Бюджетно-налоговая политика России

Работа написана на "отлично" в декабре 2014 г. В работе представлены диаграммы, графики, таблицы. ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА 5
11 Понятие бюджетной системы и типы бюджетно-налоговой политики 5
1.2 Формирование бюджетных доходов РФ 12
1.3 Налоговые доходы бюджета 15
2 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ НА СОВРЕМЕННОЙ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ 18
2.1 Основные направления бюджетно-налоговой политики России 19
2.2 Анализ налоговых доходов бюджетов РФ 21
2.2 Анализ поступления отдельных налогов в консолидированные бюджеты страны 24
3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ 28
3.1 Проблемы регулирования налоговой политики 29
3.2 Совершенствование деятельности налоговых органов по увеличению налоговых поступлений 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 46

Главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги. Это тесно связанные категории, поэтому часто говорят о налогово-бюджетной политике.
Основными рычагами налогово-бюджетной политики государства являются изменения налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества, размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества.
Лишь хорошо продуманное и умелое использование ее механизмов может привести к процветанию экономики. Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна.
При написании рассматриваемой темы необходимо дать понятие и назначение налогово-бюджетной политики России, раскрыть экономическую сущность, состав и принципы налогообложения формирования доходов бюджетной системы.
Целью данной работы является исследование роли ................

Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики. Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.Таким образом, настоящие «Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» составлены с учетом преемственности базовых целей и задач, поставленных в документе, определяющем стратегию налоговой реформы на 2008 – 2010 годы2.2 Анализ налоговых доходов бюджетов РФПо оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 4052,7 млрд.рублей, что на 28,4% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2009г. поступления в консолидированный бюджет составили 477,5 млрд.рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 31,8%.Таблица 3 - Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам, млрд.рублей Январь-август2009г.В % кянварю-августу 2008г.консолиди-рованный бюджетв том числеконсолиди-рованный бюджетв том числефеде-ральный бюджетконсолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерациифеде-ральный бюджетконсолиди-рованные бюджеты субъектов Российской ФедерацииВсего4052,71572,52480,171,659,482,4из них:налог на прибыль организаций833,6134,2699,445,624,654,5налог на доходы физических лиц1052,7-1052,799,4-99,4налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации773,4773,4-94,394,3-акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации212,552,0160,5103,464,4128,7налоги на имущество408,2-408,2116,1-116,1налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами630,1586,343,850,850,260,3из них налог на добычу полезных ископаемых613,6571,242,450,449,859,4поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам1,60,70,855,3127,436,8Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,0%, налога на прибыль организаций - 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 15,1%. Рисунок 6 - Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 3521,9 млрд.рублей (87,0% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 338,7 млрд.рублей (8,4%), местных налогов и сборов - 70,0 млрд.рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 119,1 млрд.рублей (2,9%).2.2 Анализ поступления отдельных налогов в консолидированные бюджеты страныПоступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г. составило 833,6 млрд.рублей и сократилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 54,4%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-августе 2009г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,6 процентного пункта и составила 94,1%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 2,1 процентного пункта и составила 4,9%. В августе 2009г. поступление налога на прибыль организаций составило 75,3 млрд.рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 41,9%.Таблица 4 - Поступление налога на прибыль организаций Показатели Январь-август2009г.Справочноянварь-август 2008г.консолидированный бюджетв том числеконсолидированный бюджетв том числемлрд. рублейв % к итогуфеде-ральный бюджетконсоли-дированные бюджеты субъектов Российской Федерациимлрд. рублейв % к итогуфеде-ральный бюджетконсоли-дированные бюджеты субъектов Российской ФедерацииВсего833,6100134,2699,41827,0100544,51282,5из него:зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам784,394,185,6698,71766,996,7487,91279,0с доходов, полученных в виде дивидендов40,54,940,5-50,32,850,3-с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам7,90,97,9-5,50,35,5-В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1052,7 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 0,6% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2009г. поступление налога на доходы физических лиц составило 120,9 млрд.рублей, что на 37,1% меньше, чем в предыдущем месяце.Таблица 5 - Поступление налога на доходы физических лиц Показатели Январь-август 2009г.Справочно январь-август 2008г.млрд.рублейв % к итогумлрд.рублейв % к итогуВсего1052,71001059,1100из них:с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций27,72,623,92,3с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций0,20,00,10,0с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации1014,096,31023,296,6с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации9,00,99,30,9с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств1,80,22,60,2В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 212,5 млрд.рублей, что на 3,4% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (84,9%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При этом доля поступлений по акцизам на табачную продукцию и автомобильный бензин увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года соответственно на 4,1 и 0,7 процентного пункта, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и акцизам на дизельное топливо - снизилась соответственно на 2,5 и 1,1 процентного пункта. В августе 2009г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 29,9 млрд.рублей, что на 4,3% больше по сравнению с предыдущим месяцем.Таблица 6 - Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции),производимым на территории Российской Федерации Январь-август 2009г.Справочно январь-август 2008г.консолидированный бюджетв том числеконсолидированный бюджетв том числемлрд. рублейв % к итогуфеде-ральный бюджетконсоли-дированные бюджеты субъектов Российской Федерациимлрд. рублейв % к итогуфеде-ральный бюджетконсоли-дированные бюджеты субъектов Российской ФедерацииВсего212,510052,0160,5205,410080,7124,7из них на:спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) 2,91,31,51,44,12,02,12,0табачную продукцию50,223,650,2-40,019,540,0-автомобильный бензин71,233,5-71,267,532,827,040,5легковые автомобили и мотоциклы1,30,61,3-2,11,02,1-дизельное топливо20,69,7-20,622,110,88,813,3моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей0,80,4-0,81,00,50,40,6вина2,81,3-2,83,01,5-3,0пиво20,19,5-20,119,39,4-19,3алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин)38,518,1-38,542,320,6-42,3алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за исключением вин)0,80,4-0,80,80,4-0,8алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин)1,90,9-1,92,21,1-2,2В январе-августе 2009г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 613,6 млрд.рублей, снизившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 49,6%. Таблица 7 - Поступление налога на добычу полезных ископаемых, млрд.рублей Январь-август2009г.Справочноянварь-август 2008г.консолиди-рованный бюджетв том числеконсолиди-рованный бюджетв том числефеде-ральный бюджетконсоли-дированные бюджеты субъектов Российской Федерациифеде-ральный бюджетконсоли-дированные бюджеты субъектов Российской ФедерацииВсего613,6571,242,41217,91146,471,5из него:нефть538,3511,326,91125,91069,656,3газ горючий природный48,548,5-63,063,0-газовый конденсат4,13,90,26,05,70,3прочие полезные ископаемые22,77,315,323,08,114,9 Доля поступлений налога на добычу нефти составила 87,7% и снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 4,7 процентного пункта. Доля налога на добычу газа горючего природного увеличилась на 2,7 процентного пункта, составив 7,9%. В августе 2009г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 99,8 млрд.рублей, что на 1,5% меньше по сравнению с предыдущим месяцем. 3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ3.1 Проблемы регулирования налоговой политики Проведение в среднесрочной перспективе активной социальной политики, повышение роли государства в стимулировании инвестиционного процесса (в частности, в рамках государственно-частного партнерства) и реализация национальных проектов требуют поддержания расходов федерального бюджета на достаточно высоком уровне. С учетом важности обеспечения долгосрочной макроэкономической устойчивости это делает преждевременным дальнейшее снижение в период до 2009 г. ставок основных налогов.Для повышения стимулирующей функции налогов в регионах необходимы координированная модернизация налогового законодательства и налогового администрирования, а также активизация диалога правительства с бизнесом по условиям, способствующим последовательному выходу бизнеса из тени. В частности, важным элементом улучшения налогового администрирования должны стать совершенствование контроля над использованием механизмов трансфертного ценообразования в целях минимизации налогообложения и борьба с уклонением от уплаты НДС. Меры, направленные на перечисленные цели, также позволят снять наиболее болезненные для бизнеса вопросы, связанные с упорядочением процедур осуществления налогового контроля, повысят защищенность налогоплательщиков.В ближайшие годы внесение изменений в законодательство о налогах и сборах, направленных на дальнейшее снижение налогового бремени, должно в максимальной степени способствовать обеспечению высоких темпов экономического роста и увеличению инвестиционной активности В Кировской области. Проводимая в среднесрочной перспективе налоговая политика направлена на устранение имеющихся перекосов и необоснованных барьеров при их исчислении, норм, нарушающих нейтральность применения налогов и приводящих к необоснованному изъятию средств из оборота налогоплательщиков.Главная проблема налоговых взаимоотношений предприятий с государством - крайняя нестабильность налоговой политики, неопределенность изначальных "правил игры", внесение изменений и дополнений в законы о налогах и инструкции задним числом или в течение финансового года, что с точки зрения общих принципов рыночной экономики недопустимо. В качестве основных проблем организационной структуры налоговой системы Кировской области, препятствующих трансформации национальной экономики на режим устойчивого развития, отмечаются:- отсутствие высокоорганизованной системы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков;- отсутствие ответственности налоговых органов и их должностных лиц за налоговые правонарушения;- ограниченность прав налогоплательщиков;- нестабильность налогового законодательства;- несистематизированность льгот в налоговом законодательстве и отсутствие действенного механизма их реализации налогоплательщиком;- неадаптированность механизма налогового и бухгалтерского учета.В качестве основных направлений совершенствования организационной работы налоговых органов, в которых должны произойти изменения, предлагается:- отражение прав и обязанностей налоговых органов в едином законе в рамках налогового права;- ограничение прав налоговых органов в вопросах контроля за уплатой налогов, установление временных и финансовых нормативов;- разработка мер ответственности налоговых органов и их работников при нарушении налогового законодательства;- непосредственный контроль работниками налоговых органов только значительных отклонений расходов от доходов налогоплательщика;- сбор налогов непосредственно налоговыми органами, контроль соответствия начисляемых и собранных сумм;- подчинение таможенных органов и внебюджетных фондов в части сбора единого социального налога налоговым органам.Под специализированными организациями, которые должны находиться под контролем налоговых органов, следует понимать те из них, которые в аналогичном порядке занимаются сбором налогов. С этой точки зрения таможенные органы не должны иметь того уровня автономности, которым они располагают в настоящий момент, а таможенные платежи необходимо восстановить как налоговые. Подчинение таможенных органов налоговым устранит еще две причины низкой эффективности координации органов: дублирование актов таможенных органов и Правительства РФ и отсутствие единого информационного поля налоговых и таможенных органов.К организациям, которые должны находиться под контролем налоговых органов, следует отнести и фонды: как бюджетные, так и внебюджетные. Если учесть назревшую необходимость создания фонда воспроизводства природных ресурсов и восстановления дорожного фонда на региональном уровне, а также создания фонда ЖКХ на местном уровне, то предлагается шесть (три социальных фонда) контролируемых налоговыми органами фондов. Контроль должен носить односторонний характер, т.е. только с позиции поступления сборов, так как расходы фондов имеют целевой характер, не увязаны с конкретными сборами и не могут контролироваться фискальной структурой.Известные методические разработки по налоговому планированию приводят три основных варианта планирования:- прямое прогнозирование налоговой базы;- прогнозирование на основе макроэкономических показателей;- индексация данных предыдущих периодов.Все три метода не свободны от недостатков и корректировочных коэффициентов.Назрела необходимость разработки единой методики планирования налоговых поступлений в бюджеты различных уровней с учетом всех факторов влияния.Этапы государственного налогового планирования предлагается осуществлять в следующей последовательности:1-й этап - формирование цели налогового планирования, совпадающей с целью социального развития общества;2-й этап - расчет макроэкономических поправочных коэффициентов;3-й этап - анализ плановых (или фактических) показателей бюджета предыдущего года с уточнением коэффициента собираемости налогов и сборов;4-й этап - прогнозный анализ изменений в налоговом законодательстве;5-й этап - прогнозирование или планирование налоговых поступлений текущего или следующего года с определением показателей бюджета.Данный процесс представляется системным и циклическим.Для совершенствования структуры и качества статей налоговых доходов бюджета предлагается:- все изменения показателей бюджетов в течение отчетного года рассматривать как отклонения "факт-план", опубликовать в печати не позднее полугода после окончания отчетного года, для стоимостных показателей производить расчет абсолютных и относительных отклонений для выделения слабых мест бюджетного планирования и изыскания резервов для их устранения;- осуществлять анализ целесообразности законодательного введения новых налогов (в том числе региональных и местных), оценивая соотношение объема планируемого налогового потока и расходов по его сбору (не более 5% налога), а также его долю в налоговых доходах соответствующего бюджета (не менее 1% доходов);- ввести систему закрепленных высокой собираемости налогов на каждом уровне бюджета (НДС, акцизы и таможенные пошлины на федеральном уровне, налог на прибыль организаций и ресурсные налоги на региональном уровне, налог на доходы физических лиц на местном уровне). - перевести ресурсные неналоговые доходы (платежи при пользовании недрами, платежи за пользование лесным фондом, плату за негативное воздействие на окружающую среду) в разряд налоговых и объединить в единый ресурсный налог с налоговыми платежами. 3.2 Совершенствование деятельности налоговых органов по увеличению налоговых поступленийв процессе совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования у России, безусловно, должен быть свой путь, слепо копировать зарубежные механизмы нельзя, но при этом отрицать всё положительное, достигнутое в области бюджетно-налогового регулирования в зарубежных странах, было бы тоже неправильно. Из опыта Германии в области бюджетно-налогового регулирования заслуживает внимания обусловленный характер трансфертов при осуществляемом выравнивании налогового потенциала федеральных земель, а также активное использование государством «отрицательных трансфертов» при выравнивании «подушевых» доходов. В бюджетно-налоговой политике США много положительного можно почерпнуть в области укрепления финансовой основы местных органов власти: предоставление большей свободы в установлении местных налогов, осуществление расходов на долевой основе с государством посредством строго обусловленной программе трансфертной поддержки. В Канаде большое внимание в области бюджетно-налогового регулирования уделяется сочетанию программно-целевых методов регулирования с уступкой налогов на нижний уровень власти, эти механизмы были бы очень полезны в применении в экономике России. Японский опыт бюджетно-налогового регулирования – классический пример высоких технологий: составление модельных бюджетов (отдельно для префектуры и муниципалитета) и их последующая корректировка с помощью коэффициентов модификации, отражающих природно-климатическую, институциональную, экономическую и социальную специфику регионального развития – это тот опыт, который следует перенять у Японии. Необходимо перенимать положительный опыт и тех стран, которые имеют стабилизационные фонды.