Составление и заполнение бухгалтерской (финансовой отчетности)

Объектом исследования в данной работе выступает бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Предметом исследования являются требования и правила составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Целью работы выступает отражение аспектов составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для реализации поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- рассмотреть понятие, сущность и общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- отразить методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- исследовать особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год;
- по данным выполнить задания и составить две формы бухгалтерской отчетности;
- проанализировать финансовое состояние предприятия.
Методы исследования, использованные в процессе ...

Введение 3
1.Требования и правила составления бухгалтерской (финансовой) отчетности 6
1.1. Понятие, сущность и общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности 6
1.2. Методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности 12
1.3. Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год 14
2.Практическое задание (вариант №2) 18
2.1. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «Технопарк» 18
2.2 Анализ финансового состояния предприятия 30
Заключение 35
Список литературы 37

Объектом исследования в данной работе выступает бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Предметом исследования являются требования и правила составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Целью работы выступает отражение аспектов составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для реализации поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- рассмотреть понятие, сущность и общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- отразить методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- исследовать особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год;
- по данным выполнить задания и составить две формы бухгалтерской отчетности;
- проанализировать финансовое состояние предприятия.
Методы исследования, использованные в процессе выполнения работы:
- изучение и анализ научной литературы;
- комплексный подход к исследованию рассматриваемой проблемы;
- моделирование, сравнение, анализ, синтез.
В качестве основы работы использовались российские источники: федеральные законы и подзаконные нормативные акты, периодические статьи, книги, учебная литература, законодательные и нормативные документы.
Практическая значимость исследования заключается в том, что изучение теоретических основ составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, способствуют не только выполнению практической части, но и дают базовые знания, которые могут быть применимы в процессе будущей работы специалиста.

Бухгалтерская отчетность должна быть:- достоверной, - полной,- своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований:- отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса;- основываться на единой методологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ;- составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли;- своевременно предоставляться соответствующим органам;- иметь ясность и гласность;- обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации.Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином и Госкомстатом РФ. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.Методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетностиПроцесс формирования финансовой отчётности – очень важный этап деятельности организации. Она должна своевременно подаваться в соответствующие органы и содержать в себе исключительно достоверные данные. Все данные в формах нужно предварительно сопоставить и сравнить с показателями за прошедшие года. Объем бухгалтерской отчётности будет зависеть только от типа организации. На всех формах финансовой отчётности должны обязательно присутствовать реквизиты предприятия и его печати, а наличие ошибок и исправлений в отчётности не допускается.Отчётность формируется согласно таким условиям[17, с. 116]:Если организация имеет филиалы – данные об их экономической деятельности должны быть вписаны в отчётность.Она может предоставляться в бумажном варианте и на электронных носителях.Показатели должны быть арифметически и логически связаны между собой.В отчётности должна быть раскрыта достоверная информация об имуществе организации и её финансовом состоянии.Отчётность составляется на русском языке в рублёвой валюте.В ней не допускается наличие исправлений и ошибок. Если необходимо исправить ошибку – вноситься соответствующее изменение, которое подтверждает своей подписью и инициалами ответственное лицо.Все хозяйственные операции должны быть отражены с учётом принятой учётной политики и выбранной методики отражения.Данные должны быть максимально полными и достоверными. Это зависит от правильности заполнения, от проведённых подсчётов и результатов инвентаризации. Каждая статья должна быть выверенной согласно данным инвентаризации.Предъявлять отчётность в соответствующие инстанции необходимо в строго установленные сроки. Она обязательно должна быть подписана руководителем организации и главным бухгалтером. Если же учёт вёлся специалистом на основании договора – она подписывается специалистом, который и вёл учёт. Перед тем, как составить финансовую отчётность, проводится реформация бухгалтерского баланса. Все хозяйственные операции должны быть правильно отражены, а на всех счетах должны быть правильные остатки. Если необходимо – в учёт вносятся корректировки.Все регистры бухучёта и финансовую отчётность организация должна хранить в течение 5 лет (сроки могут устанавливаться дополнительно соответствующими организациями). Каждое предприятие может разработать свой порядок ведения бухгалтерской отчётности, который регламентируется учётной политикой предприятия. Он фиксируется в специальных актах и не должен противоречить всем нормам действующего на данный момент законодательства. Разрабатывается учётная политика с учётом всех особенностей и специфики организации.Представляется целесообразным отметить, что перед составлением бухгалтерской отчётности проводится подготовительная работа:- Проверяются данные первичных учётных документов.- Проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств организации.- Уточняется оценка имущественных статей бухгалтерского баланса.- Проверяются записи на всех счетах.- Счета закрываются, затем необходимо провести реформацию баланса.- Затем составляется оборотная ведомость, в которой по необходимости указывают все откорректированные данные и дополнительные записи.Все обработанные документы должны соответствовать установленным законодательством формам. Как отмечалось выше, отчётность должна составляться за отчётный год, им считается период с 1 января по 31 декабря календарного года. Последний день года при этом будет считаться отчётной датой. На протяжении всего года организации могут составлять промежуточную отчётность. Она используется для нужд руководителя организации, чтобы следить за результатами финансовой деятельности.Сроки подачи отчётности утверждены специальными нормами и законом «О бухгалтерском учёте». Годовая отчётность подаётся не позднее 90 дней после конца учётного года. В противном случае организации предстоит выплатить штраф за просрочку.Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год В 2014 году в бухгалтерской отчетности произошли некоторые изменения.Самое главное изменение касается периодичности предоставления отчетов и сроков подачи годовой отчетности. Отныне предприятия (кроме тех, деятельность которых оговаривается специальными Федеральными законами) не подают в налоговую службу промежуточные бухгалтерские отчеты, а только годовые. Сроки подачи отчетности за 2013 год были установлены до первого апреля 2014 года (официально – до тридцать первого марта, но этот день приходился на воскресение, поэтому срок).[30]Кроме этого произошли следующие изменения:- с 2014 года бухгалтерский учет должен вестись всеми предприятиями вне зависимости от их формы собственности и системы налогообложения. Исключение составляют лишь индивидуальные предприниматели. Поскольку они по-прежнему не ведут бухгалтерский учет, то и бухгалтерская отчетность в 2014 году для ИП не нужна;- используемые первичные бухгалтерские документы должны быть утверждены руководителем предприятия;- введено понятие регистры бухгалтерского учета, которые должны использоваться вместе с приходно-расходными ордерами и ведомостями. Регистры должны содержать все реквизиты предприятия;- аудиторское заключение и пояснительная записка не входят в состав бухгалтерской годовой отчетности, хотя все так же получаются и составляются;- отчет о прибыли и убытках предприятия с 2014 года переименован в отчет о финансовых результатах;- отчет о целевом использовании полученных средств переименован в отчет о целевом использовании средств;- один экземпляр бухгалтерской финансовой отчетности 2014 в течение трех месяцев с окончания отчетного периода должен быть предоставлен в Государственный комитет статистики;- учетные, финансовые и бухгалтерские сведения должны храниться в течение пяти лет.Стоит отметить, что в 2012 году субъектам малого предпринимательства уже были сделаны некоторые послабления по показателям, учитываемым в отчетности.В 2014 году бухгалтерская отчетность малых предприятий может содержать сведения без дополнительной детализации – это что касается бухгалтерского баланса. Отчет о финансовых результатах в 2014 году также содержит укрупненные показатели, то есть существенно упростился.В новом отчетном году изменения претерпел не только состав годовой бухгалтерской отчетности 2014 года. С 2014 года для составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (бывшего отчета о прибылях и убытках) должны использоваться новые бланки. Их форма должна быть законодательно установлена. Старые бланки в новом отчетном году использовать запрещено.Также установлены новые формы бухгалтерской отчетности в 2014 году для подачи отчетов в электронном виде.Согласно новым требованиям, первичные учетные формы имеет право предоставлять лишь тот работник предприятия, который ведет бухгалтерский учет. Сами формы этих документов могут быть разработаны на предприятии и утверждены его руководителем – понятие унифицированной формы отныне упраздняется. Первичные учетные документы также могут быть оформлены в электронном виде (и заверены электронной цифровой подписью уполномоченного лица).Несмотря на некоторые изменения в названиях, бланках и требованиях к ведению бухгалтерского учета отдельных предприятий (особенно это касается предприятий малого бизнеса), порядок заполнения и составления бухгалтерской отчетности в 2014 году остался практически прежним.  Отчетность должна:- отражать все хозяйственные операции, полученные доходы и обязательства предприятия в полной мере;- быть в полном соответствии с данными аналитического и синтетического учетов;- содержать достоверные, точные, существенные, целостные, последовательные данныеПри составлении бухгалтерской отчетности необходимо:Провести бухгалтерский аудит (для тех предприятий, которым это требование законодательно установлено).Утвердить и подписать состав отчета у руководства предприятия.Подать в установленные сроки отчетность в налоговую службу и Государственный комитет статистики.В случае если предприятие подпадает под требование о публичности бухгалтерской отчетности, опубликовать отчетность в открытом доступе.Важно отметить, что, к сожалению, на практике предприятия давно потеряли интерес к отчетности по разным причинам: из-за недостаточной финансовой грамотности руководителей предприятий, слабой организации учета, неумения грамотно представить необходимую информацию со стороны бухгалтерии, низкой дисциплины работников предприятий по приемке и оформлению первичных документов и др. Кроме того, отчетность, подготовленная бухгалтером, сдается в налоговую инспекцию, которая по сути уже десять лет является ее единственным пользователем. Иными словами, бухгалтерская отчетность постепенно утратила свою роль как управленческой отчетности, хотя при правильном взаимодействии с бухгалтерией она должна давать достаточно информации для принятия управленческих решений, по крайней мере - для внешнего пользователя. Существенный разрыв между пользователем отчетности и бухгалтерией объясняется непониманием того, что бухгалтерская отчетность составляется не сама по себе. Бухгалтерия - это система статистики, и если хочешь получать регулярно некую информацию за определенный период, необходимо изначально закладывать в учет требуемую логику. Причем в сложных автоматизированных системах подумать об этом надо заранее, до начала очередного отчетного периода. Бухгалтер сам по себе об этой логике догадаться не может, так как в основном руководствуется только правилами законодательства. Минфин России к отчетности сегодня предъявляет весьма ограниченные требования, ориентированные только на внешнего пользователя (инвестора): показать внеоборотные активы, запасы, доходы, расходы, прибыль, капитал, обязательства и отразить несколько показателей касательно движения активов. И все! Если при этом руководство предприятия желает отдельно рассмотреть, например, остатки топлива в запасах, то бухгалтер должен об этом догадаться изначально (до начала очередного года), а не тогда, когда вдруг менеджеру или администрации понадобилось увидеть эту информацию. С этой проблемой связано также большое количество бухгалтеров в организации (если оно относится к разряду крупных): с одной стороны, огромное количество операций, с другой, в большинстве случаев, не урегулирован сам процесс деятельности предприятия (например, постоянные реформы, отсутствие электронного документооборота, избыточный, но формальный контроль над активами и обязательствами и т.д.), что приводит к огромному числу подготавливаемых документов. Все это создает колоссальную избыточную нагрузку, а также увеличивает сроки подготовки отчетности. Практическое задание (вариант №2)Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «Технопарк»Порядок заполнения бухгалтерского баланса.Таблица 1. Журнал хозяйственных операций по доходам и расходам ОАО «ТЕХНОПАРК».N п/пСодержание операцийДтКтСумма 2012г.Сумма 2013 г.1Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя)НДС761/391/181173702112612100021780Итого к оплате:1384961427802Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности)7691/1291030003Отражается доход от реализации основных средствНДС6291/391/1689021162493001674Итого к оплате:10645109744Списывается остаточная стоимость проданных ОС91/201398540805Отражается доход от реализации материаловНДС6291/391/168106701921110001980Продолжение таблицы 1N п/пСодержание операцийттСумма 2012г.Сумма 2013 г.Итого к оплате:12591129806Списывается факт.себестоимость проданных материалов91/210873090007Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период НДС6290/390/168837498150750863400155412Итого к оплате:98824810188128Списывается факт.себестоимость реализованной продукции90/2436197336389009Списываются коммерческие расходы90/444389944020010Начислен резерв по сомнительным долгам91/263165871710011Отражается доход по облигациям (зачислены %)5191/1155201600012Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств91/25118431900Продолжение таблицы 1.N п/пСодержание операцийДтКтСумма 2012 гСумма 2013 г.13Начислены % по краткосрочным кредитам банка91/266116401200014Списываются убытки по аннулированным заказам91/262174601800015Отражается доход от безвозмездного получения материалов9891/1135801400016Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии91/270131921360017Отражаются дивиденды, полученные по акциям5191/1271602800018Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности91/2511940200019Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию90/36815075015541220Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды91/3682467125434Продолжение таблицы 1. 21Начислен налог на прибыль (20%)99685992561784Таблица 2.Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах».Наименование показателей № операции счет2012г.2013г.Выручка7+НДСКт90/19882481018812Себестоимость продаж8+19Дт90/2770483794312Валовая прибыль (убыток)ВП= Выручка-себестоимость2012г.= 988248-770483=2177652013г.= 1018812-794312=224500 217765224500Наименование показателей № операции счет2012г.2013г.Коммерческие расходы9Дт90/43899440200Прибыль (убыток от продаж)Прибыль (убыток от продаж)=ВП–коммерческие расходы2012г.=217765-38994=1787712013г.= 224500-40200=184300178771184300Доходы от участия в других организациях17Кт 91/12716028000% к получению11Кт91/11552016000% к уплате13Дт91/21164012000Прочие доходы1;2;3;5;15Все по Кт91 2012г.= 138496+2910+10645+12591+13580=1782222013г.= 142780+3000+10974+12980+14000=183734178222183734Прочие расходы4;6;10;12;14;16;18;20Все по Дт 912012г.=3985+8730+16587+1843+17460+13192+1940+24671=884082013г.=4080+9000+17100+1900+18000+13600+2000+25434=911148840891114Прибыль (убыток) до налогообложенияПрибыль от продаж+ доходы от участия в других организациях+ % к получению - % к уплате+ прочие доходы- прочие расходы2012г.= 178771+27160+15520-11640+178222-88408=2996252013г.= 184300+28000+16000-12000+183734-91114=308920299625308920Текущий налог на прибыльТекущий налог на прибыль= прибыль до налогообложения* 20%2012г.= 299625*20%=599252013г.= 308920*20%=617845992561784Чистая прибыльПрибыль до налогообложения – Текущий налог на прибыль2012г.= 299625- 59925=2397002013г.= 308920-61784=247136239700247136Порядок формирования показателей формы «Бухгалтерский баланс» ОАО «ТЕХНОПАРК»Таблица 3.Предприятие имеет по Главной книге следующие остатки средств № п/пНаименование средств и источников2012г.2013г.1Основные средства160661116563002Амортизация ОС111782811524003Кредит банка (краткосрочный)1746001800004Материалы113043811654005Готовая продукция1270701310006Расчеты с бюджетом15141,7156107Расчеты с подотчетными лицами9700100008Уставный капитал6790007000009Расчетный счет1344818138641010Расчеты с работниками по оплате труда1129381116431011Незавершенное производство157141620012Расчеты с поставщиками11174411520013Резервный капитал14Расчеты с покупателями123675127500Продолжение таблицы 315Касса2483,2256016Доходы будущих периодов13832214260017Финансовые вложения в акции58180,65998018Добавочный капитал17799518350019Расчеты по социальному страхованию 305553150020Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Таблица 4.Порядок заполнения бухгалтерского баланса. Наименование показателей2012г.2013г.Методика расчета I Раздел «Внеоборотные активы»Основные средства488783503900ОС - Амортизация 2012г. = 1606611-1117828 =4887832013г.= 1656300-1152400= 503900Финансовые вложения 58180,659980Финансовые вложения в акцииИтого по разделу 1546963,6563880ОС + Финансовые вложенияII Раздел «Оборотные активы»Запасы12732221312600 Материалы+ Готовая продукция+ Незавершенное производство2012г.=1130438+127070+15714= 12732222013г.= 1165400+131000+16200=1312600 Дебиторская задолженность 133375137500Расчеты с подотчетными лицами+ расчеты с покупателями 2012г.= 9700+123675=1333752013г.= 10000+127500=137500Продолжение таблицы 4.Наименование показателей2012г.2013г.Методика расчетаДенежные средства13473011388970Расчетный счет + Касса2012г.= 1344818+2483=13473012013г.= 1386410+2560=1388970Итого по разделу 227538982839070Запасы + Дебиторская задолженность + денежные средства 2012г.= 1273222+133375+1347301=27538982013г.