Аудит учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Введение......................................................................................................
Глава 1 Теоретико-методические основы аудита учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
1.1 Нормативное регулирование аудита учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами....................................................................
1.2Понятие дебиторской и кредиторской задолженности....................
Глава 2 Аудит учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Голден Бриз»
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «Голден Бриз»..........................................................................................
2.2 Планирование аудиторской проверки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятииООО «Го ...

Введение......................................................................................................
Глава 1 Теоретико-методические основы аудита учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
1.1 Нормативное регулирование аудита учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами....................................................................
1.2Понятие дебиторской и кредиторской задолженности....................
Глава 2 Аудит учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Голден Бриз»
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «Голден Бриз»..........................................................................................
2.2 Планирование аудиторской проверки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятииООО «Голден Бриз».....
2.3 Аудиторская проверка учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятииООО «Голден Бриз».............................
Заключение...............................................................................................
Список литературы..................................................................................
Приложения..............................................................................................

Введение......................................................................................................
Глава 1 Теоретико-методические основы аудита учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
1.1 Нормативное регулирование аудита учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами....................................................................
1.2Понятие дебиторской и кредиторской задолженности....................
Глава 2 Аудит учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Голден Бриз»
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «Голден Бриз»..........................................................................................
2.2 Планирование аудиторской проверки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятииООО «Го лден Бриз».....
2.3 Аудиторская проверка учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятииООО «Голден Бриз».............................
Заключение...............................................................................................
Список литературы..................................................................................
Приложения..............................................................................................

1). 2.2 Планирование аудиторской проверки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Голден Бриз»В ходе проведения аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами за 4 квартал 2012 г. руководствовались федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации N 696 от 23 сентября 2002 г.; № 405 от 04.07.03; № 532 от 07.10.04; № 228 от 16.04.05; 523 от 25 августа 2011 г.; N 557 от 22 июля 2008 г. (с последующими изменениями), а также Рекомендациями аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год; Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете"; Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и др. законодательными актами.В ходе аудиторской проверки аудитор и руководство аудируемого лица, прежде всего, должны достичь согласия в отношении условий проведения аудита, что отражается в письме-обязательстве о проведении аудита - документа, направляемого аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита (Приложение 19). Согласно ФПСАД № 4 в процессе проведения аудита перед планирование операций по аудиту аудитор обязан оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском. Существенность зависит от величины показателя бухгалтерской отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения. Аудиторы используют концепцию существенности (материальности) следующим образом: 1) как основу для планирования проверки при определении важных, нетипичных и содержащих ошибки статей и счетов, которым следует уделить особое внимание, 2) как основу оценки собранных аудиторских доказательств, 3) как основу для принятия решения о типе аудиторского заключения. Стандартной точечной границей существенности считается 5%. (В аудиторской практике чаще всего считается, что отклонение до 5% по все видимости будет незначительным, а отклонение свыше 5% - существенным.Порядок расчета единого показателя уровня существенности при аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Голден Бриз» представлен в таблице 1. Таблица 1 – Расчет существенности при аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами Активы Сумма, рублей Значимые для аудита статьи Уровень существенности статей, рублей Пассивы Сумма, рублей Значимые для аудита статьи Уровень существенности статей, рублей Дебиторы 67740 67740 3387 Кредиторы 280216 28021614010,8 Таким образом, если в ходе аудиторской проверки выявится искажение показателя дебиторской задолженности более чем на 3387 руб., а кредиторской задолженности – более чем на 14010,8 – это будет считаться существенным искажением показателей бухгалтерской отчетности. На наш взгляд, сумма в 14010,8 руб. для объем производства и реализации продукции ООО «Голден Бриз» слишком высокая, что снижает аудиторский риск (чем выше риск, тем строже устанавливаются границы существенности, следовательно, возрастает объем выборки и снижаются риски ошибки при проведении аудита), потому произведем расчет существенности с отклонением в 2 %.Таблица 2 – Расчет существенности при аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами Активы Сумма, рублей Значимые для аудита статьи Уровень существенности статей, рублей Пассивы Сумма, рублей Значимые для аудита статьи Уровень существенности статей, рублей Дебиторы 67740 67740 1354,8Кредиторы 280216 2802165604,3 Теперь, если в ходе аудиторской проверки выявится искажение показателя дебиторской задолженности более чем на 1354,8 руб., а кредиторской задолженности – более чем на 5604,8 – э”то будет считаться существенным искажением показателей бухгалтерской отчетности.Недостатком дедуктивного подхода является стандартный уровень существенности в процентах к статьям бухгалтерского баланса, что не позволяет учитывать риски системы внутреннего контроля, значение которых на разных участках учета может колебаться. В связи с этим определим уровень системы внутреннего контроля с помощью специально разработанного теста (Приложение 20).После этого аудитор может перейти к составлению общего плана аудиторской проверки. Единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности утверждены ФПСАД № 3, согласно которому планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита.Общий план аудитаПроверяемый субъект «Голден Бриз» Аудитор Краснюк И.В.Отчётный период 2012 г.Планируемая работа Аудит учёта расчетов с дебиторами и кредиторамип/пНаименование задачи№ п/пНаименование подзадачиДата проведения аудита1Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами 1.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками1.2.Аудит расчетов по претензиям1.3.Аудит расчетов по авансам полученным1.4.Аудит расчетов с покупателями и заказчиками1.5.Аудит расчетов по возмещению материального ущерба1.6Аудит расчетов с подотчетными лицами1.7.Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами1.8.Аудит расчетов по оплате труда1.9.Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению1.10.Аудит расчетов по внебюджетным платежам1.11.Аудит расчетов с бюджетом2Аудит состояния и организации бухгалтерского учета и отчетности2.2 Рабочая программа аудиторской проверкиПрограмма аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.Программа аудитаПроверяемый субъект ООО «Голден Бриз»Аудитор Краснюк И.В,.Отчётный период 2012 г.Планируемая работа Аудит учёта расчетов с дебиторами и кредиторамиПриемы аудита: пересчет, сопоставление, прослеживание, сканирование, документальная проверка, подтверждение.Наименование процедурыИсполнительДатаРабочий документ аудитораАудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.Проверить: а) полноту оприходования материальных ценностей. При проверке следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета, отчетов движения продуктов и материалов; б) правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки в) правильность списания затрат с кредита счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на себестоимость продукции (работ, услуг); г) предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств; д) правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности; е) правильность отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными) ж) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч. 60; з) соответствие данных ж/о № 6, 8 данным, указанным в Главной книге и балансе; и) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов Краснюк И.В,.00.00.0000.00.00Аудит расчетов по претензиям. 00.00.0000.00.00Аудит расчетов по авансам.Проверить правильность аналитического и синтетического учета по авансам, выданные торговым контрагентам - счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", и авансам, полученным от них - счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".00.00.0000.00.00Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.Проверить:а) заключены ли договоры поставки продукции; б) реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) счетов; в) правильность ведения аналитического учета по сч. 62; г) правильность составления бухгалтерских проводок по сч. 62; д) соответствие записей аналитического учета по сч. 62 записям в ж/о № 11, Главной книге и балансе.00.00.0000.00.00Аудит расчетов по возмещению материального ущерба.00.00.00Аудит расчетов с подотчетными лицами.Проверить:а) соответствие лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия. Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия;б) сроки предоставления отчета по подотчетным суммам. Проверка получения под отчет сумм денежных средств, включая лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам; в) соответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;г) правильность списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;д) наличие приказов о направлении работников в командировкуе) полноты оправдательных документов, приложенных к авансовым отчетам;ж) правильности оформления авансовых отчетов и других первичных документов; проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке;з) правильность возмещения командировочных расходов. Правильность удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;и) правильность выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицамик) проверить правильность аналитического и синтетического учета по счету 71.00.00.0000.00.00Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.Проверить: а) правильность и эффективность ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов; б) эффективность работы предприятия по минимизации дебиторской задолженности; в) причины образования дебиторской задолженности; г) механизм работы по ликвидации кредиторской задолженности; д) принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; е) принимаются ли меры к недопущению возникновения новой дебиторской задолженности; ж) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов з) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов; и) правильность составления бухгалтерских проводок по счету 76.Краснюк И.В,.00.00.00-00.00.00Аудит расчетов по оплате труда.Проверить:а) правильность аналитического и синтетического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";б) полноты и точности раскрытия информации о расчетах с персоналом в отчетности;в) правильность применяемых выплат и удержаний из заработной платы;г) правильность ведения табелей учета рабочего времени;д) обоснованность начисления работникам премий по результатам работы;е) своевременность выплаты заработной платы;ж) отражения в бухгалтерском учете начисленной заработной платы.Краснюк И.В,.00.00.00Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению.Проверить правильность аналитического и синтетического учета по счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", авансы по заработной плате - на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".Краснюк И.В,.00.00.00.Аудит расчетов по внебюджетным платежам.Проверить:а) правильность определения объекта налогообложения; б) правильность применения ставок налогов; в) законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов; г) своевременность и полноту перечисления взносов; д) правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению; е) соответствие записей аналитического учета по сч. 67 записям в Главной книге и балансе; ж) правильность и своевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей, представляемых в налоговую инспекцию; з) правильность начислений в фонд НИОКР, фонд ветхого жилья, дорожный фонд и др. внебюджетные фонды.Краснюк И.В,.00.00.00.Аудит расчетов с бюджетом.Проверить: а) полноту и правильность определения налогооблагаемой базы; б) правильность применения ставок;Краснюк И.В,..00.00.00.Аудит состояния и организации бухгалтерского учета и отчетности.Проверить: а) имеются ли должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии; б) имеется ли приказ об Учетной политике, существует ли соответствие методических вопросов Учетной политики действующему законодательству; в) соблюдается ли в течение отчетного года принятая Учетная политика отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации; г) полноту отражения в учете за отчетный период (месяц, квартал, год) всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде; д) правильность ведения аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета; е) разработана ли система внутрихозяйственного контроля и действует ли она на Предприятии; ж) уровень автоматизированной системы обработки данных бухгалтерского учета; з) соответствуют ли записи в первичных учетных документах записям аналитического и синтетического учета по расчетам с дебиторами и кредиторами; и) соответствуют ли записи в аналитическом и синтетическом учете записям в Главной книге и балансе на отчетную дату к) правильность составления сводной бухгалтерской отчетности.Краснюк И.В,.00.00.00.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ настоящее время во всех странах мира с рыночной экономикой существует общественный институт аудита со всей правовой и организационной инфраструктурой. В связи с развитием аудиторской деятельности происходит расширение ассортимента и объема услуг, оказываемых аудиторскими фирмами. С развитием института аудита в нашей стране происходит объединение аудиторских фирм в ассоциации и союзы. Целью такого объединения является развитие аудиторской деятельности, обмен опытом, повышение профессионализма и качества аудита.Главная цель аудиторства - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. В данной курсовой работе значительное внимание уделено методике аудиторской проверки операций учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Рассмотрели поставленные перед нами задачи, в соответствии с которыми, можно сделать следующие выводы. Основная задача аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами состоит в определении достоверности учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, а также в определении соответствия отчетности требованиям действующего законодательства и вероятности объективного отражения состояние и результатов финансово – хозяйственной деятельности экономического субъекта. В практической части работы проведен аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ООО «Голден Бриз». На подготовительном этапе рассмотрена система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами проверяемого предприятия, установлено, что она является надежной, и в ходе аудита на нее можно будет полагаться. С целью установить объем проверяемой информации, время проведения проверки; определения перечня аудиторских процедур разработан план и программа аудита. Используя дедуктивный подход, установлен приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющих считать бухгалтерскую отчетность ООО «Голден Бриз» достоверной.Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ООО «Голден Бриз» показала, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами содержат достоверные сведения. В ходе проведения аудита не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете" // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru5. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru6. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru7. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru 8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru 9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н) // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru 10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н// [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru 11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru 12. Письмо Минфина РФ от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполнен-ные работы и оказанные услуги" // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru 13. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год: (письмо Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации от 29 января 2013 г. N 07-05-06/18) // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/.14. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2011.15. Аудит: учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. - Серия «Высшее образование». - Ростов н/Д: Феникс, 2010.16. Абрамова Н.В. Как списать кредиторскую задолженность? / Н.В. Абрамова Главбух. – 2011. - № 4. - С.22-29.17. Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. - М.: Бератор-Пресс, 2011.18. Березин И.В. Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками /И.В. Березин Консультант бухгалтера – 2012. - N 11. – С.25-29.19. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 192 с.20.