ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ формирования и изменения доходов предприятия, а также их прогноз. ...

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Источники формирования доходов предприятия
и их налогообложение

Размер доходов предпринимателей выступает одним из результатов их хозяйственной деятельности. Доходы предприятия являются финансовой основой его хозяйственной деятельности. Более полно экономическая сущность доходов хозяйствующего субъекта проявляется через основные задачи, выполнение которых обеспечено доходами:
• Покрытие всех текущих затрат (издержек), которые связаны с осуществлением хозяйственной деятельности предприятия. Реализация этой задачи предполагает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности предприятия.
• Уплата разных налоговых платежей, которые обеспечивают формирование средств государственного и местного бюджетов, атакже внебюджетных фондов. Реализация этой задачи приводит к выполнению финансовых обязательств предприятия перед государством и органами местного самоуправления.
• Формирование прибыли предприятия, необходимой для образования фондов производственного развития, дополнительного материального стимулирования персонала, социальных выплат, выплат владельцам имущества и т.п. Реализация этой задачи обеспечивает независимое развитие предприятия в будущем [23, С.85].

Актуальность темы курсовой работы. В современных экономических условиях главный принцип существования предприятий в рыночной экономике - обеспечение их самоокупаемости. Следовательно, все расходы предприятия должны покрываться соответствующими предпринимательскими доходами. При этом подразумевается, что сумма доходов обязательно должна превышать сумму всех расходов предприятия, чтобы была получена наибольшая прибыль. Более полно экономическая сущность доходов хозяйствующего субъекта проявляется через основные задачи, выполнение которых обеспечено доходами:
1. Покрытие всех текущих затрат (издержек обращения), которые связаны с осуществлением хозяйственной деятельности торгового предприятия. Реализация этой задачи предполагает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности торгового пре дприятия.

Без своевременно проведенного и всестороннего анализа влияния факторов нет возможности сделать правильные выводы о результатах деятельности предпринимателя, определить резервы и обосновать прогнозы.На доходы предприятия влияет большое число внутренних и внешних факторов. Одни факторы оказывают прямое влияние на доходы (например, размер выручки), другие факторы влияют на доходы косвенно (например, затраты). Все факторы являются между собой взаимосвязанными и очень часто оказывают влияние на результаты работы предприятия в разных направлениях: одни положительно, другие отрицательно. Отрицательное влияние одних факторов может уменьшить или вообще обнулить положительное влияние других.Сумма и уровень валового дохода формируется под влиянием следующих основных факторов:Объем и структура выручки предприятия.Количество дополнительно предоставляемых предприятием услуг.Звенность товародвижения (количество посредников).Особенности ведения хозяйственной деятельности предприятий.Скорость обращения средств в предприятиях [20, С.95].Увеличение объема выручки приводит к росту массы валового дохода: чем больше реализуется товаров, тем больше общая сумма дохода.Влияние состава оборота розничной или оптовой торговли не так очевидно, как влияние его объема, но также имеет место быть. Это связано с разным уровнем надбавки на товары, продаваемые в розницу, и товары, продаваемые оптом: в розничной торговле надбавка выше, так как процесс смены форм стоимости ведет к дополнительным затратам. Однако и состав розничной или оптовой торговли также оказывает влияние на объем валового дохода. Транзитный оборот образует доход намного меньше, чем оптово-складской оборот, так как меньшие издержки торгового предприятия при этой форме продажи приносят необходимую эффективность торговой деятельности при невысокой торговой надбавке. Различные размеры надбавок по товарам и товарным группам, которые обусловлены различной издержкоемкостью реализации разных групп товаров, также влияют на объем валового дохода. Звенность товародвижения также влияет на формирование валового дохода. При оценке валового дохода необходимо учитывать особенности в деятельности предприятий различных видов. Например, в предприятиях оптовой торговли источником валового дохода вместе с установленной оптовой надбавкой может быть и скидка, предоставляемая производителями при постоянной закупке крупных партий товара. В предприятиях общественного питания необходимо учитывать разделение по наценочным категориям, которое по решению местных органов власти может значительно повлиять на размеры надбавок и наценок. Глава 2. Исследование формирования и распределения доходов «Оптторг»2.1. Организационно-экономическая характеристика «Оптторг»Потребительское общество «ОПТТОРГ» находится по адресу: 394038, г. Воронеж, ул. Пеше-Стрелецкая, 54.Для достижения уставных целей Общество вправе осуществлять такой вид деятельности как оптовая торговля. В собственности предприятия находится складской одноэтажный корпус. Складской корпус оборудован автомобильной эстакадой на 10 машин, а также железнодорожной эстакадой с фронтом разгрузки 3 вагонов одновременно. Предприятие имеет на балансе железнодорожную ветку с выходом на железнодорожный узел железной дороги. Для маневровых работ имеется тепловоз и платформа.Управлением предприятия в целом занимается директор, который находится в подчинении совету общества. В его ведении находятся вопросы стратегического характера.Финансовый директор подчиняется непосредственно генеральному и фактически управляет деятельностью компании на оперативном уровне. Он контролирует деятельность всех отделов. Также в его компетенции вопросы движения финансовых потоков.2.2. Оценка динамики доходов «Оптторг», источникових формирования и факторов, на них влияющихРазмер доходов предпринимателей выступает одним из результатов их хозяйственной деятельности. Доходы предприятия являются финансовой основой его хозяйственной деятельности.Выручка от основной деятельности (розничной или оптовой торговли в торговом предприятии) является основным источником дохода предприятия. Рассмотрим динамику товарооборота по «ОПТТОРГ» по данным таблицы 1.Таблица 1Динамика выручки от продажи работ, услуг ПО «ОПТТОРГ»за 2009-2013 годы (млн.руб.)ГодТоварооборотАбсолютный прирост, (+,-)Темп роста, %цепнойбазисныйцепнойбазисный20111102032054238141,0162,520121508040608298136,8222,3201318030295011248119,6265,9По данным таблицы можно сделать следующие выводы. За рассматриваемый период выручка (товарооборот) ПО «ОПТТОРГ» повысилась на 11248 тыс.руб., или в 2,7 раза. Наибольший прирост наблюдается в 2012 году по сравнению с 2011 годом в размере 11020 тыс.руб., или 41%. Рассчитаем среднегодовой темп роста выручки от продажи ПО «ОПТТОРГ» за 2009-2013 годы, используя формулу:где Тр.сг – темп роста среднегодовой;n – количество лет;Тn, Т1 – соответственно показатель последнего и первого года:Следовательно, из произведенных расчетов видно, что в среднем за рассматриваемый период товарооборот ПО «ОПТТОРГ» возрастал на 27,7%.Проанализируем структуру дохода ПО «ОПТТОРГ» за 2011-2013 годы (табл. 2). Таблица 2Динамика и структура дохода ПО «ОПТТОРГ» за 2011-2013 годыПоказатели2011 год2012 год2013 годОтклонение2012/2011, (+,-)Отклонение2013/2012, (+,-)Темп роста, %сумма, млн.руб.в % к итогусумма, млн.руб.в % к итогусумма, млн.руб.в % к итогусумма, млн.руб.в % к итогусумма, млн.руб.в % к итогу2012/20112013/2012Доход от реализации без НДС (валовая прибыль)2852,899,813380,999,674247,999,86528,1-0,14867,00,19118,5125,6Прочие доходы5,30,1911,20,336,10,145,90,14-5,1-0,19211,354,5Итого дохода2858,1100,003392,1100,004254,0100,0534,0-861,9-118,7125,4По данным таблицы можно отметить, что общая сумма доходов ПО «ОПТТОРГ» возросла в 2012 году на 534 млн.руб., или на 18,7%.Наибольшую долю в 2012 году как и в 2011 году в общей сумме доходов занимают доходы от основной деятельности в размере 99,67%, их доля снизилась на 0,14% в связи с небольшим ростом доходов от прочих операций, которые сложились в результате взыскания с поставщиков штрафов за задержку партий товара по сравнению с заключенными договорами.Общая сумма доходов ПО «ОПТТОРГ» возросла в 2013 году на 861,9 млн.руб., или на 25,4%. Наибольшую долю в 2013 году как и в 2012 году в общей сумме доходов занимают доходы от основной деятельности в размере 99,86%, их доля повысилась на 0,19% в связи со снижением доходов от прочих операций, которые сложились в результате взыскания с поставщиков штрафов за задержку партий товара по сравнению с заключенными договорами.Доход от продажи без НДС (валовая прибыль по форме «Отчет о финансовых результатах» представляет собой суму дохода от реализации торговых надбавок торгового предприятия без НДС, которая направляется на покрытие коммерческих и управленческих затрат и формирование прибыли от продаж. Рассмотрим динамику дохода от продаж по ПО «ОПТТОРГ» по данным таблицы 3.Таблица 3Динамика дохода от продаж без НДС ПО «ОПТТОРГ»за 2009-2013 годы (млн.руб.)ГодДоход от продаж без НДСАбсолютный прирост, (+,-)Темп роста, %цепнойбазисныйцепнойбазисный20112352,8777,8988,8149,4172,520123380,91028,12016,9143,7247,920134247,98672883,9125,6311,4По данным таблицы можно сделать следующие выводы. По ПО «ОПТТОРГ»» за пять рассматриваемых лет рост дохода от продаж составил 2883,9 тыс.руб., или 211,4%.Общая сумма дохода от продаж торгового предприятия находится в пропорциональной зависимости от изменения объема товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Одновременно определяют и анализируют доход, остающийся в распоряжении предприятия (чистый доход). Он рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от продаж НДС. Его сумма находится в прямой зависимости от изменения суммы дохода от продаж и в обратной – от НДС. Их влияние на сумму чистого дохода определяется прямым счетом. Данные о доходе ПО «ОПТТОРГ» представлены в таблице 4. Таблица 4Динамика дохода от продаж ПО «ОПТТОРГ» за 2011-2012 годыПоказатели2011 год2012 годОтклонение, (+,-)Темп роста, %Товарооборот, млн.руб.11020150804060136,8Доход от продаж с НДС:-сумма, млн.руб.2776,33989,51213,2143,7- в % к обороту25,1926,461,27-НДС:- сумма, млн.руб.423,5608,6185,1143,7- в % к обороту3,844,040,20-Чистый доход:- сумма, млн.руб.2352,83380,91028,1143,6- в % к обороту21,3522,421,07-По данным таблицы можно отметить следующее. Сумма дохода с НДС в отчетном периоде увеличилась на 1213,2 млн.руб., или на 43,7%. При этом уровень доходности с НДС также возрос на 1,27%, что является показателем качественным для предприятия.Рассмотрим влияние уровня доходности и товарооборота на изменение суммы дохода от продаж.Рост товарооборота в 2012 году на 4060 млн.руб., или на 36,8%, привел к повышению суммы дохода от продаж с НДС на 1021,7 млн.руб.:(15080-11020) * 25,19 / 100 = 1021,7 млн.руб.Повышение уровня торговых надбавок в 2012 году по сравнению с прошлым годом на 1,27% привело к росту суммы дохода с НДС на 191,5 млн.руб.:(+1,27) * 15080 / 100 = 191,5 млн.руб.Совокупное влияние факторов:1021,7 + 191,5 = 1213,2 млн.руб.Следовательно, основное влияние на рост суммы дохода с НДС оказало повышение суммы товарооборота, что положительно характеризует деятельность предприятия.Рост суммы чистого дохода ПО «ОПТТОРГ» в 2012 году по сравнению с прошлым годом на 3380,9 млн.руб. вызван влиянием следующих факторов. Повышение суммы дохода с НДС привело к росту суммы чистого дохода в 2012 году на 1213,2 млн.руб. Однако рост суммы НДС, включаемого с торговую надбавку, повлек за собой уменьшение суммы чистого дохода на 185,1 млн.руб. Следовательно, основное влияние на увеличение суммы чистого дохода оказал рост суммы дохода с НДС.Проведем оценку влияния на изменение суммы чистого дохода физического объема продаж, цен и уровня доходности по формулам. Индекс цен в 2012 году составил по региону 1,065, товарооборот в сопоставимых ценах:15080 / 1,065 = 13898 млн.руб.Влияние изменения физического объема продаж на изменение суммы чистого дохода:(13898-11020) * 21,35 / 100 = 614,4 млн.руб.Влияние изменения цен на сумму чистого дохода:(15080-13898) * 21,35 / 100 = 252,4 млн.руб.Влияние изменения уровня доходности (надбавок) на изменение суммы чистого дохода:(22,42 – 21,35) * 15080 / 100 = 161,3 млн.руб.Совокупное влияние факторов:614,4 + 252,4 + 161,3 = 1028,1 млн.руб.Следовательно, основное влияние на изменение суммы чистого дохода оказало изменение физического объема продаж, что можно оценить как положительный момент деятельности предприятия.Проведем оценку влияния факторов за 2012-2013 годы (таблица 5).Таблица 5Динамика дохода от продаж ПО «ОПТТОРГ» за 2012-2013 годыПоказатели2012 год2013 годОтклонение, (+,-)Темп роста, %«Оптторг» млн руб.15080180302950119,6Доход от продаж с НДС:-сумма, тыс.руб.3989,55012,51023,0125,6- в % к обороту26,4627,801,34-НДС:- сумма, тыс.руб.608,6764,6156,0125,6- в % к обороту4,044,24 0,20-Чистый доход:- сумма, тыс.руб.3380,94247,9867,0125,6- в % к обороту22,4223,56+1,14-По данным таблицы можно отметить следующее. Сумма дохода с НДС по ПО «ОПТТОРГ» в отчетном периоде увеличилась на 1023 тыс.руб., или на 25,6%. При этом уровень доходности с НДС также возрос на 1,34%, что является показателем качественным для предприятия.Рассмотрим влияние уровня доходности розничной или оптовой торговли на изменение суммы дохода от продаж.Рост розничной или оптовой торговли в 2013 году на 2950 тыс.руб., или на 19,6%, привел к повышению суммы дохода на 780,57 тыс.руб.:(18030-15080) * 26,46 / 100 = 780,57 тыс.руб.Повышение уровня торговых надбавок в 2013 году по сравнению с прошлым годом на 1,34% привело к росту суммы дохода на 241,602 тыс.руб.:(27,8 – 26,46) * 18030 / 100 = 241,602 тыс.руб.Совокупное влияние факторов:780,57 + 241,602 = 1022,172 тыс.руб.Следовательно, основное влияние на рост суммы дохода от продаж оказало повышение суммы товарооборота, что положительно характеризует деятельность предприятия.Рост суммы чистого дохода ПО «ОПТТОРГ» в 2013 году по сравнению с прошлым годом на 867 тыс.руб., или на 25,6%, вызван влиянием следующих факторов. Повышение суммы дохода с НДС привело к росту суммы чистого дохода в 2013 году на 1023 тыс.руб. Однако рост суммы НДС, включаемого с торговую надбавку, повлек за собой уменьшение суммы чистого дохода на 156 тыс.руб. Следовательно, основное влияние на увеличение суммы чистого дохода оказал рост суммы дохода от продаж.Проведем оценку влияния на изменение суммы чистого дохода физического объема продаж, цен и уровня доходности. Индекс цен в 2013 году по региону составил 1,06, товарооборот в сопоставимых ценах:18030 / 1,06 = 17336 тыс.руб.Влияние изменения физического объема продаж на изменение суммы чистого дохода:(17336 - 15080) * 22,42 / 100 = 505,8 тыс.руб.Влияние изменения цен на сумму чистого дохода:(18030 - 17336) * 22,42 / 100 = 155,6 тыс.руб.Влияние изменения уровня доходности (надбавок) на изменение суммы чистого дохода:(23,56 – 22,42) * 18030 / 100 = 205,6 тыс.руб.Совокупное влияние факторов:505,8 + 155,6 + 205,6 = 867 тыс.руб.Следовательно, основное влияние на изменение суммы чистого дохода оказало изменение физического объема продаж, что можно оценить как положительный момент деятельности предприятия.Представим уровень доходности ПО «ОПТТОРГ» за 2011-2013 годы на рисунке 1.Рисунок 1 – Оценка уровня доходности за 2011-2013 годыКак видно по данным рисунка, по ПО «ОПТТОРГ» уровень доходности возрос за рассматриваемый период с 21,35% в 2011 году до 23,56% в 2013 году. Следовательно, можно оценить это как положительный факт деятельности.Дальше будет рассмотрено распределение доходов предприятия.2.3. Анализ распределения доходов ПО «ОПТТОРГ»Так как доход предприятия распределяется на покрытие издержек обращения (коммерческих расходов), анализ доходов, издержек и прибыли позволяет понять, насколько оптимально такое распределение.Распределение доходов ПО «ОПТТОРГ» за 2011-2013 годы представлено в таблице 6.Таблица 6Распределение доходов ПО «ОПТТОРГ» и показатели его эффективности за 2011-2013 годыПоказатели2011 год, млн.руб.2012 год, млн.руб.2013 год, млн.руб.Отклонения, млн.руб.Темп изменения, %2012 г к 2011 г 2001 г к 2012 г2012 г к 2011 г 2013 г к 2012 гТоварооборот в действ. ценах110201508018030+4060+2950136,8119,6Товарооборот в сопоставимых ценах110201391115856+2891+1945126,2113,9Себестоимость товаров8667,211699,113782,1+3031,9+5114,9134,9117,8Сумма дохода2352,83380,94247,9+1028,1+867,0143,7125,6Уровень дохода, %21,3522,4223,56+1,07+1,14--Издержки обращения2287,83222,63945,0+934,8+722,4140,9122,4Уровень издержек обращения, %20,7621,3721,88+0,61+0,51--Прибыль от продаж65,0158,3302,9+93,3+144,6243,5191,3Рентабельность, %0,591,051,68+0,46+0,63--Среднесписочная численность, чел.636466+1+2101,6103,1Товарооборот на одного среднесписочного работника174,9235,6273,2+60,7+37,6134,7115,9Доход на одного среднесписочного работника37,352,864,4+15,5+11,6141,6122,0Издержки обращения на одного среднесписочного работника36,350,359,8+14,0+9,5138,6118,9Прибыль от продаж на одного среднесписочного работника1,02,54,6+1,5+2,1250,0184,0Прочие доходы5,011,06,0+6,0-5,0220,054,5Прибыль до налогообложения (валовая)70,3169,5309,0+99,2+139,5241,1182,3Налог на прибыль16,940,774,2+23,8+33,5240,8182,3Чистая прибыль53,4128,8234,8+75,4+106,0241,2182,3Распределение доходов на покрытие издержек и формирование прибыли представлено на рисунке 4. По данным таблицы 6 и рисунка 4 можно отметить следующее. В 2012 году наблюдается рост товарооборота и в действующих, и в сопоставимых цена соответственно на 4060 млн.руб., или на 36,8%, и на 2891 тыс.руб., или на 26,2%. Это влияет на повышение дохода предприятия.Рисунок 2 – Распределение доходов ПО «ОПТТОРГ» за 2011-2013 годы В 2013 году также наблюдается рост розничной или оптовой торговли в действующих, и в сопоставимых цена соответственно на 2950 млн.руб., или на 19,6%, и на 1945 тыс.руб., или на 13,9%. Следовательно, во весь анализируемый период большая часть прироста товарооборота была за счет увеличения физической массы реализуемых товаров, что оценивается положительно как интенсивность развития товарооборота ПО «ОПТТОРГ». В 2012 году уровень доходов от реализации товаров в процентах к товарообороту возрос на 1,07%, а в 2013 году по ПО «ОПТТОРГ» был достигнут еще больший прирост уровня доходности, он возрос на 1,14%. Больший прирост суммы доходов по сравнению с суммой товарооборота ведет к увеличению среднего уровня доходности в целом по торговой организации.Во все три года наблюдается прирост рентабельности продаж: в 2012 году - на 0,46%, в 2013 году - на 0,63%. Это говорит о повышении эффективности деятельности ПО «ОПТТОРГ».