1.4)Большое значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:ГЗП = Д × П × ЧЗП,(1.5)а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:ДЗП = П × ЧЗП,(1.6)Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (IЗП), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0). Аналогично рассчитывается индекс производительности труда (IГВ)[10, с.39]:(1.7)Для определения суммы экономии (−Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу[10, с.39]:(1.8)По результатам анализа необходимо разработать конкретные мероприятия, направленные на повышение уровня производительности труда и экономию средств на оплату труда, что будет способствовать снижению себестоимости продукции и увеличению прибыли от основной деятельности.Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.Очень полезен межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.Далее необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель[7]:(1.9)где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;ФЗП – фонд заработной платы персонала;ЗТ – затраты труда на производство продукции;∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;ЧР – среднесписочная численность рабочих;ППП – среднесписочная численность производственного персонала;ЧВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим;П – средняя продолжительность рабочего дня;Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от доли реализованной продукции в общем ее выпуске (ДРП):В/ФЗП = ДРП ×ЧВ ×П ×Д × Уд : ГЗП,(1.10)Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит еще и от уровня рентабельности оборота (отношение прибыли к выручке):П/ФЗП = Rоб ×ДРП ×ЧВ × П ×Д ×Уд : ГЗП,(1.11)Для расчета влияния факторов по приведенным моделям может использоваться способ цепной подстановки.Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данных моделей. Зная, например, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки или рентабельности продаж, способом пропорционального деления можно рассчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль зарплаты. Проведенный анализ покажет основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.Во второй главе данной работе проведем анализ использования фонда заработной платы на примере предприятия общественного питания ООО «Гайнылес».ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ГАЙНЫЛЕС»2.1 Краткая характеристика предприятияООО «Гайнылес» находится в Пермском крае, поселке Гайны. Сфера деятельности предприятия - общественное питание, а именно кафе, а также розничные магазины. Продукция предназначена для общего потребления. У предприятия «Гайнылес» имеются конкуренты, такие как «Кама» и «Барс». Преимущество «Гайнылес» в том, что у него выгодное место расположение для ближайших домов.Сильные стороны организации.1.Удобное место расположение;2.Класифицированный персонал;3. Высокое качество товара;4. Большой ассортимент.Слабые стороны организации.1.Ограниченая площадь.Стратегия предприятия «Гайнылес» во внешней среде: активный поиск потребителей, расширения ассортимента. Во внутренней среде это использование сильных сторон предприятия и устранение слабых сторон мешающих достижению поставленной цели, так же повышение эффективности организации.Миссия магазина «Гайнылес» с помощью квалифицированного персонала и качественных продуктов направлено на удовлетворения потребительского спроса и расширения ассортимента товара.Далее, в таблице 1 приведены основные экономические показатели предприятия общественного питания ООО «Гайнылес», и, на основании их произведен анализ.Таблица 1 – Анализ основных экономических показателей ООО «Гайнылес»[Приложение 1]Наименование показателя2012 г.2013 г.Абсолютное изменение.Темп роста (снижения), %Товарооборот, т.р.19790,4030505,3110714,91154,14Себестоимость проданных товаров, т.р.16883,2225821,648938,42152,94Валовая прибыль, т.р.2907,174683,671776,5161,11Уровень валовой прибыли, %.14,6815,350,67-Издержки обращения, т.р.303,63495,41191,78163,16Уровень издержек обращения, %1,531,620,09-Прибыль от продаж, т.р.2603,544188,261584,72160,87Рентабельность продаж, %.13,1513,730,58-Вывод: по данным таблицы 1 видно, что все основные экономические показатели деятельности предприятия, за период 2011-2012гг., выросли. Так, товарооборот предприятия увеличился на 10714,91 т.р. или на 54,14%, также выросла валовая прибыль, как в абсолютных, так и в относительных показателях, 1776,5т.р. и 61,11%, соответственно. Увеличение себестоимости продукции на 8938,42т.р. или на 52,94% говорит о повышении качества реализуемой продукции. Также такое увеличение может быть вследствие неправильности выбора поставщиков товаров, когда они намерено, завышают цены на товары. Что касается издержек обращения, то, как видно из таблицы 1, они в 2013 году также увеличились на 191,78т.р. Показатели прибыли и рентабельности также в 2013 году выросли. Прибыль на 1584,72т.р. или на 60,87%, рентабельность выросла на 0,58%. Рост этих показателей, несомненно, является показателем стабильности и развития предприятия «Гайнылес».Ниже, для наглядности нарисуем график темпов роста показателей товарооборота, прибыли и рентабельности предприятия «Гайнылес».Рисунок 4 – Темпы роста показателей деятельности ООО «Гайнылес»Как видно из рисунка 4, темпы роста товарооборота значительно опережают темпы роста прибыли и рентабельности предприятия. Это связано с высокой себестоимостью товаров. Для увеличения прибыльности, руководству предприятия необходимы следующие пути решения:- пересмотр условий договоров;- поиск новых поставщиков с более приемлемыми ценами;- увеличение торговой наценки.2.2. Анализ состава и структуры фонда заработной платы на предприятии общественного питания ООО «Гайнылес»На данном предприятии организация заработной платы основывается на следующих общих принципах:оплата труда (включая все премиальные составляющие) осуществляется с учетом дифференциации труда в зависимости от сложности, и ответственности выполняемой работы, уровня общих и специальных знаний и навыков работника, значимости его профессии (специальности), занимаемой им должности, степени самостоятельности и ответственности работника при выполнении поставленных задач, за равный труд производится равная оплата,запрещается какая-либо дискриминация при установлении и изменении размеров заработной платы и других условий оплаты труда.Реализация указанных принципов достигается путем установления четких критериев и правил определения заработной платы для работников с учетом квалификации работников, сложности, качества и количества затраченного труда. Условия оплаты труда работников, в том числе размер тарифной ставки или оклада организации определяются трудовым договором и штатным расписанием организации. В организации применяются следующие системы оплаты труда:повременно-премиальная,комиссионная,комиссионно-прогрессивная,простая сдельнаяВ соответствии с положением о заработной плате предприятия повременно-премиальная система применяется к следующим работникам: руководители, бухгалтерия, отдел хоз.части; комиссионная: менеджеры по работе с заказами клиентов; комиссионно-прогрессивная: работники отдела сбыта и простая сдельная система применяется к водителям.Руководство предприятия ООО «Гайнылес» ежегодно повышает заработную плату своим сотрудниками на 11,1%. Таким образом на основании данного условия и штатного расписания за 2012г., можно рассчитаться фонд заработной платы в 2013 г., представим данные в таблицу 2.Таблица 2 – Анализ состава и структуры фонда заработной платы предприятия Показатель2012г., т.р.Уд.В.,%20122013г., т.р.Уд.В, %2013∆±, т.рТемп прироста, %Изм. Уд.веса,%ЗП основных рабочих295,0635,74387,8138,5392,7531,432,79ЗП вспомогательных рабочих98,4011,92113,1611,2414,7615,00-0,68ЗП руководителей432,0052,34505,4450,2273,4417,00-2,12ФЗП, всего825,461001006,41100180,9521,92-Вывод: по данным таблицы 2 видно, что на предприятии ООО «Гайнылес» за период 2012-2013гг. в целом ФЗП увеличился на 180,95т.р., или на 21,92%, в том числе ЗП основных рабочих увеличилась на 92,75т.р. или на 31,43%, вспомогательных рабочих – на 14,76т.р. или на 15%, руководителей – на 73,44т.р. или на 17%.Что касается структуры ФЗП, в данном случае в 2012 г. наибольший удельный вес занимает ЗП руководителей – 52,34%, впрочем, как и в 2013г. – 50,22%. При этом удельный вес руководящего персонала снизился на 2,12% , вспомогательного – на 0,68%, за счет повышения доли ЗП основных рабочих на 2,79%.Далее проведем детерминированный факторный анализ фонда заработной платы на предприятии по формуле 1.3, при помощи метода абсолютных разниц. Для этого составим таблицу 3.Таблица 3 – факторный анализ ФЗППоказатель2012г.2013г.