Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код |
271060 |
Дата создания |
02 апреля 2015 |
Страниц |
30
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 24 декабря в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Описание
кусовая содержит понятия как бухгалтерского так и налогового учетов ...
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ…………………5
1.1 Сущность и система налогового учета………………………………………5
1.2 Сущность, цель, функции и виды бухгалтерского учета…………..……..10
ГЛАВА II ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА……………………………………………………………………………16
2.1 Налоговый и бухгалтерский учеты – отличающиеся друг от друга учетные системы…………………………………………………………………………..16
2.2 Проблематика взаимодействия бухгалтерского и налогового учёта для компаний разного масштаба деятельности……………………………………22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….………...28
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………..………………..30
Введение
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Осуществление рыночных преобразований в России, развитие предпринимательства во многом предопределяют цели национальной системы учета, ставят перед ней новые задачи. Активное вхождение отечественных производственных организаций в цивилизованные рыночные отношения приводит к появлению новых схем взаимоотношений субъектов бизнеса, что возможно в условиях эффективного взаимодействия налоговой и бухгалтерской систем учета.
Все вышесказанное говорит об актуальности выбранной темы исследования, ее значимости для обеспечения сближения и эффективного взаимодействия систем бухгалтерского и налогового учета в современных условиях.
Степень изученности темы исследования. Значительный вклад в исследование взаимосвязи систем бухгалтерского и налогового учета вне сли такие известные отечественные исследователи, как А. В. Авдеев, А. С. Бакаев, С. А. Бартенев, А. П. Бархатов, П. С. Безруких, А. В. Брызгалин, Ф. Ф. Бутынец, М. А. Бахрушина, А. А. Викеев, JI. JI. Горецкая, JI. Т. Гиляровская, В. В. Ковалев, В. Я. Кожинов, Н. А. Кокорев, Н. П. Кондраков, В. А. Костылев, О. Г. Лапина, В. Д. Новодворским, В. Ф. Палий, В. В. Патров, JI. В. Попова, Я. В. Соколов, И. Р. Сухарев, JI. 3. Шнейдман и др.
За рубежом данная проблема затронута в работах О. Амата, Д. Блейка, М. Ф. Ван Бреда, М. Р. Мэтьюса, Г. Мюллера, М. X. Б. Перера, Ж. Ришара, Е. С. Хендриксена, И. Ф. Шерра и др.
Фрагмент работы для ознакомления
79].Бухгалтерский учет выполняет следующие функции [10, с.138]:- управленческую – отражает ход выполнения управленческих решений и через анализ и планирование оказывает влияние на финансово-хозяйственную деятельность,- информационную – фиксирует фактическое состояние финансово-хозяйственной деятельности организации,- контрольную – обеспечивает контроль выполнения планов и заданий,- аналитическую – позволяет оценить рациональность использования материальных, трудовых и денежных ресурсов организации,- функцию обратной связи – обеспечивает формирование и передачу бухгалтером учетной информации о фактическом состоянии и развитии организации;- защитную - обеспечивает охрану имущественных интересов участников экономической деятельности.Совокупность всех приёмов и способов, с помощью которых в бухгалтерском учёте отражаются движение и состояние хозяйственных средств и их источников, включает в себя следующие основные элементы [11, с.84]:- документирование;- оценка;- система бухгалтерских счетов;- двойная запись;- инвентаризация;- калькулирование;- составление баланса и отчётности.Бухгалтерский учёт может вестись [11, с. 89]:- бухгалтерией, входящей в состав предприятия;- бухгалтером;- руководителем организации;- сторонней организацией.Принципы бухгалтерского учёта - основные, исходные, базовые положения бухгалтерского учёта как науки, которые предопределяют все последующие, вытекающие из них утверждения. Основными принципами бухгалтерского учёта можно считать следующие [7, с. 39]:Принцип автономности предполагает, что та или иная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо; её имущество строго обособлено от имущества её совладельцев, работников и других организаций. Данные бухгалтерского учёта представляют единую систему, отвечающую задачам управления имуществом, обязательствам и хозяйственным операциям, осуществляемым организацией в процессе её функционирования. Элементы учёта, не оказывающие влияния на хозяйственные процессы, изъяты из системы учёта как излишние. В бухгалтерском учёте и балансе отражается только имущество, которое признается собственностью именно этой конкретной организации.Принцип двойной записи - двойное непрерывное отражение хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределённое использованием двойной записи на счетах, то есть одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного счёта и кредиту другого бухгалтерского счёта.Принцип действующей организации предполагает, что организация нормально функционирует и сохранит свои позиции на рынке в обозримом будущем, погашая обязательства перед поставщиками и потребителями и иными партнерами в установленном порядке. Этот принцип обусловливает необходимость увязки активов организации с её будущей прибылью, которая может быть получена при помощи этих активов. Особое значение названный принцип приобретает при оценке имущества и обязательств организации.Принцип объективности состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учёте, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учёта, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учёт.Принцип осмотрительности предполагает определённую степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчётах, производимых в условиях неопределённости, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения обязательств, или расходов. Соблюдение принципа осмотрительности предотвращает возникновение скрытых резервов и чрезмерных запасов, сознательное занижение активов или доходов, либо преднамеренное завышение обязательства, или расходов. Пренебрежение указанным принципом приведёт к тому, что финансовая отчётность перестанет быть нейтральной и, следовательно, утратит надёжность.Принцип начислений - все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчётному периоду, когда была совершена операция. Этот принцип условно можно разделить на:- принцип регистрации дохода (выручки) - доход отражается в том периоде, когда он получен, а не когда произведена оплата. В России момент продажи продукции определяется по отгрузке и по оплате. Международные стандарты допускают фиксировать реализацию по отгрузке, поставке, получению денег продавцом или агентом;- принцип соответствия - доходы отчётного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены. Разумеется, расходы (доходы), относящиеся к соответствующим доходам (расходам), признанным в другом отчётном периоде, учитываются отдельно.7. Принцип периодичности нацелен на регулярное, периодически повторяющееся балансовое обобщение - составление баланса и отчётности за год, полугодие, квартал, месяц. Названный принцип обеспечивает сопоставимость отчётных данных, позволяет по истечении определённых периодов времени исчислить финансовые результаты.8. Принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учётной информации - коммерческая тайна организации, за разглашение и нанесение ущерба её интересам предусмотрена установленная законодательством ответственность.9. Принцип денежного измерения, то есть количественное измерение и исчисление фактов хозяйственной деятельности и производственных процессов; в качестве единицы измерения выступает валюта страны.10. Принцип преемственности предполагает разумную приверженность национальным традициям, достижениям отечественной науки и практики.В системе бухгалтерского учета выделяют следующие виды учета [6] [7, с. 47]:- финансовый – отражает конечные результаты деятельности организации,- управленческий – отражает затраты организации на производство и реализацию продукции. В отличие от финансового ведение управленческого учета не обязательно. Решение о создании системы управленческого учета принимает администрация организации.- налоговый – обеспечивает внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за правильностью установления налогооблагаемой базы при исчислении налогов и сборов.Бухгалтерский учёт тесно связан с налоговым учётом. В следующей главе необходимо рассмотреть проблемы сближения бухгалтерского и налогового учета.ГЛАВА II ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА2.1 Налоговый и бухгалтерский учеты – отличающиеся друг от друга учетные системыОдно из важных отличий заключается в следующем: в бухгалтерском учете обобщаются все хозяйственные операции, в налоговом – операции, связанные только с доходами и расходами [19, с.63]. Налоговый учет может вестись одновременно с бухгалтерским, поскольку для обоих видов учета существует единая информационная база, общие первичные документы, необходимые для отражения хозяйственных операций. В то же время налоговый учет может опираться на небухгалтерскую информацию, а значит, возможно ведение раздельного учета, что позволит отразить все особенности и расхождения, возникающие при организации учета тех или иных хозяйственных операций. Под небухгалтерской понимают информацию, получаемую путем преобразования бухгалтерских данных. Это можно сделать с помощью специальных расчетов. Согласно законодательству РФ каждая организация должна разработать учетную политику. При раздельном учете налогоплательщик будет формировать учетную политику – для налогообложения и учетную политику для целей бухгалтерского учета. Отличительной чертой налогового учета является то, что организация может самостоятельно выбрать вариант налогового учета тех или иных хозяйственных операций. То есть, несмотря на то, что налоговый учет, как и бухгалтерский, регулируется рядом нормативных и законодательных актов, у каждой организации могут быть свои цели и задачи, а значит, и свои подходы к оптимизации налогообложения. Эти подходы как раз и должны быть отражены в учетной политике для целей налогообложения [19, с.63]. Получается, что при организации налогового учета налогоплательщик имеет больше вариантов выбора, чем при организации бухгалтерского учета, варианты ведения которого строго определены законодательством РФ. Так, законодательство четко не раскрывает, что должно содержаться в учетной политике для целей налогообложения. Следовательно, организация сама решает, что отразить, а что нет в своей учетной политике. В налоговом учете в отличие от бухгалтерского нет четко определенных правил и стандартов, с помощью которых организация может вести учет. В соответствии с Налоговым кодексом РФ организация имеет право самостоятельно выбирать формы и способы ведения налогового учета. В бухгалтерском учете все необходимые документы следует составлять на бланках установленной формы. Унифицированные формы бухгалтерских документов применяют без внесения каких-либо изменений [4, с.58]. Хозяйственные операции оформляются бухгалтерскими документами в той последовательности, в которой они совершаются. Таким образом, можно обеспечить сплошной и непрерывный учет всех объектов. Бухгалтерские первичные документы можно принять к учету только в том случае, если они составлены по форме, утвержденной законодательными и нормативными актами, с обязательным заполнением всех реквизитов. Это еще одно из отличий бухгалтерского и налогового учетов. В соответствии с Налоговым кодексом РФ в налоговом учете в качестве регистров учета могут применяться оборотно-сальдовая ведомость и карточка счета. Бухгалтер организации может самостоятельно разрабатывать дополнительные регистры для определения налоговой базы. Каждая организация в соответствии со ст. 315 Налогового кодекса РФ должна составлять за отчетный период расчет налоговый базы, в котором бухгалтер организации отражает следующую информацию [1]: 1) сумма доходов от реализации, полученных в отчетном периоде; 2) сумма расходов, уменьшающих доходы от реализации; 3) прибыли (убытки) от реализации; 4) сумма внереализационных доходов; 5) сумма внереализационных расходов; 6) прибыль (убыток) от внереализационных операций; 7) сумма налоговой базы за отчетный период. На основании этих данных бухгалтер организации заполняет налоговые декларации за отчетный период. Главными причинами отличия бухгалтерского учета от налогового являются множественные различия между правилами формирования оценки активов и обязательств, а также временем признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и налогообложении по налогу на прибыль, которые усугубились с вводом в действие гл. 25 части второй НК [1]. И хотя бухгалтерский и налоговый учеты основываются на одних и тех же первичных документах, фиксируют одни и те же факты хозяйственной деятельности предприятия, однако методы учета доходов и расходов с целью налогообложения отличаются от методов их бухгалтерского учета. Этим и обусловлены различия между учетной (бухгалтерской) и налогооблагаемой прибылью. Налоговый учет определяется как система корректировок при пересчете показателей, отраженных в бухгалтерском учете для целей исчисления налогооблагаемой прибыли. Ст. 313 НК РФ [1] именно данные бухгалтерского учета, сформированные в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» [2] и нормативными актами Минфина России, определяет как источник информации для исчисления налогооблагаемой прибыли, так как налоговый учет – это исключительно сфера расхождений между трактовками бухгалтерского и налогового законодательства. Рассмотрим отличительные особенности бухгалтерского и налогового учетов в признании дохода в таблице 1 [14, с.115]. Таблица 1 – Отличительные особенности бухгалтерского и налога в признании доходаНаименованиеБухгалтерский учетНалоговый учетДоходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде Признаются при выявлении дохода: в текущем периоде до окончания отчетного года – в месяце выявления дохода; в отчетном году после его завершения, но за который годовая финансовая отчетность не утверждена в установленном порядке – в декабре отчетного года (п. 11 Приказа Минфина РФ № 67н)По доходам, не относящимся к конкретному отчетному (налоговому) периоду: признаются в полном объеме в момент выявления дохода (получения, обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) (п/п. 6 п. 4 ст. 271 НК) По доходам, относящимся к конкретному отчетному (налоговому) периоду: признаются в полном объеме в том периоде, к которому относится выявленный доход (ст. 81 НК) Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, дата признания которых не установлена Признаются: равномерно; пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов; иной вариант, утвержденный учетной политикой Признаются: равномерно; пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов (п. 2 ст. 271 НК) Доходы в виде безвозмездно полученного амортизируемого имущества Признаются по мере начисления амортизации (план счетов) Признаются в полном объеме по мере подписания акта приема-передачи имущества, акта приемки-сдачи работ, услуг (п/п. 1 п. 4 ст. 271 НК)Суммы восстановленных резервов по сомнительным долгам Признаются: в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете; в особом порядке, отличном от порядка, применяемого в налоговом учете Признаются в размере, установленном п. 5 ст. 266 НК в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК) Суммы восстановленных резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию Признаются: в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете; в особом порядке, отличном от порядка, применяемого в налоговом учете Признаются в размере, установленном ст. 267 НК в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК)Суммы восстановленныхрезервов по ремонтуосновных средств Признаются: в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете; в особом порядке, отличном от порядка, применяемого в налоговом учете Признаются в размере, установленном ст. 324 НК в последний день отчетного (налогового) периода (п/п. 5 п. 4 ст. 271 НК) Суммы восстановленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год Признаются: в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете; в особом порядке, отличном от порядка, применяемого в налоговом учете Признаются в размере, установленном ст. 324.1. НК в последний день отчетного (налогового) периода (п/п. 5 п. 4 ст. 271 НК) ОграничениеДоходы от долевого участия в деятельности других организаций (полученные дивиденды) Признаются в полном объеме в момент начисления дохода (по решению акционеров (участников) о выплате дивидендов) (п. 16 ПБУ 9/99) Налог удерживается налоговым агентом – лицом, выплатившим дивиденды (ст. 275 НК)Доход в виде стоимости имущества, полученного по безвозмездной помощи (содействию) в порядке, установленном 95-ФЗ «О безвозмездной помощи РФ…» от 04.05.99. Признается в полном объеме (ПБУ 9/99) Не признается доходом (п. 1 п/п. 6 ст. 251 НК)Доход в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования Признается в полном объеме (ПБУ 9/99, ПБУ 13/00) Не признается доходом, при выполнении условий п.1 п/п. 14 ст. 251 НК Доход в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости Признается в полном объеме (п. 20 ПБУ 19/02) Не признается доходом (п. 1 п/п. 24 ст. 251 НК)Доход в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг Признается в полном объеме (п. 39 ПБУ 19/02) Не признается доходом (п. 1 п/п. 25 ст. 251 НК) Доходы по сделкам по цене ниже рыночной Не признаются доходами Признаются в соответствии со ст.40 НКВ бухгалтерском и налоговом учетах часто используются одни и те же понятия, но в совершенно разных значениях, что создает дополнительные трудности на пути сближения двух учетов. Данная проблема связана с тем, что у этих понятий принципиально разная основа. Налогообложение базируется на гражданско-правовых имущественных категориях, тогда как бухгалтерский учет, направленный на формирование финансовой отчетности, – на информационных категориях. Однако в силу того, что у российского бухгалтерского учета функция формирования финансовой отчетности до настоящего времени была далеко не главной, а доминировали другие функции – прежде всего налоговая, российский бухгалтерский учет до сих пор опирается на гражданско-правовые имущественные категории. Это главная причина неудач внедрения в РФ МСФО и препятствие на пути повышения полезности и качественности информации, формируемой в российском учете. Разделение учетов нельзя назвать сугубо российским явлением. Оно в той или иной степени в разное время проявилось во всех национальных экономических системах, базирующихся на рыночных принципах. Само рождение налогового учета как явления в западных странах связано именно с налогообложением прибыли.2.2 Проблематика взаимодействия бухгалтерского и налогового учёта для компаний разного масштаба деятельностиПроцесс глобализации экономик оказывает сильное воздействие на национальные учетные системы, в результате чего они трансформируются. Нельзя не отметить, что под воздействием новых экономических тенденций в области учетной стандартизации возникают проблемы, требующие адекватных и зачастую неотложных решений.Изначально характер взаимодействия бухгалтерской и налоговой системы России соответствовал континентальной концепции, однако, в с течением времени, под воздействием изменения экономической, политической среды, трансформации целей правительства, а также стремления российских компаний к выходу на мировой рынок и привлечению инвестиций, привело к нарастающему обособлению бухгалтерского учёта от налогового.Утвердив главу 25 НК РФ[1], российский законодатель сделал выбор в пользу отделения налогового учёта от бухгалтерского. Последующее принятие «Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу» [3] и ориентация на МСФО также явились причиной дальнейшего разделения двух учётов, в результате чего, организации-налогоплательщики вынуждены вести налоговый учет и представлять налоговые декларации для налогового контроля и формировать бухгалтерскую отчетность для всех пользователей.
Список литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации» (НК РФ) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 25.12.2013): [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011: [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/law/doc/buhuchet/
3. «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу» от 1 июля 2004 года № 180: [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/901903481
4. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособ. для вузов / под ред. проф. А.З. Дадашева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 356с.
5. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2012. – 240 с.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00475